【任務(wù)目標(biāo)】1、能了解職工薪酬的內(nèi)容2、能了解工資薪金的原始記錄3、能掌握工資薪金的計(jì)算方法4、能掌握職工薪酬的歸集與分配方法任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配【任務(wù)目標(biāo)】任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配工資薪金的原始記錄工資薪金的計(jì)算職工薪酬的分配職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬費(fèi)用的歸集與分配【任務(wù)結(jié)構(gòu)圖】任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配工資薪金工資薪金職一、職工薪酬的內(nèi)容

1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

6.非貨幣性福利

2.職工福利費(fèi)

7.辭退福利

4.住房公積金

8.股份支付等其他

【任務(wù)講解】一、職工薪酬的內(nèi)容1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼3二、工資總額的組成1、計(jì)時(shí)工資2、計(jì)件工資3、獎(jiǎng)金4、津貼和補(bǔ)貼5、加班加點(diǎn)工資【小貼士】某企業(yè)職工春節(jié)長(zhǎng)假7天都在加班，那么前三天是法定節(jié)假日（即除夕、春節(jié)、初二）拿三薪（即300%日工資），后四天是雙休日調(diào)休拿雙薪（200%日工資）?！救蝿?wù)講解】二、工資總額的組成【任務(wù)講解】1、考勤記錄（考勤形式：翻牌或移牌、打卡機(jī)打卡）2、產(chǎn)量和工時(shí)記錄（工作通知單、工序進(jìn)程單）3、工作班產(chǎn)量和工時(shí)記錄三、工資薪金的原始記錄1、考勤記錄三、工資薪金的原始記錄稅法62022/12/11編制程序：

根據(jù)上述原始憑證計(jì)算出應(yīng)付工資后，填制“工資結(jié)算單”，后根據(jù)“工資結(jié)算單”按人員類別（工資用途）編制“工資結(jié)算匯總表”——它是進(jìn)行工資結(jié)算和分配（計(jì)入產(chǎn)品成本、費(fèi)用）的原始依據(jù)。稅法62022/12/10編制程序：稅法72022/12/11表5-12工資結(jié)算匯總表200X年8月部門應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼病假特殊情況下支付的工資應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資崗位津貼副食補(bǔ)貼產(chǎn)假醫(yī)藥費(fèi)房租小計(jì)一車生產(chǎn)工人632001300026001400030002400250984501203200332095130管理人員1150120-3000-25-42951064744221二車間生產(chǎn)工人276005760240060001440520125438454002100250041345管理人員79070-200-14-10741242541020供電車間生產(chǎn)工人7450800400200012045-108154016020010615管理人員3250800400100080140-5670485855581行政管理部門10320800-2000-40-131606485413106福利部門1850200-500-12-2562106162546工程部門1150--375---1525612181507合計(jì)116760215505800290754640319637518139660857176325175071稅法72022/12/10表5-12工資結(jié)算匯總表稅法82022/12/11表5-13工資費(fèi)分配表應(yīng)借科目應(yīng)貸科目：應(yīng)付職工薪酬一車間二車間供電車間行政管理部門固定資產(chǎn)修理合計(jì)生產(chǎn)成本984504384510815153110制造費(fèi)用1905010820727037140管理費(fèi)用2072020720在建工程4775047750合計(jì)11750054665180852072047750258720稅法82022/12/10表5-13工資費(fèi)分配表應(yīng)借科目（一）計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算1、月薪制（扣缺勤法）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=月標(biāo)準(zhǔn)工資+獎(jiǎng)金+各種工資性津貼—（事假日數(shù)×日工資標(biāo)準(zhǔn)）—（病假日數(shù)×日工資標(biāo)準(zhǔn)×病假應(yīng)扣工資比例）日工資標(biāo)準(zhǔn)=月標(biāo)準(zhǔn)工資÷平均每月工作日數(shù)（日工資標(biāo)準(zhǔn)有兩種計(jì)算方法）四、工資薪金的計(jì)算方法（一）計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算四、工資薪金的計(jì)算方法日工資標(biāo)準(zhǔn)的兩種計(jì)算方法：（1）按全年平均月計(jì)薪天數(shù)計(jì)算月計(jì)薪天數(shù)=（365天-52天×2）÷12月=21.75天日工資薪金=月工資薪金÷21.75這種方法計(jì)算日工資薪金，雙休日不付工資薪金，缺勤期間是雙休日的，不扣工資薪金。（2）按全年平均每月日歷日數(shù)計(jì)算日工資薪金=月工資薪金÷30這種方法計(jì)算日工資薪金包括雙休日的工資薪金，缺勤期間若是雙休日，照扣工資薪金。日工資標(biāo)準(zhǔn)的兩種計(jì)算方法：【例】公司某職工月工資薪金為4000元，6月份缺勤4天（缺勤期間有公休日2天），有雙休日8天，月薪制下日工資薪金按21.75天計(jì)算，其計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算結(jié)果為：日工資薪金=4000÷21.75=183.91（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=4000-2×183.91=3632.18（元）【例】月薪制下日工資薪金按30天計(jì)算，其計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算結(jié)果為：日工資薪金=4000÷30=133.33（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=4000-4×133.33=3466.68（元）實(shí)務(wù)舉例——【例】公司某職工月工資薪金為4000元，6月份缺勤4天（缺勤2、日薪制應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=（出勤日數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資）+獎(jiǎng)金+各種工資性津貼+（病假日數(shù)×日工資標(biāo)準(zhǔn)×病假應(yīng)發(fā)工資比例）日工資標(biāo)準(zhǔn)=月標(biāo)準(zhǔn)工資÷平均每月工作日數(shù)2、日薪制【例】某職工月工資薪金為3000元，7月份病假2天，事假2天，有雙休日9天，出勤18天，病假、事假期間沒有節(jié)假日，病假工資薪金按月工資薪金的80%計(jì)算，日薪制若日工資薪金按30天計(jì)算，則：日工資薪金=3000÷30=100（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=（18+9）×100

+2×100×80%=2860（元）若日薪制下日工資薪金按21.75天計(jì)算，則日工資薪金=3000÷21.75=137.93（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=18×137.93

+2×137.93×80%=2703.43（元）【例】某職工月工資薪金為3000元，7月份病假2天，事假2天

生產(chǎn)工人的計(jì)件工資與產(chǎn)品生產(chǎn)直接聯(lián)系，因此，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本賬戶的“直接工資”成本項(xiàng)目。對(duì)于基本生產(chǎn)工人的獎(jiǎng)金、津貼則要采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的“直接工資”成本項(xiàng)目。其分配方法一般是按直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人計(jì)件工資額比例進(jìn)行分配。

應(yīng)付計(jì)件工資薪金=∑[（合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量）×計(jì)件單價(jià)]（二）計(jì)件工資薪金的計(jì)算生產(chǎn)工人的計(jì)件工資與產(chǎn)品生產(chǎn)直接聯(lián)系，【例】公司某職工本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品700件，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品廢料3個(gè)，工廢5個(gè)，其余合格，甲、乙產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià)分別為2元和3元。要求計(jì)算該該職工本月份應(yīng)得計(jì)件工資薪金。應(yīng)付該職工的計(jì)件工資薪金=（1500-5)×2+700×3=5090（元）【例】公司某職工本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品700件，驗(yàn)稅法162022/12/11其計(jì)算公式如下:集體應(yīng)付計(jì)件工資總額=集體完成工作量總和×計(jì)件單價(jià)某職工應(yīng)付 該職工實(shí)際

小時(shí)計(jì)時(shí)工資=工作小時(shí)數(shù)

×工資率計(jì)件工資集體應(yīng)付計(jì)件工資總額分配率=___________________________

集體職工應(yīng)付計(jì)時(shí)工資之和某職工應(yīng)付 該職工應(yīng)付

計(jì)件工資計(jì)件工資= 計(jì)時(shí)工資

×分配率按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例分配稅法162022/12/10其計(jì)算公式如下:按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)稅法172022/12/11[例8]由4名等級(jí)不同的工人組成的小組，本月份完成合格品產(chǎn)量200件，計(jì)件單價(jià)每件18.48元。其余資料見表5-10。姓名等級(jí)小時(shí)工資率實(shí)際工作小時(shí)計(jì)時(shí)工資分配率應(yīng)付計(jì)件工資吳理鄭義隋意胡言432643.635168160152152合計(jì)--稅法172022/12/10[例8]由4名等級(jí)不同的工人組成182022/12/11姓名等級(jí)小時(shí)工資率實(shí)際工作小時(shí)計(jì)時(shí)工資分配率應(yīng)付計(jì)件工資吳理鄭義隋意胡言432643.63516816015215267257645676010088646841140合計(jì)--63224641.53696集體應(yīng)付計(jì)件工資＝200×18.48=3696(元) 3696

計(jì)件工資分配率

=_________=1.5 2464小問題：計(jì)時(shí)與計(jì)件工資是直接計(jì)入費(fèi)用還是間接計(jì)入費(fèi)用？182022/12/10姓名等級(jí)小時(shí)工資率實(shí)際工作小時(shí)計(jì)時(shí)工2022/12/11（三）獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。

1）概念，加班系數(shù)

2）計(jì)算—由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算求得2022/12/10（三）獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特稅法202022/12/11（四）其他職工薪酬職工福利：國家未規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，企業(yè)可按歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際預(yù)計(jì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額。實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)計(jì)時(shí)補(bǔ)提反之沖回。（歷史數(shù)據(jù)即可按工資總額的14%計(jì)提）稅法202022/12/10（四）其他職工薪酬稅法212022/12/11社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)歸集1）內(nèi)容：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。

2）計(jì)算：根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算求得計(jì)提基礎(chǔ)：工資總額。計(jì)提比例：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8%、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)20%、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2%、工傷保險(xiǎn)費(fèi)0.8%、生育保險(xiǎn)費(fèi)0.8%。稅法212022/12/10社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)歸集稅法222022/12/11社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表年月單位：元車間或部門（人員類別）工資總額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（8%）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（20%）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（2%）工傷保險(xiǎn)費(fèi)（0.8%）生育保險(xiǎn)費(fèi)（0.8%）合計(jì)基本車間輔助車間管理部門專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)工程部門合計(jì)稅法222022/12/10社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表工資總額醫(yī)療保險(xiǎn)稅法232022/12/11住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)歸集根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提比例和基礎(chǔ)計(jì)算求得計(jì)提基礎(chǔ)：工資總額。計(jì)提比例：住房公積金8%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%。稅法232022/12/10住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)稅法242022/12/11職工薪酬費(fèi)用的分配（一）分配原則1、除辭退福利直接計(jì)入當(dāng)期損益外，其他均依用途計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“期間費(fèi)用”。2、按用途不同核算路徑與產(chǎn)品和勞務(wù)有關(guān)計(jì)入成本（直接與間接）與在建工程、無形資產(chǎn)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)（研發(fā)支出）其他計(jì)入當(dāng)期損益稅法242022/12/10職工薪酬費(fèi)用的分配（一）分配原則稅法252022/12/11直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及計(jì)提的福利費(fèi)基本生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)企業(yè)行政管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi)直接人工費(fèi)用的分配圖示

工資費(fèi)用“基本生產(chǎn)成本”

輔助生產(chǎn)成本

“制造費(fèi)用”

“制造費(fèi)用”

“管理費(fèi)用”

“應(yīng)付職工薪酬”

“管理費(fèi)用”

“銷售費(fèi)用”

稅法252022/12/10直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及稅法262022/12/11（二）分配標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際工時(shí)、定額工時(shí)）（三）賬務(wù)處理1、會(huì)計(jì)科目（為什么任何都得通過“應(yīng)付職工薪酬”科目？）“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等明細(xì)。2、結(jié)算：提現(xiàn)、支付、代扣和分配問題：有關(guān)原始憑證和記賬憑證？稅法262022/12/10（二）分配標(biāo)準(zhǔn)【例】某企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)16620元，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品產(chǎn)量9500件，每件定額工時(shí)30分鐘，B產(chǎn)品產(chǎn)量8700件，每件定額工時(shí)為15分鐘。要求：按定額工時(shí)比例在A、B兩種產(chǎn)品之間分配人工費(fèi)用。A產(chǎn)品的定額工時(shí)=9500×0.5=4750（小時(shí))B產(chǎn)品的定額工時(shí)=8700×0.25=2175（小時(shí))人工費(fèi)用分配率=16620÷（4750+2175）=2.4（元/小時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用=4750×2.4=11400（元）B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用=2175×2.4=5220（元）【P33表3-3及會(huì)計(jì)分錄】【例】某企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)16620稅法282022/12/11[例]某工廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為88000元（根據(jù)工資結(jié)算匯總表）。按工資總額計(jì)提的福利費(fèi)為12320元；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為27808元（根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表）；住房公積金為7040元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1760元，職工教育經(jīng)費(fèi)為1320元。本月甲、乙、丙產(chǎn)品的實(shí)際工時(shí)分別為2000、3000和6000小時(shí)。要求：編制職工薪酬費(fèi)用分配表，并做分錄。稅法282022/12/10[例]某工廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，稅法292022/12/11

職工薪酬費(fèi)用分配表年月單位：元應(yīng)借科目成本項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)實(shí)際工時(shí)分配率分配人工費(fèi)用基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接人工200025136乙產(chǎn)品直接人工300037704丙產(chǎn)品直接人工600075408小計(jì)11000138248輔助生產(chǎn)供電車間直接人工供水車間直接人工小計(jì)制造費(fèi)用基本車間薪酬費(fèi)用管理費(fèi)用薪酬費(fèi)用銷售費(fèi)用薪酬費(fèi)用合計(jì)稅法292022/12/10302022/12/11分錄：借：基本生產(chǎn)——甲產(chǎn)品25136

——乙產(chǎn)品37704

——丙產(chǎn)品75408

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資88000

——福利費(fèi)12320

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)27808

——住房公積金7040

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)1760

——職工教育經(jīng)費(fèi)1320302022/12/10分錄：訓(xùn)練一、練習(xí)材料費(fèi)用的分配大宏公司10月份生產(chǎn)A，B兩種產(chǎn)品，共同耗費(fèi)圓鋼19600千克，每千克4元，計(jì)78400元。生產(chǎn)A產(chǎn)品3000只，單位消耗定額為6千克：生產(chǎn)B產(chǎn)品2000只，單位消耗定額為5千克，按材料定額消耗量的比例分配A，B兩種產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用☆任務(wù)訓(xùn)練——訓(xùn)練一、練習(xí)材料費(fèi)用的分配☆任務(wù)訓(xùn)練——A產(chǎn)品圓鋼消耗定額量＝3000×6=18000(千克)B產(chǎn)品圓鋼消耗定額量＝2000×5=10000(千克)材料分配率＝78400÷（18000+10000）=2.8(元)A產(chǎn)品應(yīng)分配直接材料費(fèi)用＝18000×2.8=50400(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配直接材料費(fèi)用=10000×2.8=28000(元)訓(xùn)練講解——A產(chǎn)品圓鋼消耗定額量＝3000×6=18000(千克)訓(xùn)訓(xùn)練二、練習(xí)職工薪酬費(fèi)用的分配豫東公司8月份工資總額98000元，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A，B兩種產(chǎn)品，其計(jì)件工資為35000元，其中：用于A產(chǎn)品20000元，用于B產(chǎn)品15000元，其余部分生產(chǎn)工人工資屬于間接計(jì)入工資費(fèi)用，按產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品耗用7500工時(shí)，B產(chǎn)品耗用5000工時(shí)。輔助生產(chǎn)車間工資3600元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，銷售人員工資3200元，管理部門工作人員工資6500元，醫(yī)務(wù)人員工資1700元。答案參考：職工薪酬費(fèi)用的分配舉例.doc☆任務(wù)訓(xùn)練——訓(xùn)練二、練習(xí)職工薪酬費(fèi)用的分配☆任務(wù)訓(xùn)練——2022/12/1134任務(wù)三其他要素費(fèi)用的歸集與分配【任務(wù)目標(biāo)】其他費(fèi)用要素的歸集與分配折舊費(fèi)用利息費(fèi)用稅金費(fèi)用2022/12/1034任務(wù)三其他要素費(fèi)用的歸集與分配2022/12/1135一、折舊費(fèi)用的歸集和分配1、影響折舊計(jì)算的因素2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍3、折舊方法4、折舊費(fèi)用的歸集與分配（1）企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的——制造費(fèi)用（2）管理部門所使用的——管理費(fèi)用（3）銷售部門所使用的——銷售費(fèi)用（4）自行建造過程中使用的——在建工程（5）經(jīng)營租出的——其他業(yè)務(wù)成本（6）未使用的——管理費(fèi)用計(jì)提折舊總額計(jì)入“累計(jì)折舊”的貸方。2022/12/1035一、折舊費(fèi)用的歸集和分配折舊費(fèi)用的分配（一）計(jì)提折舊的依據(jù)：

1.原值（重置價(jià)值）

2.預(yù)計(jì)使用年限

3.凈殘值（二）折舊范圍

1.房屋、建筑物

2.在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具等

3.季節(jié)性停工和大修理停工的固定資產(chǎn)

4.融資租入和經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)（三）折舊方法

1.平均年限法2.工作量法

3.雙倍余額遞減法4.年數(shù)總和法但具體準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度矛盾。折舊費(fèi)用的分配（一）計(jì)提折舊的依據(jù)：但具體準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度（四）折舊費(fèi)用的分配企業(yè)除有固定資產(chǎn)增減變化和工作量法計(jì)算折舊外，在年度內(nèi)各月份的折舊額是相等的，一般說來按下表分配：

折舊費(fèi)用的分配表200x年5月項(xiàng)目上月已提折舊額上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額本月應(yīng)提折舊額基本生產(chǎn)5500300010007500輔助生產(chǎn)200010001000企管部門10001000福利部門500500合計(jì)90003000200010000主辦會(huì)計(jì)：記賬：審核：制單：周借：制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間7500等貸：累計(jì)折舊10000（四）折舊費(fèi)用的分配企業(yè)除有固定資產(chǎn)增減也可以按下列方式進(jìn)行個(gè)別或分類提取折舊。

折舊費(fèi)用的分配表

200x年5月

項(xiàng)目類別原值月折舊率月折舊額生產(chǎn)車間房屋建筑物機(jī)器設(shè)備工具器具運(yùn)輸工具其他小計(jì)企管部門房屋建筑物運(yùn)輸工具其他小計(jì)主辦會(huì)計(jì)：記賬：審核：制單：周也可以按下列方式進(jìn)行個(gè)別或分類提取折舊。

修理費(fèi)用的歸集與分配按修理范圍大小、修理金額多少、修理期限長(zhǎng)短分：大修理和中小修理（日常修理）（一）對(duì)中小修理費(fèi)和每月均衡的大修理費(fèi)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用例：轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)門市部貨柜修在理費(fèi)500元。借：銷售費(fèi)用500

貸：銀行存款500（二）對(duì)不均衡的大修理費(fèi)采用預(yù)提或待攤的辦法

1、預(yù)提的辦法

2、待攤的辦法將在預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用中講解。修理費(fèi)用的歸集與分配按修理范圍大小、修理金額多少、修理期限長(zhǎng)六、稅金對(duì)印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、士地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用七、利息指利息收入扣減利息支出的凈利息，一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。1、每月預(yù)提借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2、季末實(shí)際支付借：應(yīng)付利息貸：銀行存款八、其他費(fèi)用如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)等，一般都直接計(jì)入管理費(fèi)用。六、稅金【任務(wù)目標(biāo)】1、能了解職工薪酬的內(nèi)容2、能了解工資薪金的原始記錄3、能掌握工資薪金的計(jì)算方法4、能掌握職工薪酬的歸集與分配方法任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配【任務(wù)目標(biāo)】任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配工資薪金的原始記錄工資薪金的計(jì)算職工薪酬的分配職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬費(fèi)用的歸集與分配【任務(wù)結(jié)構(gòu)圖】任務(wù)二職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配工資薪金工資薪金職一、職工薪酬的內(nèi)容

1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

6.非貨幣性福利

2.職工福利費(fèi)

7.辭退福利

4.住房公積金

8.股份支付等其他

【任務(wù)講解】一、職工薪酬的內(nèi)容1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼3二、工資總額的組成1、計(jì)時(shí)工資2、計(jì)件工資3、獎(jiǎng)金4、津貼和補(bǔ)貼5、加班加點(diǎn)工資【小貼士】某企業(yè)職工春節(jié)長(zhǎng)假7天都在加班，那么前三天是法定節(jié)假日（即除夕、春節(jié)、初二）拿三薪（即300%日工資），后四天是雙休日調(diào)休拿雙薪（200%日工資）?！救蝿?wù)講解】二、工資總額的組成【任務(wù)講解】1、考勤記錄（考勤形式：翻牌或移牌、打卡機(jī)打卡）2、產(chǎn)量和工時(shí)記錄（工作通知單、工序進(jìn)程單）3、工作班產(chǎn)量和工時(shí)記錄三、工資薪金的原始記錄1、考勤記錄三、工資薪金的原始記錄稅法462022/12/11編制程序：

根據(jù)上述原始憑證計(jì)算出應(yīng)付工資后，填制“工資結(jié)算單”，后根據(jù)“工資結(jié)算單”按人員類別（工資用途）編制“工資結(jié)算匯總表”——它是進(jìn)行工資結(jié)算和分配（計(jì)入產(chǎn)品成本、費(fèi)用）的原始依據(jù)。稅法62022/12/10編制程序：稅法472022/12/11表5-12工資結(jié)算匯總表200X年8月部門應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼病假特殊情況下支付的工資應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資崗位津貼副食補(bǔ)貼產(chǎn)假醫(yī)藥費(fèi)房租小計(jì)一車生產(chǎn)工人632001300026001400030002400250984501203200332095130管理人員1150120-3000-25-42951064744221二車間生產(chǎn)工人276005760240060001440520125438454002100250041345管理人員79070-200-14-10741242541020供電車間生產(chǎn)工人7450800400200012045-108154016020010615管理人員3250800400100080140-5670485855581行政管理部門10320800-2000-40-131606485413106福利部門1850200-500-12-2562106162546工程部門1150--375---1525612181507合計(jì)116760215505800290754640319637518139660857176325175071稅法72022/12/10表5-12工資結(jié)算匯總表稅法482022/12/11表5-13工資費(fèi)分配表應(yīng)借科目應(yīng)貸科目：應(yīng)付職工薪酬一車間二車間供電車間行政管理部門固定資產(chǎn)修理合計(jì)生產(chǎn)成本984504384510815153110制造費(fèi)用1905010820727037140管理費(fèi)用2072020720在建工程4775047750合計(jì)11750054665180852072047750258720稅法82022/12/10表5-13工資費(fèi)分配表應(yīng)借科目（一）計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算1、月薪制（扣缺勤法）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=月標(biāo)準(zhǔn)工資+獎(jiǎng)金+各種工資性津貼—（事假日數(shù)×日工資標(biāo)準(zhǔn)）—（病假日數(shù)×日工資標(biāo)準(zhǔn)×病假應(yīng)扣工資比例）日工資標(biāo)準(zhǔn)=月標(biāo)準(zhǔn)工資÷平均每月工作日數(shù)（日工資標(biāo)準(zhǔn)有兩種計(jì)算方法）四、工資薪金的計(jì)算方法（一）計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算四、工資薪金的計(jì)算方法日工資標(biāo)準(zhǔn)的兩種計(jì)算方法：（1）按全年平均月計(jì)薪天數(shù)計(jì)算月計(jì)薪天數(shù)=（365天-52天×2）÷12月=21.75天日工資薪金=月工資薪金÷21.75這種方法計(jì)算日工資薪金，雙休日不付工資薪金，缺勤期間是雙休日的，不扣工資薪金。（2）按全年平均每月日歷日數(shù)計(jì)算日工資薪金=月工資薪金÷30這種方法計(jì)算日工資薪金包括雙休日的工資薪金，缺勤期間若是雙休日，照扣工資薪金。日工資標(biāo)準(zhǔn)的兩種計(jì)算方法：【例】公司某職工月工資薪金為4000元，6月份缺勤4天（缺勤期間有公休日2天），有雙休日8天，月薪制下日工資薪金按21.75天計(jì)算，其計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算結(jié)果為：日工資薪金=4000÷21.75=183.91（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=4000-2×183.91=3632.18（元）【例】月薪制下日工資薪金按30天計(jì)算，其計(jì)時(shí)工資薪金的計(jì)算結(jié)果為：日工資薪金=4000÷30=133.33（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=4000-4×133.33=3466.68（元）實(shí)務(wù)舉例——【例】公司某職工月工資薪金為4000元，6月份缺勤4天（缺勤2、日薪制應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=（出勤日數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資）+獎(jiǎng)金+各種工資性津貼+（病假日數(shù)×日工資標(biāo)準(zhǔn)×病假應(yīng)發(fā)工資比例）日工資標(biāo)準(zhǔn)=月標(biāo)準(zhǔn)工資÷平均每月工作日數(shù)2、日薪制【例】某職工月工資薪金為3000元，7月份病假2天，事假2天，有雙休日9天，出勤18天，病假、事假期間沒有節(jié)假日，病假工資薪金按月工資薪金的80%計(jì)算，日薪制若日工資薪金按30天計(jì)算，則：日工資薪金=3000÷30=100（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=（18+9）×100

+2×100×80%=2860（元）若日薪制下日工資薪金按21.75天計(jì)算，則日工資薪金=3000÷21.75=137.93（元）應(yīng)付計(jì)時(shí)工資薪金=18×137.93

+2×137.93×80%=2703.43（元）【例】某職工月工資薪金為3000元，7月份病假2天，事假2天

生產(chǎn)工人的計(jì)件工資與產(chǎn)品生產(chǎn)直接聯(lián)系，因此，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本賬戶的“直接工資”成本項(xiàng)目。對(duì)于基本生產(chǎn)工人的獎(jiǎng)金、津貼則要采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的“直接工資”成本項(xiàng)目。其分配方法一般是按直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人計(jì)件工資額比例進(jìn)行分配。

應(yīng)付計(jì)件工資薪金=∑[（合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量）×計(jì)件單價(jià)]（二）計(jì)件工資薪金的計(jì)算生產(chǎn)工人的計(jì)件工資與產(chǎn)品生產(chǎn)直接聯(lián)系，【例】公司某職工本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品700件，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品廢料3個(gè)，工廢5個(gè)，其余合格，甲、乙產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià)分別為2元和3元。要求計(jì)算該該職工本月份應(yīng)得計(jì)件工資薪金。應(yīng)付該職工的計(jì)件工資薪金=（1500-5)×2+700×3=5090（元）【例】公司某職工本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品700件，驗(yàn)稅法562022/12/11其計(jì)算公式如下:集體應(yīng)付計(jì)件工資總額=集體完成工作量總和×計(jì)件單價(jià)某職工應(yīng)付 該職工實(shí)際

小時(shí)計(jì)時(shí)工資=工作小時(shí)數(shù)

×工資率計(jì)件工資集體應(yīng)付計(jì)件工資總額分配率=___________________________

集體職工應(yīng)付計(jì)時(shí)工資之和某職工應(yīng)付 該職工應(yīng)付

計(jì)件工資計(jì)件工資= 計(jì)時(shí)工資

×分配率按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例分配稅法162022/12/10其計(jì)算公式如下:按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)稅法572022/12/11[例8]由4名等級(jí)不同的工人組成的小組，本月份完成合格品產(chǎn)量200件，計(jì)件單價(jià)每件18.48元。其余資料見表5-10。姓名等級(jí)小時(shí)工資率實(shí)際工作小時(shí)計(jì)時(shí)工資分配率應(yīng)付計(jì)件工資吳理鄭義隋意胡言432643.635168160152152合計(jì)--稅法172022/12/10[例8]由4名等級(jí)不同的工人組成582022/12/11姓名等級(jí)小時(shí)工資率實(shí)際工作小時(shí)計(jì)時(shí)工資分配率應(yīng)付計(jì)件工資吳理鄭義隋意胡言432643.63516816015215267257645676010088646841140合計(jì)--63224641.53696集體應(yīng)付計(jì)件工資＝200×18.48=3696(元) 3696

計(jì)件工資分配率

=_________=1.5 2464小問題：計(jì)時(shí)與計(jì)件工資是直接計(jì)入費(fèi)用還是間接計(jì)入費(fèi)用？182022/12/10姓名等級(jí)小時(shí)工資率實(shí)際工作小時(shí)計(jì)時(shí)工2022/12/11（三）獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。

1）概念，加班系數(shù)

2）計(jì)算—由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算求得2022/12/10（三）獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特稅法602022/12/11（四）其他職工薪酬職工福利：國家未規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，企業(yè)可按歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際預(yù)計(jì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額。實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)計(jì)時(shí)補(bǔ)提反之沖回。（歷史數(shù)據(jù)即可按工資總額的14%計(jì)提）稅法202022/12/10（四）其他職工薪酬稅法612022/12/11社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)歸集1）內(nèi)容：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。

2）計(jì)算：根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算求得計(jì)提基礎(chǔ)：工資總額。計(jì)提比例：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8%、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)20%、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2%、工傷保險(xiǎn)費(fèi)0.8%、生育保險(xiǎn)費(fèi)0.8%。稅法212022/12/10社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)歸集稅法622022/12/11社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表年月單位：元車間或部門（人員類別）工資總額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（8%）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（20%）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（2%）工傷保險(xiǎn)費(fèi)（0.8%）生育保險(xiǎn)費(fèi)（0.8%）合計(jì)基本車間輔助車間管理部門專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)工程部門合計(jì)稅法222022/12/10社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表工資總額醫(yī)療保險(xiǎn)稅法632022/12/11住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)歸集根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提比例和基礎(chǔ)計(jì)算求得計(jì)提基礎(chǔ)：工資總額。計(jì)提比例：住房公積金8%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%。稅法232022/12/10住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)稅法642022/12/11職工薪酬費(fèi)用的分配（一）分配原則1、除辭退福利直接計(jì)入當(dāng)期損益外，其他均依用途計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“期間費(fèi)用”。2、按用途不同核算路徑與產(chǎn)品和勞務(wù)有關(guān)計(jì)入成本（直接與間接）與在建工程、無形資產(chǎn)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)（研發(fā)支出）其他計(jì)入當(dāng)期損益稅法242022/12/10職工薪酬費(fèi)用的分配（一）分配原則稅法652022/12/11直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及計(jì)提的福利費(fèi)基本生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)企業(yè)行政管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi)直接人工費(fèi)用的分配圖示

工資費(fèi)用“基本生產(chǎn)成本”

輔助生產(chǎn)成本

“制造費(fèi)用”

“制造費(fèi)用”

“管理費(fèi)用”

“應(yīng)付職工薪酬”

“管理費(fèi)用”

“銷售費(fèi)用”

稅法252022/12/10直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及稅法662022/12/11（二）分配標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際工時(shí)、定額工時(shí)）（三）賬務(wù)處理1、會(huì)計(jì)科目（為什么任何都得通過“應(yīng)付職工薪酬”科目？）“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等明細(xì)。2、結(jié)算：提現(xiàn)、支付、代扣和分配問題：有關(guān)原始憑證和記賬憑證？稅法262022/12/10（二）分配標(biāo)準(zhǔn)【例】某企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)16620元，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品產(chǎn)量9500件，每件定額工時(shí)30分鐘，B產(chǎn)品產(chǎn)量8700件，每件定額工時(shí)為15分鐘。要求：按定額工時(shí)比例在A、B兩種產(chǎn)品之間分配人工費(fèi)用。A產(chǎn)品的定額工時(shí)=9500×0.5=4750（小時(shí))B產(chǎn)品的定額工時(shí)=8700×0.25=2175（小時(shí))人工費(fèi)用分配率=16620÷（4750+2175）=2.4（元/小時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用=4750×2.4=11400（元）B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用=2175×2.4=5220（元）【P33表3-3及會(huì)計(jì)分錄】【例】某企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)16620稅法682022/12/11[例]某工廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為88000元（根據(jù)工資結(jié)算匯總表）。按工資總額計(jì)提的福利費(fèi)為12320元；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為27808元（根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表）；住房公積金為7040元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1760元，職工教育經(jīng)費(fèi)為1320元。本月甲、乙、丙產(chǎn)品的實(shí)際工時(shí)分別為2000、3000和6000小時(shí)。要求：編制職工薪酬費(fèi)用分配表，并做分錄。稅法282022/12/10[例]某工廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，稅法692022/12/11

職工薪酬費(fèi)用分配表年月單位：元應(yīng)借科目成本項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)實(shí)際工時(shí)分配率分配人工費(fèi)用基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接人工200025136乙產(chǎn)品直接人工300037704丙產(chǎn)品直接人工600075408小計(jì)11000138248輔助生產(chǎn)供電車間直接人工供水車間直接人工小計(jì)制造費(fèi)用基本車間薪酬費(fèi)用管理費(fèi)用薪酬費(fèi)用銷售費(fèi)用薪酬費(fèi)用合計(jì)稅法292022/12/10702022/12/11分錄：借：基本生產(chǎn)——甲產(chǎn)品25136

——乙產(chǎn)品37704

——丙產(chǎn)品75408

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資88000

——福利費(fèi)12320

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)27808

——住房公積金7040

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)1760

——職工教育經(jīng)費(fèi)1320302022/12/10分錄：訓(xùn)練一、練習(xí)材料費(fèi)用的分配大宏公司10月份生產(chǎn)A，B兩種產(chǎn)品，共同耗費(fèi)圓鋼19600千克，每千克4元，計(jì)78400元。生產(chǎn)A產(chǎn)品3000只，單位消耗定額為6千克：生產(chǎn)B產(chǎn)品2000只，單位消耗定額為5千克，按材料定額消耗量的比例分配A，B兩種產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用☆任務(wù)訓(xùn)練——訓(xùn)練一、練習(xí)材料費(fèi)用的分配☆任務(wù)訓(xùn)練——A產(chǎn)品圓鋼消耗定額量＝3000×6=18000(千克)B產(chǎn)品圓鋼消耗定額量＝2000×5=10000(千克)材料分配率＝78400÷（18000+10000）=2.8(元)A產(chǎn)品應(yīng)分配直接材料費(fèi)用＝18000×2.8=50400(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配直接材料費(fèi)用=10000×2.8=28000(元)訓(xùn)練講解——A產(chǎn)品圓鋼消耗定額量＝3000×6=18000(千克)訓(xùn)訓(xùn)練二、練習(xí)職工薪酬費(fèi)用的分配