第三章利潤表解讀 1、營業收入的規模 營業收入是企業創造利潤的核心，最具有可持續性，企業營業收入規模越大，則企業利潤質量高。

2、營業收入的結構（要結合其他會計資料才能進行分析，作了解） （1）收入的品種構成 計算各產品或服務品種的收入占全部營業收入的比重，通過對各品種收入的比重及前后變化，了解企業產品和服務是否與市場需求一致。 （2）收入的區域構成 企業的收入主要來自于國外還是國內。如果主要來自國外，則受匯率變動影響較大。如果主要來自國內，是否主要集中在企業所在地，有無行政壟斷行為，對未占領的區域是否有推進計劃，產品的配置是否適應了不同區域的消費者偏好。（南北）2022/11/161第三章利潤表解讀 1、營業收入的規模2022/11/12第三章利潤表解讀

（3）關聯方交易取得收入的比重 關聯方交易價格往往是非公允的，是為了企業所在集團的整體利益。分析時應單獨列出，或按公允價值進行調整，如果難以調整，可以直接從收入中剔除。 （4）行政手段取得收入的比重 很多地方政府利用行政手段保護本地企業，限制外地企業產品流入本地。此種收入與企業競爭力無關，質量不高，應在分析中予以剔除。

3、營業收入的價值 （1）銷售商品取得的收入

①確認：所有權轉移，控制權轉移，銷售利益很可能流入企業，銷售收入能可靠計量，銷售成本可靠地計量。是否有利用收入調節利潤的行為。

②計量：以從購貨方已收或應收的銷售協議價款作為入賬價值。

2022/11/162第三章利潤表解讀 （3）關聯方交易取得收入的比重2022第三章利潤表解讀

（2）提供勞務取得的收入

①勞務交易結果能夠可靠估計，按完工百分比法確認勞務收入。②勞務交易結果不能可靠估計，企業應正確估計已發生的成本和可能收回的金額，只確認可能發生的損失，不確認可能取得的收益。對完工百分比的估計是否合理。 （3）讓渡資產所有權收入 ①確認：相關經濟利益很可能流入企業；相關的收入能夠可靠計量。 ②計量：現金利息收入，按實際利率計算確定；使用費收入，按合同規定的金額確認收入。

4、營業收入風險（可持續性） 營業收入是企業利潤的核心，最具可持續性。2022/11/163第三章利潤表解讀 （2）提供勞務取得的收入2022/11第三章利潤表解讀

二、營業成本 營業成本是指與營業收入相對應的成本，分為主營業務成本和其他業務成本。

1、營業成本規模 企業應有較強的成本控制能力，營業成本要與相應的營業收入相配比。

2、營業成本結構 營業成本作為商業秘密，企業一般不對外公布營業成本構成。

3、營業成本價值 營業成本取決于存貨的計價方法，通常有個別認定法、加權平均法、移動加權平均法和先進先出法。如果采用計劃成本法，應關注計劃成本是符合實際。

4、營業成本風險（操縱營業成本） 企業是否存在操縱營業成本成為，將成本提前或延后確認。

2022/11/164第三章利潤表解讀 二、營業成本2022/11/124第三章利潤表解讀

三、營業稅費 營業稅費是指企業的營業稅費及附加，是由營業收入補償的各種稅費。

1、營業稅費規模 營業稅費規模應與營業收入相匹配。規模相對較小，不是分析重點。

2、營業稅費結構 主要包括營業稅、消費稅、資源稅、城市建設維護稅和教育費附加。 四、銷售費用 銷售費用是企業在銷售過程中發生的各種費用以及專設銷售機構的各種費用。

1、銷售費用規模 銷售費用規模是否與本期收入相匹配。

2、銷售費用結構 （1）當期如果發生了數額巨大的廣告費，應判斷對市場的影響和廣告效果； （2）如果在新地域設立銷售機構和銷售人員，應判斷對今后期間收入增加的影響。2022/11/165第三章利潤表解讀 三、營業稅費2022/11/125第三章利潤表解讀

五、管理費用 管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理經營活動而發生的各項費用。

1、管理費用的規模 管理費用的規模與企業規模相關，加強對管理費用的控制，可以提高管理效率。但是企業研發費用、職工教育培訓費等的下降，不利于企業的持續發展。另外，管理費用多數屬于固定性費用，與企業營業收入沒有很強的關聯性。

2、管理費用的結構 管理費用的構成比較龐雜，對其分析難度較大。一般企業會編制按理費用明細表，但屬于內部信息，較難獲得。 如果能獲得企業財務預算，通過與預算數的對比，可以較容易地分析管理費用質量狀況。

2022/11/166第三章利潤表解讀 五、管理費用2022/11/126第三章利潤表解讀

六、財務費用 財務費用是企業在籌資過程中發生的各種費用。

1、財務費用規模 企業財務費用一般規模相對較小，不是分析重點。

2、財務費用結構 （1）利息支出（減利息收入） 分析借款費用的資本化是否符合規定。 （2）匯兌損失（減匯兌收益） 關注匯率對企業業務的影響，企業對外幣資產和負債的管理能力。 （3）現金折扣（購銷過程中發生的） 關注企業應當取得的現金折扣是否都已取得，如果存在大量沒有取得的現金折扣，企業現金流可能出現緊張。

2022/11/167第三章利潤表解讀 六、財務費用2022/11/127第三章利潤表解讀

七、資產減值損失 是指企業計提的各項資產減值準備所形成的損失。資產減值損失在利潤表上單列。

1、資產減值損失規模 與歷史資產減值狀況相對比，觀察是否有異常變化，是否利用資產減值損失調節利潤。

2、資產減值損失結構 企業所有資產減值都要計提減值準備。固定資產、無形資產、商譽等資產發生減值后，價值回升的可能性極小，為了避免調節利潤，確認后不得轉回。企業資產減值明細，在報表附注中批露。2022/11/168第三章利潤表解讀 七、資產減值損失2022/11/128第三章利潤表解讀

八、公允價值變動凈損益 對于公允價值變動頻繁，同時企業以獲取差價為目的而持有的資產，期末按公允價值調整賬面價值，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。

1、規模 公允價值變動損益規模很小。主要分析公允價值是否適當。

2、結構 （1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債； （2）以公允價值計量的交易性房地產。

3、價值 公允價值變動損益=公允價值-賬面價值 公允價值變動損益表示資產在存續期間沒有實現的價值變動，這些資產在日后出售時，公允價值變動損益轉入投資收益，凈未實現的收益轉為已實現的收益。因此，該科目余額并不表示真正實現的投資收益，也不表示真正發生的投資損失。2022/11/169第三章利潤表解讀 八、公允價值變動凈損益2022/11/第三章利潤表解讀

九、投資凈收益 投資凈收益是投資收益與投資損失的差額。

1、投資收益的規模 能產生投資收益的會計事項比產生公允價值變動損益的會計事項要多。

2、投資收益的結構 產生投資收益的事項包括：各種金融工具投資；企業實物投資（交易性房地產）。

3、投資收益的價值 投資收益價值的確定，不同的投資事項有不同的確認方法。

(1)交易性金融資產，會計期末根據公允價值變動確認為投資收益，出售時實際收到的款項與賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(2)可出售金融資產，出售時實際收到的款項與賬面價值之間的差額確認為投資收益。 2022/11/1610第三章利潤表解讀 九、投資凈收益2022/11/1210第三章利潤表解讀（3）持有至到期投資：持有期間，企業采用實際利率法，按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益；到期日，取得價值與持有至到期投資的價值之間的差額，計入投資收益。（4）長期股權投資：①成本法:根據被投資企業接受投資后產生的累積凈利潤的分配額確認投資收益。②權益法:根據應享有被投資企業實現的凈利潤的份額確認投資收益。

4、投資收益的風險 應分析投資的目的，企業一般不能用正常生產經營的資金進行投資。企業投資收益一般不具有可持性，即使當期收益額較大，也不能對期評價過高。2022/11/1611第三章利潤表解讀（3）持有至到期投資：持有期間，企業采用第三章利潤表解讀

十、營業外收支

1、營業外收支的規模 營業外收到屬于企業偶發性的利得和損失，一般情況下金額較小，對企業利潤的影響也較弱。如果某個期間發生額較大，應引起關注，分析原因。

2、營業外收支的結構 營業外收到包括營業外收入和營業外支出，是企業在經營業務之外發生的偶發性利得或損失。

3、營業外收支的價值（往往比較客觀）

4、營業外收支的風險 營業外收支未來沒有持續性，分析利潤狀況時應當從利潤總額中剔除。2022/11/1612第三章利潤表解讀 十、營業外收支2022/11/1212第三章利潤表解讀

十一、所得稅

1、所得稅性質 所得稅是一項費用，不屬于利潤分配范疇。會計利潤是根據會計準則確定的，以反映企在一定期間的經營成果。應稅所得是根據稅法確定的，以正確計算應納所得稅額。會計利潤和應稅所得之間存在差異。所得稅會計是為了正確反映會計利潤和應稅所得之間的差異，將會計利潤調整為應稅所得。

2、所得稅計稅基礎 （1）資產的計稅基礎 資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。 通常情況下，資產在取得時的賬面價值與其計稅基礎是相同的。后續計量過程中，因會計準則與稅法規定不同，產生賬面價值與計稅基礎之間的差異。 比如，企業會計準則允許交易性金融資產公允價值的變動計入當期損益。稅法規定，公允價值變動不計入應稅所得，即其計稅所得保持不變。再如，稅法規定，各項資產減值損失均不可在稅前列支。2022/11/1613第三章利潤表解讀 十一、所得稅2022/11/1213第三章利潤表解讀（2）負債的計稅基礎 負債的計稅基礎等負債的賬面價值減去未來可稅前列支的金額。 通過情況下，負債的償還不會對當期損益和應稅所得產生影響，即未來可稅列支的金額為零。所以，通常負債的賬面價值與其計稅基礎是相等的。在某此情況下，會產生一定的差異。 比如，根據會計準則，企業確認的預計費用（預計負債）會影響當期損益。而稅法規定尚未實際發生的預計費用不允稅前列支，實際發生時才允許稅前列支。

3、暫時性差異 資產或負債的賬面價值與其計稅所得之間的差異。 （1）應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債） 導致未來期間產生應納稅義務的差異。比如交易性金融資產的賬面價值大于計稅基礎，會產生應納稅暫時性差異。2022/11/1614第三章利潤表解讀（2）負債的計稅基礎2022/11/12第三章利潤表解讀

（2）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產） 會導致在未來期間抵減納稅義務的差異。比如資產賬面價值小于計稅基礎的差異。資產負債賬面價值>計稅基礎應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）賬面價值<計稅基礎可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅負債）2022/11/16154、當期應交所得稅將當期實現的會計利潤根據稅法的規定進行調整，調整為應稅所得。應交所得稅=應稅所得×所得稅稅率5、當期所得稅費用所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債（費用）-遞延所得稅資產（收益） 借：所得稅費用/遞延所得稅資產 貸：應交所得稅/遞延所得稅負債第三章利潤表解讀 （2）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產第三章利潤表解讀6、分析要點 （1）非同一控制下的企業合并，遞延所得稅應調整商譽；（2）可供出售金融資產公允價值變動導致的遞延所得稅應計入所有者權益（資本公積）。以上兩項由于賬面價值與計稅基礎導致的遞延所得稅不計入所得稅費用。2022/11/1616第三章利潤表解讀6、分析要點2022/11/1216第三章利潤表解讀

十二、每股收益 每股收益是指普通股股東每一股所有享有的企業利潤或需承擔的企業風險。

稀釋性潛在普通股 稀釋性潛在普通股是指當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，包括可轉換債券、認股權證、股份期權（股份支付形成）。

1、每股收益結構 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。

2、每股收益價值 （1）基本每股收益=本期凈利潤/普通股加權平均數 （2）稀釋每股收益=（本期凈利潤+稀釋性潛在普通股凈收益）/（普通股加權平均數+稀釋性潛在普通股加權平均數）

3、每股收益是分析企業盈利能力的重要指標，應注意送配股對每股收益的影響，并不代表企業盈利能力的下降。此外應注意行業差別。2022/11/1617第三章利潤表解讀 十二、每股收益2022/11/1217第三章利潤表解讀

第二節利潤表的趨勢分析 主要采用比較利潤表分析和定比利潤表分析。 一、比較利潤表分析 通過比較利潤表分析，可以得到以下結論：

1、企業營業利潤變動趨勢（原因及影響）

2、企業營業收入變動趨勢（原因及影響）

3、企業營業成本變動趨勢（原因及影響）

4、企業銷售費用變動趨勢（原因及影響）

5、企業管理費用變動趨勢（原因及影響）

6、企業財務費用變動趨勢（原因及影響）

7、企業投資收益變動趨勢（原因及影響）

8、企業利潤總額及凈利潤變動趨勢（原因及影響） 綜上所述，企業經營成果變動趨勢。 二、定比利潤表分析2022/11/1618第三章利潤表解讀 第二節利潤表的趨勢分析2022/1第三章利潤表解讀

第三節利潤表結構分析 利潤表結構分析的方法，主要是構建共同比利潤表和利潤總額構成表。 共同比利潤表，是將利潤表中每個項目與一個共同的項目（一般是主營業務收入）相比，計算比率，以分析企業毛利率水平（凈利率水平）情況和營業費用占主營業務收入的比率。 利潤總額構成表，是將企業利潤來源的不同項目與利潤總額相比，計算企業利潤總額構成情況。 利潤表結構分析： 通過對共同比利潤表和利潤總額構成表，可以得出以下結論：

1、企業毛利率水平和凈利率水平 毛利率=利潤總額/主營業務收入 凈利率=凈利潤/主營業務收入

2、銷售費用占主營業務收入的比率

3、營業利潤占總利潤的比率

4、投資收益占總利潤的比率 綜上所述，企業盈利水平情況，企業總利潤構成情況2022/11/1619第三章利潤表解讀 第三節利潤表結構分析2022/11第三章利潤表解讀 1、營業收入的規模 營業收入是企業創造利潤的核心，最具有可持續性，企業營業收入規模越大，則企業利潤質量高。

2、營業收入的結構（要結合其他會計資料才能進行分析，作了解） （1）收入的品種構成 計算各產品或服務品種的收入占全部營業收入的比重，通過對各品種收入的比重及前后變化，了解企業產品和服務是否與市場需求一致。 （2）收入的區域構成 企業的收入主要來自于國外還是國內。如果主要來自國外，則受匯率變動影響較大。如果主要來自國內，是否主要集中在企業所在地，有無行政壟斷行為，對未占領的區域是否有推進計劃，產品的配置是否適應了不同區域的消費者偏好。（南北）2022/11/1620第三章利潤表解讀 1、營業收入的規模2022/11/12第三章利潤表解讀

（3）關聯方交易取得收入的比重 關聯方交易價格往往是非公允的，是為了企業所在集團的整體利益。分析時應單獨列出，或按公允價值進行調整，如果難以調整，可以直接從收入中剔除。 （4）行政手段取得收入的比重 很多地方政府利用行政手段保護本地企業，限制外地企業產品流入本地。此種收入與企業競爭力無關，質量不高，應在分析中予以剔除。

3、營業收入的價值 （1）銷售商品取得的收入

①確認：所有權轉移，控制權轉移，銷售利益很可能流入企業，銷售收入能可靠計量，銷售成本可靠地計量。是否有利用收入調節利潤的行為。

②計量：以從購貨方已收或應收的銷售協議價款作為入賬價值。

2022/11/1621第三章利潤表解讀 （3）關聯方交易取得收入的比重2022第三章利潤表解讀

（2）提供勞務取得的收入

①勞務交易結果能夠可靠估計，按完工百分比法確認勞務收入。②勞務交易結果不能可靠估計，企業應正確估計已發生的成本和可能收回的金額，只確認可能發生的損失，不確認可能取得的收益。對完工百分比的估計是否合理。 （3）讓渡資產所有權收入 ①確認：相關經濟利益很可能流入企業；相關的收入能夠可靠計量。 ②計量：現金利息收入，按實際利率計算確定；使用費收入，按合同規定的金額確認收入。

4、營業收入風險（可持續性） 營業收入是企業利潤的核心，最具可持續性。2022/11/1622第三章利潤表解讀 （2）提供勞務取得的收入2022/11第三章利潤表解讀

二、營業成本 營業成本是指與營業收入相對應的成本，分為主營業務成本和其他業務成本。

1、營業成本規模 企業應有較強的成本控制能力，營業成本要與相應的營業收入相配比。

2、營業成本結構 營業成本作為商業秘密，企業一般不對外公布營業成本構成。

3、營業成本價值 營業成本取決于存貨的計價方法，通常有個別認定法、加權平均法、移動加權平均法和先進先出法。如果采用計劃成本法，應關注計劃成本是符合實際。

4、營業成本風險（操縱營業成本） 企業是否存在操縱營業成本成為，將成本提前或延后確認。

2022/11/1623第三章利潤表解讀 二、營業成本2022/11/124第三章利潤表解讀

三、營業稅費 營業稅費是指企業的營業稅費及附加，是由營業收入補償的各種稅費。

1、營業稅費規模 營業稅費規模應與營業收入相匹配。規模相對較小，不是分析重點。

2、營業稅費結構 主要包括營業稅、消費稅、資源稅、城市建設維護稅和教育費附加。 四、銷售費用 銷售費用是企業在銷售過程中發生的各種費用以及專設銷售機構的各種費用。

1、銷售費用規模 銷售費用規模是否與本期收入相匹配。

2、銷售費用結構 （1）當期如果發生了數額巨大的廣告費，應判斷對市場的影響和廣告效果； （2）如果在新地域設立銷售機構和銷售人員，應判斷對今后期間收入增加的影響。2022/11/1624第三章利潤表解讀 三、營業稅費2022/11/125第三章利潤表解讀

五、管理費用 管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理經營活動而發生的各項費用。

1、管理費用的規模 管理費用的規模與企業規模相關，加強對管理費用的控制，可以提高管理效率。但是企業研發費用、職工教育培訓費等的下降，不利于企業的持續發展。另外，管理費用多數屬于固定性費用，與企業營業收入沒有很強的關聯性。

2、管理費用的結構 管理費用的構成比較龐雜，對其分析難度較大。一般企業會編制按理費用明細表，但屬于內部信息，較難獲得。 如果能獲得企業財務預算，通過與預算數的對比，可以較容易地分析管理費用質量狀況。

2022/11/1625第三章利潤表解讀 五、管理費用2022/11/126第三章利潤表解讀

六、財務費用 財務費用是企業在籌資過程中發生的各種費用。

1、財務費用規模 企業財務費用一般規模相對較小，不是分析重點。

2、財務費用結構 （1）利息支出（減利息收入） 分析借款費用的資本化是否符合規定。 （2）匯兌損失（減匯兌收益） 關注匯率對企業業務的影響，企業對外幣資產和負債的管理能力。 （3）現金折扣（購銷過程中發生的） 關注企業應當取得的現金折扣是否都已取得，如果存在大量沒有取得的現金折扣，企業現金流可能出現緊張。

2022/11/1626第三章利潤表解讀 六、財務費用2022/11/127第三章利潤表解讀

七、資產減值損失 是指企業計提的各項資產減值準備所形成的損失。資產減值損失在利潤表上單列。

1、資產減值損失規模 與歷史資產減值狀況相對比，觀察是否有異常變化，是否利用資產減值損失調節利潤。

2、資產減值損失結構 企業所有資產減值都要計提減值準備。固定資產、無形資產、商譽等資產發生減值后，價值回升的可能性極小，為了避免調節利潤，確認后不得轉回。企業資產減值明細，在報表附注中批露。2022/11/1627第三章利潤表解讀 七、資產減值損失2022/11/128第三章利潤表解讀

八、公允價值變動凈損益 對于公允價值變動頻繁，同時企業以獲取差價為目的而持有的資產，期末按公允價值調整賬面價值，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。

1、規模 公允價值變動損益規模很小。主要分析公允價值是否適當。

2、結構 （1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債； （2）以公允價值計量的交易性房地產。

3、價值 公允價值變動損益=公允價值-賬面價值 公允價值變動損益表示資產在存續期間沒有實現的價值變動，這些資產在日后出售時，公允價值變動損益轉入投資收益，凈未實現的收益轉為已實現的收益。因此，該科目余額并不表示真正實現的投資收益，也不表示真正發生的投資損失。2022/11/1628第三章利潤表解讀 八、公允價值變動凈損益2022/11/第三章利潤表解讀

九、投資凈收益 投資凈收益是投資收益與投資損失的差額。

1、投資收益的規模 能產生投資收益的會計事項比產生公允價值變動損益的會計事項要多。

2、投資收益的結構 產生投資收益的事項包括：各種金融工具投資；企業實物投資（交易性房地產）。

3、投資收益的價值 投資收益價值的確定，不同的投資事項有不同的確認方法。

(1)交易性金融資產，會計期末根據公允價值變動確認為投資收益，出售時實際收到的款項與賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(2)可出售金融資產，出售時實際收到的款項與賬面價值之間的差額確認為投資收益。 2022/11/1629第三章利潤表解讀 九、投資凈收益2022/11/1210第三章利潤表解讀（3）持有至到期投資：持有期間，企業采用實際利率法，按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益；到期日，取得價值與持有至到期投資的價值之間的差額，計入投資收益。（4）長期股權投資：①成本法:根據被投資企業接受投資后產生的累積凈利潤的分配額確認投資收益。②權益法:根據應享有被投資企業實現的凈利潤的份額確認投資收益。

4、投資收益的風險 應分析投資的目的，企業一般不能用正常生產經營的資金進行投資。企業投資收益一般不具有可持性，即使當期收益額較大，也不能對期評價過高。2022/11/1630第三章利潤表解讀（3）持有至到期投資：持有期間，企業采用第三章利潤表解讀

十、營業外收支

1、營業外收支的規模 營業外收到屬于企業偶發性的利得和損失，一般情況下金額較小，對企業利潤的影響也較弱。如果某個期間發生額較大，應引起關注，分析原因。

2、營業外收支的結構 營業外收到包括營業外收入和營業外支出，是企業在經營業務之外發生的偶發性利得或損失。

3、營業外收支的價值（往往比較客觀）

4、營業外收支的風險 營業外收支未來沒有持續性，分析利潤狀況時應當從利潤總額中剔除。2022/11/1631第三章利潤表解讀 十、營業外收支2022/11/1212第三章利潤表解讀

十一、所得稅

1、所得稅性質 所得稅是一項費用，不屬于利潤分配范疇。會計利潤是根據會計準則確定的，以反映企在一定期間的經營成果。應稅所得是根據稅法確定的，以正確計算應納所得稅額。會計利潤和應稅所得之間存在差異。所得稅會計是為了正確反映會計利潤和應稅所得之間的差異，將會計利潤調整為應稅所得。

2、所得稅計稅基礎 （1）資產的計稅基礎 資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。 通常情況下，資產在取得時的賬面價值與其計稅基礎是相同的。后續計量過程中，因會計準則與稅法規定不同，產生賬面價值與計稅基礎之間的差異。 比如，企業會計準則允許交易性金融資產公允價值的變動計入當期損益。稅法規定，公允價值變動不計入應稅所得，即其計稅所得保持不變。再如，稅法規定，各項資產減值損失均不可在稅前列支。2022/11/1632第三章利潤表解讀 十一、所得稅2022/11/1213第三章利潤表解讀（2）負債的計稅基礎 負債的計稅基礎等負債的賬面價值減去未來可稅前列支的金額。 通過情況下，負債的償還不會對當期損益和應稅所得產生影響，即未來可稅列支的金額為零。所以，通常負債的賬面價值與其計稅基礎是相等的。在某此情況下，會產生一定的差異。 比如，根據會計準則，企業確認的預計費用（預計負債）會影響當期損益。而稅法規定尚未實際發生的預計費用不允稅前列支，實際發生時才允許稅前列支。

3、暫時性差異 資產或負債的賬面價值與其計稅所得之間的差異。 （1）應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債） 導致未來期間產生應納稅義務的差異。比如交易性金融資產的賬面價值大于計稅基礎，會產生應納稅暫時性差異。2022/11/1633第三章利潤表解讀（2）負債的計稅基礎2022/11/12第三章利潤表解讀

（2）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產） 會導致在未來期間抵減納稅義務的差異。比如資產賬面價值小于計稅基礎的差異。資產負債賬面價值>計稅基礎應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）賬面價值<計稅基礎可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅負債）2022/11/16344、當期應交所得稅將當期實現的會計利潤根據稅法的規定進行調整，調整為應稅所得。應交所得稅=應稅所得×所得稅稅率5、當期所得稅費用所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債（費用）-遞延所得稅資產（收益） 借：所得稅費用/遞延所得稅資產 貸：應交所得稅/遞延所得稅負債第三章利潤表解讀 （2）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產第三章利潤表解讀6、分析要點 （1）非同一控制下的企業合并