CPA戰(zhàn)略章節(jié)練習(xí)與解析——第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制一、單項選擇題1.下列各項不屬于我國內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通2.根據(jù)COSO框架，授權(quán)審批控制屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A.控制活動B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.監(jiān)控3.下列各項屬于發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)引起的現(xiàn)象的是（）。A.導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展B.喪失發(fā)展機(jī)遇C.導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張D.導(dǎo)致資源浪費4.為了符合有關(guān)監(jiān)管組織的獨立性要求，某公司禁止員工吃回扣，要求員工詳盡列明每項交易的客戶資料。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，必定解雇有關(guān)員工。針對內(nèi)部環(huán)境要素，該公司此種規(guī)定是（）。A.組織結(jié)構(gòu)B.社會責(zé)任C.企業(yè)文化D.人力資源5.下列各項屬于缺乏積極向上的企業(yè)文化引起情況的是（）。A.可能導(dǎo)致員工對企業(yè)喪失信心和認(rèn)同感B.可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)C.可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生D.可能導(dǎo)致并購重組失敗6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部的各部門和人員接觸存貨，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查C.對于存貨進(jìn)行全面盤點清查一般是每兩年進(jìn)行一次D.對于存貨的入庫、出庫及庫存情況，定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對即可，不需要倉儲部門做存貨的詳細(xì)記錄7.下列選項中，關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》說法錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資自信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險B.重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤D.銷售部門辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收8.研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致的結(jié)果是（）。A.企業(yè)利益受損B.研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗C.創(chuàng)新不足或資源浪費D.難以實現(xiàn)預(yù)期效益9.下列關(guān)于工程項目的措施說法錯誤的是（）。A.從事項目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審B.重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)C.任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見D.總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人不能參與項目決策10.下列選項中，不屬于企業(yè)選擇的承包方具備的條件的是（）。A.承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所B.承包方具有較好的履約能力C.承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格D.承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求11.下列不屬于財務(wù)報告風(fēng)險的是（）。A.企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損B.企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序C.建立處理重大事項的機(jī)制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理D.企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控12.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》，下列說法錯誤的是（）。A.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財會部門B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作C.企業(yè)預(yù)算管理委員會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性D.企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整13.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》，下列選項中說法錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告審核制度，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量B.內(nèi)部報告指標(biāo)體系與全面預(yù)算管理是兩個不同的體系，兩者不能相結(jié)合C.企業(yè)可以通過設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為D.設(shè)計內(nèi)部報告指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況14.下列各項不屬于內(nèi)部控制缺陷按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類的是（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.運(yùn)行缺陷15.甲企業(yè)公司治理的方法是首先制定評估和預(yù)測潛在的風(fēng)險，發(fā)生風(fēng)險以后再采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。該內(nèi)容體現(xiàn)的是（）。A.管理范圍的協(xié)調(diào)B.前動與后動的平衡C.治理、風(fēng)險和控制的整合D.從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風(fēng)險基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合二、多項選擇題1.下列各項屬于《基本規(guī)范》內(nèi)部控制目標(biāo)的有（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全C.合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整D.提高經(jīng)營效率和效果2.F公司是一家為某旅游景點提供纜車服務(wù)的纜車公司。公司規(guī)定每日營業(yè)結(jié)束后，由未參與售票的雇員對收款機(jī)中的現(xiàn)金進(jìn)行清點，并與收款機(jī)中記錄的現(xiàn)金總額進(jìn)行核對。如有不同，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司執(zhí)行的控制活動包括（）。A.授權(quán)審批控制B.會計系統(tǒng)控制C.財產(chǎn)保護(hù)控制D.不相容職務(wù)分離控制3.辛桐科技有限公司是剛剛成立的一家公司。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》，下列選項中，與辛桐公司組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行中有關(guān)的風(fēng)險有（）。A.公司很多員工不遵守公司規(guī)章制度，遲到早退現(xiàn)象嚴(yán)重，公司對此并未有相應(yīng)的獎懲制度B.辛桐公司采用的是矩陣制組織結(jié)構(gòu)，員工都有雙重領(lǐng)導(dǎo)，但領(lǐng)導(dǎo)命令總是有沖突，導(dǎo)致員工不知道該聽誰的好C.由于公司成立不久，很多事務(wù)權(quán)責(zé)并沒有很明確的界限，導(dǎo)致員工在一些模棱兩可的事情上推諉扯皮D.辛桐公司市場部員工缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，銷售款自留，給公司造成了損失4.社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括（）。A.安全生產(chǎn)B.環(huán)境保護(hù)C.促進(jìn)就業(yè)D.產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）5.春華公司是一家煉鋼企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》，下列選項中，與該公司資金活動有關(guān)的風(fēng)險有（）。A.公司成立之初，大部分資金來源為貸款B.公司董事長認(rèn)為企業(yè)正處在快速發(fā)展時期，于是頻頻開展并購活動C.公司資金調(diào)度不合理、運(yùn)營不暢D.公司實行分權(quán)制，對資金活動管控不嚴(yán)，部分項目經(jīng)理可以自由支配資金6.企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)的下列情形中，不得提供擔(dān)保的有（）。A.擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的B.已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的C.財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的D.與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外包業(yè)務(wù)實施分類管理，一般分為（）。A.重大外包業(yè)務(wù)B.一般外包業(yè)務(wù)C.個別外包業(yè)務(wù)D.集體外包業(yè)務(wù)8.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》，下述公司做法欠妥的有（）。A.國華無縫鋼管廠近期與德國一家鋼鐵公司將簽署技術(shù)引進(jìn)合同，為壓縮支出，針對合同草案技術(shù)部分未請相關(guān)專家進(jìn)行審閱B.浩瀚生物醫(yī)藥科技有限公司總經(jīng)理正生病住院，其電話委托主抓銷售的副總經(jīng)理代其簽署一份合同C.健民制藥廠廠長在外地采購原材料，為加速合同簽署進(jìn)程，使用其隨身帶有若干套已加蓋合同專用章的空白合同D.江南遠(yuǎn)航造船廠正在與一家鋼廠進(jìn)行談判，以建立今后長期合作關(guān)系。造船廠廠長得知鋼材即將漲價的預(yù)測后，即口頭與鋼廠約定先行購買2000噸鋼材，并支付了預(yù)付貨款9.下列各項屬于系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位引起的風(fēng)險有（）。A.可能造成信息孤島B.可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制C.可能導(dǎo)致信息泄露或毀損D.系統(tǒng)無法正常運(yùn)行10.下列選項中屬于股東的基本權(quán)利有（）。A.轉(zhuǎn)讓和交易股票B.參加股東大會和參與投票表決C.選舉和撤換董事會成員D.授權(quán)增發(fā)股份三、簡答題1.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴(yán)重不足引起的，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰兒嚴(yán)重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理不到位的問題，最終導(dǎo)致三鹿退出了市場。要求：（1）簡述采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險。（2）簡述付款過程中應(yīng)該采取的控制措施。2.作為D公司的一款經(jīng)典車型，甲款車型曾經(jīng)在2007年經(jīng)歷過低谷。為了給2008年10月上市的新甲款車型造勢，銷售部經(jīng)理孫某決定從2008年8月起將200輛“甲款車增配版”買斷車型以9.78萬元的價格在北京市場銷售。買斷車策略直接拉動了D公司汽車在華北地區(qū)的銷量，為孫某帶來了聲譽(yù)。買斷車又稱為包銷車，一般由經(jīng)銷商集中向廠家大批量購買，并且拿車價格比一般車價更為便宜。由于進(jìn)貨價格較低，經(jīng)銷商對買斷車給出的優(yōu)惠往往能吸引不少消費者。但2008年的甲款車型之戰(zhàn)，是孫某在沒有獲得總部商務(wù)政策授權(quán)的情況下，自作主張帶領(lǐng)經(jīng)銷商開始行動。同時，他也因擅自為甲款車型降價、打亂了D公司的價格體系而遭到內(nèi)部批評。“在孫某調(diào)回總部擔(dān)任D公司銷售公司總經(jīng)理之后，由于其分管銷售計劃，手中掌握一些車型資源，權(quán)力的上升為孫某帶來了尋租的可能。”，據(jù)D公司的相關(guān)人士說。也有經(jīng)銷商透露，“由于目前國內(nèi)市場D公司車型緊俏，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上，可能收取了好處”。據(jù)某大型汽車經(jīng)銷商集團(tuán)高層介紹，一般而言，經(jīng)銷商在申請買斷車環(huán)節(jié)上并沒有標(biāo)準(zhǔn)流程，只要經(jīng)銷商有能力付全款買下包銷車，并銷售出去，廠家就會批準(zhǔn)。而對緊俏車型而言，因為經(jīng)銷商都在爭取資源，所以和車型審批人關(guān)系的好壞將直接影響最終的分配結(jié)果。對D公司來說，一家4S店的銷售顧問會直接將銷售車型分為三個等級：A檔有現(xiàn)車、B檔在途銷售和C檔客戶交訂金、訂單銷售，為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調(diào)，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關(guān)系。據(jù)了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。據(jù)公開資料顯示，2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。要求：（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》，闡述銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險，并分析D公司銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險；（2）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》“內(nèi)部控制要求與措施”，分析D公司在信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)上存在的內(nèi)部控制弱點，并提出改進(jìn)建議。四、綜合題國有大型企業(yè)集團(tuán)公司（以下簡稱A公司）為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，專門成立內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。該公司在設(shè)置內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還成立專門的評價工作組，接受內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干組成。評價工作組對集團(tuán)公司所屬B、C、D、E子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價。檢查評價中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2011年6月份，當(dāng)時B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司（以下簡稱甲公司）總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機(jī)，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補(bǔ)辦報批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。（2）C公司對外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，C公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。（3）D公司工程項目管理混亂。2010年5月，D公司開工建設(shè)職工活動中心，2011年6月份完工。工程預(yù)算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。（4）E公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2011年5月，E公司決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派一副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察。考察期間，考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺設(shè)備運(yùn)抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機(jī)器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)在評價工作結(jié)束后，向A公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層通報了內(nèi)部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，A公司召開由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究。在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：A公司董事長王某：這幾個公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團(tuán)公司和各子公司要切實建立健全內(nèi)部控制，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價都值得。A公司總會計師趙某：第一，要強(qiáng)化內(nèi)部審計，在集團(tuán)公司財會部增設(shè)審計部，專門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計部接受財會部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時向集團(tuán)總經(jīng)理報告。A公司財會部經(jīng)理孫某：第一，建議加強(qiáng)對工程項目的預(yù)算管理，實行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；第二，落實固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。要求：（1）從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？（2）從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經(jīng)理孫某在會議發(fā)言中的觀點有哪些不當(dāng)之處？簡要說明理由。（3）基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評價報告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。（4）PH會計師事務(wù)所接受委托，對A公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。PH會計師事務(wù)所僅就A公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，對審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。（5）如何界定內(nèi)部控制中A公司董事會的責(zé)任和負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所的責(zé)任。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】我國內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。2.【答案】A【解析】控制活動的控制措施包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。3.【答案】C【解析】發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。4.【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實施。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，必定解雇有關(guān)員工，屬于人力資源，所以選項D正確。5.【答案】A【解析】企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險：（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力；（2）缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展；（3）缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)；（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。6.【答案】B【解析】企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門以及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。所以選項A錯誤。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查，所以選項C錯誤。企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫以及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對，所以選項D錯誤。7.【答案】D【解析】銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。選項D錯誤。8.【答案】C【解析】開展研發(fā)活動需關(guān)注的主要風(fēng)險：（1）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費；（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；（3）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。9.【答案】D【解析】總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。所以選擇選項D。10.【答案】B【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方，承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所；（2）承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格；（3）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。11.【答案】C【解析】編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險：（1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損；（2）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序；（3）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。選項C屬于控制措施；選項A、B、D屬于財務(wù)報告的風(fēng)險。12.【答案】C【解析】企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，選項C錯誤。13.【答案】B【解析】內(nèi)部報告指標(biāo)體系的設(shè)計應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行修訂和完善。選項B說法錯誤。14.【答案】D【解析】內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。按照內(nèi)部控制缺陷本質(zhì)不同分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。15.【答案】B【解析】提前預(yù)測和評估各種潛在風(fēng)險，事件發(fā)生后積極采取補(bǔ)救措施，屬于前動與后動的平衡。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個方面：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（3）合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；（4）提高經(jīng)營效率和效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.【答案】CD【解析】由未參與售票的雇員對收款機(jī)中的現(xiàn)金進(jìn)行清點屬于不相容職務(wù)分離控制，即售票人員與清點人員由不同人負(fù)責(zé)。將收款機(jī)中的現(xiàn)金與收款機(jī)中記錄的現(xiàn)金總額進(jìn)行核對是為保證財產(chǎn)的完整，屬于財產(chǎn)保護(hù)控制。3.【答案】ABC【解析】選項A，員工不遵守規(guī)章制度說明治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，公司缺乏良性的運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，公司對此并未有相應(yīng)的獎懲制度，說明公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)。選項B，辛桐公司采用的是矩陣制組織結(jié)構(gòu)，但權(quán)責(zé)分配不合理，員工受雙重領(lǐng)導(dǎo)后，有雙重沖突的命令，這說明公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計也并不科學(xué)。選項C，公司權(quán)責(zé)分配不合理，導(dǎo)致推諉扯皮。選項A、B、C均是組織架構(gòu)需關(guān)注的風(fēng)險。選項D，員工缺乏誠實守信的經(jīng)營理念是企業(yè)文化應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險。4.【答案】ABCD【解析】社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。5.【答案】ABCD【解析】選項A，公司正處于導(dǎo)入期或者成長期，企業(yè)的大部分資金來源應(yīng)是權(quán)益融資，春華公司大部分資金來源為貸款屬于債務(wù)融資，公司籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)；選項B，公司頻繁并購，可能引發(fā)盲目擴(kuò)張，有資金鏈斷裂的可能；選項C，資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；選項D，資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。6.【答案】ABCD【解析】企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：（1）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；（2）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；（3）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的；（4）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的；（5）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔(dān)保費用的。7.【答案】AB【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外包業(yè)務(wù)實施分類管理，一般分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。8.【答案】ABCD【解析】選項A，對于涉及較高專業(yè)技術(shù)的合同，應(yīng)請專業(yè)人員參與談判并對合同文本進(jìn)行審核。選項B，授權(quán)他人代簽合同，應(yīng)當(dāng)簽署書面授權(quán)書。選項C，合同簽署后方可加蓋合同專用章。選項D，應(yīng)先簽署合同再履行相關(guān)義務(wù)。9.【答案】CD【解析】系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。所以選項C、D正確。10.【答案】ABC【解析】股東的基本權(quán)利包括：（1）安全登記所有權(quán)的方法；（2）轉(zhuǎn)讓和交易股票；（3）及時、定期地從公司得到相關(guān)和真實的信息資料；（4）參加股東大會和參與投票表決；（5）選舉和撤換董事會成員；（6）分享企業(yè)利潤。而選項D屬于股東應(yīng)該具有參與權(quán)、充分告知權(quán)、有關(guān)企業(yè)重大變更的決策權(quán)中的重大變更之一。三、簡答題1.【答案】（1）①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；③采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。（2）①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款；②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。2.【答案】（1）銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險有：①銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。“由于目前國內(nèi)市場D公司車型緊俏，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上，可能收取了好處。”、“而對緊俏車型而言，因為經(jīng)銷商都在爭取資源，所以和車型審批人關(guān)系的好壞將直接影響最終的分配結(jié)果。”、“為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調(diào)，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關(guān)系。據(jù)了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。”、“D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。”上述均表明D公司在銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（2）D公司在信息系統(tǒng)上存在的內(nèi)部控制弱點為：2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。改進(jìn)建議：①D公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。②D公司應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。③D公司應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。四、綜合題【答案】（1）①B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：1）投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。2）未對投資項目進(jìn)行可行性分析論證。3）資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)。②C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：1）控制環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。2）崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合不相容職務(wù)分離控制的要求。3）擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。4）未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估。③D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：