-.z.---考試資料關(guān)于通村公路工程竣工結(jié)算審計實施方案一、工程結(jié)算審計的內(nèi)容1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工驗收報告、竣工圖及竣工驗收單、現(xiàn)場收方單；工程施工合同或施工協(xié)議書；經(jīng)"一事一議”的程序文件、施工圖預(yù)算或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位簽證認可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種技術(shù)經(jīng)濟簽證或施工現(xiàn)場收方記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合法、合規(guī)。2.審核內(nèi)容及方式(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。方式方法：=1\*GB3①根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙數(shù)據(jù)進行計算審核；=2\*GB3②依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計；=3\*GB3③進駐施工現(xiàn)場核查實際施工里程與設(shè)計圖紙里程是否一致，測量路面寬度、厚度是否符合設(shè)計及規(guī)范要求，測量實際完工的排水溝、護欄等工程量；=4\*GB3④對有橋梁、涵洞等單體構(gòu)筑物的，要單獨核查其經(jīng)濟、技術(shù)指標；=5\*GB3⑤對送審文件中的技術(shù)經(jīng)濟簽證單、技術(shù)核定單、設(shè)計變更單等資料須核查其是否與施工現(xiàn)場內(nèi)容一致（工程量是否一致、技術(shù)指標是否滿足設(shè)計及規(guī)范要求、程序是否完整合法合規(guī)）。同時重點審核投資比例較大的分項工程，如擋墻、邊坡支護；以及要重點審核容易重復(fù)列項、重復(fù)計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。(2)審核材料入場程序。核查是否按"先檢驗后使用”的原則執(zhí)行，所有材料必須出具合格監(jiān)測依據(jù)，尤其是混凝土。材料、設(shè)備入場必須出具有監(jiān)理、業(yè)主代表、建設(shè)單位代表、施工單位代表簽認的材料報審表。(3)審查隱蔽資料、現(xiàn)場驗收記錄、變更。=1\*GB3①驗收主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份是否達到或符合設(shè)計要求，也即是達到或符合設(shè)計要求的造價。=2\*GB3②審查現(xiàn)場收方記錄。嚴格審查驗收記錄手續(xù)的時效性、完整性、合法性。審查收方記錄簽字、蓋章手續(xù)是否齊全；審查收方記錄內(nèi)容是否完整；審查收方記錄數(shù)據(jù)計算是否準確無誤、依據(jù)是否充分。(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計及規(guī)范文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。(5)審查各項費用的計取。審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。=7\*GB3⑦材料正負差調(diào)整是否全面、準確。=8\*GB3⑧施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。=9\*GB3⑨有無隨意調(diào)整人工費單價。（6）審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)。對掛靠、無資質(zhì)、資質(zhì)等級不滿足條件、無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。（7）審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、內(nèi)容程序是否合法、合規(guī)。（8）核查"一事一議”程序是否符合相關(guān)文件要求，是否做到"三議一行”。《村民大會決議》、《鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民代表大會決議》和《縣（市、區(qū)）人民政府立項申請》三張表是否完備。經(jīng)"一事一議”程序的決策是否滿足過半村民代表同意的條件，村民代表是否均在相應(yīng)決議文件中簽字同意。核查村民是否投工投勞，投工投勞有無相關(guān)記錄以及其所占人工費金額。（9）審查竣工驗收資料。審查工程竣工有無經(jīng)建設(shè)單位代表、業(yè)主代表及相應(yīng)專業(yè)人員、村民代表、施工代表簽字、蓋章的竣工驗收報告。審查竣工驗收資料是否完備，技術(shù)、經(jīng)濟管理資料是否齊全。相應(yīng)的責任主體、責任人是否在重點核查資料中簽字、蓋章確認。二、工程結(jié)算審計的方法審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達到事半功倍的效果。結(jié)合通村公路的實際情況，本項目采用逐項審查法，也稱全面審查法。全面、細致審查送審資料，并結(jié)合現(xiàn)場實際情況完成竣工結(jié)算審計，實現(xiàn)質(zhì)量高，效果好的造價控制目標。工程結(jié)算審計的步驟（1）做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標準；③明確采用單價和調(diào)整原則；（2）選擇合適審計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況采用不同審計方法進行。（3）我公司審計實施流程如下：接收公司總工分配的工作任務(wù)專業(yè)技術(shù)人員熟悉資料，客觀公正地開展工作通知甲乙雙方當事人了解情況，解決問題開展審核工作形成初步審核意見通知雙方當事人解釋初步審核意見現(xiàn)場踏勘修改審核結(jié)論專業(yè)技術(shù)人員自審報項目負責人審核，報技術(shù)負責、總工審查簽認審核定案表，出具審核報告審核報告等成果文件交資料管理員存檔工程審計的難點及方式方法（1）項目地點分散、距離城區(qū)遠、參建單位多而雜；（2）業(yè)主可能沒有專業(yè)技術(shù)人員參與管理，對施工質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟資料管理欠佳；（3）可能因沒有專業(yè)造價人員，對施工單位竣工結(jié)算送審數(shù)據(jù)無法開展送審前的初審，造成審計審減率較大；（4）不同的施工單位派駐現(xiàn)場的項目經(jīng)理或現(xiàn)場代表職業(yè)素養(yǎng)不同在配合審計工作中就會出現(xiàn)這樣那樣的拖延、不滿；針對以上審計工作難點草擬一下方式方法：資料送審必須經(jīng)由業(yè)主或建設(shè)單位交由審計組；合理安排時間保質(zhì)、保量完成審計工作；3.審計工作展開前通知相應(yīng)建設(shè)單位代表、業(yè)主代表、施工單位代表召開審計工作通氣會。將審計組審計所需資料清單、審計過程中所要使用的方式方法、審計流程告知所有單位及人員；4.審計組現(xiàn)場踏勘、收方須由建設(shè)單位代表、業(yè)主代表、施工方現(xiàn)場代表一同前往，一同收方；5.核對工程量階段須業(yè)主、施工方代表同時在場；工程量核對之后均須由施工、業(yè)主代表簽字認可；通村公路工程項目竣工結(jié)算審計所需資料清單立項批復(fù)文件"一事一議”過程簽訂的決議資料；投標文件（經(jīng)濟標（紙版、電子版）、技術(shù)標（投標價及施工組織設(shè)計、施工方案））施工圖紙（紙版、電子版）中標通知書或中選通知書施工合同或施工協(xié)議開工報告、開工令中間計量支付報表技術(shù)經(jīng)濟簽證單、變更通知單10.竣工圖（紙版、電