第十二章財務報表第十二章財務報表1講授內(nèi)容（一）財務報表的概念和組成（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法（三）利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法（四）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法講授內(nèi)容2學習重點：

資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法難點：現(xiàn)金流量表的編制方法學習重點：3第一節(jié)財務報表概述

第一節(jié)財務報表概述4一、財務報表及其目標一、財務報表及其目標5

財務報表是以企業(yè)的會計賬簿記錄和有關(guān)資料為依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報要求定期編制并對外報送的、總括地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報告文件。編制財務報表的目標，主要是向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，以有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務報表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

財務報表是以企業(yè)的會計賬簿記錄和有關(guān)資料為依6二、財務報表的組成和分類二、財務報表的組成和分類7

（一）財務報表的組成

財務報表主要由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同)變動表、附注組成。資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況的報表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

8（二）財務報表的分類

1.按財務報表編報期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。2.按財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表。

（二）財務報表的分類9第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表10一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務以及股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)情況的報表。一、資產(chǎn)負債表概述11

二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。分左右兩方，左右兩方總和相等，即“資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益”。資產(chǎn)項目主要按流動性大小排列;負債及所有者權(quán)益項目一般按要求清償時間的先后順序排列.我國企業(yè)資產(chǎn)負債表格式如表12－1所示。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)12三、資產(chǎn)負債表的編制

資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：三、資產(chǎn)負債表的編制13（一）直接根據(jù)總賬賬戶期末余額填列。（二）根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額計算填列。(三)根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。（四）根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列。(五)根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析填列。（一）直接根據(jù)總賬賬戶期末余額填列。14第三節(jié)

利潤表第三節(jié)15一、利潤表概述利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它把一定會計期間的收入與同一會計期間相關(guān)的成本、費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。一、利潤表概述16二、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。利潤表按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)，分步計算當期凈損益。利潤表中的每個項目通常又分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。

現(xiàn)行企業(yè)利潤表格式見表12-2二、利潤表的結(jié)構(gòu)17三、利潤表的編制

“本期金額”欄反映各項目的本年累計發(fā)生額，填列本年年初至本期末累計發(fā)生額。“上期金額”欄反映各項目的上年同期累計發(fā)生額，填列上年年初至本年同期的累計發(fā)生額。三、利潤表的編制18第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)19一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)流入和流出的報表。 一、現(xiàn)金流量表概述20二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 21（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容22（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金來源－現(xiàn)金運用＝現(xiàn)金凈流量”這一方程式為基礎，分類反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入、流出和凈流量。

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式見表12－3。

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)23三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制24（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“應交增值稅（銷項稅額）”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“壞賬準備”等賬戶分析填列。

（2）“收到的稅費返還”項目：反映企業(yè)收到的返還的各種稅費。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅費”和“其他應交款”等賬戶分析填列。（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除了上述各項目以外的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶分析填列。

（4）“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計”項目：反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。

（4）＝（1）＋（2）＋（3）（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25

（5）“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務成本”、“應交增值稅（進項稅額）”、“應付賬款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等賬戶分析填列。（6）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等賬戶分析填列。

（7）“支付的各項稅費”項目：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅費”等賬戶分析填列。（5）“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)26（8）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)支付的除上述各項目以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費等支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”“營業(yè)外支出”等賬戶分析填列。

（9）“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計”項目：反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。（9）＝（5）＋（6）＋（7）＋（8）（10）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目：反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。（10）＝（4）－（9）（8）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)支27（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“持有至到期投”、“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶分析填列。

（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的投資分回的現(xiàn)金股利和利息。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等賬戶分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等賬戶分析填列。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 28

（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其它營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”等賬戶分析填列。（5）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收股利”、“應收利息”等賬戶分析填列。 （6）“投資活動現(xiàn)金流入小計”項目：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。（6）＝（1）＋（2）＋（3）＋（4）＋（5）

（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目29（7）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等賬戶分析填列。

（8）“投資支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的投資支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等賬戶分析填列。 （9）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目：反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物后的凈額。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)”等賬戶分析填列。

（7）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”30

（10）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。根據(jù)“應收股利”、“應收利息”等賬戶分析填列。 （11）“投資活動現(xiàn)金流出小計”項目：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。（11）＝（7）＋（8）＋（9）＋（10）（12）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。（12）＝（6）－（11）

31（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金收到的現(xiàn)金。根據(jù)“實收資本(或股本)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分析填列。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)的等借入的資金實際收到的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶分析填列。 （3）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除上述各項目以外的其他與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶分析填列。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量32

（4）“籌資活動現(xiàn)金流入小計”項目：反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。（4）＝（1）＋（2）＋（3）（5）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等賬戶分析填列。（6）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤、償付借款利息、債券利息等支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付股利”、“應付利息”、“財務費用”等賬戶分析填列。

企業(yè)財務會計第十二章課件33（7）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除了上述各項目以外的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“營業(yè)外支出”、“長期應付款”等賬戶分析填列。 （8）“籌資活動現(xiàn)金流出小計”項目：反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。（8）＝（5）＋（6）＋（7）（9）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目：反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。（9）＝（4）－（8）（7）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除34（四）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目：反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動而發(fā)生的對現(xiàn)金的影響。根據(jù)“匯兌損益”等賬戶分析（四）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目：35（五）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目：反映企業(yè)本期凈增加的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變現(xiàn)風險很小的投資，根據(jù)下列公式計算填列。（五）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目：反映企業(yè)本期36現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋匯率變動對現(xiàn)金的影響額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額37期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＋期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額38第五節(jié)

綜合舉例第五節(jié)39一、資料

宏飛股份有限公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。該公司2008年有關(guān)資料如下：（一）2007年12月31日科目余額表、資產(chǎn)負責表（年初數(shù)略）見表12－4、12－5（二）2008年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：見教材一、資料40二、操作步驟

（一）根據(jù)上述資料編制會計分錄。見教材（二）根據(jù)以上資料編制發(fā)生額及余額表見表12－6（三）根據(jù)資料編制資產(chǎn)負責表見表12－7（四）根據(jù)資料編制利潤表見表12－8（五）根據(jù)有關(guān)明細資料，采用分析填列的方法，現(xiàn)金流量表各項目的填列方法見教材（六）根據(jù)分析計算結(jié)果編制現(xiàn)金流量表見表12－9二、操作步驟 41本章小結(jié)財務報表是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的表式報告，由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表組成。資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表，是在分析資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額的基礎上編制的。資產(chǎn)負債表向報表使用者提供有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的指標。利潤表是反映企業(yè)特定時期收支情況及財務成果的報表，是在分析損益類賬戶發(fā)生額的基礎上編制的。通過閱讀利潤表，報表使用者能夠了解企業(yè)收入的取得和費用的開支情況及利潤的構(gòu)成情況。現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的報表，是在利潤表和資產(chǎn)負債表的基礎上綜合分析各類經(jīng)濟活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響而編制的。現(xiàn)金流量表有助于報表使用者評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力以及償債能力和支付投資利潤的能力，通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，有利于報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況。本章小結(jié)42第十二章財務報表第十二章財務報表43講授內(nèi)容（一）財務報表的概念和組成（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法（三）利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法（四）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法講授內(nèi)容44學習重點：

資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法難點：現(xiàn)金流量表的編制方法學習重點：45第一節(jié)財務報表概述

第一節(jié)財務報表概述46一、財務報表及其目標一、財務報表及其目標47

財務報表是以企業(yè)的會計賬簿記錄和有關(guān)資料為依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報要求定期編制并對外報送的、總括地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報告文件。編制財務報表的目標，主要是向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，以有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務報表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

財務報表是以企業(yè)的會計賬簿記錄和有關(guān)資料為依48二、財務報表的組成和分類二、財務報表的組成和分類49

（一）財務報表的組成

財務報表主要由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同)變動表、附注組成。資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況的報表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

50（二）財務報表的分類

1.按財務報表編報期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。2.按財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表。

（二）財務報表的分類51第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表52一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務以及股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)情況的報表。一、資產(chǎn)負債表概述53

二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。分左右兩方，左右兩方總和相等，即“資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益”。資產(chǎn)項目主要按流動性大小排列;負債及所有者權(quán)益項目一般按要求清償時間的先后順序排列.我國企業(yè)資產(chǎn)負債表格式如表12－1所示。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)54三、資產(chǎn)負債表的編制

資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：三、資產(chǎn)負債表的編制55（一）直接根據(jù)總賬賬戶期末余額填列。（二）根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額計算填列。(三)根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。（四）根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列。(五)根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析填列。（一）直接根據(jù)總賬賬戶期末余額填列。56第三節(jié)

利潤表第三節(jié)57一、利潤表概述利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它把一定會計期間的收入與同一會計期間相關(guān)的成本、費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。一、利潤表概述58二、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。利潤表按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)，分步計算當期凈損益。利潤表中的每個項目通常又分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。

現(xiàn)行企業(yè)利潤表格式見表12-2二、利潤表的結(jié)構(gòu)59三、利潤表的編制

“本期金額”欄反映各項目的本年累計發(fā)生額，填列本年年初至本期末累計發(fā)生額。“上期金額”欄反映各項目的上年同期累計發(fā)生額，填列上年年初至本年同期的累計發(fā)生額。三、利潤表的編制60第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)61一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)流入和流出的報表。 一、現(xiàn)金流量表概述62二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 63（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容64（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金來源－現(xiàn)金運用＝現(xiàn)金凈流量”這一方程式為基礎，分類反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入、流出和凈流量。

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式見表12－3。

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)65三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制66（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“應交增值稅（銷項稅額）”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“壞賬準備”等賬戶分析填列。

（2）“收到的稅費返還”項目：反映企業(yè)收到的返還的各種稅費。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅費”和“其他應交款”等賬戶分析填列。（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除了上述各項目以外的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶分析填列。

（4）“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計”項目：反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。

（4）＝（1）＋（2）＋（3）（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量67

（5）“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務成本”、“應交增值稅（進項稅額）”、“應付賬款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等賬戶分析填列。（6）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等賬戶分析填列。

（7）“支付的各項稅費”項目：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅費”等賬戶分析填列。（5）“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)68（8）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)支付的除上述各項目以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費等支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”“營業(yè)外支出”等賬戶分析填列。

（9）“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計”項目：反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。（9）＝（5）＋（6）＋（7）＋（8）（10）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目：反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。（10）＝（4）－（9）（8）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)支69（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“持有至到期投”、“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶分析填列。

（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的投資分回的現(xiàn)金股利和利息。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等賬戶分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等賬戶分析填列。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 70

（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其它營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”等賬戶分析填列。（5）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收股利”、“應收利息”等賬戶分析填列。 （6）“投資活動現(xiàn)金流入小計”項目：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。（6）＝（1）＋（2）＋（3）＋（4）＋（5）

（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目71（7）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等賬戶分析填列。

（8）“投資支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的投資支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等賬戶分析填列。 （9）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目：反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物后的凈額。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)”等賬戶分析填列。

（7）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”72

（10）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。根據(jù)“應收股利”、“應收利息”等賬戶分析填列。 （11）“投資活動現(xiàn)金流出小計”項目：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。（11）＝（7）＋（8）＋（9）＋（10）（12）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。（12）＝（6）－（11）

73（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金收到的現(xiàn)金。根據(jù)“實收資本(或股本)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分析填列。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)的等借入的資金實際收到的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶分析填列。 （3）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除上述各項目以外的其他與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶分析填列。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量74

（4）“籌資活動現(xiàn)金流入小計”項目：反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。（4）＝（1）＋（2）＋（3）（5）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等賬戶分析填列。（6）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤、償付借款利息、債券利息等支付的現(xiàn)金。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付股利”、“應付利息”、“財務費用”等賬戶分析填列。

企業(yè)財務會計第十二章課件75（7）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除了上述各項目以外的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“營業(yè)外支出”、“長期應付款”等賬戶分析填列。 （8）“籌資活動現(xiàn)金流出小