初級會計實務復習要點初級會計實務復習要點1第一章會計概述（新增）第一節：會計概念、職能和目標第二節：會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求第三節：會計要素及其確認與計量第四節：會計科目和借貸記賬法第五節：會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序第六節：財產清查第七節：財務報告第一章會計概述（新增）第一節：會計概念、職能和目標第2第一節：會計概念、職能和目標會計概念以貨幣為單位進行完整的、連續的、系統的核算和監督對企業和行政、事業單位的經濟活動提供經濟信息和反映受托責任履行情況經濟管理活動基本對象職責目的行為會計職能基本職能拓展職能會計核算會計監督最基本職能,為會計監督服務是會計核算質量的保證，真實、合法、合理預測經濟前景參與經濟決策評價經營業績會計目標：向財務使用者提供企業財務狀況、經營成果、現金流第一節：會計概念、職能和目標會計概念以貨幣為單位進行完整的、3會計基本假設第二節：會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求會計主體持續經營會計分期貨幣計量會計工作服務的特定對象法律主體一定是會計主體，反之不一定成立可預見的將來，按照當前的規模和狀態繼續經營下去，不停業和大規模削減業務會計分期基礎將企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的。長短相同的期間會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量單位，反映會計主體的生產經營活動是企業會計確認計量和報告的前提會計基礎全責發生制收付實現制是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生而非實際收支作為當期的收入和費用企業會計的確認、計量和報告應當以全責發生制為基礎是指以實際收到或支付現金作為確認收入和費用的標準事業單位會計核算一般采用會計基本假設第二節：會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求4會計信息質量要求可靠性相關性客理解性可比性實際重于形式重要性謹慎性及時性會計信息質量要求可靠性相關性客理解性可比性實際重于形式重要性5會計要素第二節：會計要素及其確認與計量資產負債所有者權益收入費用利潤反映企業財務狀況反映企業經營成果會計要素第二節：會計要素及其確認與計量資產負債所有者權益收入6資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。未來能直接、間接帶來經濟利益2必須由特定企業實體所擁有或控制。所有權、使用權3必須是過去交易或事項的結果。現時客觀存在于企業定義資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。2必須由特定企業7資產確認條件將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，并同時滿足以下兩個條件：與該資源有關的經濟利益很可能流入企業該資源的成本或者價值能夠可靠地計量資產確認條件將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，并同時8負債要素定義與確定條件1企業承擔的現時義務。2產生于過去的交易或事項定義3負債的清償會導致經濟利益流出企業。負債要素定義與確定條件1企業承擔的現時義務。2產生于過去的交9資產確認條件將一項現時義務確認為負債，除應符合負債的定義外，還要同時滿足兩個條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量資產確認條件將一項現時義務確認為負債，除應符合負債的定義外，10資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。未來能直接、間接帶來經濟利益2必須由特定企業實體所擁有或控制。所有權、使用權3必須是過去交易或事項的結果。現時客觀存在于企業定義資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。2必須由特定企業11所有者權益要素定義與確定條件定義是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益確認條件所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，其確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認；其金額的確定也主要取決于資產和負債的計量

所有者權益要素定義與確定條件定義是指企業資產扣除負債后由所有12收入要素定義與確定條件定義企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入確認條件按第五章內容收入要素定義與確定條件定義企業在日常活動中形成的、會導致所有13費用要素定義與確定條件定義費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出確認條件按第五章內容費用要素定義與確定條件定義費用是指企業在日常活動中形成的、會14利潤要素定義與確定條件定義企業在一定會計期間的經營成果確認條件按第五章內容利潤要素定義與確定條件定義企業在一定會計期間的經營成果確認條15會計要素計量屬性及原則會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。一般采用歷史成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產需支付的現金或現金等價物金額是指在正常生產經營過程中以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預計稅金、費用后的凈值。對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者偵務清償的金額。會計要素計量屬性及原則會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現16會計等式資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤會計等式資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤17第四節：會計科目和借貸記賬法會計科目（略）借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，對于任何一項交易或事項都必須相互聯系地在有關兩個或兩個以上的賬戶中加以記錄的復式記賬法。借貸記賬法的構成要素有：記賬符號、記賬規則、記賬形式和試算平衡。重點第四節：會計科目和借貸記賬法會計科目（略）借貸記賬法借貸記賬18（一）借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，來代表經濟業務數量增減變化的方向。

（債務人）（債權人）商人（借主）錢商商人（貸主）人欠（債權）欠人（債務）（一）借貸記賬法的記賬符號（債務人）（債權人）商人（借主）錢19“借”、“貸”的特定含義

借既表示資產（費用）的增加又表示權益（收入）的減少

貸既表示權益（收入）的增加又表示資產（費用）的減少“借”、“貸”的特定含義借既表示資產（費用）的增加20（二）借貸記賬法的記賬規則

記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”①經濟業務發生后，應同時至少在兩個賬戶中相互聯系地進行記錄。②所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。③所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等。（二）借貸記賬法的記賬規則記賬規則：“有借必有貸，借21（三）對應賬戶與會計分錄1、賬戶的對應關系與對應賬戶2、會計分錄（三）對應賬戶與會計分錄1、賬戶的對應關系與對應賬戶221、賬戶的對應關系與對應賬戶在復式記賬法下，對每項交易或事項，要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行反映，以說明資金的一次運動。這種在有關賬戶之間所形成的應借應貸的相互關系叫做“賬戶的對應關系”，存在著對應關系的賬戶叫做“對應賬戶”。

借：生產成本20，000

制造費用10，000

貸：應付職工薪酬－工資30，000借：生產成本20，000貸：制造費用20，0001、賬戶的對應關系與對應賬戶在復式記賬法下，對每項交易232、會計分錄①會計分錄的概念預先標明每筆經濟業務應分別記入賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄。②會計分錄的構成要件賬戶名稱記賬方向記賬金額三要素出題重點我國會計分錄記載于記賬憑證中2、會計分錄①會計分錄的概念三要素出題重點我國會計分錄記載24③會計分錄的類型會計分錄簡單分錄復合分錄多借一貸多借多貸一借多貸一借一貸簡單分錄：借：固定資產100，000

貸：銀行存款100，000復合分錄：借：生產成本20，000

制造費用10，000

貸：應付職工薪酬－工資30，000③會計分錄的類型會計分錄簡單分錄復合分錄多借一貸多借多貸25會計分錄編制舉例【例】將資本公積50，000元轉增資本。分析：①該筆業務涉及哪兩個賬戶？實收資本資本公積②該賬戶屬于何種性質的賬戶？實收資本（所有者權益）資本公積（所有者權益）

③該性質賬戶哪方記增加，哪方記減少？所有者權益貸方+借方-

④該賬戶在該筆業務中是增加還是減少？

實收資本+資本公積-會計分錄為：借：資本公積50，000

貸：實收資本50，000會計分錄編制舉例【例】將資本公積50，000元轉增資本。26（三）試算平衡①概念試算平衡：試算平衡是在期末對所有賬戶的發生額和余額進行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的方法。②依據

會計恒等式和記賬規則③平衡公式◆發生額平衡∑全部賬戶借方發生額=∑全部賬戶貸方發生額◆余額平衡∑全部賬戶借方余額=∑全部賬戶貸方余額④試算平衡表的編制

步驟：A、過賬；B、編制試算平衡表。

重點（三）試算平衡①概念重點27

賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方

借方

貸方借方貸方庫存現金√●●√銀行存款√●●√應收賬款√●●√原材料√●●√固定資產√●●√短期借款√●●√應付賬款√●●√其他應付款√●●√實收資本√●√資本公積√●√合計

試算平衡表

年月日？？？賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方28不影響借貸雙方平衡關系的錯誤

A、一筆經濟業務的記錄全部被漏記或者重記；

B、借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

C、一筆經濟業務應借應貸的賬戶互相顛倒，或誤用了賬戶名稱；

D、過賬時，記錯了賬戶；

E、借方或貸方的各項金額偶然一多一少，正好相互抵消。不影響借貸雙方平衡關系的錯誤A、一筆經濟業務的記錄全29第五節：會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序會計憑證記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明登記賬簿的依據原始憑證記賬憑證第五節：會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序會計憑證記錄經濟業務30原始憑證分類取得來源分類格式分類填制的手續和內容分類原始憑證內容（１）憑證的名稱；（２）填制憑證的日期；（３）填制憑證單位名稱和填制人姓名；（４）經辦人員的簽名或者蓋章；（５）接受憑證單位名稱；（６）經濟業務內容；（７）數量、單價和金額。原始憑證分類取得來源分類格式分類填制的手續和內容分類原始憑證31原始憑證填制和審核填制企業應當對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性等進行審核應當符合記錄真實、內容完整、手續完備、書寫清楚規范、編號連續、填制及時等要求，不得涂改、刮擦、挖補。審核原始憑證填制和審核填制企業應當對原始憑證的真實性、合法性、合32記賬憑證分類收款憑證付款憑證記賬憑證內容（１）填制憑證的日期；（２）憑證編號；（３）經濟業務摘要；（４）會計科目；（５）金額；（６）所附原始憑證張數；（７）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。

記賬憑證分類收款憑證付款憑證記賬憑證內容（１）填制憑證的日期33記賬憑證填制和審核填制為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證的相關內容進行嚴格的審核。記賬憑證的填制除做到內容完整、書寫清楚和規范外，還應符合一些特定要求。為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證的相關內容進行嚴格的審核。審核記賬憑證填制和審核填制為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由34會計賬簿（一）會計賬簿概述1、會計賬簿：是指由一定格式賬頁組成的,以經過審核的會計憑證為依據,全面、系統、連續地記錄各項經濟業務(會計要素增減變動情況及結果)的簿籍。

各單位應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。它是會計賬戶的表現形式。即賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。

會計賬簿和會計憑證都是記錄經濟業務的會計資料；2、會計賬簿的基本內容

（1）封面---標明帳薄的名稱。如總分類賬、各種明分類細賬、庫存現金日記

賬、銀行存款日記賬等

（2）扉頁---主要說明會計賬簿的實用信息，如科目索引、帳薄啟用和經管人

員一覽表等（3）賬頁會計賬簿（一）會計賬簿概述1、會計賬簿：是指由一定格式賬35會計賬簿的啟用

啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數,不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊;裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼,另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。注、新創立的企業及其他經濟單位，第一次使用會計賬簿，稱為建賬。會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明單36對賬和結賬對賬結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。結賬的內容通常包括結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤；結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

對賬，是對賬簿記錄所進行的核對。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。結賬的內容通常包括結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤；結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

結賬對賬和結賬對賬結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。結賬的37錯賬更正錯賬更正劃線更正紅字更正補充登記結賬前發現記賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸科目無誤，只是所記金額大于應記金額記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸科目無誤，只是所記金額小于應記金額錯賬更正錯賬更正劃線更正紅字更正補充登記結賬前發現記賬簿記錄38賬務處理程序賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目總表賬務處理程序賬務處理程序賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務39財產清查分類清查范圍清查時間財產清查一般程序：清查時本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。財產清查分類清查范圍清查時間財產清查一般程序：清查時本著先清40財產清查的方法與處理貨幣資金的清查方法庫存現金的清查銀行存款的清查實物資產的清查方法實地盤點技術推算實地盤點與開戶銀行核對賬目往來款項的清查方法發函詢證財產清查的方法與處理貨幣資金的清查方法庫存現金的清查銀行存款41財產清查結果的處理(1)核準數字，查明各種差異的性質和原因確定處理方法

(2)調整賬簿記錄，做到賬實相符

(3)編制記賬憑證，據以登記入賬，予以核銷財產清查結果的處理(1)核準數字，查明各種差異的性42第七節：財務報告財務報告財務報表略資產負債表利潤表現金流表所有者權益（股東權益）變動表附注財務報表資產負債表利潤表第七節：財務報告財務報告財務報表略資產負債表利潤表現金流表所43第二章：資產教材變化1、刪除持有到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資和投資性房地產的相關內容重點章節2、根據財會［2016］22號文件，對交易性金融資產和股東資產會計核算進行調整；3、增加應收股利和應收利息的相關內容第二章：資產教材變化1、刪除持有到期投資、可供出售金融資產、44第一節貨幣資金第二節應收以及預付款項第三節交易性金融資產第四節存貨第五節固定資產第六節無形資產和長期待攤費用第一節貨幣資金第二節應收以及預付款項第三節交易性45第一節貨幣資金三、其他貨幣資金貨幣基金一、庫存現金二、銀行存款第一節貨幣資金三、其他貨幣資金貨幣基金一、庫存現金二、銀46庫存現金庫存現金47銀行存款項目金額項目金額銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業未收款

減：銀行已付、企業未付款

銀行對賬單余額

加：企業已收、銀行未收款

減：企業已付、銀行未付款

調節后的存款余額

調節后的存款余額

1.掌握銀行存款余額調節表的編制；2.銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據;3.未達賬項對雙方記錄的影響---導致哪方記錄多？（已加未減）銀行存款項目金額項目金額銀行存款日記賬余額

加：銀行已收481.種類包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款。

（不含現金等價物：3個月內到期的債券投資）2.取得、使用的核算借：其他貨幣資金-----

貸：銀行存款借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金------3退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金-----熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他貨幣資金?其他貨幣資金1.銀行匯票、銀行本票收款人可以背書轉讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月；2.信用卡單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金，一律采用轉賬結算。1.種類包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資49第二節應收以及預付款項應收票據商業匯票的付款的付款期限最上不得超過六個月企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5%繳納手續費，將其記入財務費用科目中第二節應收以及預付款項應收票據商業匯票的付款的付款期限最50第二節應收以及預付款項應收票據1.核算票據商業匯票（商業承兌匯票）（銀行承兌匯票）2.增加核算應收票據取得借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷）到期未回收借：應收賬款

貸：應收票據

容易有爆彈3.減少核算到期收回借：銀行存款

貸：應收票據背書轉讓借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進）

貸：應收票據銀行存款（差額，也可能在借方）票據貼現借：銀行存款---實際收到的金額

財務費用---貼現息

貸：應收票據第二節應收以及預付款項應收票據1.核算票據商業匯票（商業51應收賬款應收賬款內容：貨款、勞務款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、運雜費等扣除商業折扣不扣除現金折扣賒銷借貸現金折扣借貸轉為商業匯票結算時借貸應收賬款主營業務收入應交稅費-應交增值稅、銀行存款銀行存款、財務費用（實際發生的現金折扣）應收賬款應收票據應收賬款應收賬款應收賬款內容：貨款、勞務款、銷項稅額、代購貨單位墊付52預付賬款應收賬款內容：企業按照合同規定預付的款項付款借貸收貨借貸補付余款借貸預付賬款銀行存款原材料等、應交稅費-增值稅預付賬款預付賬款銀行存款收到退回多余金額借貸銀行存款預付賬款預付賬款應收賬款內容：企業按照合同規定預付的款項付款借貸收貨53應收股利和應收利息應收股利借貸實際收到借貸應收利息借貸應收股利投資收益（交易性金融資產持有期間）其他貨幣資金—存出投資（上市公司）、銀行存款（非上市公司）應收股利應收利息投資收益被投資單位宣告分配應收利息應收股利和應收利息應收股利借貸實際收到貸應收利息借貸應收股利54其他應收款其他應收款1.內容1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

2.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

3.應收的出租包裝物租金;---出租方

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;---承租方5、其他各種應收。暫收款項借貸還款借貸其他應收款銀行存款管理費用、銀行存款其他應收款、銀行存款發生時其他應收款其他應收款1.內容1.應收的各種賠款、罰款，如因企55應收款項減值1.計提壞賬準備借：資產減值損失貸：壞賬準備2.沖減多計提壞賬準備借：壞賬準備

貸：資產減值損失

都發生變化,不影響應收賬款賬面價值3.實際發生壞賬損失時借：壞賬準備

貸：應收賬款4.已確認并轉銷的應收賬款以后又回收

借：應收款項

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收款項應收賬款面價值=應收賬款面余額-壞賬準備應收款項減值1.計提壞賬準備借：資產減值損失2.沖減多計提壞56第三節交易性金融資產交易性金融資產企業為了近期內出售而持有的金融資產，初始取得借貸交易性金融資產-成本（公允價值），包括以宣告但尚未發放的股利和已付到期利息但尚未領取的債券利息、投資收益、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（交易費可抵扣的增值稅）其他貨幣資金基金等（支付的總款）取得交易性金融資產時發生的交易費用取得增值稅專用發票的，按其注明的增值稅額，借記應交稅費-應交增值稅（進項稅額）第三節交易性金融資產交易性金融資產企業為了近期內出售而持57公允價值大于賬面價值時借貸交易性金融資產-公允價值變動公允價值變動損益后續計量交易性金融資產采用公允價值進行后續計量公允價值小于賬面價值時借貸公允價值變動損益交易性金融資產-公允價值變動公允價值大于賬面價值時借貸交易性金融資產-公允價值變動公允價58基本賬務處理借貸應收股利或應收利息投資收益宣告分配現金股利或到期計提利息時收到現金股利或利息借貸其他貨幣資金應收股利或應收利息條件企業收取股利的權利已經確立與股利相關的經濟利益很可能流入企業股利的金額能夠可靠計量基本賬務處理借貸應收股利或應收利息投資收益宣告分配現金股利或59基本賬務處理借貸其他貨幣資金等（實際收到的售價凈額）、公允價值變動損益（持有期間公允價值的靜增值額）投資收益（差額倒擠，損失借方，收益記貸方）、投資收益交易性金融資產的出售出售交易性金融資產金融資產資產是，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時結轉公允價值變動損益處置時的投資收益=出售時收到的價款（扣除增值稅因素）-初始入賬金額基本賬務處理借貸其他貨幣資金等（實際收到的售價凈額）、公允價60產生轉讓收益借貸投資收益應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅轉讓金融商品應交增值稅產生轉讓損失借貸應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅投資收益產生轉讓收益借貸投資收益應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅轉讓61第四節存貨第四節存貨62存貨成本確定存貨成本存貨采購成本特殊規定加工成本其他成本包裝物和低值易耗品合并成周轉材料存貨成本確定存貨成本存貨采購成本特殊規定加工成本其他成本包裝63發出存貨的計算方法個別計價法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務。先進先出法在物價持續上升時，而發出成本偏低，會高估企業當期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業存貨價值和當期利潤。期末存貨成本接近于市價。加權平均法=（月初存貨結存金額＋本期購入存貨金額）÷（月初存貨結存數量＋本期購入存貨數量）移動加權平均法=（原有庫存的實際成本+本次進貨的實際成本）÷（原有存貨存貨數量+本次進貨數量）發出存貨的計算方法個別計價法適用于一般不能替代使用的存貨、為64原材料（一）采購核算：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（其他貨幣資金、應付票據、應付賬款）

（1）借方變化

貨款已付，而材料未入庫

（2）貸方變化

材料入庫，貨款尚未支付：

材料入庫，開出商業匯票：

材料入庫，以銀行匯票支付：

材料入庫，款已預付；

材料入庫，商業匯票背書轉讓；

原材料（一）采購核算：

借：原材料

應交稅費——65發出環節建筑物工程領用材料借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）集體福利領用材料借：應付職工薪酬

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）發出環節建筑物工程領用材料借：在建工程

貸：原材料

66采用計劃成本核算1.材料成本差異率

2.發出材料應負擔的成本差異=本月發出材料的計劃成本×材料成本差異率

3.發出材料成本=發出材料的計劃成本±應負擔的成本差異采用計劃成本核算1.材料成本差異率2.發出材料應負擔的成本67周轉原材料周轉原材料1、生產中用的包裝物；2、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；3、隨同商品出售單獨計價的包裝物；4、出租或出借給購買單位使用的包裝物。1.生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物－－－生產成本

2.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物－－－銷售費用

3.隨同商品出售單獨計價的包裝物－－－其他業務成本

4.出租給購買單位使用的包裝物－－－其他業務成本

5.出借給購買單位使用的包裝物－－－銷售費用

賬務處理借貸周轉材料-包裝物材料成本差異（或借方，計劃成本核算時）周轉原材料周轉原材料1、生產中用的包裝物；1.生產過程中用于68委托加工物質委托加工物質69庫存商品核算方法毛利率法售價金額核算法第七章詳解毛利率法新增公式：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回和與轉讓庫存商品核算方法毛利率法售價金額核算法第七章詳解毛利率法新增70存貨查清清查審批前審批后盤盈借：原材料

貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢

貸：管理費用盤虧借：待處理財產損溢

貸：原材料

貸：應交稅費-增（進出）

1.題目說轉、說不轉；

2.管理不善的轉出。借：其他應收款

借：管理費用

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢新增管理不善的原因造成的存貨毀損借貸待處理財產損益原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）存貨查清清查審批前審批后盤盈借：原材料

貸：待處理財產損71存貨減值期末計量會計期末，存貨的價值并不一定按成本計量，而是應按成本與可變現凈值孰低計量。

當存貨成本低于可變現凈值時，存貨按成本計價；當存貨成本高于可變現凈值時，存貨按可變現凈值入賬。可變現凈值存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

可變現凈值的特征表現為存貨的預計未來凈現金流量，而不是存貨的售價或合同價。計提減值借：資產減值損失

貸：存貨跌價準備減值恢復以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失計提準備商品出售借：主營業務成本

貸：庫存商品

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本存貨減值期末計量會計期末，存貨的價值并不一定按成本計量，而是72第四節固定資產分類1.生產經營用固定資產

2.非生產經營用固定資產

3.不需用固定資產

4.未使用固定資產

5.土地（指過去單獨估價入賬的土地）

因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入賬。

企業取得的土地使用權，應作為無形資產。

6.租出固定資產

經營性出租的房屋投資性房地產

經營性出租的設備固定資產

自用的房屋、設備固定資產

出售的房屋、設備商品

7.融資租入固定資產第四節固定資產分類1.生產經營用固定資產

2.非生產73取得固定資產取得成本按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款打包購入以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，則應將各項資產單獨確認為固定資產，并按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。考點取得固定資產取得成本按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資74對固定資產計提折舊影響

因素（1）固定資產原價

（2）預計凈殘值（3）固定資產減值準備

（4）固定資產的使用壽命應計折舊額指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。范圍空間：除以下情況，企業應當對所有固定資產計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產。（2）單獨計價入賬的土地。

時間：當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。注意事項（1）固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

（2）已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；

待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。方法年限平均法雙倍余額遞減法：前N-2年不考慮凈殘值，最后兩年用直線法工作量法年數總和法分錄基本生產車間——制造費用

管理部門——管理費用

銷售部門——銷售費用

經營租出的固定資產——其他業務成本

自行建造固定資產過程中使用的固定資產——在建工程年平均法=原價X年折舊率工作量法：單項固定資產月折舊率=該項固定資產當月工作量X單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊額=固定資產賬面凈值X年折舊率年數總和法：年折舊率=（固定資產原值-預計凈殘值）X年折舊率對固定資產計提折舊影響

因素（1）固定資產原價

（2）預計凈75固定資產發生的后續支出修理支出不滿足固定資產確認條件的固定資產修理費用等，應當在發生時計入當期損益。企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產日常修理費用等后續支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改造支出滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本;如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除。固定資產發生的后續支出修理支出不滿足固定資產確認條件的固定資76固定資產發生的后續支出固定資產轉入擴建時借貸在在建工程、累計折舊、固定資產減值準備固定資產動產發生改擴建工程支出時在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）銀行存款不動產發生改擴建工程支出在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）-待抵扣進項稅額銀行存款借借貸貸固定資產發生的后續支出固定資產轉入擴建時借貸在在建工程、累計77處置固定資產處置固定資產定資產處置包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。不包括固定資產清查時的盤虧與盤盈。

處置固定資產處置固定資產78固定資產清查只有現金盤盈可能計入營業外收入固定資產清查只有現金盤盈可能計入營業外收入79固定資產減值減值資產負債表日，存在可能發生減值跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應當將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認減值損失計入當期損益，同時計提減值準備。計提借：資產減值損失

貸：固定資產減值準備恢復固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。固定資產減值減值資產負債表日，存在可能發生減值跡象時，其可收80固定資產新增內容增值稅一般納稅人2016年5月1號后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1號后發生的不動產在建工程，其余進項稅額應該按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。上項進項稅額中60%的部分于取得扣稅憑證的當期傾銷稅額中抵扣；40%的部分于取得扣稅憑證的當月起第13個月從傾銷稅額中抵扣。取得時借貸固定資產等、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進項稅額*60%）-待抵扣進項稅額）（進項稅額*40%）銀行存款第13個月時應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進項稅額*40%）應交稅費-待抵扣進項稅額）（進項稅額*40%）借貸固定資產新增內容增值稅一般納稅人2016年5月1號后取得并在81第六節無形資產和長期性待攤費用內容專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權。

商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性；成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。減值無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。處置借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產

應交稅費

營業外收入（或借：營業外支出）攤銷范圍使用壽命有限的無形資產應進行攤銷。

使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但要計提減值準備。

使用壽命有限的無形資產，通常其殘值視為零。時間使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。方法包括直線法、生產總量法。企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定確期實現方式，應當采用直線法攤銷。分錄借：管理費用---自用

借：其他業務成本---出租

貸：累計攤銷

某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。第六節無形資產和長期性待攤費用內容專利權、非專利技術、商82長期性待攤費用定義企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出。判斷題經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出發生經營租入工程人員職工薪酬：

借：長期待攤費用

貸：應付職工薪酬

攤銷攤銷裝修支出：

借：管理費用

貸：長期待攤費用長期性待攤費用定義企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤83第三章：負債本章教材變化1、刪除長期借款、應付債券以及長期應付款的相關內容2、將應付股利以及其他付款并入應付及預收款項中介紹3、根據財會［2016］22號文件規定對應交稅費進行重新編寫第三章：負債本章教材變化1、刪除長期借款、應付債券以及長期應84第一節：短期借款第二節：應付及預收款項第三節：應付職工薪酬第四節：應付交稅費第一節：短期借款第二節：應付及預收款項第三節：應付職工薪酬第85第一節：短期借款借款借：銀行存款

貸：短期借款利息

支出直接支付借：財務費用本金×年利率/12

貸：銀行存款先預提

后支付借：財費用

貸：應付利息

借：財務費用

應付利息

貸：銀行存款還款借：短期借款

貸：銀行存款第一節：短期借款借款借：銀行存款

貸：短期借款利息

支出86應付票據核算什么？商業匯票=商業承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業匯票借：原材料

應交稅費——應交增值（進項稅額）

貸：應付票據承兌手續費借：財務費用

貸：銀行存款應付票據轉銷商業承兌匯票借：應付票據

貸：應付賬款銀行承兌匯票借：應付票據

貸：短期借款應付票據核算什么？商業匯票=商業承兌匯票+銀行承兌匯票開出商87應付賬款入賬

價值借：原材料

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）商業折扣扣除商業折扣現金折扣不扣除現金折扣：按照扣除折扣前的應付款總額入賬。在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，在償付賬款時沖減財務費用。

借：應付賬款

貸：銀行存款

貸：財務費用轉銷應付賬款借：應付賬款

貸：營業外收入應付賬款入賬

價值借：原材料

借：應交稅費—應交增值稅（進項88應付賬款入賬

價值借：原材料

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）商業折扣扣除商業折扣現金折扣不扣除現金折扣：按照扣除折扣前的應付款總額入賬。在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，在償付賬款時沖減財務費用。

借：應付賬款

貸：銀行存款

貸：財務費用轉銷應付賬款借：應付賬款

貸：營業外收入應付賬款入賬

價值借：原材料

借：應交稅費—應交增值稅（進項89預收賬款取得預收款借：銀行存款

貸：預收賬款實現銷售時借：預收賬款（按貨款全額沖減）

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

補收貨款與預收貨款分錄相同退回多付款項借：預收款項

貸：銀行存款預收賬款取得預收款借：銀行存款

貸：預收賬款實現銷售時借90應收利息和應收利股計提借貸財務費用、研發支出、在建工程應付利息實際支付借貸應付利息銀行存款利潤分配借貸利潤分配-應付現金或利潤應付股利實際支付借貸應付股利銀行存款應收利息應收股利應收利息和應收利股計提借貸財務費用、研發支出、在建工程應付利91其他應付款項發生時借貸管理費用其他應付款支付或退回時借貸其他應付款、應交-應交增值稅（進項稅額）銀行存款其他應付款項應付經營租賃固定資產租金、租入包裝物租金，存入保證金其他應付款項發生時借貸管理費用其他應付款支付或退回時借貸其他92第三節：應付職工薪酬內容包括企業職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產假、計劃生育假五險醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費（包括商保險）一金住房公積金兩費工會經費和職工教育經費職工福利費集體福利機構人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產品或購商品作為福利發放給職工

無償提供住房、租賃資產供職工無償使用

無償提供服務：醫療保健

企業支付一定補貼的商品或服務：以低于成本的價格向職工出售住房辭補償因解除與職工的勞動關系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關的支出現金結算但以權益工具公允價值為基礎確定的現金股票增值權給職工以權益形式結算的認股權第三節：應付職工薪酬內容包括企業職工在職期間和離職后給予的所93第三節：應付職工薪酬內容包括企業職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產假、計劃生育假五險醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費（包括商保險）一金住房公積金兩費工會經費和職工教育經費職工福利費集體福利機構人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產品或購商品作為福利發放給職工

無償提供住房、租賃資產供職工無償使用

無償提供服務：醫療保健

企業支付一定補貼的商品或服務：以低于成本的價格向職工出售住房辭職補償因解除與職工的勞動關系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關的支出現金結算但以權益工具公允價值為基礎確定的現金股票增值權給職工以權益形式結算的認股權第三節：應付職工薪酬內容包括企業職工在職期間和離職后給予的所94第三節：應付職工薪酬內容包括企業職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產假、計劃生育假五險醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費（包括商保險）一金住房公積金兩費工會經費和職工教育經費職工福利費集體福利機構人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產品或購商品作為福利發放給職工

無償提供住房、租賃資產供職工無償使用

無償提供服務：醫療保健

企業支付一定補貼的商品或服務：以低于成本的價格向職工出售住房辭職補償因解除與職工的勞動關系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關的支出現金結算但以權益工具公允價值為基礎確定的現金股票增值權給職工以權益形式結算的認股權第三節：應付職工薪酬內容包括企業職工在職期間和離職后給予的所95短期薪酬的核算

計提支付工資、五險一金借：費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

應交稅費——個稅

食堂補貼借：費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

提支付職工生活困難補助貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬

計提支付產品福利借：費用等

貸：應付職工薪酬

（含稅售價）借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

貸：應交稅費—增（銷）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

自有免費借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

租賃免費借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

短期薪酬的核算計提支付工資、五險一金借：費用等

貸：應96第四節應交稅費不通過“應交稅費”科目核算的有：印花稅借貸稅金及附加銀行存款耕地占用稅借貸無形資產、開發支出等銀行存款契稅借貸無形資產、固定資產銀行存款車輛購置稅借貸固定資產銀行存款第四節應交稅費不通過“應交稅費”科目核算的有：印花稅借貸稅97增值稅一般納稅人進項材料設備增值稅用發票運費運費×7%（扣除率為7%）農產品價款×13%（生產稅率17%商品）,價款X11%（11%商品）進項轉出非常損失（不含自然災害造成的）

改變用途意外火災毀損原材料、庫存商品

宿舍維修領料銷項正常銷售

視同銷售增值稅專用發票

建筑物領用商品\產品福利交納借：應交稅費—貸：應交增值稅（已交稅金）進項稅額不需轉出：企業的生產設備領用原材料；自然災害造成的原材料損失。小規模納稅人購進小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。銷售小規模納稅企業應當按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算交納增值稅。發票銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。科目小規模納稅企業只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。增值稅一般納稅人進項材料設備增值稅運費運費×7%（扣除率為98消費稅環節去向銷售銷售產品借：營業稅金及附加自產自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售

借：應交稅費——收回連續生產進口記入采購物資的成本消費稅環節去向銷售銷售產品借：營業稅金及附加自產自用借：在99其他應交稅費應交資源稅借貸稅金及附加、生產成本、制造成本應交稅費-應交資源稅應交城市維護稅計提借貸稅金及附加等應交稅費-應交城市維護建設稅繳納借貸應交稅費-應交城市維護建設稅銀行存款應納城建稅、附加=（增值稅+消費稅+營業稅）×適用稅率

其他應交稅費應交資源稅借貸稅金及附加、生產成本、制造成本應100其他應交稅費土地增值稅借貸稅金及附加、應交稅費-應交土地增值稅應交教育附加稅計提借貸稅金及附加等應交稅費-應交教育附加稅繳納借貸應交稅費-應交教育附加稅銀行存款其他應交稅費土地增值稅借貸稅金及附加、應交稅費-應交土地增101其他應交稅費個人所得稅代扣個稅借貸應付職工薪酬-工資、獎金、補貼、津貼應交稅費-應交個人所得稅企業繳納個人所得稅借貸應交稅費-應交個人所得稅銀行存款其他應交稅費個人所得稅代扣個稅借貸應付職工薪酬-工資、獎金102第四章：所有者權益第一節：實收資本第二節：資本公積第三節：留存收益教材沒發生實際的變化第四章：所有者權益第一節：實收資本第二節：資本公積第三節：留103第四章：所有者權益第一節：實收資本第二節：資本公積第三節：留存收益教材沒發生實際的變化第四章：所有者權益第一節：實收資本第二節：資本公積第三節：留104第一節：實收資本增加接受投資

無溢價

借：銀行存款、無形資產

貸：實收資本股本）

借：原材料、固定資產

應交稅費——應交增值稅（進）

貸：實收資本---含稅

有溢價

借貸差額記入“資本公積”轉增資本

借：資本公積

借：盈余公積

貸：實收資本

不影響所有者權益總額變動。

第一節：實收資本增加接受投資無溢價借：銀行存款、無形資產105第一節：實收資本減少

回購

注銷

折價回購

借庫存股（成本）

貸：銀行存款

借：股本（面值）

貸：庫存股（成本）

資本公積—股本溢價

注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價處理

溢價回購

借：庫存股（成本）

貸：銀行存款

借：股本（面值）

資本公積—股本溢價

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：庫存股（成本）

注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利分配—未分配利潤”。

第一節：實收資本減少回購注銷折價回購借借：股本（面值106第二節：資本公積第二節：資本公積107第二節：資本公積1.股本溢價

借：銀行存款

貸：股本

資本公積

（1）溢價收入：股本溢價的數額等于股份有限公司發行股票時實際收到的款額超過股票面值總額的部分。

（2）發行費用：發行股票相關的手續費、傭金等交易費用，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

第二節：資本公積1.股本溢價借：銀行存款

貸：股本108第二節：資本公積2.其他資本公積

他變

長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，如果是利得，則應按持股比例計算其應享有被投資企業所有者權益的增加數額；如果是損失，則作相反的分錄。

借：長期股權投資——其他權益變動

貸：資本公積——其他資本公積

自變

可供出售金融資產公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益，不構當期利潤。

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

第二節：資本公積2.其他資本公積他變長期股權投資采用權益109第三節：留存收益組成：第三節：留存收益組成：110第三節：留存收益利潤分配：結轉實現凈利潤

借：本年利潤

貸：利分配——未分配利潤

利潤分配

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——應付現金股利

貸：盈余公積

應付股利

明細結

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——應付現金股利

結轉后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

第三節：留存收益利潤分配：結轉實現凈利潤借：本年利潤111第三節：留存收益盈余公積：提取

盈余公積

按照凈利潤（減彌補以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。年初未分配利潤：

正數：以本年凈利潤為基數；

負數：在本年凈利潤基數上減去期初余額；盈余公積補虧

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

轉增資本

借：盈余公積

貸：實收資本（股本）

分配股利

借：盈余公積

貸：應付股利

第三節：留存收益盈余公積：提取

盈余公積按照凈利潤112謝謝謝謝113初級會計實務復習要點初級會計實務復習要點114第一章會計概述（新增）第一節：會計概念、職能和目標第二節：會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求第三節：會計要素及其確認與計量第四節：會計科目和借貸記賬法第五節：會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序第六節：財產清查第七節：財務報告第一章會計概述（新增）第一節：會計概念、職能和目標第115第一節：會計概念、職能和目標會計概念以貨幣為單位進行完整的、連續的、系統的核算和監督對企業和行政、事業單位的經濟活動提供經濟信息和反映受托責任履行情況經濟管理活動基本對象職責目的行為會計職能基本職能拓展職能會計核算會計監督最基本職能,為會計監督服務是會計核算質量的保證，真實、合法、合理預測經濟前景參與經濟決策評價經營業績會計目標：向財務使用者提供企業財務狀況、經營成果、現金流第一節：會計概念、職能和目標會計概念以貨幣為單位進行完整的、116會計基本假設第二節：會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求會計主體持續經營會計分期貨幣計量會計工作服務的特定對象法律主體一定是會計主體，反之不一定成立可預見的將來，按照當前的規模和狀態繼續經營下去，不停業和大規模削減業務會計分期基礎將企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的。長短相同的期間會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量單位，反映會計主體的生產經營活動是企業會計確認計量和報告的前提會計基礎全責發生制收付實現制是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生而非實際收支作為當期的收入和費用企業會計的確認、計量和報告應當以全責發生制為基礎是指以實際收到或支付現金作為確認收入和費用的標準事業單位會計核算一般采用會計基本假設第二節：會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求117會計信息質量要求可靠性相關性客理解性可比性實際重于形式重要性謹慎性及時性會計信息質量要求可靠性相關性客理解性可比性實際重于形式重要性118會計要素第二節：會計要素及其確認與計量資產負債所有者權益收入費用利潤反映企業財務狀況反映企業經營成果會計要素第二節：會計要素及其確認與計量資產負債所有者權益收入119資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。未來能直接、間接帶來經濟利益2必須由特定企業實體所擁有或控制。所有權、使用權3必須是過去交易或事項的結果。現時客觀存在于企業定義資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。2必須由特定企業120資產確認條件將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，并同時滿足以下兩個條件：與該資源有關的經濟利益很可能流入企業該資源的成本或者價值能夠可靠地計量資產確認條件將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，并同時121負債要素定義與確定條件1企業承擔的現時義務。2產生于過去的交易或事項定義3負債的清償會導致經濟利益流出企業。負債要素定義與確定條件1企業承擔的現時義務。2產生于過去的交122資產確認條件將一項現時義務確認為負債，除應符合負債的定義外，還要同時滿足兩個條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量資產確認條件將一項現時義務確認為負債，除應符合負債的定義外，123資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。未來能直接、間接帶來經濟利益2必須由特定企業實體所擁有或控制。所有權、使用權3必須是過去交易或事項的結果。現時客觀存在于企業定義資產要素定義與確定條件1資產是一種經濟資源。2必須由特定企業124所有者權益要素定義與確定條件定義是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益確認條件所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，其確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認；其金額的確定也主要取決于資產和負債的計量

所有者權益要素定義與確定條件定義是指企業資產扣除負債后由所有125收入要素定義與確定條件定義企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入確認條件按第五章內容收入要素定義與確定條件定義企業在日常活動中形成的、會導致所有126費用要素定義與確定條件定義費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出確認條件按第五章內容費用要素定義與確定條件定義費用是指企業在日常活動中形成的、會127利潤要素定義與確定條件定義企業在一定會計期間的經營成果確認條件按第五章內容利潤要素定義與確定條件定義企業在一定會計期間的經營成果確認條128會計要素計量屬性及原則會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。一般采用歷史成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產需支付的現金或現金等價物金額是指在正常生產經營過程中以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預計稅金、費用后的凈值。對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者偵務清償的金額。會計要素計量屬性及原則會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現129會計等式資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤會計等式資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤130第四節：會計科目和借貸記賬法會計科目（略）借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，對于任何一項交易或事項都必須相互聯系地在有關兩個或兩個以上的賬戶中加以記錄的復式記賬法。借貸記賬法的構成要素有：記賬符號、記賬規則、記賬形式和試算平衡。重點第四節：會計科目和借貸記賬法會計科目（略）借貸記賬法借貸記賬131（一）借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，來代表經濟業務數量增減變化的方向。

（債務人）（債權人）商人（借主）錢商商人（貸主）人欠（債權）欠人（債務）（一）借貸記賬法的記賬符號（債務人）（債權人）商人（借主）錢132“借”、“貸”的特定含義

借既表示資產（費用）的增加又表示權益（收入）的減少

貸既表示權益（收入）的增加又表示資產（費用）的減少“借”、“貸”的特定含義借既表示資產（費用）的增加133（二）借貸記賬法的記賬規則

記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”①經濟業務發生后，應同時至少在兩個賬戶中相互聯系地進行記錄。②所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。③所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等。（二）借貸記賬法的記賬規則記賬規則：“有借必有貸，借134（三）對應賬戶與會計分錄1、賬戶的對應關系與對應賬戶2、會計分錄（三）對應賬戶與會計分錄1、賬戶的對應關系與對應賬戶1351、賬戶的對應關系與對應賬戶在復式記賬法下，對每項交易或事項，要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行反映，以說明資金的一次運動。這種在有關賬戶之間所形成的應借應貸的相互關系叫做“賬戶的對應關系”，存在著對應關系的賬戶叫做“對應賬戶”。

借：生產成本20，000

制造費用10，000

貸：應付職工薪酬－工資30，000借：生產成本20，000貸：制造費用20，0001、賬戶的對應關系與對應賬戶在復式記賬法下，對每項交易1362、會計分錄①會計分錄的概念預先標明每筆經濟業務應分別記入賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄。②會計分錄的構成要件賬戶名稱記賬方向記賬金額三要素出題重點我國會計分錄記載于記賬憑證中2、會計分錄①會計分錄的概念三要素出題重點我國會計分錄記載137③會計分錄的類型會計分錄簡單分錄復合分錄多借一貸多借多貸一借多貸一借一貸簡單分錄：借：固定資產100，000

貸：銀行存款100，000復合分錄：借：生產成本20，000

制造費用10，000

貸：應付職工薪酬－工資30，000③會計分錄的類型會計分錄簡單分錄復合分錄多借一貸多借多貸138會計分錄編制舉例【例】將資本公積50，000元轉增資本。分析：①該筆業務涉及哪兩個賬戶？實收資本資本公積②該賬戶屬于何種性質的賬戶？實收資本（所有者權益）資本公積（所有者權益）

③該性質賬戶哪方記增加，哪方記減少？所有者權益貸方+借方-

④該賬戶在該筆業務中是增加還是減少？

實收資本+資本公積-會計分錄為：借：資本公積50，000

貸：實收資本50，000會計分錄編制舉例【例】將資本公積50，000元轉增資本。139（三）試算平衡①概念試算平衡：試算平衡是在期末對所有賬戶的發生額和余額進行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的方法。②依據

會計恒等式和記賬規則③平衡公式◆發生額平衡∑全部賬戶借方發生額=∑全部賬戶貸方發生額◆余額平衡∑全部賬戶借方余額=∑全部賬戶貸方余額④試算平衡表的編制

步驟：A、過賬；B、編制試算平衡表。

重點（三）試算平衡①概念重點140

賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方

借方

貸方借方貸方