資料范本本資料為word版本，可以直接編輯和打印，感謝您的下載財務(wù)會計與財務(wù)管理知識教材地點：時間：說明：本資料適用于約定雙方經(jīng)過談判，協(xié)商而共同承認(rèn)，共同遵守的責(zé)任與義務(wù)，僅供參考，文檔可直接下載或修改，不需要的部分可直接刪除，使用時請詳細(xì)閱讀內(nèi)容教材的版本:第五版財務(wù)會計學(xué)（中國人民大學(xué)會計系列教材?第四版）教材出版社：中國人民大學(xué)出版社教材的作者：戴德明林鋼趙西卜第二章一、思考題1、我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容：（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查2、企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出二、練習(xí)題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項銀行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項銀行代扣手續(xù)費銀行扣減多計利息調(diào)節(jié)后余額165974109001151714175045銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項企業(yè)開出支票調(diào)節(jié)后余額1802458000132001750452、編制會計分錄（1）5月2日借：其他貨幣資金一一外埠存款400000貸：銀行存款400000（2）5月8日借：其他貨幣資金——銀行匯票15000貸：銀行存款15000（3）5月19日借：原材料300000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000貸：其他貨幣資金一一外埠存款315000（4）5月20日借：原材料10000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金一一銀行匯票11700（5）5月21日借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金一一外埠存款49000（6）5月22日借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金一一銀行匯票33003、編制會計分錄（1）借：交易性金融資產(chǎn)一一M公司股票一一成本20000投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益480貸：其他貨幣資金一一存出投資款20480（2）2007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一一M公司股票一一公允價值變動4000貸：公允價值變動損益一一交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000（3）2008年1月25日借：其他貨幣資金一一存出投資款32000貸：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本20000交易性金融資產(chǎn)一一M公司股票一一公允價值變動4000投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益8000借：公允價值變動損益一一交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000貸：投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益4000第三章一、思考題1、總價法和凈價法優(yōu)缺點：（1）總價法優(yōu)點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。（2）總價法缺點：沒有估計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款，不符合穩(wěn)健原則的一般要求。（3）凈價法優(yōu)點：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計價入賬，符合穩(wěn)健原則的要求。（4）凈價法缺點：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對原銷售總額才能進行賬務(wù)處理，會計期末要對客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進行調(diào)整，會計處理手續(xù)比較麻煩。2、我國對帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法：主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款”科目核算，會計核算上，不單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時，應(yīng)根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目。票據(jù)到期時，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)則成為實際的債務(wù)人，將付款人未付的款項作為企業(yè)的一項負(fù)債。二、練習(xí)題1、加一個條件：企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息80000X10%X90/360=2000票據(jù)到期值80000+2000=82000貼現(xiàn)天數(shù)二5（天）貼現(xiàn)息82000X8%X5/360=91.1貼現(xiàn)款82000—91.1=81908.91333.3應(yīng)收利息80000X10%X2/12=1333.3將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用575.62006年1月15日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款82000將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.92006年1月15日借：短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用575.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款820002、編制會計分錄（1）總價法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)66690貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902005年5月18日借：銀行存款66023.1財務(wù)費用666.9貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)666902005年5月19日借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：銀行存款13204.62（2）凈價法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2貸：主營業(yè)務(wù)收入55666.2應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902005年5月18日借：銀行存款66023.1貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2財務(wù)費用666.92005年5月19日借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：銀行存款13204.62第四章一、思考題1、會計實務(wù)中，對購貨折扣的核算方法有：（1）總價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨的購貨價格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價記賬在總價法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會計處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“購貨折扣”科目。如果企業(yè)發(fā)生的購貨折扣事項不多且數(shù)額不大，為了簡化會計核算手續(xù)，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“財務(wù)費用”進行核算。以總價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按購貨增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目，按發(fā)票總價貸記“應(yīng)付賬款”科目；實際支付款時，按應(yīng)付賬款總價借記“應(yīng)付賬款”科目，按實際付款額貸記“銀行存款”科目，按實際獲得的現(xiàn)金折扣貸記“財務(wù)費用”科目。總價法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡便，在會計實務(wù)中被廣泛采用。（2）凈價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨價值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。在凈價法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利息費用。會計處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“喪失的購貨折扣”科目進行核算。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財務(wù)費用”科目核算。以凈價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票中的貨物價格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購貨增值稅額借記“應(yīng)交稅費”科目，按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應(yīng)付賬款”科目。采用凈價法時，為了及時反映企業(yè)雖未付款但已在會計期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2、存貨成本包括以下內(nèi)容：（1）采購成本。存貨的采購成本一般包括購買價款、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費用。（2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費用。（3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場所和狀況所發(fā)生的應(yīng)計入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而發(fā)生的專項設(shè)計費，以及應(yīng)計入存貨成本的借款費用等。（4）其他方式取得存貨的成本。1）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的相關(guān)稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的相關(guān)稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本（公允價值不能可靠取得時）2）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價值確定，但是合同或者協(xié)議約定價值不公允時，應(yīng)以公允價值確定。3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價值確定。4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價值確定。二、練習(xí)題1、會計分錄（1）甲企業(yè)撥交商品時：借：委托代銷商品——乙企業(yè)140000貸：庫存商品140000收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品——乙企業(yè)140000收到代銷款時：借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500（2）乙企業(yè)收到代銷商品時：借：受托代銷商品一一甲企業(yè)150000貸：代銷商品款150000銷售代銷商品時：借：銀行存款181350貸：主營業(yè)務(wù)收入155000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26350借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：受托代銷商品一一甲企業(yè)150000收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款150000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500貸：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)175500支付貨款：借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)175500貸：銀行存款1755002、會計分錄2002年末：借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失5000貸：存貨跌價準(zhǔn)備50002003年末:借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失3000貸：存貨跌價準(zhǔn)備30002004年末：借：存貨跌價準(zhǔn)備5000貸：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失50002005年末：借：存貨跌價準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失20005-7第五章練習(xí)題1、計息日期票面利息投資收益折價攤銷持有至到期投資賬余額借：應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資一溢折價=100000X6%"二期初價值X8%：2二②一①二期初價值+③06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/313000376076094759300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904030003960*960100000合計30000381118111注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：借：持有至到期投資一債券面值100000貸：持有至到期投資一溢折價（或利息調(diào)整）8111銀行存款918892、該題可以有兩種形式：第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額（1）2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資一債券面值（1000X80）80000持有至到期投資一溢折價（或利息調(diào)整）4400貸：銀行存款（1050X80+400）84400到期價值=80000X（1+12%X5）=128000（元）實際利率二5128000844001.0.08686（2）各年末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入計息日期票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資-投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資一溢折價=80000X12%二期初價值X實際利率二①一②二期初價值+②06/01/018440006/12/31960073312269917319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229-629128000合計48000436004400*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。、2011年1月1日到期收回本息：借：銀行存款128000貸：持有至到期投資一投資成本128000第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本，即把持有至到期投資---溢折價部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷。2006年1月1日購買債券：借：持有至到期投資一投資成本84400貸：銀行存款(1050X80+400)84400到期價值=80000X(1+12%X5)=128000(元)實際利率二5128000844001.0.08686各年末編制的會計分錄2006年12月31日：借：持有至到期投資一投資成本7331貸：投資收益73312007年1