審計學(xué)第2階段測試題答案2017上半年審計學(xué)第2階段測試題答案2017上半年審計學(xué)第2階段測試題答案2017上半年資料僅供參考文件編號：2022年4月審計學(xué)第2階段測試題答案2017上半年版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育第二階段測試卷考試科目:《審計學(xué)》第三至第五章（總分100分）時間：90分鐘______________學(xué)習(xí)中心（教學(xué)點(diǎn)）批次：層次：專業(yè)：學(xué)號：身份證號：姓名：得分：一、單選題(每小題3分，共30分)1.甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認(rèn)定是（C）。A、總體合理性B、估價或分?jǐn)侰、存在或發(fā)生D、完整性2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（B）A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C.估價或分?jǐn)傉J(rèn)定D.表達(dá)與披露認(rèn)定3.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（C）。記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客4.某會計師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務(wù)所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應(yīng)（D）

A.長期保存B.至少保存至2005年

C.至少保存至2006年D.至少保存至2007年5.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進(jìn)行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（A）

A.會計師事務(wù)所B.被審計單位

C.進(jìn)行審計的注冊會計師D.委托單位

6、丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日A、至少保存至2001年B、至少保存至2005年C、至少保存至2010年D、長期保存7.，下列各項中屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（D）A.未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿B.未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿C.未經(jīng)委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿D.未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿8.甲會計師事務(wù)所于2002年2月15日對AA、至少保存至2003年B、至少保存至2007年2月15日

D、長期保存9．在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（D）A.重新了解內(nèi)部控制B重新執(zhí)行控制測試C重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平D考慮是否追加相應(yīng)的審計程序10.在確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，如果注冊會計師決定以分析程序和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊會計師（A）A.決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平B.決定接受的檢查風(fēng)險水平為低水平C.評估的控制風(fēng)險水平為高水平D.評估的控制風(fēng)險水平為低水平二、多選題(每小題5分，共25分)1.注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（ACD）Ａ.存貨帳面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計算正確Ｂ.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值Ｃ.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)模?存貨項目余額與各相關(guān)總帳余額合計數(shù)一致2.有關(guān)對會計報表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ABD）A.存在或發(fā)生認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)B.完整性認(rèn)定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)C.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.估價或分?jǐn)傉J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)3．下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（ABD）。A。被審計單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本B。相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄C。資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實(shí)質(zhì)性測試記錄D。審計報告、管理建議書4． A注冊會計師是P公司2002年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在編制審計計劃時，應(yīng)對會計報表整體反映的固有風(fēng)險進(jìn)行評估。下列因素中，屬于評估固有風(fēng)險時需要考慮的有（ABCD）。公司管理人員的品行和能力公司管理人員的變動情況公司管理人員遭受的異常壓力D.影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素5.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC）A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍B、擴(kuò)大控制測試范圍C、提請被審計單位調(diào)整會計報表D、發(fā)表保留意見或否定意見三、簡答題(25+20=45)

(一)、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)保外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點(diǎn)審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下面的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么（根據(jù)其后列示的會計報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項，對每項會計報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）具體審計目標(biāo)：1.公司對存貨均擁有所有權(quán)；2.記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨；3.已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值；4.存貨成本計算準(zhǔn)確；5.存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露；會計報表認(rèn)定（1）完整性(2）存在或發(fā)生（3）表達(dá)和披露4）權(quán)利和義務(wù)（5）估價或分?jǐn)倢徲嫵绦颍?）檢查現(xiàn)行銷售價目表（7）審閱會計報表（8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（10）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存（11）測試直接人工費(fèi)用的合理性答：具體審計目標(biāo)審計程序

1．公司對存貨君擁有所有權(quán)9

2．記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨8

3．已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值64．存貨成本計算準(zhǔn)確11

5．存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露7（二）、ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會計報表審計工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：ABC會計師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：（1）何謂審計重要性（2）注冊會計師運(yùn)用審計重要性概念的目的是什么（3）何謂普通過失和重大過失（4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用答：(1)重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策。(2)運(yùn)用重要性原則目的有二：一是為了提高審計效率。在抽樣時，為了作出抽樣決策，就要考慮重要性。二是保證審計質(zhì)量。抽樣審計下，注冊會計師對未查部分是否有重大錯報要承受一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小與重要性有關(guān)。(3)普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時沒有完全遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時根本沒有遵守獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。(4)如果會計