.??P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款 33000萬元從證券市場上購入Q公司發行在外80%勺股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為 40000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和 Q公司不屬于同一控制的兩個公司。Q公司2014年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派 2013年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2015年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積 500萬元，2015年宣告分派 2014年現金股利1100萬元。P公司2014年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。P公司2014年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權投資業務有關的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該企業集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。上傳附件1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。2007年1月1日借：長期股權投資33000貸：銀行存款330002007年分派2006年現金股利1000萬元借：應收股利（1000X80%800貸：長期股權投資800借：銀行存款800貸：應收股利8002008年分派2007年現金股利1100萬元應收股利=1100X80%=880（萬元）應收股利累積數=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數=0+4000X80喉3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利（1100X80%880長期股權投資800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應收股利880（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。2007年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額=33000+400OX80%r1000X80喉35400（萬元）2008年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額=35400+5000X80%r1100X80喉38520（萬元）（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）2007年抵銷分錄1）投資業務借：股本30000資本公積2000盈余公積1200未分配利潤未分配利潤9800借：營業收入借：營業收入100商譽1000貸：長期股權投資35400少數股東權益8600(30000+1000+9800+1200+100。X20%=8600借：投資收益3200少數股東損益(4000X20%)800未分配利潤一一年初7200貸：本年利潤分配一一提取盈余公積 400——應付股利1000未分配利潤——年末(7200+4000-1000-400)98002)內部商品銷售業務借：營業收入500貸：營業成本500借：營業成本80貸：存貨803)內部固定資產交易貸：營業成本60固定資產一一原價40借：固定資產一一累計折舊 4貸：管理費用42008年抵銷分錄1)投資業務借：股本30000資本公積2000盈余公積1700未分配利潤13200 (9800+5000-500-1100)商譽1000貸：長期股權投資38520少數股東權益9380(30000+2000+1700+13200)X20%=9380借：投資收益4000少數股東損益(4000X20%) 1000未分配利潤一一年初9800貸：本年利潤分配一一提取盈余公積 500應付股利應付股利1100未分配利潤一一年末132002)內部商品銷售業務A產品：借：未分配利潤一一年初80貸：營業成本80B產品借：營業收入600貸：營業成本600借：營業成本60 [20X(6-3)]貸：存貨603)內部固定資產交易借：未分配利潤一一年初40貸：固定資產一一原價40借：固定資產一一累計折舊4貸：未分配利潤一一年初4借：固定資產一一累計折舊8貸：管理費用8????2.??乙公司為甲公司的子公司，201X年年末，甲公司個別資產負債表中應收賬款120000元中有90000元為子公司的應付賬款；預收賬款 20000元中,有10000元為子公司預付賬款；應收票據80000元中有40000元為子公司應付票據；乙公司應付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%。計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%要求：對此業務編制201X年合并財務報表抵銷分錄。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應付賬款90000貸：應收賬款90000借：應收賬款--壞賬準備450貸：資產減值損失 450借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產借：預收賬款10000貸：預付賬款10000借：應付票據40000貸：應收票據40000借：應付債券20000貸：持有至到期投資20000上傳附件文件 操作3.??甲公司為乙公司的母公司，擁有其 60%勺股權。發生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值 4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為00乙公司購進后，以2000萬元作為管理用固定資產入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊， 折舊年限為4年，預計凈殘值為0,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為 25%編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務報表抵銷分錄提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產價值中包含了 400萬元的未實現內部銷售利潤借：營業外收入4000000貸：固定資產--原價4000000未實現內部銷售利潤計提的折舊 400/4*6/12=50(萬元)借：固定資產--累計折舊500000貸：管理費用500000抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產875000(3500000*25%)貸：所得稅費用 875000(2)2015年末抵銷分錄將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷借：未分配利潤--年初4000000貸：固定資產--原價4000000將2014年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷 ：借：固定資產--累計折舊500000貸：未分配利潤--年初500000將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借：固定資產-累計折舊100000

貸：管理費用1000000貸：管理費用1000000抵銷2014年確認的遞延所得稅資產對2015年的影響借：遞延所得稅資產875000貸：未分配利潤--年初8750002015年年末遞延所得稅資產余額=*25%=625000(元)2015年遞延所得稅資產發生額=625000-875000=-250000(元)借：所得稅費用250000貸：遞延所得稅資產2500000資料：甲公司出于投機目的，201X年6月1日與外匯經紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1000000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下表：日？？？期即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R6.32/$1R6.35/$16月30日R6.36/$1R6.38/$17月30日R6.37/$1要求：根據相關資料做遠期外匯合同業務處理提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案：6月1日簽訂遠期外匯合同，無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升，1000000=30000 （收益）6月30日，該合同的公允價值調整為300001000000=30000 （收益）會計處理如下：借：衍生工具--遠期外匯合同30000貸：公允價值變動損益 300007月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同， 都是$1。甲企業按$1購入100萬美元，并按即期匯率$1賣出100萬美元。從而最終實現20000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調整6月30日入賬的賬面價。1000000=10000借：公允價值變動損益10000貸：衍生工具--遠期外匯合同10000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現損益。借：銀行存款*1000000)6370000貸：銀行存款 *1000000)6350000衍生工具--遠期外匯合同*1000000)20000同時：公允價值變動損益=3000010000=20000(收益)借：公允價值變動損益20000貸：投資收益20000??????2.??資料：按照中證100指數簽訂期貨合約，合約價值乘數為100,最低保證金比例為8%。交易手續費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多， 201X年6月29日在指數4365點時購入1手指數合約，6月30日股指期貨下降1%7月1日該投資者在此指數水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業務的核算。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。?答：交納保證金(4365*100*8%)=34920元，交納手續費(4365*100*二元。會計分錄如下：借：衍生工具----股指期貨合同34920貸：銀行存款 34920借：財務費用貸：銀行存款(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%該投資者發生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額:4365*1%*100=4365元補交額：4365*99%*100*8%-(34920-4365)=借：公允價值變動損益4365貸：衍生工具----股指期貨合同4365借：衍生工具----股指期貨合同貸：銀行存款在6月30日編制的資產負債表中，“衍生工具 ----股指期貨合同”賬戶借方余額為34920-4365+=34元為作資產列示于資產負債表的“其他流動資產”項目中。(3)7月1日平倉并交納平倉手續費平倉金額為 4365*99%*100=432135元手續費金額為=(4365*99%*100*=元。借：銀行存款432135貸：衍生工具----股指期貨合同432135借：財務費用貸:銀行存款(4)平倉損益結轉借：投資收益4365貸：公允價值變動損益43653.??A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算， 按月計算匯兌損益。2015年6月30日市場匯率為1美元=元人民幣。2015年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：??項目？？外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款??100000????????????????????625000應收賬款??500000????????????????????3125000應付賬款??200000????????????????????1250000A公司2015年7月份發生以下外幣業務(不考慮增值稅等相關稅費)：(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元=元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1美元=元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于 2015年11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元=元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元=元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元=元人民幣。要求：1)編制7月份發生的外幣業務的會計分錄 ；2)分別at算7月份發生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。 (本題不要求寫出明細科目)提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答:1)編制7月份發生的外幣業務的會計分錄借：銀行存款 ￥3120000貸：股本 ￥3120000借：在建工程 ￥2492000貸:應付賬款 ￥249000借：應收賬款￥1244000貸:主營業務收入￥1244000借：應付賬款 ￥1242000貸：銀行存款 ￥1242000借：銀行存款￥1860000貸:應收賬款 ￥18600002）分別計算7月份發生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（元）賬面人民幣余額=625000+30+1860000=4363000（元）匯兌損益金額=700000*-4363000=-23000（元）應收賬款外幣賬戶余額500000+200000-300000=400000（元）賬面人民幣余額3125000+00=2509000（元）提示：答題框內不能輸入超過提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。匯兌損益金額=400000*=-29000（元）應付賬款外幣賬戶余額200000+400000-200000=400000（元）賬面人民幣余額1250000+249=2500000（元）匯兌損益金額400000*=-20000（元）匯兌損益凈額-23000-29000+20000=-32000（元）即計入財務費用的匯兌損益 -32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20000財務費用 32000貸：銀行存款 23000應收賬款 29000??????4.??資料某資產出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產收取的價格為RMB9a該市場交易費用為RMB5a資產運抵該市場費用為RMB20乙市場中出售該資產將收取的價格為RMB86該市場交易費用為RMB4Z資產運抵該市場費用為RMB18要求：（1）計算該資產在甲市場與乙市場銷售凈額。（2）如果甲市場是該資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？（3）如果甲市場與乙市場都不是資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？答：根據公允價值定義的要點，計算結果如下 ：甲市場該資產收到的凈額為RMB23(98-55-20);乙市場該資產收到的凈額為RMB26(86-42-18)。該資產公允價值額=RMB98-RMB20=RMB78該資產公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68市場和乙市場均不是資產主要市場，資產公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業主體在乙市場中能夠使出售資產收到的凈額最大化(RMB26),因此是最有利市場。？一、論述題(共？3?道試題，共？100?分。)1.??A企業在201X年6月19日經人民法院宣告破產，破產管理人接管破產企業時編制的接管日資產負債表如下：接管日資產負債表編制單位：A企業？？？？？？？？？？？？？？201X年6月19日？？？？？？？????單位：元資產行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產50000應付票據85678應收票據應付賬款應收賬款621000其他應付款10932其他應收款22080應付職工薪酬19710存貨2800278應交稅費流動資產合計3614738流動負債合計非流動資產：非流動負債：長期股權投資36300長期借款5620000固定資產1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權益：無形資產482222實收資本776148非流動資產合計2106068盈余公積未分配利潤股東權益合計資產合計5720806負債及股東權益合計5720806除上列資產負債表列示的有關資料外，經清查發現以下情況:(1)固定資產中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。(2)應收賬款中有22000元為應收甲企業的貨款，應付賬款中有 32000元為應付甲企業的材料款。甲企業已提出行使抵銷權的申請并經過破產管理人批準。(3)破產管理人發現破產企業在破產宣告日前 2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據破產法規定屬無效行為，該批設備現已追回。(4)貨幣資金中有現金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。(6)除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產外， 其余固定資產的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答：(1)確認擔保資產借：擔保資產--固定資產450000破產資產--固定資產135000累計折舊75000貸：固定資產--房屋660000(2)確認抵銷資產借：抵銷資產--應收賬款--甲企業22000貸：應收賬款--甲企業22000(3)確認破產資產借：破產資產--設備180000貸：清算損益180000(4)確認破產資產借：破產資產--其他貨幣資金10000-銀行存款109880-現金1500-原材料1443318-庫存商品1356960-交易性金融資產50000-應收賬款599000-其他應收款22080-固定資產446124--無形資產482222提示：答題框內不能輸入超過提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。--在建工程556422--長期股權投資36300累計折舊210212貸：現金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產50000原材料1443318庫存商品1356960應收賬款599000其他應收款22080固定資產446124在建工程556422無形資產482222長期股權投資363002.??請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理（破產清算期間預計破產清算費用為625000元，已經過債權人會議審議通過）。借：長期借款 ???450000貸：擔保債務——長期借款?450000確認抵消債務借：應付賬款 ??????32000貸：抵消債務 ????????????22000?????破產債務 ??????????????10000確認優先清償債務借：應付職工薪酬?????19710????應交稅費 ????????193763??貸：優先清償債務——應付職工薪酬 ???19710??????????????????——應交稅費 ???????193763借：清算損益 ???????625000??貸：優先清償債務——應付破產清算費用 ???625000確認破產債務借：短期借款 ?????????????362000應付票據??????????????85678應付賬款？？？？？？？？？？？？？107019其他應付款？？？？？？？？？？？？10932長期應付款？？？？？？？？？？5170000貸：破產債務一一短期借款？???362000??????????????——應付票據？？？？？85678??????????????——應付賬款？？？？107019??????????????——其他應付款？？？10932??????????????——長期借款？？？5170000確認清算凈資產：借：實收資本？？？？？？？？？776148盈余公積？？？？？？？？？？23768清算凈資產？？？？？？？710296貸：利潤分配——未分配利潤？??？1510212??????3.??資料：1.租賃合同2012年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：XX生產線。(2)租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產車間之日(即2013年1月1日)(3)租賃期：從租賃期開始日算起36個月(即2013年1月1日?2015年12月31日)。(4)租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金 1000000元。(5)該生產線在2013年1月1日乙公司的公允價值為2600000元(6)租賃合同規定的利率為8%(年利率)。(7)該生產線為全新設備，估計使用年限為 5年。(8)2014年和2015年兩年，甲公司每年按該生產線所生產的產品一一微波爐的年銷售收入的1對乙公司支付經營分享收入。公司對租賃固定資產會計制度規定(1)采用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。(2)采用年限平均法計提固定資產折舊。2014年、2015年甲公司分別實現微波爐銷售收入10000000元和15000000元。2015年12月31日，將該生產線退還乙公司。(5)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生可歸屬于租賃項目的手續費、差旅費10000元。3.其他資料：(PA3,8%=要求：??????租賃開始日的會計處理??????未確認融資租賃費用的攤銷??????租賃固定資產折舊的計算和核算??????租金和或有租金的核算??????租賃到期日歸還設備的核算提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。解：(1)甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型：2013年1月1日，租入程控生產線：租賃資產入賬價=2577100+10000=2587100(元)，借：固定資產-融資租入固定資產25