借貸關系

借貸是借貸記賬法的記賬符號“有借必有貸，借貸必相等”

“那到底哪個是借方，哪個是貸方呢？”：

＊對于資產（1）和成本費用（5、6），借方發生表示增加，貸方發生表示減少；

＊而對于負債和所有者權益（2、4）和收入（6），貸方發生額表示增加，借方表示減少。

。借貸關系借貸是借貸記賬法的記賬符號1現金1001

是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。例：從銀行提取現金2000元，以備零星開支。借：現金2000貸：銀行存款2000企業用現金來發放工資10000元。借：應付工資10000貸：現金10000

現金1001是指立即可以投入流通的交換媒2銀行存款1002

是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。例：公司把20000元現金存入銀行。借：銀行存款20000貸：現金20000采購A材料，總價款為3500，用銀行存款來支付。借：原材料-A材料3500貸：銀行存款3500銀行存款1002

是指企業存放在銀行和其3其他貨幣資金1012

是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。銀行匯票----其他貨幣資金銀行承兌匯票----應收/應付票據＊外埠存款是企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開設采購專戶的款項。＊銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據，在尚未辦理結算之前的票據存款。＊銀行本票存款是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉帳結算或支取現金的票據，在辦理結算之前形成的存款。分錄的做法與現金及銀行存款相似。其他貨幣資金1012是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣4交易性金融資產1101“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。（一）企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產——成本按其公允價值

投資收益按發生的交易費用

貸：銀行存款按實際支付的金（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息

借：應收股利

貸：投資收益

借：應收利息

貸：投資收益

交易性金融資產1101“交易性金融資產”科目核算企業為交易目5應收票據1121

作為一種債權憑證，是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。根據我國現行法律的規定，商業匯票的期限不得超過6個月，因而我國的商業匯票是一種流動資產。例：銷售產品一批給宏達公司，發票上注明的貨款為20000元，收到對方公司開出并承兌的商業承兌匯票一張，金額為20000元。借：應收票據-宏達公司20000貸：主營業務收入20000收到宏達公司兌現的20000，存入銀行借：銀行存款20000貸：應收票據-宏達公司20000

應收票據1121作為一種債權憑證，是指企業因銷6應收賬款1122

該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。例：企業出售商品1000元給宏達公司，增值稅稅率17％，款項尚未收到。1000*17%=170借：應收賬款-宏達公司1170貸：主營業務收入1000應交稅金–應交增值稅-銷項稅170收到宏達公司歸還貨款1170，存入銀行。借：銀行存款1170貸：應收賬款-宏達公司1170應收賬款1122該賬戶核算企業因銷售商品7預付賬款1123

是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項，預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的，在以后收回的產品預購定金等。預付賬款屬于會計要素中的資產，通俗點就是你暫存人家那的錢，如果沒有買人家東西前，這錢還是你的，所以是資產。例：3.3為了購買A材料，用銀行存款預先支付材料款10000給宏達公司。借：預付賬款-宏達公司10000貸：銀行存款100003.20向宏達公司購買A材料，價款為15000，余款以現金支付。借：原材料-A材料15000貸：預付賬款–宏達公司10000現金5000預付賬款1123是指企業按照購貨合同規定預付給8其他應收款1221

是企業除銷貨款以外其他應當收回而沒有收回的款項，其主要內容包括：

1、應收的各種賠款。如因職工失職造成一定損失而應向該職工收取的賠款，或因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等。

2、應收的各種罰款。

3、存出保證金，如租入包裝物暫付的押金。

4、備用金，如暫付給企業有關部門和個人周轉使用的款項等。

5、應向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等。

其他應收款1221是企業除銷貨款以外其9原材料1403

可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。例：購買甲材料500千克，每千克10元，增值稅17%，以銀行存款支付。借：原材料-甲材料5000應交稅金-應交增值稅-進項稅850貸：銀行存款5850生產A產品領用甲材料1000元，車間領用甲材料500元，廠部/行政管理部門領用甲材料300元。借：生產成本-A產品1000制造費用500管理費用300貸：原材料-甲材料1800原材料1403可分為：原材料及主要材料、10庫存商品1405

產成品又稱“成品”。是指在一個企業內已完成全部生產過程、按規定標準檢驗合格、可供銷售的產品。例：結轉所售產品成本，本月所售產品700件，每件50元借：主營業務成本35000貸：庫存商品35000

庫存商品1405產成品又稱“成品”。是指在11固定資產1601

就是你能看到有實物形態的，價格較高的，不是用于生產的材料或原材料，是非生產耗用的，例如：樓房、機器設備、座椅。。。。但是向那些筆、訂書機什么的，是屬于低值易耗品類。

例：購買機器設備一臺，價值300000，款項以銀行存款支付。

借：固定資產300000貸：銀行存款300000

固定資產1601就是你能看到有實物形態12短期借款2001

企業用來維持正常的生產經營所需的資金或為抵償款項而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經營周期內的各種借款。例：5月從中國農業銀行（金融機構）取得短期借款80000元，存入銀行（企業賬戶）。借：銀行存款80000貸：短期借款8000010月以銀行存款償還銀行的短期借款80000。借：短期借款80000貸：銀行存款80000短期借款2001企業用來維13應付賬款2202

核算企業因購買商品、材料或接受勞務供應等而應付給供應單位而沒有支付的款項，期末余額在貸方表示尚未支付的應付款項。例：到宏達公司購買材料一批，總共價款為45000元，材料已收，款項尚未支付。（不考慮稅金）借：原材料45000貸：應付賬款-宏達公司45000現以現金40000元償還前欠宏達公司的貨款。借：應付賬款-宏達公司40000貸：現金40000應付賬款2202

核算企業因購買商品、材14應付職工薪酬2211

是企業對單位員工個人的一種負債，是企業使用職工的知識、技能、時間、精力，而應給予職工的一種補償（報酬）；在企業給職工支付工資以后，這項負債即行減少例：計提（計算）職工工資，其中生產產品工人工資30000元，車間管理人員工資4000，行政管理人員工資6000元；借：生產成本30000管理費用6000制造費用4000貸：應付工資40000從存款中提取現金40000元，當即支付工資借：現金40000貸：銀行存款40000借：應付工資40000貸：現金40000應付職工薪酬2211是企業對單位員工個人15應交稅金2221

是指企業應交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業在一定時期內取得營業收入并實現利潤，要按照權責發生制的原則將按規定應向國家繳納各種稅金進行預提處理，這些應交的稅金在尚未繳納之前暫時停留在企業，形成一項負債。資產負債表中的“應交稅金”項目反映了企業尚未繳納的稅金（若為借方余額，則為企業多繳或尚未抵扣的稅金）。需要指出的是，企業繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金不在此項目中進行反映。計提稅金時，一般情況下，貸方一律用應交稅金。應交稅金2221是指企業應交未交的各項16其他應付款2241

指企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。企業應設置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶的貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，余額在貸方，表示應付未付款項。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。例：收到宏達公司租固定資產押金2000元，存入銀行。借：銀行存款貸：其他應付款固定資產租期已到，以現金退回給宏達公司押金2000元。

借：其他應付款貸：現金其他應付款2241指企業應付、暫收其他單位或17預收賬款2203

是指企業按照合同規定向購貨單位或勞務接受單位預先收取的款項，如收到銷貨訂單時存入的保證金或定金、預收的租金或利息等。盡管企業已收到這些款項，但因企業并未實際提供有關商品或勞務，故不能確認為收入，而是作為一項負債在資產負債表中列支。例：2.1提前收到光明公司的購買A產品款項18000，存入銀行。借：銀行存款18000貸：預收賬款-光明公司180003.5銷售給光明公司A產品，銷售額為18000。借：預收賬款-光明公司18000貸：主營業務收入18000預收賬款2203

是指企業按照合同規定向18實收資本4001

是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，它是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。

是企業永久性的資金來源，它是保證企業持續經營和償還債務的最基本的物質基礎，是企業抵御各種風險的緩沖器。例：收到A公司投入的資本金200000，款項存入銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本–A公司200000收到A公司投入的設備一臺，價值200000借：固定資產200000貸：實收資本–A公司200000

實收資本4001是指投資者按照企業章程或19生產成本5001

生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）例：根據發出材料匯總表分配材料費用，其中：產品耗用20000元，車間一般耗用4000元，行政管理/廠部一般耗用2000元。借：生產成本20000制造費用4000管理費用2000貸：原材料26000生產成本500120制造費用5101

核算企業生產車間為制造產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費等。

發生制造費用時，按明細進制造費用一級科目下的各明細科目里，按合理的分配辦法，將制造費用結轉到生產成本的二級科目制造費用明細里。例：開出轉賬支票支付車間機器零星修理費2500元。借：制造費用2500貸：銀行存款2500制造費用5101核算企業生產車間為制造21主營業務收入6001

指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。

例：售出A產品1000件給L公司，每件10元，增值稅稅率17％，款項已存入銀行。借：銀行存款11700貸：主營業務收入10000應交稅金-應交增值稅-銷項稅1700主營業務收入6001指企業從事某種主要生產、經營活動22投資收益6111

企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。例：將短期股票投資8000元出售，所售價款9500元存入銀行。借：銀行存款9500貸：投資收益1500短期投資8000投資收益6111企業在一定的會計期間對外投資所取23主營業務成本6401

是損益類帳戶,用來核算企業銷售商品\產品\提供勞務等日常活動而發生的成本.它的借方登記已銷售商品\產品\勞務供應等的實際成本;貸方登記期末轉入“本年利潤”帳戶的數額,結轉后應無余額.該帳戶也應按產品類別設置明細分類帳戶。例：結轉本月銷售的A產品銷售成本，本月共銷售A產品200件，單位成本為120元。借：主營業務成本24000貸：庫存商品24000主營業務成本640124銷售費用=營業費用6601

是指企業在銷售過程中所發生的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、銷售傭金、委托代銷手續費、廣告費、租賃費和銷售服務費用、專設銷售機構費用等。

例：銷售經理張某報銷差旅費500元，以現金支付。借：銷售費用500貸：現金500

銷售費用=營業費用6601是指企業在銷售過程中所發生的費用25管理費用6602

是指企業行政管理部門/廠部為管理和組織經營而發生的各項費用，包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術轉讓費、無形資產和遞延資產攤銷費及其他管理費用（辦公費、差旅費、勞保費、土地使用稅等）。例：行政管理部門報銷購買零星辦公用品費180元，以現金支付。借：管理費用180貸：現金180管理費用6602是指企業行政管理部門/26財務費用6603（1）利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、減去銀行存款等的利息收入后的凈額。（2）匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額。

（3）相關的手續費，指付款所需支付的手續費、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

例：3月份計提本月份應負擔的借款利息700元。借：財務費用700貸：應付利息7004月份，以現金700元，支付上月利息借：應付利息700貸：現金700財務費用6603（1）利息支出，指企業短期借款利息、長期借款27例：行政管理人員張三出差預借差旅費500元，以庫存現金付訖。借：其他應收款-張三500貸：現金500張三回來報銷差旅費450元，余款以現金交回。借：管理費用450現金50貸：其他應收款-張三500例：行政管理人員張三出差預借差旅費500元，以庫存現金付訖。28本年利潤4103

是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標，本年利潤是一個匯總類賬戶。借貸方發生額相抵后,若為貸方余額則表示企業本期經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤410329其貸方登記企業當期所實現的各項收入借：主營業務收入30000其他業務收入10000投資收益5000補貼收入營業外收入3000貸：本年利潤48000常用會計科目課件30借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括借：本年利潤24000貸：主營業務成本8000主營業務稅金及附加2000其他業務支出3000營業費用6000管理費用3000財務費用1000投資收益（凈損失）營業外支出1000利潤總額=本年利潤（貸）-本年利潤（借）=48000-24000=24000

借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括31資產負債表概念：是總括反映企業某一特定日期（月末、季末或年末等）財務狀況的會計報表。資產=負債+所有者權益格式：由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭：報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位；表身：反映資產、負債和所有者權益的內容；表尾：補充說明資產負債表概念：是總括反映企業某一特定日期（月末、季末或年末32利潤表定義：是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。格式：由表頭、表身和表尾等部分組成。依據：收入-費用=利潤編制步驟和內容：1、計算主營業務和利潤主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加2、計算營業利潤主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用3、計算利潤總額營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出4、計算凈利潤利潤總額-所得稅其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出利潤表定義：是反映企業在一定會計期間經營成果的會33常用會計科目課件34常用會計科目課件35借貸關系

借貸是借貸記賬法的記賬符號“有借必有貸，借貸必相等”

“那到底哪個是借方，哪個是貸方呢？”：

＊對于資產（1）和成本費用（5、6），借方發生表示增加，貸方發生表示減少；

＊而對于負債和所有者權益（2、4）和收入（6），貸方發生額表示增加，借方表示減少。

。借貸關系借貸是借貸記賬法的記賬符號36現金1001

是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。例：從銀行提取現金2000元，以備零星開支。借：現金2000貸：銀行存款2000企業用現金來發放工資10000元。借：應付工資10000貸：現金10000

現金1001是指立即可以投入流通的交換媒37銀行存款1002

是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。例：公司把20000元現金存入銀行。借：銀行存款20000貸：現金20000采購A材料，總價款為3500，用銀行存款來支付。借：原材料-A材料3500貸：銀行存款3500銀行存款1002

是指企業存放在銀行和其38其他貨幣資金1012

是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。銀行匯票----其他貨幣資金銀行承兌匯票----應收/應付票據＊外埠存款是企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開設采購專戶的款項。＊銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據，在尚未辦理結算之前的票據存款。＊銀行本票存款是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉帳結算或支取現金的票據，在辦理結算之前形成的存款。分錄的做法與現金及銀行存款相似。其他貨幣資金1012是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣39交易性金融資產1101“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。（一）企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產——成本按其公允價值

投資收益按發生的交易費用

貸：銀行存款按實際支付的金（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息

借：應收股利

貸：投資收益

借：應收利息

貸：投資收益

交易性金融資產1101“交易性金融資產”科目核算企業為交易目40應收票據1121

作為一種債權憑證，是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。根據我國現行法律的規定，商業匯票的期限不得超過6個月，因而我國的商業匯票是一種流動資產。例：銷售產品一批給宏達公司，發票上注明的貨款為20000元，收到對方公司開出并承兌的商業承兌匯票一張，金額為20000元。借：應收票據-宏達公司20000貸：主營業務收入20000收到宏達公司兌現的20000，存入銀行借：銀行存款20000貸：應收票據-宏達公司20000

應收票據1121作為一種債權憑證，是指企業因銷41應收賬款1122

該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。例：企業出售商品1000元給宏達公司，增值稅稅率17％，款項尚未收到。1000*17%=170借：應收賬款-宏達公司1170貸：主營業務收入1000應交稅金–應交增值稅-銷項稅170收到宏達公司歸還貨款1170，存入銀行。借：銀行存款1170貸：應收賬款-宏達公司1170應收賬款1122該賬戶核算企業因銷售商品42預付賬款1123

是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項，預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的，在以后收回的產品預購定金等。預付賬款屬于會計要素中的資產，通俗點就是你暫存人家那的錢，如果沒有買人家東西前，這錢還是你的，所以是資產。例：3.3為了購買A材料，用銀行存款預先支付材料款10000給宏達公司。借：預付賬款-宏達公司10000貸：銀行存款100003.20向宏達公司購買A材料，價款為15000，余款以現金支付。借：原材料-A材料15000貸：預付賬款–宏達公司10000現金5000預付賬款1123是指企業按照購貨合同規定預付給43其他應收款1221

是企業除銷貨款以外其他應當收回而沒有收回的款項，其主要內容包括：

1、應收的各種賠款。如因職工失職造成一定損失而應向該職工收取的賠款，或因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等。

2、應收的各種罰款。

3、存出保證金，如租入包裝物暫付的押金。

4、備用金，如暫付給企業有關部門和個人周轉使用的款項等。

5、應向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等。

其他應收款1221是企業除銷貨款以外其44原材料1403

可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。例：購買甲材料500千克，每千克10元，增值稅17%，以銀行存款支付。借：原材料-甲材料5000應交稅金-應交增值稅-進項稅850貸：銀行存款5850生產A產品領用甲材料1000元，車間領用甲材料500元，廠部/行政管理部門領用甲材料300元。借：生產成本-A產品1000制造費用500管理費用300貸：原材料-甲材料1800原材料1403可分為：原材料及主要材料、45庫存商品1405

產成品又稱“成品”。是指在一個企業內已完成全部生產過程、按規定標準檢驗合格、可供銷售的產品。例：結轉所售產品成本，本月所售產品700件，每件50元借：主營業務成本35000貸：庫存商品35000

庫存商品1405產成品又稱“成品”。是指在46固定資產1601

就是你能看到有實物形態的，價格較高的，不是用于生產的材料或原材料，是非生產耗用的，例如：樓房、機器設備、座椅。。。。但是向那些筆、訂書機什么的，是屬于低值易耗品類。

例：購買機器設備一臺，價值300000，款項以銀行存款支付。

借：固定資產300000貸：銀行存款300000

固定資產1601就是你能看到有實物形態47短期借款2001

企業用來維持正常的生產經營所需的資金或為抵償款項而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經營周期內的各種借款。例：5月從中國農業銀行（金融機構）取得短期借款80000元，存入銀行（企業賬戶）。借：銀行存款80000貸：短期借款8000010月以銀行存款償還銀行的短期借款80000。借：短期借款80000貸：銀行存款80000短期借款2001企業用來維48應付賬款2202

核算企業因購買商品、材料或接受勞務供應等而應付給供應單位而沒有支付的款項，期末余額在貸方表示尚未支付的應付款項。例：到宏達公司購買材料一批，總共價款為45000元，材料已收，款項尚未支付。（不考慮稅金）借：原材料45000貸：應付賬款-宏達公司45000現以現金40000元償還前欠宏達公司的貨款。借：應付賬款-宏達公司40000貸：現金40000應付賬款2202

核算企業因購買商品、材49應付職工薪酬2211

是企業對單位員工個人的一種負債，是企業使用職工的知識、技能、時間、精力，而應給予職工的一種補償（報酬）；在企業給職工支付工資以后，這項負債即行減少例：計提（計算）職工工資，其中生產產品工人工資30000元，車間管理人員工資4000，行政管理人員工資6000元；借：生產成本30000管理費用6000制造費用4000貸：應付工資40000從存款中提取現金40000元，當即支付工資借：現金40000貸：銀行存款40000借：應付工資40000貸：現金40000應付職工薪酬2211是企業對單位員工個人50應交稅金2221

是指企業應交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業在一定時期內取得營業收入并實現利潤，要按照權責發生制的原則將按規定應向國家繳納各種稅金進行預提處理，這些應交的稅金在尚未繳納之前暫時停留在企業，形成一項負債。資產負債表中的“應交稅金”項目反映了企業尚未繳納的稅金（若為借方余額，則為企業多繳或尚未抵扣的稅金）。需要指出的是，企業繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金不在此項目中進行反映。計提稅金時，一般情況下，貸方一律用應交稅金。應交稅金2221是指企業應交未交的各項51其他應付款2241

指企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。企業應設置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶的貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，余額在貸方，表示應付未付款項。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。例：收到宏達公司租固定資產押金2000元，存入銀行。借：銀行存款貸：其他應付款固定資產租期已到，以現金退回給宏達公司押金2000元。

借：其他應付款貸：現金其他應付款2241指企業應付、暫收其他單位或52預收賬款2203

是指企業按照合同規定向購貨單位或勞務接受單位預先收取的款項，如收到銷貨訂單時存入的保證金或定金、預收的租金或利息等。盡管企業已收到這些款項，但因企業并未實際提供有關商品或勞務，故不能確認為收入，而是作為一項負債在資產負債表中列支。例：2.1提前收到光明公司的購買A產品款項18000，存入銀行。借：銀行存款18000貸：預收賬款-光明公司180003.5銷售給光明公司A產品，銷售額為18000。借：預收賬款-光明公司18000貸：主營業務收入18000預收賬款2203

是指企業按照合同規定向53實收資本4001

是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，它是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。

是企業永久性的資金來源，它是保證企業持續經營和償還債務的最基本的物質基礎，是企業抵御各種風險的緩沖器。例：收到A公司投入的資本金200000，款項存入銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本–A公司200000收到A公司投入的設備一臺，價值200000借：固定資產200000貸：實收資本–A公司200000

實收資本4001是指投資者按照企業章程或54生產成本5001

生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）例：根據發出材料匯總表分配材料費用，其中：產品耗用20000元，車間一般耗用4000元，行政管理/廠部一般耗用2000元。借：生產成本20000制造費用4000管理費用2000貸：原材料26000生產成本500155制造費用5101

核算企業生產車間為制造產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費等。

發生制造費用時，按明細進制造費用一級科目下的各明細科目里，按合理的分配辦法，將制造費用結轉到生產成本的二級科目制造費用明細里。例：開出轉賬支票支付車間機器零星修理費2500元。借：制造費用2500貸：銀行存款2500制造費用5101核算企業生產車間為制造56主營業務收入6001

指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。

例：售出A產品1000件給L公司，每件10元，增值稅稅率17％，款項已存入銀行。借：銀行存款11700貸：主營業務收入10000應交稅金-應交增值稅-銷項稅1700主營業務收入6001指企業從事某種主要生產、經營活動57投資收益6111

企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。例：將短期股票投資8000元出售，所售價款9500元存入銀行。借：銀行存款9500貸：投資收益1500短期投資8000投資收益6111企業在一定的會計期間對外投資所取58主營業務成本6401

是損益類帳戶,用來核算企業銷售商品\產品\提供勞務等日常活動而發生的成本.它的借方登記已銷售商品\產品\勞務供應等的實際成本;貸方登記期末轉入“本年利潤”帳戶的數額,結轉后應無余額.該帳戶也應按產品類別設置明細分類帳戶。例：結轉本月銷售的A產品銷售成本，本月共銷售A產品200件，單位成本為120元。借：主營業務成本24000貸：庫存商品24000主營業務成本640159銷售費用=營業費用6601

是指企業在銷售過程中所發生的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、銷售傭金、委托代銷手續費、廣告費、租賃費和銷售服務費用、專設銷售機構費用等。

例：銷售經理張某報銷差旅費500元，以現金支付。借：銷售費用500貸：現金500

銷售費用=營業費用6601是指企業在銷售過程中所發生的費用60管理費用6602

是指企業行政管理部門/廠部為管理和組織經營而發生的各項費用，包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術轉讓費、無形資產和遞延資產攤銷費及其他管理費用（辦公費、差旅費、勞保費、土地使用稅等）。例：行政管理部門報銷購買零星辦公用品費180元，以現金支付。