2019年中級會計實務試題簡答題1、某企業計劃進行某項投資活動，擬有甲、乙兩個方案。有關資料如下：資料1：甲方案原始投資為 150萬元，其中，固定資產投資 100萬元，流動資金投資50萬元，全部資金于建設起點一次投入，該項目建設期為 0，運營期為 5年，到期殘值收入5萬元，預計投產后年營業收入90萬元，年外購原材料、燃料和動力費20萬元，工資及福利費18萬元，修理費2萬元，其他費用1萬元。資料2：乙方案原始投資為210萬元，其中，固定資產投資120萬元，無形資產投資25萬元，流動資產投資65萬元，全部資金于建設起點一次投入，該項目建設期為2年，運營期為5年，到期殘值收入8萬元，無形資產自投產年份起分5年攤銷完畢。該項目投資后，預計年營業收入170萬元，年不包含財務費用的年總成本費用107.4萬元。資料3：該企業按直線法計提折舊，全部流動資金于終結點一次回收，所得稅率25%，折現率為10%。資料4：為了簡化計算，假設營業稅金及附加占營業收入的 2%。要求(按照稅后凈現金流量)：若兩方案為互斥方案，采用年等額凈回收額法確定該企業應選擇哪一投資方案。多選題2、以下對資產負債表日后事項及處理正確的表述有 ()。A．“調整事項”存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供了進一步說明的證據B．“非調整事項”是資產負債表日以后才發生的事項，不影響資產負債表日存在狀況C．“非調整事項”是資產負債表日以前發生的事項，如不說明將影響資產負債表日存在狀況D．要根據“調整事項”對資產負債表日存在狀況的有關金額做出重新估計多選題3、固定資產損失價值應該按照 ()來計算。A．損壞的固定資產，以修復費用計算B．衡量經濟損失的評價指標是否合理C．報廢的固定資產，以固定資產凈值減去殘值計算D．報廢的固定資產以前人經濟損失率計算E．固定資產的數額多選題4、下列各項中，屬于會計政策的有 ()。A．會計計量方法B．固定資產折舊方法C．借款費用的處理方法D．企業合并會計處理方法單選題5、固定資產在使用過程中發生的后續支出，有資本化和費用化兩種處理方法。下列發生的各項固定資產后續支出中，需要進行費用化處理的是 ()。A．延長固定資產使用壽命的后續支出B．使固定資產生產的產品質量實質性提高的后續支出C．使固定資產生產的產品成本實質性降低的后續支出D．使固定資產原有性能得以保持的后續支出多選題6、(以下每道綜合應用題包括5道小題，每道小題有一項或一項以上的正確答案。)該企業上年度產品銷售收入960000元，利潤總額340000元，應交所得稅85000元，利息支出15000元。本年1月份發生的部分經濟業務如下：經批準轉銷待處理固定資產損失5600元。以銀行存款支付本年第一季度財產保險費8000元。購入不需安裝的新機器一臺，以銀行存款支付價款及其他費用168000元。結算本月工資總額240000元，其中生產工人工資183000元，生產車間管理人員工資36000元，企業管理人員工資21000元。上述各項業務中應編制轉賬憑證，據以入賬的有 ()。A．第(1)項B．第(2)項C．第(3)項D．第(4)項單選題7、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題8、初步統計，2003年我國全年全社會固定資產投資 55118億元，比上年增長26.7%，平均每月增加投資()億元。A．968B．1673C．3367D．4593單選題9、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是 ()。A．銷售退回B．簽訂重大合同C．外匯匯率發生重大變動D．董事會提出分派現金股利方案單選題12、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題13、2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為 4000萬元，已計提折舊 200萬元，已計提減值準備 100萬元，轉換日的公允價值為 3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（ ）萬元。A．3700B．3800C．3850D．4000單選題14、在對固定資產進行初始計量時，不能采用的會計計量屬性有 ()。A．歷史成本B．重置成本C．可變現凈值D．現值多選題15、甲股份有限公司 2010年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為 2011年3月30日，實際對外公布的日期為 2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有()。A．1月20日調整固定資產的初始入賬金額，該固定資產于 2010年12月5日建造完工達到預定可使用狀態時按暫估價入賬B．2月1日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權并于3月28日執行完畢C．2月15日盤盈一臺價值 5萬元的設備D．3月28日董事會決定分配 2010年度現金股利每股 0.50元，共計金額 1400萬元E．3月29日售出商品發生銷售折讓，該商品于 2010年12月份售出單選題16、房地產投資的優點不包括 ()。A．具有價值升值效應B．可運用財務杠桿C．個性差異小，易操作D．能抵御通脹單選題17、某企業2012年12月份銷售商品一批，售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，成本為40萬元。2013年6月份因商品質量嚴重不合格而被退回，貨款已退回購貨方。對于銷售遺回時的會計處理，會計人員甲認為應該沖減2013年3月份的銷售收入，同時沖減銷貨成本；而會計人員乙認為該批銷售屬于上一年度經濟業務，所以應該調整期初未分配利潤，而不是

2013年

3月份的銷售收入和銷售成本。對此，你認為

______。A．會計人員甲的說法正確B．會計人員乙的說法正確C．兩者的說法都有道理D．兩者的說法均錯誤單選題18、甲公司在年度財務報告批準報出日之前發現了報告年度的重大會計差錯， 需要做的會計處理是()。A．按照資產負債表日后調整事項的處理原則作出相應調整B．作為發現當期的會計差錯更正C．按照資產負債表日后非調整事項的處理原則作出說明D．在發現當期報表附注做出披露單選題19、投資性房地產采用公允價值進行后續計量的情況下， 下列各項有關投資性房地產的計量正確的是()。A．對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量B．對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量C．對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D．對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量單選題20、下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是 ()。A．資產負債表日發生的銷貨并退回的事項B．在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發生較大變動C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D．發行債券簡答題21、簡述財產清查結果的財務處理步驟及方法。簡答題22、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅均采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長江公司和大海公司是不具有關聯方關系的兩個獨立的公司。 有關企業合并資料如下：(1)2010年12月20日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達成合并協議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長江公司以固定資產、投資性房地產(系2009年12月自營工程建造后直接對外出租的建筑物)、交易性金融資產和庫存商品作為對價合并了大海公司，相關手續于當日辦理完畢。其有關資料如下：單位：萬元發生的直接相關費用為150萬元；投出固定資產應交增值稅1020萬元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)，其所有者權益構成為：實收資本20000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤4500萬元。(5)2011年大海公司全年實現凈利潤3000萬元。(6)2012年3月5日股東會宣告并發放現金股利2000萬元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產公允價值增加使資本公積增加萬元。(8)2012年大海公司全年實現凈利潤 4000萬元。(9)2013年1月1日出售大海公司 20%的股權，長江公司對大海公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產經營決策實施控制。對大海公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算。出售取得價款6600萬元已收到。當日辦理完畢相關手續。剩余40%股權投資在該日的公允價值為13300萬元。大海公司2013年實現凈利潤4200萬元。其他資料：①不考慮營業稅等其他因素的影響；②不考慮長江公司和大海公司的內部交易。要求：編制2012年3月5日股東會宣告分配現金股利的會計分錄。多選題23、星月公司是一家大型制造企業，他們將產成品存放在分布于全國各地的8個分撥中心，每個分撥中心為其所在的整個地區的提供銷售服務。大批量運輸使得工廠能以經濟批量進行生產。各工廠按周計劃生產，盡量減小按月計劃生產所出現的預測誤差，減小誤差的影響。各分撥中心每種產品的基本庫存水平是在歷史銷售水平的基礎上確定的。 如果是新產品，就根據目標客戶及其估計銷量確定存儲地點。星月公司用缺貨率來衡量其運營業績，并將其簡稱為客戶服務。分撥中心 DRP系統是其效率的充分保證。為了降低配送成本，星月公司決定與異產業的華乙公司開展共同配送。一季度該公司接受一筆20萬美元的外銷訂單，并如期履行了合同，可以看出該公司的企業物流控制非常有效。企業物流控制原理通常有()。A．反饋原理B．前饋原理C．推進原理D．拉引原理簡答題24、S公司

2006年的財務會計報告于

2007年

4月

20日報出，報出之前發生了如下事項：(1)2007

年4月

1日接到

F公司通知，該公司已于

2007年

3月

31日宣告破產，原欠

S公司貨款

100萬元預計只能收回

20萬元，F公司曾于

2006年12月

30日告知，該公司遇到重大財務困難，很可能于近期破產，

S公司已于

2006年

12月31曰對該項應收賬款提取了

60%的壞賬準備。(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價款 200萬元，增值稅萬元，款未收到。(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款20萬元，增值稅3.4萬元。(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務擔保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預計負債。債權人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務，法院尚未判決。(5)S 公司在生產過程中，產生環境污染，有關單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。(6)S公司對其生產銷售的產品作出承諾， 如出售兩年內發生質量問題， s公司將免費保修，根據以往經驗，保修費為銷售額的

l%～29%之間。(7)2007

年4月

5日，S公司的一常年進貨商破產，估計會對

S公司產品銷售產生較大影響。(8)2007

年4月

6日，S公司一原料倉庫發生火災，損失

200萬元。受S公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。要求：指出上述業務哪些是關聯方交易，哪些是或有事項，哪些是資產負債表日后調整事項，哪些是日后非調整事項。對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，說明報告年度會計報表哪些項目的年末數和本期發生數需要調整并說明調整金額。多選題25、企業將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值與賬面價值的差額處理，表述錯誤的有 ()。A．轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額確認為公允價值變動損益B．轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額確認為資本公積C．轉換日其公允價值與賬面價值的差額應調整留存收益D．轉換日其公允價值與賬面價值的差額均計入公允價值變動損益單選題26、如果某公司的總折舊固定資產為 200萬元，凈折舊固定資產為 100萬元，年折舊支出為10萬元，則其固定資產剩余壽命是 ()年。A．1B．5C．10D．20簡答題27、某國有工業企業2005年取得銷售貨物的收入1200萬元，在扣除了成本、費用、稅金和損失以后，企業實現利潤200萬元，并據此申報納稅。經稅務機關審查發現以下情況：企業列支的借款利息支出總額為95萬元，其中：建造的固定資產竣工決算投產后發生的貸款利息支出為65萬元，對外投資借款的利息支出30萬元，借款本金400萬元，銀行同期同類貸款利率為6%；上年度的“三新”研究開發費用為42萬元，本年度的“三新”研究開發費用為55萬元(其中國家財政補貼10萬元)，已計入費用，企業并按國家的優惠政策計算了當期的附加費用扣除額；(3)年底，新建一條生產線并投入試運行，其間取得產品銷售收入

50萬元(不含增值稅)，產品銷售成本

35萬元，已沖減工程成本；(4)簽訂財產轉讓合同轉售不需用的房屋一幢，賬面原值400萬元，轉讓收入800萬元，轉讓時支付土地使用權金額

1000萬元，已提折舊100萬元，原土地開發成本

500萬元，房地產開發費用

80萬元；銷售費用中有本年業務宣傳費4萬元，上年未扣除完的業務宣傳費2萬元。要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容：計算試運行產品收入應調整的應納稅所得額。多選題28、關于投資性房地產，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價單選題29、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題30、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法正確的有 ()。A．已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式B．同一企業一般只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式C．投資性房地產的后續計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更E．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，一般情況下不得從公允價值模式轉為成本模式-----------------------------------------1-答案：甲方案年等額凈回收額 =36.35/3.7908=9.59( 萬元)暫無解析2-答案：A,B,D[解析] 非調整事項是資產負債表日以后才發生或存在的事項，不影響資產負債表日存在狀況。所以 C不正確。3-答案：A,C[解析] 固定的自查經濟損失值按下列情況計算：報廢的固定資產，以固定凈產值減去殘值計算；損壞的固定資產，以修復費用計算。4-答案：A,C,D[解析]按照《企業會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。本題A、C、D選項符合會計政策的定義，均屬于會計政策；B選項屬于會計估計。5-答案：D暫無解析6-答案：A,D[解析]轉賬憑證根據不涉及現金和銀行存款收付的各項業務的原始憑證填制或匯總。第(2)、(3)項均涉及銀行存款的支付。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：A[解析] 掌握9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A發生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回屬于調整事項。簽訂重大合同、外匯匯率發生重大變動和董事會提出分派現金股利方案屬于非調整事項。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：D暫無解析14-答案：C[解析]可變現凈值不用于固定資產的初始計量。固定資產通常按歷史成本進行計量；對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產按固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額計量；對實質上具有融資性質的固定資產成本以購買價款的現值為基礎計量。15-答案：A,B,D[解析] 選項CE屬于調整事項。16-答案：C房地產投資的特點有：①價值升值效應。很多情況下，房地產升值對房地產回報率的影響要大大高于年度凈現金流的影響。②財務杠桿效應。通常投資者以所購買的房地產為抵押，借入相當于其購買成本絕大部分的款項。當房產收益高于借款成本時，這種杠桿投資的價值優勢十分明顯。③變現性相對較差。房地產投資品單位價值高，且無法轉移，其流動性較弱，特別是在市場不景氣時期變現難度更大。④政策風險。房地產價值受政策環境、市場環境和法律環境等因素的影響較大。房地產投資個性差異較大，不易操作，C選項不是房地產投資的優點。17-答案：A[考點] 銷售退回的會計處理18-答案：A暫無解析19-答案：B[解析]按照《企業會計準則第3號――投資性房地產》的規定，按照公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。20-答案：C[解析] 選項

A不屬于資產負債表口后事項；選項

B和

D屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項

C屬于資產負債表日后事項中的調整事項。