2012年企業(yè)所得稅匯算清繳

顧譯2012年企業(yè)所得稅匯算清繳第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽第二部分申報表的填列重點與方法第三部分稅收優(yōu)惠辦理流程第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)[2009]79號第二條納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)（5月31日之前）或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳，(但也應(yīng)辦理所得稅年度申報)。第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；(核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》)（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送第二部分申報表的填列重點與方法企業(yè)年度納稅申報表主表附表一：收入明細(xì)表附表二：成本費用明細(xì)表附表三：納稅調(diào)整項目明細(xì)表附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分項目）附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分）附表七：公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表第二部分申報表的填列重點與方法企業(yè)年度納稅申報表主表附表一一、利潤總額的計算會計利潤實行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，主表前13行“利潤總額計算”的數(shù)字直接取自利潤表。確定公益性捐贈限額的基數(shù)收入、成本、費用來源于附表一和附表二一、利潤總額的計算會計利潤（一）附表一《收入明細(xì)表》

填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。（一）附表一《收入明細(xì)表》

填報依據(jù)和內(nèi)容1、銷售（營業(yè)）收入合計，主表第1行“營業(yè)收入”的數(shù)據(jù)來源。

(1)、附表1第2行營業(yè)收入合計，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成，不含視同銷售收入。本項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

(2)、視同銷售收入附表第13行指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。所得稅實施條例二十五條國稅函（2008）828號1、銷售（營業(yè)）收入合計，主表第1行“營業(yè)收入”的數(shù)據(jù)來源。

確定廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)則是以附表1《收入明細(xì)表》第1行銷售（營業(yè)）收入合計作為依據(jù)的。即由營業(yè)收入和視同銷售收入構(gòu)成。2、營業(yè)外收入附表第17行填入主表第11行注意：政府補(bǔ)助收入等均應(yīng)計入營業(yè)外收入，所得稅匯算時填入附表一24行政府補(bǔ)助收入計入收入計算應(yīng)納稅所得額確定廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)則是以附《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）：1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。2．企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。3．金額能夠可靠地計量。4．成本能夠可靠地核算?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》：1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。2．既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。3．金額能夠可靠地計量。4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。5．成本能夠可靠地計量。

確認(rèn)條件還包括非日?；顒尤〉玫氖杖?，如，屬于廣義的收入概念，稅法大于會計日?；顒又行纬傻闹鳡I業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入收入口徑稅法會計《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函不同銷售方式下確認(rèn)收入時間國稅函（2008）875號文件除所得稅法和條例規(guī)定除外，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則不同銷售方式下確認(rèn)收入時間國稅函（2008）875號文件不作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)營業(yè)外收入（固資、無形等）/投資收益（股權(quán)、債券等）3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（所有權(quán)）附表1第5行；作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入2、提供勞務(wù)收入附表1第4行；作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)主營業(yè)務(wù)收入1、銷售貨物收入稅法會計按收入性質(zhì)分類不作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)營業(yè)外收入（固資、無形等經(jīng)營租賃：直線法權(quán)責(zé)發(fā)生制成本法：權(quán)益法：確認(rèn)時間合同約定合同約定作出決定確認(rèn)時間稅法會計按收入性質(zhì)分類作為廣、招計提基數(shù)主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/讓6、租金收入國債利息收入——免稅收入利息收入/其他業(yè)務(wù)收入/投資收益/讓5、利息收入免稅收入投資收益4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益注意賬務(wù)處理經(jīng)營租賃：直線法權(quán)責(zé)發(fā)生制成本法：確認(rèn)時間合同約定合同約定作稅法會計按收入性質(zhì)分類注意確認(rèn)時間確認(rèn)時間賬務(wù)處理一般不做調(diào)整；不作計提基數(shù)實際收到實際收到營業(yè)外收入8、接受捐贈收入計提基數(shù)合同約定是否提供后續(xù)服務(wù)主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/讓7、特許權(quán)使用費收入稅法會計按收入性質(zhì)分類注意確認(rèn)時間確認(rèn)時間賬務(wù)處理一般國稅函【2010】79號一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

……如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，…出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

例國稅函【2010】79號（二）附表二《成本費用明細(xì)表》填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對應(yīng)的“視同銷售成本”。其他相關(guān)政策國稅函（2010）079號

（二）附表二《成本費用明細(xì)表》填報依據(jù)和內(nèi)容期間費用的扣除

《企業(yè)所得稅法》第8條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》國稅發(fā)（2008）088號

：加強(qiáng)費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。

企業(yè)所得稅匯算清繳概覽課件國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進(jìn)行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國稅發(fā)（2008）080號：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國稅發(fā)主表第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。主表第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值的變動額。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以“－”號填列。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。主表第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出二應(yīng)納稅所得額的計算納稅調(diào)整根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！碧顖蠹{稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項目的金額。二應(yīng)納稅所得額的計算納稅調(diào)整（一）收入類調(diào)整項目1、視同銷售收入，與附表一相對應(yīng)

國稅函（2008）828號2、接受捐贈收入捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。執(zhí)行《準(zhǔn)則》的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)時，通過“營業(yè)外收入”帳戶進(jìn)行核算。執(zhí)行《制度》的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)通過“資本公積”賬戶進(jìn)行核算。（一）收入類調(diào)整項目1、視同銷售收入，與附表一相對應(yīng)稅收規(guī)定：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。注意：接受非貨幣性捐贈轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶的是捐贈額與相關(guān)費用的差額，調(diào)整時要按捐贈額進(jìn)行調(diào)增處理。在年度所得稅納稅申報表時，接受捐贈收入不填《收入明細(xì)表》，直接通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中“接受捐贈收入”欄進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。稅收規(guī)定：3、不征稅收入主表16行附表三14行指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（１）．財政撥款；（２）．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（３）．國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3、不征稅收入財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題財稅（2008）151號專項用途財政性資金財稅（2011）070號財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題4、免稅收入主表17行附表三15行附表五1行國債利息收入指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入條例八十二條相關(guān)政策國家稅務(wù)總局公告2011年第36號符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益條件一、二條例八十三條在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4、免稅收入符合條件的非營利組織的收入條件1非營利組織

財稅（2009）123號條件2收入財稅（2009）122號批準(zhǔn)權(quán)限川國稅函（2010）007號符合條件的非營利組織的收入5、減計收入主表20行附表三16行附表五9行企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入法三十三條

條例九十九條相關(guān)政策發(fā)改環(huán)資（2006）1864號認(rèn)定管理辦法

國稅函（2009）185號所得稅優(yōu)惠5、減計收入5、減免所得額主表19行附表三17行附表五14行企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）.農(nóng)作物新品種的選育；

（3）.中藥材的種植；

（4）.林木的培育和種植；

（5）.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）.林產(chǎn)品的采集；

（7）.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

（8）.遠(yuǎn)洋捕撈。

5、減免所得額企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

財稅（2011）26號農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍及補(bǔ)充通知

公司＋農(nóng)戶其他相關(guān)政策國家稅務(wù)總局公告2011年第48號

備案企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目三免兩減半相關(guān)政策要求財稅（2008）046號資料國稅發(fā)（2009）080號西部大開發(fā)審批從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行三免兩減半從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（二）扣除類調(diào)整項目1、工資薪金支出條例第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（二）扣除類調(diào)整項目1、工資薪金支出2、職工福利費支出實施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。財企[2007]48號：不再按工資總額14%計提職工福利費。實施條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2、職工福利費支出3、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會經(jīng)費扣除憑據(jù)

不能列入教育經(jīng)費財建[2006]317號3、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費4、業(yè)務(wù)招待費支出條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

特殊行業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除規(guī)定確定計算基數(shù)：“銷售（營業(yè)）收入”，包括主營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入和投資收入等。納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。計算“稅收金額”：（雙重標(biāo)準(zhǔn)，取小數(shù)）即比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”

，孰小者填入本行第2列；納稅調(diào)增：“賬載金額”必定≥稅收金額”，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”。不可能填“調(diào)減金額”。4、業(yè)務(wù)招待費支出5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出附表八條例第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)廣告費的條件（同時具備）：（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。（原《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》）宣傳費主要是指沒有通過媒體的廣告性支出5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出附表八6、捐贈支出條例第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益事業(yè)的捐贈支出具體范圍

財稅（2009）124號公益性捐贈稅前扣除補(bǔ)充通知

財稅（2010）045號6、捐贈支出

財稅（2011）045號2011年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知7、利息支出

關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

國稅函（2003）1114號企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題國稅函（2009）777號接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題財稅（2008）121號財稅（2011）045號2011年度第一批獲得8、贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失以上為所得稅法第十條明確規(guī)定的計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目。9、保險社會保障性繳款第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。8、贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失10、加計扣除主表20行附表五9行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；條例九十五相關(guān)政策國稅發(fā)（2008）116號稅前管理辦法安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。條例九十六相關(guān)政策財稅（2009）070號

財稅（2010）084號

備案10、加計扣除（三）資產(chǎn)類項目調(diào)整

1、財產(chǎn)損失

新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

2、固定資產(chǎn)折舊（附表九）折舊攤銷相關(guān)規(guī)定（三）資產(chǎn)類項目調(diào)整

1、財產(chǎn)損失折舊范圍會計：除已提足折舊可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)均應(yīng)提折舊。稅法規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。折舊范圍折舊年限會計上：未作規(guī)定條例六十條：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。折舊方法一經(jīng)確認(rèn)不能隨意改變折舊年限加速折舊稅法第32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第98條：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)所得稅匯算清繳概覽課件3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)條例第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)4、長期待攤費用固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅法規(guī)定稅法第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。4、長期待攤費用5、無形資產(chǎn)攤銷會計上，（1）對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在使用壽命期內(nèi)，合理攤銷。（2）對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。稅法：無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷5、無形資產(chǎn)攤銷（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項目

填寫附表十稅法第十條第七款未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許稅前扣除條例第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

允許稅前扣除準(zhǔn)備金含企業(yè)范圍：金融、保險、證券（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項目填寫附表十抵扣應(yīng)納稅所得額主表21行附表五39行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。抵扣應(yīng)納稅所得額主表21行附表五39行二、納稅調(diào)整后所得=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損三、彌補(bǔ)以前年度虧損附表四

《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告》四川省國家稅務(wù)局公告2011年第4號第四條關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的所得稅問題企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收年度的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補(bǔ)此前年度發(fā)生的尚在法定彌補(bǔ)虧損期內(nèi)的虧損；此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限應(yīng)自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。二、納稅調(diào)整后所得=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損三、應(yīng)納稅額的計算（一）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納所得稅額*25%（二）減免所得稅額

1、符合條件的小型微利企業(yè)

條件

財稅（2011）004號

財稅（2011）117號

備案類2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定及范圍三、應(yīng)納稅額的計算（一）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納所得稅額*25%（三）抵免所得稅額合計納稅人購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

抵免金額的具體規(guī)定（三）抵免所得稅額合計應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免稅額-抵免稅額第三部分稅收優(yōu)惠辦理流程《四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法(試行)》

企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。報批類優(yōu)惠是指法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠；備案類優(yōu)惠是指應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)備案的優(yōu)惠。第三部分稅收優(yōu)惠辦理流程《四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理（一）審批類1、西部大開發(fā)審批環(huán)節(jié)（1）.企業(yè)書面申請；（2）.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請審批表》3份；（3）.鼓勵類項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表；（4）.減按15％稅率征稅的內(nèi)資企業(yè)還應(yīng)提供省級以上（含省級）行業(yè)主管部門出具的國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)(屬《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)》鼓勵類目錄)的證明材料；西部旅游景點、景區(qū)應(yīng)提供縣級以上（含縣級）人民政府旅游主管部門認(rèn)定的景點和景區(qū)認(rèn)定材料；（5）.減按15％稅率征稅的外資企業(yè)還應(yīng)提供省商務(wù)廳出具的國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)(屬《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》鼓勵類目錄或《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》)的證明材料；（6）.享受“兩免三減半”交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)還應(yīng)提供新辦企業(yè)證明材料、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料，屬于投資主體自建、運營的企業(yè)的證明材料；（一）審批類年審環(huán)節(jié)（1）.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠報批類項目年審表》2份；（2）.鼓勵類項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表；（3）.年審機(jī)關(guān)要求報送的與年審有關(guān)的其它資料。納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前。注：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報省國稅局審批，第二年及以后年度報市州國稅局確定審批權(quán)限。年審環(huán)節(jié)（二）備案類1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得稅優(yōu)惠納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表》2份（2）.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目對應(yīng)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》的情況說明；（3）.農(nóng)、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協(xié)議；（4）.涉及許可事項的，行業(yè)主管部門的許可證明；（5）.農(nóng)產(chǎn)品初加工類型的說明；（6）.減免稅項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表及減免稅項目所得情況說明。（二）備案類1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得稅優(yōu)惠2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（1）.《小型微利企業(yè)備案表》（一式二份）；（2）.年終匯算清繳時應(yīng)提供以下資料:a.所屬行業(yè)情況說明（一份）；

b.當(dāng)年《資產(chǎn)負(fù)債表》（一份）；

c.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年月平均值確定的計算說明（一份）；

d.當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額；（3).下年度按小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時提供上年度經(jīng)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的小型微利企業(yè)證明復(fù)印件（一份）。2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠3、安置殘疾人員所支付的工資所得稅優(yōu)惠納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（1）.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表》（一式三份）；（2）.與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件），實際上崗情況說明（一份）；（3）.繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明材料（一份）；（4）.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資證明（一份）；（5）.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施認(rèn)定情況（一份）；（6）.已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（一份）。3、安置殘疾人員所支付的工資所得稅優(yōu)惠資產(chǎn)損失稅前扣除資產(chǎn)損失稅前扣除2012年企業(yè)所得稅匯算清繳

顧譯2012年企業(yè)所得稅匯算清繳第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽第二部分申報表的填列重點與方法第三部分稅收優(yōu)惠辦理流程第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽第一部分2012年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)[2009]79號第二條納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)（5月31日之前）或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳，(但也應(yīng)辦理所得稅年度申報)。第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；(核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》)（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送第二部分申報表的填列重點與方法企業(yè)年度納稅申報表主表附表一：收入明細(xì)表附表二：成本費用明細(xì)表附表三：納稅調(diào)整項目明細(xì)表附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分項目）附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分）附表七：公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表第二部分申報表的填列重點與方法企業(yè)年度納稅申報表主表附表一一、利潤總額的計算會計利潤實行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，主表前13行“利潤總額計算”的數(shù)字直接取自利潤表。確定公益性捐贈限額的基數(shù)收入、成本、費用來源于附表一和附表二一、利潤總額的計算會計利潤（一）附表一《收入明細(xì)表》

填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。（一）附表一《收入明細(xì)表》

填報依據(jù)和內(nèi)容1、銷售（營業(yè)）收入合計，主表第1行“營業(yè)收入”的數(shù)據(jù)來源。

(1)、附表1第2行營業(yè)收入合計，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成，不含視同銷售收入。本項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

(2)、視同銷售收入附表第13行指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。所得稅實施條例二十五條國稅函（2008）828號1、銷售（營業(yè)）收入合計，主表第1行“營業(yè)收入”的數(shù)據(jù)來源。

確定廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)則是以附表1《收入明細(xì)表》第1行銷售（營業(yè)）收入合計作為依據(jù)的。即由營業(yè)收入和視同銷售收入構(gòu)成。2、營業(yè)外收入附表第17行填入主表第11行注意：政府補(bǔ)助收入等均應(yīng)計入營業(yè)外收入，所得稅匯算時填入附表一24行政府補(bǔ)助收入計入收入計算應(yīng)納稅所得額確定廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)則是以附《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）：1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。2．企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。3．金額能夠可靠地計量。4．成本能夠可靠地核算?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》：1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。2．既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。3．金額能夠可靠地計量。4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。5．成本能夠可靠地計量。

確認(rèn)條件還包括非日?；顒尤〉玫氖杖?，如，屬于廣義的收入概念，稅法大于會計日常活動中形成的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入收入口徑稅法會計《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函不同銷售方式下確認(rèn)收入時間國稅函（2008）875號文件除所得稅法和條例規(guī)定除外，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則不同銷售方式下確認(rèn)收入時間國稅函（2008）875號文件不作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)營業(yè)外收入（固資、無形等）/投資收益（股權(quán)、債券等）3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（所有權(quán)）附表1第5行；作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入2、提供勞務(wù)收入附表1第4行；作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)主營業(yè)務(wù)收入1、銷售貨物收入稅法會計按收入性質(zhì)分類不作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù)營業(yè)外收入（固資、無形等經(jīng)營租賃：直線法權(quán)責(zé)發(fā)生制成本法：權(quán)益法：確認(rèn)時間合同約定合同約定作出決定確認(rèn)時間稅法會計按收入性質(zhì)分類作為廣、招計提基數(shù)主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/讓6、租金收入國債利息收入——免稅收入利息收入/其他業(yè)務(wù)收入/投資收益/讓5、利息收入免稅收入投資收益4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益注意賬務(wù)處理經(jīng)營租賃：直線法權(quán)責(zé)發(fā)生制成本法：確認(rèn)時間合同約定合同約定作稅法會計按收入性質(zhì)分類注意確認(rèn)時間確認(rèn)時間賬務(wù)處理一般不做調(diào)整；不作計提基數(shù)實際收到實際收到營業(yè)外收入8、接受捐贈收入計提基數(shù)合同約定是否提供后續(xù)服務(wù)主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/讓7、特許權(quán)使用費收入稅法會計按收入性質(zhì)分類注意確認(rèn)時間確認(rèn)時間賬務(wù)處理一般國稅函【2010】79號一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

……如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，…出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

例國稅函【2010】79號（二）附表二《成本費用明細(xì)表》填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對應(yīng)的“視同銷售成本”。其他相關(guān)政策國稅函（2010）079號

（二）附表二《成本費用明細(xì)表》填報依據(jù)和內(nèi)容期間費用的扣除

《企業(yè)所得稅法》第8條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》國稅發(fā)（2008）088號

：加強(qiáng)費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。

企業(yè)所得稅匯算清繳概覽課件國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進(jìn)行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國稅發(fā)（2008）080號：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國稅發(fā)主表第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。主表第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值的變動額。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以“－”號填列。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。主表第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出二應(yīng)納稅所得額的計算納稅調(diào)整根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。”填報納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項目的金額。二應(yīng)納稅所得額的計算納稅調(diào)整（一）收入類調(diào)整項目1、視同銷售收入，與附表一相對應(yīng)

國稅函（2008）828號2、接受捐贈收入捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。執(zhí)行《準(zhǔn)則》的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)時，通過“營業(yè)外收入”帳戶進(jìn)行核算。執(zhí)行《制度》的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)通過“資本公積”賬戶進(jìn)行核算。（一）收入類調(diào)整項目1、視同銷售收入，與附表一相對應(yīng)稅收規(guī)定：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。注意：接受非貨幣性捐贈轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶的是捐贈額與相關(guān)費用的差額，調(diào)整時要按捐贈額進(jìn)行調(diào)增處理。在年度所得稅納稅申報表時，接受捐贈收入不填《收入明細(xì)表》，直接通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中“接受捐贈收入”欄進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。稅收規(guī)定：3、不征稅收入主表16行附表三14行指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（１）．財政撥款；（２）．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（３）．國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3、不征稅收入財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題財稅（2008）151號專項用途財政性資金財稅（2011）070號財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題4、免稅收入主表17行附表三15行附表五1行國債利息收入指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入條例八十二條相關(guān)政策國家稅務(wù)總局公告2011年第36號符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益條件一、二條例八十三條在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4、免稅收入符合條件的非營利組織的收入條件1非營利組織

財稅（2009）123號條件2收入財稅（2009）122號批準(zhǔn)權(quán)限川國稅函（2010）007號符合條件的非營利組織的收入5、減計收入主表20行附表三16行附表五9行企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入法三十三條

條例九十九條相關(guān)政策發(fā)改環(huán)資（2006）1864號認(rèn)定管理辦法

國稅函（2009）185號所得稅優(yōu)惠5、減計收入5、減免所得額主表19行附表三17行附表五14行企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）.農(nóng)作物新品種的選育；

（3）.中藥材的種植；

（4）.林木的培育和種植；

（5）.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）.林產(chǎn)品的采集；

（7）.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

（8）.遠(yuǎn)洋捕撈。

5、減免所得額企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

財稅（2011）26號農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍及補(bǔ)充通知

公司＋農(nóng)戶其他相關(guān)政策國家稅務(wù)總局公告2011年第48號

備案企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目三免兩減半相關(guān)政策要求財稅（2008）046號資料國稅發(fā)（2009）080號西部大開發(fā)審批從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行三免兩減半從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（二）扣除類調(diào)整項目1、工資薪金支出條例第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（二）扣除類調(diào)整項目1、工資薪金支出2、職工福利費支出實施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。財企[2007]48號：不再按工資總額14%計提職工福利費。實施條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2、職工福利費支出3、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會經(jīng)費扣除憑據(jù)

不能列入教育經(jīng)費財建[2006]317號3、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費4、業(yè)務(wù)招待費支出條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

特殊行業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除規(guī)定確定計算基數(shù)：“銷售（營業(yè)）收入”，包括主營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入和投資收入等。納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。計算“稅收金額”：（雙重標(biāo)準(zhǔn)，取小數(shù)）即比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”

，孰小者填入本行第2列；納稅調(diào)增：“賬載金額”必定≥稅收金額”，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”。不可能填“調(diào)減金額”。4、業(yè)務(wù)招待費支出5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出附表八條例第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)廣告費的條件（同時具備）：（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。（原《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》）宣傳費主要是指沒有通過媒體的廣告性支出5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出附表八6、捐贈支出條例第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益事業(yè)的捐贈支出具體范圍

財稅（2009）124號公益性捐贈稅前扣除補(bǔ)充通知

財稅（2010）045號6、捐贈支出

財稅（2011）045號2011年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知7、利息支出

關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

國稅函（2003）1114號企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題國稅函（2009）777號接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題財稅（2008）121號財稅（2011）045號2011年度第一批獲得8、贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失以上為所得稅法第十條明確規(guī)定的計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目。9、保險社會保障性繳款第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。8、贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失10、加計扣除主表20行附表五9行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；條例九十五相關(guān)政策國稅發(fā)（2008）116號稅前管理辦法安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。條例九十六相關(guān)政策財稅（2009）070號

財稅（2010）084號

備案10、加計扣除（三）資產(chǎn)類項目調(diào)整

1、財產(chǎn)損失

新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

2、固定資產(chǎn)折舊（附表九）折舊攤銷相關(guān)規(guī)定（三）資產(chǎn)類項目調(diào)整

1、財產(chǎn)損失折舊范圍會計：除已提足折舊可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)均應(yīng)提折舊。稅法規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。折舊范圍折舊年限會計上：未作規(guī)定條例六十條：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。折舊方法一經(jīng)確認(rèn)不能隨意改變折舊年限加速折舊稅法第32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第98條：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)所得稅匯算清繳概覽課件3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)條例第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)4、長期待攤費用固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅法規(guī)定稅法第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。4、長期待攤費用5、無形資產(chǎn)攤銷會計上，（1）對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在使用壽命期內(nèi)，合理攤銷。（2）對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。稅法：無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷5、無形資產(chǎn)攤銷（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項目

填寫附表十稅法第十條第七款未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許稅前扣除條例第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項