《財經法規與會計職業道德》練習題參考答案第一章會計法律制度一．單項選擇題1．A2．B3．A4．B5．A6．C7．D8．D9．C10．A11．D12．D13．A14．A15．C16．B17．A18．D19．D20．B21．D22．C23．C24．C25．D26．A27．D28．C29．A30．C31．C32．B33．C34．C35．D36．B37．A38．A39．D40．B41．B42．D43．B44．C45．B46．D47．C48．C49．D50．C二．多項選擇題1．AB2．BD3．ABCD4．ABCD5．AB6．AB7．ABC8．ABCD9．BCD10．ABCD11．ABC12．ABCD13．ACD14．ABC15．ABC16．ABCD17．ABC18．ABCD19．AD20．ABC21．AB22．ABCD23．ABC24．ACD25．ABCD26．ABCD27．ABC28．ABCD29．AB30．BCD31．AC32．AB33．ABC34．ABD35．ABC36．ABCD37．ABCD38．BD39．ABCD40．ABCD40．ABCD41．ABC42．ACD43．ABCD44．ABCD45．ABCD三．判斷題正確的有：3、8、9、12、15、16、18、19、20、22、24、26、28、30、31、40、42、46、47四、案例分析題1．（1）我國的《會計法》規定的地域范圍是中華人民共和國領域，中外合資企業屬于中華人民共和國法人組織，當然受《會計法》的約束，財政部門自然有權來檢查。（2）出納孫某臨時保管會計檔案不符合要求。根據《會計基礎工作規范》和有關制度的規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（3）辦公室主任許某接任財務部主任不符合要求。《會計法》規定：“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。”（4）財務會計報告上簽章不完整。《會計法》規定，企業對外提供的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。2．（1）該廠會計人員管理不正確。《會計法》規定，從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證書，并且每年接受會計繼續教育（面授）培訓不少于24小時。（2）會計張某調離不符合法律規定。《會計法》規定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。”（3）該廠會計資料不符合法律規定。《會計法》第九條規定“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”（4）該廠銷毀會計檔案存在問題。根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等），不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。3．（1）出納人員兼債權債務明細賬的登記工作不符合法律要求。根據《會計基礎工作規范》和有關制度的規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（2）稅務部門將檢舉人的材料轉給該單位負責人違反了法律的規定。《會計法》第三十條規定：任何單位和個人對違反本法和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉。收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理；無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。違反本法第三十條規定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（3）財務會計報告上簽章不完整。《會計法》規定，企業對外提供的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。（4）該單位任用會計人員不符合法律規定。“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。”4．（1）出納員王某不能向市財政局直接領取會計從業資格證書。按照2005年1月22日財政部（第26號）《會計從業資格管理辦法》第七條規定：“國家實行會計從業資格考試制度”通俗地說，就是“凡進必考”。（2）《會計法》第四十五條規定：授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。（3）該廠的銀行印鑒由總會計師統一保管是不符合會計控制的有關規定。原因是：根據《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》規定，單位應當加強銀行預留印鑒管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（4）該廠會計李某的行為違反了會計職業道德中的“誠實守信”、廉潔自律的要求。5．（1）出納人員兼債權債務明細賬的登記工作不符合法律要求。根據《會計基礎工作規范》和有關制度的規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（2）將該原始憑證復印件提供給乙公司用于賬務處理不符合規定。根據《會計基礎工作規范》規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔的，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他單位，不能提供復印件。（3）該廠會計科將購進服裝的進項稅額抵扣銷項稅額的做法不正確。按照增值稅法的規定，將購進的商品、產品作為職工福利發給職工，不能作為進項稅額處理，也不得抵扣銷項稅額。（4）該廠廠長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業財務會計報告的行為應承擔法律責任。《會計法》第四十五條規定：授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。6．（1）李強與張友辦理會計工作交接有不符合規定之處。《會計法》規定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。”此外，在辦理交接中，發現存在的“白條頂庫”問題，移交人員在規定期限內負責查清處理。（2）對更改的發票予以報銷的做法不符合規定。發票更改應加蓋單位公章或財務專用章；對于發票上的金額不得更改，只能有出具單位重開。（3）李強在財務工作務虛會的觀點不正確。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》和《內部會計控制規范（試行）》的規定，各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。單位負責人應當積極支持、保障會計機構、會計人員行使好會計監督職權。（4）出納張友關于：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任”的說法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間所發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接收的會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不得以會計資料以移交而推脫責任。接替人員不對移交過來的材料的真實性、完整性負法律上的責任。第二章支付結算法律制度一、單項選擇題1．B2.B3．D4.D5．A6．C7．B8．D9．D10．A11．B12．D13．C14．D15．A16．B17．D18．B19．B20．D21．A22．C23．B24．C25．B26．B27．C28．B29．D30．B31．B32．A33．D34．C35．C36．C37．B38．D39．B40．C二、多項選擇題1．ABD2．ABD3．ABCD4．BCD5．AB6．ABCD7．ABCD8．AC9．AC10．ABCD11．ABC12．ABCD13．ACD14．ABCD15．AC16．ACD17．ACD18．ABCD19．ABCD20．AC21．ABC22．ABCD23．ABD24．ABC25．ABC26．ABC27．ABC28．ACD29．ABC30．BCD三、判斷題正確的有：1、2、4、7、9、10、11、12、14、20、21、28、29、30四、案例分析題1．[本案分析]

（1）有效。根據《票據法》規定，支票的收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。本題出票人A公司在支票上未記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，是有效的。

（2）不能支取現金。根據《票據法》規定，轉帳支票只能用于轉賬，不得支取現金。本題A公司簽發的是一張轉賬支票。

（3）能拒絕。根據《票據法》規定，支票的提示付款期限為自出票日起10日。本題該支票為8月20日簽發，C公司于9月1日向付款銀行提示付款，超過了提示付款期限，付款銀行可以拒絕向C公司付款。2．[本案分析]（1）該涉爭票據是有效票據。票據一旦開出，如果沒有違反票據法強行性規定的情由，即為有效票據。我國《票據法》并沒有規定因為筆誤寫錯收款人的情況下票據無效。因為票據屬于文義證券，即使票據上記載的文義有錯，也要以該文義為準，而不得以當事人的意思或其他有關事項來確定票據上的權利義務關系。所以，寫錯收款人的結果只能是實際的收款人無法取得票據權利，而不是票據本身無效。我國《票據法》第9條規定：“票據上記載的事項必須符合本法的規定。票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。”本案中的涉爭匯票記載的事項完整，而且雖然寫錯了收款人，但是并沒有對收款人進行更改，因此并不能根據第九條判斷票據無效。（2）長寧支行不享有票據權利。因為票據的背不連續。《票據法》第31條第1款規定：“以背書的連續證明其匯票權利；┄┄”本案中，原票據上的收款人為“富士坤”公司，而背書人卻是“富士紳”公司，無論是否出自筆誤，都造成了背書不連續的后果。因此長寧支行不享有票據權利。（3）沒有超過票據時效。根據我國《票據法》第17條的規定，匯票持票人對匯票的出票人和承兌人的權利，自匯票到期日起2年內因不行使而消滅。因為該匯票是2008年1月23日到期，也就是說，本案原告作為持票人，對出票人（被告）的票據時效應當在2010年1月23日才到期。而在本案中，原告是在2003．[本案分析]（1）不能。因為按照我國《票據法》規定，轉帳支票只能用于轉賬，不得支取現金。（2）不能。因為支票和其他種類的票據一樣，都具有無因性。也就是說，票據權利僅以票據法的規定發生，而不需要考慮票據權利發生的原因或基礎。只要權利人持有票據，就享有票據權利，就可以行使票據上的權利。至于權利人持有票據或取得票據的原因以及票據權利發生的原因，則在所不問。易言之，這些原因是否存在、是否發生、是否有效，原則上都不影響票據權利的存在。在本案中，無論雙方之間的買賣合同是否有效或者是否履行，都與該支票的效力無關。所以銀行不能以雙方買賣合同解除為由拒絕付款。（3）銀行可以拒絕付款。因為根據我國《票據法》第92條第1款的規定：“支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。”也就是說，如果持票人超過了提示期限，付款人可以拒絕付款。本案中，該支票的出票日是3月11日，丙公司與3月23日向銀行提示付款，已經超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。4．[本案分析]（1）我國《票據法》第15條規定：“票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。”可見，我國《票據法》規定了掛失止付、公示催告和訴訟三種補救方法。本案中的商務公司可以采用這三種補救措施。（2）商務公司應當承擔票據責任。因為電子商廈作為售貨單位通過對價關系取得支票，其票據的取得行為是合法的，具有票據權利，有權要求出票單位支付貨款。商務公司由于開具空白轉帳支票，就給支票遺失并被他人冒用提供了可能性，對此商務公司是該并且可能預見的，故應當為其行為承擔法律后果，所以盡管商務公司未在電子商廈購買貨物，但是也要無條件地支付貸款。（如果查獲冒用支票的人，商務公司可以向其追償。此外，冒用他人支票構成金融詐騙犯罪行為，屬于刑事法律關系范疇，應該另案處理。）商務公司以曾登報聲明支票作廢為由辯稱自己已無票據責任，是無效的。我國現行金融法律法規沒有任何規定涉及票據聲明作廢。單方面地聲明支票作廢，既不能為他人設定義務，也不能為自己免除責任，支票作廢聲明只是一種提示，沒有法律效力，不能構成《票據法》上的抗辯理由。而且，商務公司開具空白轉賬支票，并且因丟失造成支票失控，應該承擔過錯責任。所以，商務公司有責任按支票金額向電子商廈付款。5．[本案分析]（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規定。根據規定，一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。本題符合開立規定。（2）匯明公司到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業務不符合法律規定。根據規定，一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但是不得辦理現金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現金。（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規定。根據規定，票據金額、出票人或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。本題更改了收款人名稱，導致票據無效。（4）屬于簽發空頭支票行為。中國人民銀行可以處以票面金額5%的罰款，洪鑫公司有權要求匯明公司予以賠償。根據規定，單位或個人簽發空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行除以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（5）貼現息=100000×2.16%×10÷360=60元；實際獲得的貼現金額=100000-60=99940元。第三章稅收法律制度一、單項選擇題1．A2．C3．A4．A5．B6．C7．C8．D9．D10．A11．D12．C13．B14．B15．A16．C17．C18．A19．B20．A21．A22．A23．A24．B25．C26．B27．A28．C29．B30．B31．C32．A33．B34．C35．B36．C37．D38．A39．D40．C二、多項選擇題1．AC2．CD3．ABCD4．ABC5．ABD6．BC7．AD8．ABCD9．BC10．AC11．ABC12．ABC13．ABC14．AD15．ABCD16．ABD17．ABCD18．ABCD19．ABC20．ABC21．BCD22．ABD23．ABC24．BCD25．ABC26．ABCD27．ABC28．ABD29．ACD30．ABCD三、判斷題正確的有：1、2、6、7、10、11、12、13、14、18、22、25、2627282930四、計算題1．（1）7月份銷售額＝80+30÷（1+17﹪）+20×（1+10﹪）＝127.64（萬元）7月份銷項稅額＝127.64×17﹪＝21.70（萬元）（2）7月份進項稅額＝10+6×7﹪+30×13﹪+5×7﹪＝14.67（萬元）（3）7月份應納稅額＝21.70-14.67＝7.03（萬元）2．（1）建筑工程應納營業稅＝（1000＋100－300）×3﹪＝24（萬元）應代扣代繳營業稅＝300×3﹪＝9（萬元）（2）裝飾工程應納營業稅＝400×3﹪＝12（萬元）（3）安裝工程應納營業稅＝50×3﹪＝1.5（萬元）3．（1）關稅＝完稅價格×稅率＝112×25%＝28（萬元）組成計稅價格＝（完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）＝（112+28）÷（1-30%）＝200（萬元）進口環節應繳納的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率＝200×30%＝60（萬元）（2）作為職工福利發放的化妝品應繳納的消費稅稅＝75×30%＝22.5（萬元）（3）組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）＝（86+5）÷（1-30%）＝130（萬元）委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率＝130×30%＝39（萬元）第四章財政法律制度一、單項選擇題1．D2．C3．A4．D5．C6．D7．A8．A9．B10．D11．D12．B13．D14．D15．C16．D17．B18．B19．B20．B二、多項選擇題1．AB2．ABC3．ABCD4．ABCD5．ABC6．AB7．ABCD8．ABCD9．AB10．ABCD11．ABC12．ABCD13．ABCD14．ABCD15．ABD16．ABCD17．ABCD18．ACD三、判斷題正確的有：1、4、8、9、10、11、12、14第五章會計職業道德一、單項選擇題1．D2．B3．A4．C5．B6．D7．A8．A9．B10．D11．C12．B13．C14．A15．C16．B17．A18．B19．D20．A21．D22．D23．A24．A25．B26．D27．D28．D29．C30．C31．A32．D33．A34．A35．D36．D37．C38．A39．A40．B二、多項選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．ABD5．ABC6．ABC7．ABCD8．ABCD9．AC10．ABCD11．ABCD12．ABCD13．ABC14．BD15．ACD16．ACD17．ABCD18．ABC三、判斷題正確的有：1、2、5、7、9、10、11、14、17、20四、案例分析1.（1）小袁違反了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求。理由：誠實守信是指會計人員應當作老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占，遵紀守法，盡職盡責。小袁把在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件，提供給在一家私有電子企業任總經理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求，泄露了公司商業秘密，給公司帶來一定的損失。（2）財政部門、會計職業團體、本單位對小袁違反會計職業道德行為，均可以在各自的職權范圍內進行處理。理由：（1）《會計法》規定，會計人員應當遵守會計職業道德。《會計從業資格管理辦法》、《會計專業技術資格考試暫行辦法》等均把遵守會計職業道德做為取得會計從業資格、參加會計資格考試的前提條件。財政部門可以對會計職業道德進行監督檢查，對違反職業道德行為可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，將依法吊銷其會計從業資格證書。（2）會計職業組織是行業自律性組織。如果會計職業組織會員違反了會計職業道德的要求，會計職業組織可以根據行業自律性監管的有關規定，對其會員采取行業內部懲戒，直至取消其會員資格等懲戒措施。（3）《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業道德遵守情況，對違反會計職業道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。2.（1）甲關于會計職業道德概念的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業道德是指會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。（2）乙關于會計職業道德與會計法律制度兩者在性質、實現形式上都一樣的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業道德和會計法律制度兩者在性質和實現形式上不同。在性質上，會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性；會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性。在實現形式上，會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規定；會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，其表現形式既有成文規定，也有不成文的規范，存在于人們的意識和信念之中。（3）丙關于會計職業道德規范內容的觀點不全面。姚萍關于“強化服務”的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業道德規范的主要內容除廉潔自律、強化服務外，還包括愛崗敬業、誠實守信、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理。強化服務，要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。會計人員應當堅持準則，不能無條件服從領導。（4）丁關于會計職業道德教育的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業道德教育途徑包括：會計學歷教育、會計繼續教育、會計人員的自我修養與教育。會計職業道德教育需要內外結合，不能片面強調學歷教育，無視或忽視會計人員繼續教育、自我教育與修養。（5）戊關于會計職業道德組織實施的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業道德建設需要全社會的力量，不僅依靠財政部門，還需要通過會計職業組織、企事業單位、社會各界、社會輿論等多方面各盡其責，相互配合，齊抓共管。3.A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。李四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款；李四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。4.總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、遵守準則的要求。5.違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。中國注冊會計師職業道德規范規定會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國職業道德規范。6．“誠實守信”的基本要求：誠實做人，光明磊落；保密守信，謹防泄密，不為利益所誘惑；堅持執業謹慎