中小企業管理教學單位：紹興文理學院經濟與管理學院任課教師：謝立欽2004-08-16

中小企業管理教學單位：紹興文理學院經濟與管理學院2001

第十二章中小企業財務管理與控制

1．了解到中小企業的財務狀況與控制內容2．學會制定中小企業的利潤計劃3．清楚中小企業的成本控制的內容和策略4．掌握中小企業資產管理的內容和控制方法5．了解中小企業稅收種類、計算方法及其稅收籌劃

本章學習目標：

第十二章中小企業財務管理與控制

1．了解到中小企業的財2第一節中小企業財務評價與控制財務報表（financialstatements）也稱會計報表，是綜合反映企業資產、負債和所有者權益的情況及一定時期的經營成果和財務狀況變動的書面文件。本節分為四部分：資產負債表的評價利潤表的評價現金數量的評價相關比率的評價第一節中小企業財務評價與控制財務報表（financial3第一節中小企業財務評價與控制

（一）資產負債表的評價第一，資產負債表（balancesheet）概述資產負債表提供企業在某一特定日期財務狀況的報表，也稱財務狀況表，它是一種時點靜態報表。其基本結構遵循“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式。第一節中小企業財務評價與控制

（一）資產負債表的評價第一，4第二，資產負債表的格式和內容流動資產長期投資固定資產無形和遞延資產流動負債長期負債所有者權益第二，資產負債表的格式和內容5第一節中小企業財務評價與控制

（二）利潤表的評價項目行次上年數本年累計數一、主營業務收入1（本欄略）1250000減：主營業務成本4750000主營業務稅金及附加52000二、主營業務利潤10498000加：其他業務利潤110減：營業費用1420000管理費用15158000財務費用1641500三、營業利潤18278500加：投資收益1931500補貼收入220營業外收入2350000減：營業外支出2549700四、利潤總額27310300減：所得稅28102399五、凈利潤30207901表12-1利潤表編制單位：蘊祺公司2002年度單位：元

第一節中小企業財務評價與控制

（二）利潤表的評價項目6第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價第一，現金流量正表的格式和主要內容

現金流量表（statementofcashflows）是反映企業在一定期間內從事的各項業務活動，包括經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流出、流入和現金凈變動額的財務報表。現金流量表可清楚反映出企業創造凈現金流量的能力，更為清晰地揭示企業資產的流動性和財務狀況。第二，我國企業的現金流量表包括正表和補充資料兩部分（見表12-2、表12-3）。第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價第一，現7第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價項目行次金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金11342500收到的稅費返還30收到的其他與經營活動有關的現金80現金流入小計：91342500購買商品、接受勞務支付的現金10392266支付給職工以及為職工支付的現金12300000支付的各項稅費13204399支付的其他與經營活動有關的現金1870000現金流出小計：20966665經營活動產生的現金流量凈額21375835表12-2現金流量表編制單位：蘊祺公司2002年度單位：元第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價項8第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金2216500取得投資收益所收到的現金2330000處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額25300300收到的其他與投資活動有關的現金280現金流入小計：29346800購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金30451000投資所支付的現金310支付的其他與投資活動有關的現金350現金流出小計：36451000投資活動產生的現金流量凈額37-104200表12-2現金流量表(續1)第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價二、投資9第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金380取得借款所收到的現金40400000收到其他與籌資活動有關的現金430現金流入小計：44400000償還債務所支付的現金451250000分配股利、利潤和償付利息所支付的現金4612500支付其他與籌資活動有關的現金520現金流出小計：53126500籌資活動產生的現金流量凈額54-862500四、匯率變動對現金的影響550五、現金及現金等價物凈增加額56-590860表12-2現金流量表(續2)第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價三、籌資10項目續行次金額1.將凈利潤調節為經營活動現金流量：凈利潤57207901加:計提的資產減值準備5830900固定資產折舊59100000無形資產攤銷6060000長期待攤費用攤銷610待攤費用減少（減：增加）64100000預提費用增加（減：減少）650處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）66-50000固定資產報廢損失6719700財務費用6821500投資損失（減：收益）69-31500遞延稅款貸項（減：借項）700存貸的減少（減：增加）715300經營性應收項目的減少（減：增加）72-100000經營性應收項目的增加（減：減少）7312034其他740經營活動產生的現金流量凈額75375835表12-3現金流量補充資料

項目續行次金額1.將凈利潤調11項目續行次金額2.不涉及現金收支的投資和籌資活動：債務轉為資本760一年內到期的可轉換公司債券770融資租入固定資產7803.現金及現金等價物凈增加情況：現金的期未余額79815435減：現金的期初余額801406300加：現金等價物的期未余額810減：現金等價物的期初余額820現金及現金等價物凈增加額83-590865表12-3現金流量補充資料（續）項目續行次金額2.不涉及現金收12第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價圖12-1資產負債表、利潤表、現金流量表之間的關系第三，資產負債表、利潤表、現金流量表之間的關系(見圖12-1)第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價圖12-13第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第一，償債能力分析1.短期償債能力（1）流動比率(currentratio)：流動比率=流動資產÷流動負債（2）速動比率(quickratio)：

速動比率=速動資產÷流動負債＝（流動資產－存貨）÷流動負債（3）現金流動負債比率：現金流動負債比率=年經營現金流量÷年末流動負債第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第一，償142.長期償債能力（1）資產負債率(debtratio)：資產負債率=負債總額÷資產總額（2）產權比率：產權比率=負債總額÷所有者權益（3）已獲利息倍數：已獲利息倍數=息稅前利潤÷利息支出（4）長期資產適合率長期資產適合率=（所有者權益＋長期負債）÷（固定資產＋長期投資）2.長期償債能力15第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第二，營業能力分析流動資產(currentassets)周轉情況。從三個方面來分析：（1）應收賬款(accountsreceivable)周轉率應收賬款周轉率（次）=主營業務收入凈額÷平均應收賬款余額（2）存貨(inventory)周轉率存貨周轉率（次數）=主營業務成本÷平均存貨（3）流動資產周轉率流動資產周轉率（次數）=主營業務收入凈額÷平均流動資產總額固定資產(fixedassets)周轉率固定資產周轉率=主營業務收入凈額÷固定資產平均凈值總資產(assets)周轉率總資產周轉率=主營業務收入凈額÷平均資產總額第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第二，營16第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第三，盈利能力分析主營業務利潤率主營業務利潤率=利潤÷主營業務收入凈額成本費用利潤率成本費用利用率=利潤÷成本費用總資產報酬率總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均資產總額

凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產資本保值增值率資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益÷年初所有者權益

第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第三，盈17第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述

第一，利潤計劃(profitplanning)的含義和功能利潤計劃就是關于利潤的計劃，是確定企業一定時期全部經營活動財務成果的一種計劃。利潤計劃是企業全面經營管理極其重要的工具第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第一，利潤計18第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第二，利潤計劃的內容利潤總額計劃：利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業外收入+營業外支出產品銷售利潤計劃預計產品銷售利潤=產品銷售量×（銷售單價-單位成本）第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第二，利潤計劃19第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第三，制定利潤計劃應注意的問題各利潤占有主體的分配要求考慮人均創利水平的要求考慮資本利潤率的要求考慮企業過去經營實績

第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第三，制定利潤20第二節中小企業的利潤計劃

（二）制定利潤計劃的步驟確定利潤目標確定計劃銷售量估計計劃銷售量所需的支出確定估計的利潤比較估計利潤和利潤目標列出可能的備選方案，提高利潤確定隨著銷售數量的變化，成本如何變化判斷利潤如何隨著銷售量變化從利潤角度分析備選方案選擇方案并執行計劃第二節中小企業的利潤計劃

（二）制定利潤計劃的步驟確定利潤21第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述

第一，成本控制（costcontrol）的含義和作用

成本控制是指在企業生產經營過程中，按照既定的成本目標、對構成產品成本費用的一切耗費進行嚴格的計算、調節和監督，及時揭示偏差，使產品實際成本被限制在預定的目標范圍之內。

第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述第一，成本控22第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述第二，成本控制的標準目標成本計劃指標消耗定額費用預算

第三，成本控制的步驟

制定成本控制標準，并據以制定各項節約措施執行標準，即對成本的形成過程進行具體的監督確定差異消除差異考核獎懲

第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述第二，成本控制23第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略

第一，成本控制方法憑證控制廠幣控制制度控制標準成本法責任成本法第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第一24第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第二，成本控制策略建立激勵約束機制，費用與任務掛鉤，控制銷售費用優化設計工藝,力求產品成本事前控制嚴格控制采購成本考核工時費用率，制生產可控成本嚴格控制非生產經營性支出，控制可控費用清倉查庫,減少資金占用,處理積壓物資,節約挖潛加強質量成本控制,減少內外質量損失建立嚴格的成本控制考核機制，獎懲兌現第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第二，25第四節中小企業的資產管理與控制第一，中小企業在財務管理方面，一般存在以下弱點：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足存貨控制薄弱，造成資金呆滯應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難重錢不重物，資產損失浪費嚴重第二，本節分為三部分：資本結構與確定流動資金的管理與控制固定資產的管理與控制第四節中小企業的資產管理與控制第一，中小企業在財務管理方面26第四節中小企業的資產管理與控制

（一）資本結構與確定第一，資本結構（capitalstructure）的含義資本結構（capitalstructure）的含義資產結構和資本結構的關系企業資金的構成第四節中小企業的資產管理與控制

（一）資本結構與確定第一，27第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第一，現金（cash）和有價證券的管理力爭現金流量同步使用現金浮游量加速收款推遲應付款的支付第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制28第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第二，應收賬款(accountsreceivable)的周轉與控制應收賬款的周轉應收賬款的控制第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制29第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第三，庫存(inventory)控制對存貨的監控儲存的控制第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制30第四節中小企業的資產管理與控制

（三）固定資產的管理與控制實行固定資產（fixedassets）的分級歸口管理建立固定資產卡片制度按財務制度規定計提固定資產折舊（1）固定資產折舊的計提范圍（2）不計提折舊的固定資產（3）計提折舊的起止時間（4）折舊計算方法的選擇合理安排固定資產的修理科學地進行固定資產的更新第四節中小企業的資產管理與控制

（三）固定資產的管理與控制31第五節中小企業的稅收

（一）納稅種類

第一，按征稅對象分類流轉稅類所得稅類財產稅類資源稅類行為稅類

第二，按征收管理體系分類工商稅類關稅類農業稅類

第五節中小企業的稅收

（一）納稅種類第一，按征稅對象分類32第五節中小企業的稅收

（一）納稅種類第三，按征收權限和收入支配權限分類中央稅類地方稅類中央地方共享稅類第四，按計稅標準分類從價稅類從量稅類復合稅類第五節中小企業的稅收

（一）納稅種類第三，按征收權限和收入33第五節中小企業的稅收

（二）納稅程序第一，稅務登記開業登記變更登記稅務登記證的使用、管理納稅登記的驗證、換證第二，納稅申報納稅申報的對象納稅申報的內容納稅申報的期限納稅申報方式第五節中小企業的稅收

（二）納稅程序第一，稅務登記34第五節中小企業的稅收

（二）納稅程序第三，稅款繳納稅款繳納的方式納稅期限與延期納稅稅款補繳與退還稅務文書簽收

第四，發票的管理發票的領購發票的填開發票的保管第五節中小企業的稅收

（二）納稅程序第三，稅款繳納35第五節中小企業的稅收

（三）稅收籌劃第一，稅收籌劃含義

又稱節稅、稅收策劃或稅務籌劃，是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當的稅收收益行為。

第五節中小企業的稅收

（三）稅收籌劃第一，稅收籌劃含義36第五節中小企業的稅收

（三）稅收籌劃第二，稅收籌劃的契入處選擇節稅空間大的稅種契入從稅收優惠契入從納稅人構成契入從影響納稅額的幾個因素契入第五節中小企業的稅收

（三）稅收籌劃第二，稅收籌劃的契入處37第五節中小企業的稅收

（三）稅收籌劃第三，稅收籌劃策略轉讓定價避稅法材料計價避稅法折舊避稅法籌資避稅法租賃避稅法新產品定價避稅法橫向聯合避稅法國際財務管理中的稅收籌劃第五節中小企業的稅收

（三）稅收籌劃第三，稅收籌劃策略38本章小結第一，本章主要問題中小企業的財務狀況與控制內容制定中小企業的利潤計劃中小企業的成本控制的內容和策略中小企業資產管理的內容和控制方法中小企業稅收的種類、計算方法及其稅收籌劃本章小結第一，本章主要問題39本章小結第二，本章關鍵術語財務報表（financialstatements）資產負債表（balancesheet）利潤表（incomestatement）現金流量（cashflows）現金流量表（statementofcashflows）償債能力（liquidity）流動比率(currentratio)速動比率（quickratio）資產負債率(debtratio)流動資產(currentassets)應收賬款(accountsreceivable)總資產(assets)利潤計劃(profitplanning)成本控制（costcontrol）資本結構（capitalstructure）流動資金（currentassetsorworkingcapital）現金（cash）存貨(inventory)應收賬款(accountsreceivable)固定資產（fixedassets）稅收（taxableincome）本章小結第二，本章關鍵術語應收賬款(accountsrec40Chapter12EndChapter12End41

中小企業管理教學單位：紹興文理學院經濟與管理學院任課教師：謝立欽2004-08-16

中小企業管理教學單位：紹興文理學院經濟與管理學院20042

第十二章中小企業財務管理與控制

1．了解到中小企業的財務狀況與控制內容2．學會制定中小企業的利潤計劃3．清楚中小企業的成本控制的內容和策略4．掌握中小企業資產管理的內容和控制方法5．了解中小企業稅收種類、計算方法及其稅收籌劃

本章學習目標：

第十二章中小企業財務管理與控制

1．了解到中小企業的財43第一節中小企業財務評價與控制財務報表（financialstatements）也稱會計報表，是綜合反映企業資產、負債和所有者權益的情況及一定時期的經營成果和財務狀況變動的書面文件。本節分為四部分：資產負債表的評價利潤表的評價現金數量的評價相關比率的評價第一節中小企業財務評價與控制財務報表（financial44第一節中小企業財務評價與控制

（一）資產負債表的評價第一，資產負債表（balancesheet）概述資產負債表提供企業在某一特定日期財務狀況的報表，也稱財務狀況表，它是一種時點靜態報表。其基本結構遵循“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式。第一節中小企業財務評價與控制

（一）資產負債表的評價第一，45第二，資產負債表的格式和內容流動資產長期投資固定資產無形和遞延資產流動負債長期負債所有者權益第二，資產負債表的格式和內容46第一節中小企業財務評價與控制

（二）利潤表的評價項目行次上年數本年累計數一、主營業務收入1（本欄略）1250000減：主營業務成本4750000主營業務稅金及附加52000二、主營業務利潤10498000加：其他業務利潤110減：營業費用1420000管理費用15158000財務費用1641500三、營業利潤18278500加：投資收益1931500補貼收入220營業外收入2350000減：營業外支出2549700四、利潤總額27310300減：所得稅28102399五、凈利潤30207901表12-1利潤表編制單位：蘊祺公司2002年度單位：元

第一節中小企業財務評價與控制

（二）利潤表的評價項目47第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價第一，現金流量正表的格式和主要內容

現金流量表（statementofcashflows）是反映企業在一定期間內從事的各項業務活動，包括經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流出、流入和現金凈變動額的財務報表。現金流量表可清楚反映出企業創造凈現金流量的能力，更為清晰地揭示企業資產的流動性和財務狀況。第二，我國企業的現金流量表包括正表和補充資料兩部分（見表12-2、表12-3）。第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價第一，現48第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價項目行次金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金11342500收到的稅費返還30收到的其他與經營活動有關的現金80現金流入小計：91342500購買商品、接受勞務支付的現金10392266支付給職工以及為職工支付的現金12300000支付的各項稅費13204399支付的其他與經營活動有關的現金1870000現金流出小計：20966665經營活動產生的現金流量凈額21375835表12-2現金流量表編制單位：蘊祺公司2002年度單位：元第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價項49第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金2216500取得投資收益所收到的現金2330000處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額25300300收到的其他與投資活動有關的現金280現金流入小計：29346800購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金30451000投資所支付的現金310支付的其他與投資活動有關的現金350現金流出小計：36451000投資活動產生的現金流量凈額37-104200表12-2現金流量表(續1)第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價二、投資50第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金380取得借款所收到的現金40400000收到其他與籌資活動有關的現金430現金流入小計：44400000償還債務所支付的現金451250000分配股利、利潤和償付利息所支付的現金4612500支付其他與籌資活動有關的現金520現金流出小計：53126500籌資活動產生的現金流量凈額54-862500四、匯率變動對現金的影響550五、現金及現金等價物凈增加額56-590860表12-2現金流量表(續2)第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價三、籌資51項目續行次金額1.將凈利潤調節為經營活動現金流量：凈利潤57207901加:計提的資產減值準備5830900固定資產折舊59100000無形資產攤銷6060000長期待攤費用攤銷610待攤費用減少（減：增加）64100000預提費用增加（減：減少）650處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）66-50000固定資產報廢損失6719700財務費用6821500投資損失（減：收益）69-31500遞延稅款貸項（減：借項）700存貸的減少（減：增加）715300經營性應收項目的減少（減：增加）72-100000經營性應收項目的增加（減：減少）7312034其他740經營活動產生的現金流量凈額75375835表12-3現金流量補充資料

項目續行次金額1.將凈利潤調52項目續行次金額2.不涉及現金收支的投資和籌資活動：債務轉為資本760一年內到期的可轉換公司債券770融資租入固定資產7803.現金及現金等價物凈增加情況：現金的期未余額79815435減：現金的期初余額801406300加：現金等價物的期未余額810減：現金等價物的期初余額820現金及現金等價物凈增加額83-590865表12-3現金流量補充資料（續）項目續行次金額2.不涉及現金收53第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價圖12-1資產負債表、利潤表、現金流量表之間的關系第三，資產負債表、利潤表、現金流量表之間的關系(見圖12-1)第一節中小企業財務評價與控制

（三）現金數量的評價圖12-54第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第一，償債能力分析1.短期償債能力（1）流動比率(currentratio)：流動比率=流動資產÷流動負債（2）速動比率(quickratio)：

速動比率=速動資產÷流動負債＝（流動資產－存貨）÷流動負債（3）現金流動負債比率：現金流動負債比率=年經營現金流量÷年末流動負債第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第一，償552.長期償債能力（1）資產負債率(debtratio)：資產負債率=負債總額÷資產總額（2）產權比率：產權比率=負債總額÷所有者權益（3）已獲利息倍數：已獲利息倍數=息稅前利潤÷利息支出（4）長期資產適合率長期資產適合率=（所有者權益＋長期負債）÷（固定資產＋長期投資）2.長期償債能力56第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第二，營業能力分析流動資產(currentassets)周轉情況。從三個方面來分析：（1）應收賬款(accountsreceivable)周轉率應收賬款周轉率（次）=主營業務收入凈額÷平均應收賬款余額（2）存貨(inventory)周轉率存貨周轉率（次數）=主營業務成本÷平均存貨（3）流動資產周轉率流動資產周轉率（次數）=主營業務收入凈額÷平均流動資產總額固定資產(fixedassets)周轉率固定資產周轉率=主營業務收入凈額÷固定資產平均凈值總資產(assets)周轉率總資產周轉率=主營業務收入凈額÷平均資產總額第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第二，營57第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第三，盈利能力分析主營業務利潤率主營業務利潤率=利潤÷主營業務收入凈額成本費用利潤率成本費用利用率=利潤÷成本費用總資產報酬率總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均資產總額

凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產資本保值增值率資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益÷年初所有者權益

第一節中小企業財務評價與控制

（四）相關比率的評價第三，盈58第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述

第一，利潤計劃(profitplanning)的含義和功能利潤計劃就是關于利潤的計劃，是確定企業一定時期全部經營活動財務成果的一種計劃。利潤計劃是企業全面經營管理極其重要的工具第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第一，利潤計59第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第二，利潤計劃的內容利潤總額計劃：利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業外收入+營業外支出產品銷售利潤計劃預計產品銷售利潤=產品銷售量×（銷售單價-單位成本）第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第二，利潤計劃60第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第三，制定利潤計劃應注意的問題各利潤占有主體的分配要求考慮人均創利水平的要求考慮資本利潤率的要求考慮企業過去經營實績

第二節中小企業的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第三，制定利潤61第二節中小企業的利潤計劃

（二）制定利潤計劃的步驟確定利潤目標確定計劃銷售量估計計劃銷售量所需的支出確定估計的利潤比較估計利潤和利潤目標列出可能的備選方案，提高利潤確定隨著銷售數量的變化，成本如何變化判斷利潤如何隨著銷售量變化從利潤角度分析備選方案選擇方案并執行計劃第二節中小企業的利潤計劃

（二）制定利潤計劃的步驟確定利潤62第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述

第一，成本控制（costcontrol）的含義和作用

成本控制是指在企業生產經營過程中，按照既定的成本目標、對構成產品成本費用的一切耗費進行嚴格的計算、調節和監督，及時揭示偏差，使產品實際成本被限制在預定的目標范圍之內。

第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述第一，成本控63第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述第二，成本控制的標準目標成本計劃指標消耗定額費用預算

第三，成本控制的步驟

制定成本控制標準，并據以制定各項節約措施執行標準，即對成本的形成過程進行具體的監督確定差異消除差異考核獎懲

第三節中小企業的成本控制

（一）成本控制概述第二，成本控制64第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略

第一，成本控制方法憑證控制廠幣控制制度控制標準成本法責任成本法第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第一65第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第二，成本控制策略建立激勵約束機制，費用與任務掛鉤，控制銷售費用優化設計工藝,力求產品成本事前控制嚴格控制采購成本考核工時費用率，制生產可控成本嚴格控制非生產經營性支出，控制可控費用清倉查庫,減少資金占用,處理積壓物資,節約挖潛加強質量成本控制,減少內外質量損失建立嚴格的成本控制考核機制，獎懲兌現第三節中小企業的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第二，66第四節中小企業的資產管理與控制第一，中小企業在財務管理方面，一般存在以下弱點：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足存貨控制薄弱，造成資金呆滯應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難重錢不重物，資產損失浪費嚴重第二，本節分為三部分：資本結構與確定流動資金的管理與控制固定資產的管理與控制第四節中小企業的資產管理與控制第一，中小企業在財務管理方面67第四節中小企業的資產管理與控制

（一）資本結構與確定第一，資本結構（capitalstructure）的含義資本結構（capitalstructure）的含義資產結構和資本結構的關系企業資金的構成第四節中小企業的資產管理與控制

（一）資本結構與確定第一，68第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第一，現金（cash）和有價證券的管理力爭現金流量同步使用現金浮游量加速收款推遲應付款的支付第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制69第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第二，應收賬款(accountsreceivable)的周轉與控制應收賬款的周轉應收賬款的控制第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制70第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第三，庫存(inventory)控制對存貨的監控儲存的控制第四節中小企業的資產管理與控制

（二）流動資金的管理與控制71第四節中小企業的資產管理與控制

（三）固定資產的管理與控制實行固定資產（fixedassets）的分級歸口管理建立固定資產卡片制度按財務制度規定計提固定資產折舊（1）固定資產折舊的計提范圍（2）不計提折舊的固定資產（3）計提折舊的起止時間（4）折舊計算方法的選擇合理安排固定資產的修理科學地