1、事業單位位新會計計核算講講解中共乳山山市委黨黨校叢叢眾華講解內容容1、有關賬賬戶的核核算2、年終轉賬 3、財務分析評價指標1、有關賬賬戶的核核算幾個資產產類科目目的核算算：零余額賬賬戶用款款額度一、作用用：本科目核核算實行行國庫集集中支付付的事業業單位根根據財政政部門批批復的用用款計劃劃收到和和支用的的零余額額賬戶用用款額度度。二、零余余額賬戶戶用款額額度的主主要賬務務處理如如下：借:事業支出出等有關關科目貸:零余額賬賬戶用款款額度（一）在財政授授權支付付方式下下，收到到代理銀銀行蓋章章的“授授權支付付到賬通通知書”時，根根據通知知書所列列數額借:零余額賬賬戶用款款額度貸:財政補助助收入（四）

2、向按賬戶戶管理規規定保留留的相應應賬戶劃劃撥工會會經費、住房公公積金以以及經財財政部門門批準的的特殊款款項時借：銀行行存款等等科目貸:零余額賬賬戶用款款額度（二）按規定支支用額度度時（三）從零余額額賬戶提提取現金金時借:庫存現金金貸:零余額賬賬戶用款款額度三、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業單位位尚未支支用的零零余額用用款賬戶戶額度。本科目目年末應應無余額額。（五）年度終了了，依據據代理銀銀行提供供的對賬賬單作注注銷額度度的相關關賬務處處理：借：財政應返返還額度度財財政授權權支付貸：零余額額賬戶用用款額度度事業單位位本年度度財政授授權支付付預算指指標數大大于零余余額賬戶戶用款額額度下

3、達達數的借：財政應返返還額度度財財政授權權支付貸：財政補助助收入下年度年年初，事事業單位位依據代代理銀行行提供的的額度恢恢復到賬賬通知書書作相關關恢復額額度的賬賬務處理理：借：零余額賬賬戶用款款額度貸：財政應返返還額度財政授權權支付下年度初初事業單位位收到財財政部門門批復的的上年末末未下達達零余額額賬戶用用款額度度的:借:零余額額賬戶用用款額度度貸:財政應返返還額度度財財政授權權支付財政應返返還額度度一、作用用：本科目核核算實行行國庫集集中支付付的事業業單位年年終應收收財政下下 年度度返還的的資金額額度。二、明細細科目：本科目應應當設置置“財政政直接支支付”、“財政政授權支支付”兩兩 個明明細

4、科目目，進行行明細核核算。三、財政政應返還還額度的的主要賬賬務處理理如下：（一）財財政直接接支付年年終結余余資金的的賬務處處理：年度終了了，事業業單位根根據本年年度財政政直接支支付預算算指標數數與當年年財政直直接支付付實際支支出數的的差額：下年度恢恢復財政政直接支支付額度度后，事事業單位位以財政政直接支支付方式式發生實實際支出出時：借:財政應返返還額度度財政直接支付貸：財政補助助收入。 借:事業支支出等科目貸：財政應返返還額度度財政政直接支付四、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業單位位應收財財政下年年度返還還的資金金額度。年度終了了，依據據代理銀銀行提供供的對賬賬單作注注銷額度度的相關

5、關賬務處處理：借：財政應返返還額度度財財政授權權支付貸：零余額額賬戶用用款額度度事業單位位本年度度財政授授權支付付預算指指標數大大于零余余額賬戶戶用款額額度下達達數的借：財政應返返還額度度財財政授權權支付貸：財政補助助收入下年度年年初，事事業單位位依據代代理銀行行提供的的額度恢恢復到賬賬通知書書作相關關恢復額額度的賬賬務處理理：借：零余額賬賬戶用款款額度貸：財政應返返還額度財政授權權支付下年度初初事業單位位收到財財政部門門批復的的上年末末未下達達零余額額賬戶用用款額度度的:借:零余額額賬戶用用款額度度貸:財政應返返還額度度財財政授權權支付（二）財財政授權權支付年年終結余余資金的的賬務處處理：應

6、收賬款款一、作用用：本科目核核算事業業單位因因開展業業務活動動應收取取的款項項。二、明細細科目：本科目應應當按照照對方單單位（或或個人）進行明明細核算算。三、應收收賬款的的主要賬賬務處理理如下：借：應收賬款款貸：經營收入入等科目目。（一）發發生應收收賬款時時，按照照應收未未收金額額：借：銀行存款款等科目目貸：應收賬款款（二）收回應應收賬款款時，按按照實際收收到的款款項金額額：四、逾期期三年或或以上、有確鑿鑿證據表表明確實實無法收收回的應應收賬款款，按規規定報經批批準后予予以核銷銷。核銷銷的應收收賬款應應在備查查簿中保保留登記記。五、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業單位位尚未收收回的應

7、應收賬款款。（二）報報經批準準予以核核銷時:（一）轉轉入待處處置資產產時，按按照待核銷銷的應收收賬款金金額:（三）已已核銷應應收賬款款在以后后期間收回的，按照實實際收回回的金額額:借：其他支出出-應收收及預付付款項核核銷貸：待處置資資產損溢溢借：銀行存款款貸：其他支出出-應收及預預付款項項核銷借：待處置資資產損溢溢貸：應收賬款款其他應收收款一、作用用：本科目核核算事業業單位除除應收票票據、應應收賬款款、預付付賬款等等 以外外的其他他各項應應收及暫暫付款項項，如職職工預借借的差旅旅費、撥撥付給內內部有關關部門的的備用金金、應向向職工收收取的各各種墊付付款項等等。二、明細細科目：本科目應應當按照照

8、其他應應收款的的類別以以及對方方單位（或個人人）進行行明細核核算。三、其他他應收款款的主要要賬務處處理如下下： （一）發發生其他他各種應應收及暫暫付款項項時：借:其他應應收款貸：銀行存款款、庫存現金金等（二）收收回或轉轉銷上述述款項時時：借：庫存現金金、銀行存款款等貸：其他應應收款（三）事事業單位位內部實實行備用用金制度度的，有有關部門門使用備備用金以以后應及及時到財務務部門報報銷并補補足備用用金。經經財務部部門核定定并領用用備用金金時：借：其他應應收款貸：庫存現金金根據報銷銷數用現現金補足足備用金金定額時時：借：其他應應收款貸：庫存現金金(報銷數和和撥補數數都不再再通過本本科目核核算)（一）

9、轉轉入待處處置資產產時，按按照待核銷的的其他應應收款金金額:四、逾期期三年或或以上、有確鑿鑿證據表表明確實實無法收收回的其其他應收收款，按按規定報經經批準后后予以核核銷。核核銷的其其他應收收款應在在備查簿簿中保留留登記。借:待處置資資產損溢溢貸:其他應收收款（二）報報經批準準予以核核銷時:借:其他支出出-應收及預預付款項項核銷貸:待處置資資產損溢溢五、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業單位位尚未收收回的其其他應收收款。（三）已已核銷其其他應收收款在以后期期間收回回的，按照實際際收回的的金額:借:銀行存款款貸:其他支出出-應收及預預付款項項核銷固定資產產一、核算算內容：本科目目核算事事業

10、單位位固定資資產的原原價。1、事業單單位的文文物文化化資產在在“文物物文化資資產”科科目核算算.不在本科科目核算。2、事業單單位以經經營租賃賃租入的的固定資資產，應應當設置置備查簿簿進行登登記，不在本科科目核算算。有關說明明如下：（一）文文物文化化資產屬屬于固定定資產范范疇，但但不計提提折舊，不在本本科目核核算。（二）單單位價值值雖未達達到規定定標準，但預計計使用年年限在一一年以上上（不含含一年）的大批同同類物資資，作為為固定資資產管理理。（三）對對于應用用軟件，構成相相關硬件件不可缺缺少的組組成部分分的，應應當將該該軟件價價值包括在在所屬硬硬件價值值中，一一并作為為固定資資產進行行核算；不構

11、成成相關硬硬件不可缺少少的組成成部分的的，應當當將該軟軟件作為為無形資資產核算算。二、明細細科目：事業單位位應當設設置“固固定資產產登記簿簿”和“固定資資產卡片片”，按按照固定定資產類類別、項項目和使使用部門門進行明明細核算算。出租租、出借借的固定定資產，應當設設置備查查簿進行行登記。三、主要要會計處處理:(一）取得得固定資資產的會會計處理理（按照照成本進進行初始始計量）1、購入的的固定資資產，其成本包包括實際際支付的的購買價價款、相相關稅費費、使固固定資產達達到交付付使用狀狀態前所所發生的的可歸屬屬于該項項資產的的運輸費費、裝卸卸費、安裝裝費和專專業人員員服務費費等。（1）購入不不需安裝裝的

12、固定定資產，按照確定定的固定定資產成成本入賬賬；借：固定資產產貸：固定基基金固定資產產同時：借：事業支出出、經營支出出等貸：財政補助助收入、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款等（2）購入需要要安裝的的固定資資產，通過“在建工程”科目核算算。安裝裝完工交交付使用用時：借：固定資產產貸：固定基基金固定資產產借：固定基基金在建工程程貸：在建工程程（有關賬賬務處理理參見“在建工工程”科科目）同時： （3）購入固定定資產扣扣留維修修保證金金的（按照已實實際支付付的價款款）保修期滿滿支付維維修保證證金時：（按照扣扣留的維維修保證證金）（按照已實實際支付付的價款款）同時：在取得固固定資產產時，按按照確定定

13、的固定定資產成成本進行處理理：借：固定資產產不需安裝裝或 “在在建工程程”需安裝貸：固定基金金固定資產產、在建建工程其他應付付款借：事業支出出、經營營支出等等貸：財政補補助收入入、零余余額賬戶戶用款額額度、銀銀行存款款等借：其他應付付款貸：銀行行存款等等借：事業支出出、經營支出出等貸：固定定基金固定定資產同時：2、自行建建造的固固定資產產，其成本由由建造該該項資產產達到交交付使用用狀態前前所發生的的必要支支出構成成。工程完工工交付使使用前發發生的支支出:借:在建工程程貸:固定基金金在建工程程同時：(在“在建工工程中核算)借：事業支出出、經營營支出等等貸：財政補補助收入入、零余余額賬戶戶用款額額

14、度、銀銀行存款款等（有關賬賬務處理理參見“在建工工程”科科目）借:固定資產產貸:固定基金金固定資產產借:固定基金金在建工程程貸:在建工程程同時：工程完工工交付使用時時:（二）使使用過程程中計提提折舊（按月計計提固定定資產折折舊）借:固定基金金資產折耗耗貸:累計折舊舊（三）處處置固定定資產的的會計處處理1、處置固固定資產產時，將將固定資資產的凈凈值轉入入待處置置資產損損溢借:待處置資資產損溢溢-處置資產產價值累計折舊舊貸:固定資產產同時：借:固定基金金固定資產產貸:固定基金金資產折耗耗待處置資資產損溢溢處置資產產價值(固定資產產的賬面面凈值)（按照處置置固定資資產對應應的固定定基金）（按照已計計

15、提折舊舊對應的的資產折折耗）2、處置過過程中發發生的經經濟利益益流出記入待處置資資產損溢溢借方借:待處置資資產損溢溢處置置凈收入入貸:應繳稅費費、銀行行存款等等3、處置過過程中發發生的經經濟利益益流入記入待處置資資產損溢溢貸方借:銀行存款款等貸:待處置資資產損溢溢處置凈收收入4、處置固固定資產產凈損益益進行處處理凈收益借:待處置資資產損溢溢處置置凈收入入貸:應繳財政政款、其其他收入入等凈損失借:其他支出出貸:待處置資資產損溢溢處置凈收收入(按照已計計提折舊舊)(按照固定定資產的的賬面余余額)(固定資產產的賬面面凈值)四、事業業單位的的固定資資產應當當定期進進行清查查盤點，每年至至少盤點點一次。

16、對于發生生的固定定資產盤盤盈、盤盤虧應當當及時查查明原因因，按規規定報經經批準后進行行賬務處處理。（一）盤盤盈的固固定資產產(按照同類類或類似似資產的的實際成成本或市市場價格格確定入入賬價值值)借:固定資產產貸:固定基金金固定資產產（二）盤盤虧的固固定資產產（同固定定資產處處置）五、余額額:本科目期期末借方方余額，反映事事業單位位期末固固定資產產的原價價。 累計折舊舊一、核算算內容：本科目核核算事業業單位固固定資產產計提的的累計折折舊。二、明細細科目：本科目應應當按照照所對應應固定資資產的類類別、項項目或用途進行行明細核核算。三、計提提折舊的的范圍:事業單位位應當對對固定資資產計提提折舊，文物

17、文文化資產除外外。四、累計計折舊的的主要賬賬務處理理如下：（一）按按月計提提固定資資產折舊舊時，按照應計計提折舊舊金額:借:固定基金金資產折耗耗貸:累計折折舊（二）固固定資產產處置有關賬務務處理見見“固定定資產”科目。五、余額額:本科目期期末貸方方余額，反映事事業單位位提取的的固定資資產折舊舊累計數。六、有關關說明如如下：（折舊，是是指在固固定資產產使用壽壽命內，按照確確 定的的方法對對應折舊舊金額進進行系統統分攤）（一）事事業單位位應當根根據固定定資產的的性質和和使用情情況，合合理確定定固定資資產的使使用壽命命。事業業單位固固定資產產的使用用壽命一一般為其其預計使使用年限限。（二）事事業單位

18、位一般應應當采用用年限平平均法計計提固定定資產折折舊。（三）事事業單位位固定資資產的應應折舊金金額為其其成本，計提固固定資產產折舊不不考慮預預計凈殘殘值。（四）事事業單位位一般應應當按月月計提固固定資產產折舊。當月增增加的固固定資產產，當月月不提折折舊，從從下月起起計提折折舊；當當月減少少的固定定資產，當月照照提折舊舊，從下下月起不不提折舊舊。（五）固固定資產產提足折折舊后，無論能能否繼續續使用，均不再再提取折折舊；提提前報廢廢的固定定資產，也不再再補提折折舊。幾個負債債類科目目的核算算：一、作用用：本科目核核算事業業單位按按規定應應繳入國國庫的款款項（應繳稅稅費除外外）。二、明細細科目：本科

19、目應應當按照照應繳國國庫的各各款項類類別設置置明細賬賬。三、應繳繳國庫款款的主要要賬務處處理：（一）取取得應繳繳國庫款款項時：借：有關科目目貸：應繳國庫庫款（二）上上繳款項項時：借：應繳國庫庫款貸：銀行存款款四、余額額：本科目貸貸方余額額，反映映事業單單位的應應繳未繳繳款項。年度終了，本本科目一一般應無無余額。應繳國庫庫款應繳財政政專戶款款一、作用用：本科目核核算事業業單位按按規定應應繳入財財政專戶戶的款項項。二、明細細科目：本科目應應當按照照應繳財財政專戶戶的各款款項類別別設置明細賬。三、應繳繳財政專專戶款的的主要賬賬務處理理：（一）取取得應繳繳財政專專戶款項項時：（二）上上繳款項項時：借：

20、應繳財政專戶戶款貸：銀行存款款四、余額額：本科目貸貸方余額額，反映映事業單單位應繳繳未繳款款項。年年度終了，本本科目一一般應無無余額。借：有關科目目貸：應繳財政專戶戶款應付職工工薪酬一、作用用：本科目核核算事業業單位按按有關規規定應付付給職工工及為職職工支付付的各種薪薪酬。包包括基本本工資、績效工工資、國國家統一一規定的的津貼補補貼、社會保險險費、住住房公積積金等。二、明細細科目：本科目應應當根據據國家有有關規定定按照“工資（離退休休費）”、“地方（部門）津貼補補貼”、“其他他個人收收入”以以及“社社會保險險費”、“住房公公積金”等進行行明細核核算。三、應付付職工薪薪酬的主主要賬務務處理：（一

21、）計計算當期期應付職職工薪酬酬:（二）按規定定繳納社社會保險險費和住住房公積積金:(按照實際際繳納的的金額)（三）按稅法法規定代代扣代繳繳個人所所得稅: 借:事業支出出、經營支出出等貸:應付職工工薪酬借:應付職工工薪酬貸:財政補助助收入、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款等等借:應付職工工薪酬貸:應繳稅費費（四）向職工工支付工工資、津津貼補貼貼等薪酬酬根據財政政國庫支支付執行行機構委托代代理銀行行轉來的的財政直接接支付入入賬通知知書和代發工資銀行行蓋章轉轉來的工工資發放放明細表表：3、采用銀銀行存款款等其他他方式支支付的職職工薪酬酬： 四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業單位位應付

22、未未付的職職工薪酬。年度度終了，本科目目一般應應無余額額。 借:應付職工工薪酬貸:財政補助助收入借:應付職工工薪酬貸:零余額賬賬戶用款款額度借:應付職工工薪酬貸:銀行存款款2、采用用國庫授授權支付付的職工工薪酬：1、采用用國庫直直接支付付的職工工薪酬：幾個凈資資產類科科目的核核算：一、作用用：本科目核核算事業業單位擁擁有的非非限定性性（無時時間或用用途限定定）的凈資產產（非限限定性固固定基金金除外），主要要為歷年年滾存的的非財政撥撥款結余資資金。二、事業業基金的的主要賬賬務處理理：（一）以以固定資資產、無無形資產產取得的的長期股股權投資資按照評估估價或合合同確定定價值作作為投資資成本：同時，按

23、按照投出出固定資資產、無形形資產的的賬面余余額：按照投出出固定資資產已計計提折舊舊、無形形資產已已計提攤攤銷：借:累計折舊舊、累計計攤銷貸:固定基金金資產折耗耗事業基金金借:對外投資資貸:事業基基金借:固定基金金固固定資產產、無形形資產貸:固定資產產、無形形資產（二）年末末，將本本年度非非財政撥撥款結余余余額轉轉入事業業基金借：非財政撥撥款結余余貸：事業基金金三、事業業單位發發生需要要調整以以前年度度結余的的事項，通過本本科目核核算。國家另有有規定的的，從其其規定。四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業單位位歷年積積存的非限定性凈資產產金額。借：事業基金金貸：非財政撥撥款結余余或專用基

24、金金一、作用用：本科目核核算事業業單位按按規定提提取或者者設置的的具有限定定用途的凈資產，主要包包括職工工福利基基金等。二、明細細科目：本科目應應當按照照專用基基金的類類別進行行明細核核算。三、專用用基金的的主要賬賬務處理理：（一）提提取專用基金(1)年末，按按規定從從本年度度非財政政撥款結余余中計提提職工福福利基金金：(2)年年末，若有按規規定從非非財政撥撥款結余中中提取的其他專用用基金：（二）若有按按規定由由特定收收入直接接形成的的專用基基金（三）若有按按規定提提取并列列入當期期支出的的專用基基金（四）使用專專用基金金四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業單位位專門基基金余額額。借

25、:非財政撥撥款結余余-提取職工工福利基基金貸:專用基金金-職工福利利基金借:非財政撥撥款結余余-提取XX基金貸:專用基金金-XX基金借:銀行存款款貸:專用基金金借:有關支出出科目貸:專用基金金借:專用基金金貸:銀行存款款財政撥款款結轉結結余一、作用用：本科目核核算事業業單位歷歷年滾存存的財政政撥款結結轉和結結余資金金，包括基本本支出結結轉、項項目支出出結轉和和項目支支出結余余。二、明細細科目：本科目應應當設置置“基本本支出結結轉”、“項目目支出結結轉”、“項目支支出結余余”三個個明細科科目，進進行明細細核算。三、財政撥撥款結轉轉結余的的主要賬賬務處理理：（一）年年末，按按照本年年度財政政撥款基

26、基本支出出結轉：（本期財財政基本本補助收收入減去去財政基基本補助助支出）（二）年年末，按按照本年年度財政政撥款項項目支出結結轉和結結余：（本期財政政項目補助收入入減去財財政項目目補助支支出）（三）年年末，完完成（二二）結轉轉后，對對財政補助助項目執執行情況況進行分分析，按按照有關規規定將符符合財政政撥款結結余資金金性質的項項目余額額轉入項項目支出出結余： 借:事業結轉轉結余貸:財政撥款款結轉結結余-基本支出出結轉借:事業結轉轉結余貸:財政撥款款結轉結結余-項目支出出結轉借:財政撥款款結轉結結余-項目支出出結轉項目貸:財政撥款款結轉結結余-項目支出出結余項目（四）按按規定上上繳財政政撥款結結轉和

27、結結余資金金或注銷銷財政撥撥款結轉轉和結余額額度的，按照實實際上繳繳資金數數額或注注銷的資資金額度度數額借:財政撥款款結轉結結余貸:財政應返返還額度度、零余余額賬戶戶用款額額度、銀銀行存款款等四、余額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業單位位財政撥撥款結轉轉和結余資金數數額。非財政撥撥款結轉轉一、作用：本科目核核算事業業單位歷歷年滾存存的非財財政撥款款結轉資資金。二、明細細科目：本科目應應當按照照結轉資資金項目目進行明明細核算算。三、非財財政撥款款結轉的的主要賬賬務處理理：（一）年年末，按按照本年年度非財財政撥款款結轉和和結余（本期非非財政撥撥款收入入減去非非財政撥撥款支出出）（二）年年末，完

28、完成上述述（一）結轉后后，對非非財政撥撥款結轉轉和結余余資金情況況進行分分析，按按照有關關規定將將符合非非財政撥撥款結余余資金性性質的金額額轉入非非財政撥撥款結余余：借:非財政撥撥款結轉轉貸:非財政撥撥款結余余四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業單位位非財政政撥款結結轉資金金數額。借:事業結轉轉結余經營結轉轉結余貸:非財政撥撥款結轉轉借:非財政撥撥款結余余貸:非財政撥撥款結轉轉或事業結轉轉結余一、作用用：本科目核核算事業業單位本本期除經經營收支支以外的的各項收收支相抵抵后的余余額。二、事業業結轉結結余的主主要賬務務處理：（一） 三、余額額：本科目期期末如為為貸方余余額，反反映事業業單

29、位自自年初至至報告期期末累計計實現的事事業結轉轉結余；如為借借方余額額，反映映事業單單位自年年初至報報告期末末累計發生生的事業業虧損。年末結結轉后，本科目目應無余余額。期末，將將非經營營收入類類賬戶的的余額轉入入“事業業結轉結結余”賬賬戶期末，將將非經營營支出類類賬戶的的余額轉入入“事業業結轉結結余”賬賬戶借:財政補助助收入上級補助助收入附屬單位位上繳收收入事業收入入其他收入入（非經經營活動動）貸:事業結轉轉結余（）借:事業結轉轉結余（）貸:事業支出出上繳上級級支出對附屬單單位補助助其他支出出（非經經營活動動）借:事業結轉轉結余貸:財政撥款款結轉結結余非財政撥撥款結轉轉（二）年年末，完完成上述

30、述（一）結轉后后，將本本科目余余額分別結結轉入財財政撥款款結轉結結余、非非財政撥撥款結轉轉：（如為借借方余額額做相反反處理）經營結轉轉結余一、作用用：本科目核核算事業業單位本本期經營營收入減減去經營營支出后后的余額額。二、經營營結轉結結余的主主要賬務務處理：（一） （二） 三、余額額：本科目期期末如為為貸方余余額，反反映事業業單位自自年初至至報告期期末累計實現現的經營營結轉結結余；如如為借方方余額，反映事事業單位位自年初初至報告期末末累計發發生的經經營虧損損。年末末結轉后后，本科科目應無無余額。借:經營收入入其他收入入（經營營活動）貸:經營結轉轉結余（）期末，將經營營收入類類賬戶的的余額轉入“

31、經營結結轉結余余”賬戶戶:期末，將經營營支出類類賬戶的的余額轉入“經營結結轉結余余”賬戶戶:借:經營結轉轉結余（）貸:經營支出出其他支出出（經營營活動）借:經營結轉轉結余貸:非財政撥撥款結轉轉年末，完完成上述述（一）結轉后后，將本科目余余額結轉轉入非財財政撥款款結轉:（如為借借方余額額做相反反處理）非財政撥撥款結余余一、作用用：本科目核核算事業業單位本本年度非非財政撥撥款結余余資金。二、明細細科目：本科目應應當按規規定設置置“提取取職工福福利基金金”等明明細科目目，進行行明細核核算。三、非財財政撥款款結余的的主要賬賬務處理理：（一）年年末，從非財政政撥款結結轉中按照符合合非財政政撥款結結余資金

32、金性質的金額額轉入非財財政撥款款結余：（二）按按照有關關規定從非財政政撥款結余中中提取職工工福利基基金的：（三）年年末，完完成上述述處理后后，將本科目余余額結轉轉入事業業基金：（如非財財政撥款款結余賬賬戶是借借方余額額做相反反處理）四、余額額：年末結賬賬后，本本科目應應無余額額。借:非財政撥撥款結轉轉貸:非財政撥撥款結余如非財政政撥款結結轉賬戶戶是借方余余額做相相反處理理借:非財政撥撥款結余-提取職工工福利基基金貸:專用基金金-職工福利利基金借:非財政撥撥款結余貸:事業基金金幾個收入入類科目目的核算算：財政補助助收入一、作用用：本科目核核算事業業單位從從同級財財政部門門取得的的各類財財政撥款款

33、。二、明細細科目：本科目應應當設置置“基本本支出”和“項項目支出出”兩個個明細科科目；兩個個明細科科目下按按照政府收支支分類科科目中“支出出功能分分類”項級科目目設置明明細賬；同時在在“項目目支出”明細科科目下按按照具體體項目進行明細細核算。三、財政政補助收收入的主主要賬務務處理：對財政直直接支付付的支出出，事業業單位根根據財政政國庫支付付執行機機構委托托代理銀銀行轉來來的財政直接接支付入入賬通知知書及原始憑憑證，按按照通知知書中的的直接支支付入賬賬金額:借:有關科目目貸:財政補助助收入年度終了了，根據據本年度度財政直直接支付付預算指指標與當當年財政政直接支支付實際支出數數的差額額:借:財政應

34、返返還額度度財政直接接支付”貸:財政補助助收入 （一）財財政直接接支付方方式下事業單位位根據代代理銀行行蓋章的的授權支付到賬賬通知書書與分月用用款計劃劃核對后后記賬，按照通通知書中中的授權支付額額度:年度終了了，事業業單位本本年度財財政授權權支付預算指標標數大于于零余額額賬戶用用款額度度下達數數的:（三）其其他方式式下，實際收到到財政補補助收入時時，按照照實際收收到的金金額:（四）期期末，將本科目目余額轉轉入事業業結轉結結余:借:財政補助助收入貸:事業結轉轉結余四、余額額：期末結賬賬后，本本科目應應無余額額。借:財政應返返還額度度財政授權權支付貸:財政補助助收入借:零余額賬賬戶用款款額度貸:財

35、政補助助收入（二）財財政授權權支付方方式下，借:銀行存款款等貸:財政補助助收入事業收入入一、作用用：本科目核核算事業業單位開開展專業業業務活活動及其其輔助活活動取得得的收入入。二、明細細科目：本科目應應當按照照事業收收入類別別和項目目等進行行明細核核算。三、事業業收入的的主要賬賬務處理理：（一）采采用財政政專戶返返還方式式管理的的事業收收入1.收到應上上繳財政政專戶的的事業收收入時：2.上繳財政政專戶時時：3.收到從財財政專戶戶返還的的事業收收入時：（二）未未采用財財政專戶戶返還方方式管理理的事業業收入收到事業業收入時時，按照收到到的款項項金額： （三）期期末，將將本科目目余額轉轉入事業業結轉

36、結結余四、余額額：期末結賬賬后，本本科目應應無余額額。借:銀行存款款、庫存存現金等等貸:應繳財政政專戶款款借:應繳財政政專戶款款貸:銀行存款款借:銀行存款款等貸:事業收收入借:銀行存款款、庫庫存現金金等貸:事業收收入借:事業收收入貸：事業結轉轉結余支出類科科目的核核算：事業支出出一、作用用：本科目核核算事業業單位開開展專業業業務活活動及其其輔助活活動發生生的基本本支出和和項目支支出。二、明細細科目：本科目應應當設置置“財政政撥款支支出”和和“非財財政撥款款支出”兩個一一級明細細科目；兩個一一級明細細科目下下設置“基本支支出”和“項目支支出”兩兩個二級級明細科科目；兩兩個二級級明細科科目下按按照

37、政府收支支分類科科目中“支出出經濟分分類”款款級科目目設置明明細賬；同時在在“項目目支出”二級明明細科目目下按照照具體項項目進行行明細核核算。三、事業業支出的的主要賬賬務處理理：（一）為為從事專專業業務務活動及及其輔助活動動人員計計提的薪薪酬等（二）開開展專業業業務活活動及其其輔助活活動領用的存存貨，按按領用存存貨的實實際成本本：（三）專專業業務務活動及及其輔助助活動中中發生的的其他各各項支出出： （四）期期末，將將本科目目余額轉轉入事業業結轉結結余：四、余額額：期末結賬賬后，本本科目應應無余額額。借:事業支支出貸:應付職工工薪酬借:事業支支出貸:存貨借:事業支支出貸:庫存現金金、銀行行存款、

38、零余額額賬戶用用款度等等借:事業結結轉結余余貸:事業支支出2、年終轉轉賬2、年終轉轉賬（1）年終轉轉賬的基基本關系系（2）年年終轉賬賬（1）年年終轉賬賬的基本本關系事業收入入類賬戶戶事業支出出類賬戶戶事業結轉轉結余經營收入入類賬戶戶經營支出出類賬戶戶經營結轉轉結余財政撥款款結轉結結余非財政撥撥款結轉轉非財政撥撥款結轉轉非財政撥撥款結余余事業基金金結轉結余余明細賬賬內部之之間結轉轉(2)年終轉賬賬結轉事業結轉轉結余圖及主要要賬務處處理 結轉經營結轉轉結余圖及主要要賬務處處理結轉事業業結轉結結余圖及及主要賬賬務處理理B.結轉事業業結轉結結余主要要賬務處處理A.結轉事業業結轉結結余圖A.結轉事業業結

39、轉結結余圖事業收入入其他收入入（事業業）事業支出出對附屬單單位補助助上繳上級級支出其他支出出（事業業）事業結轉轉結余（凈資產產類）支出類帳帳戶轉入入數收入類帳帳戶轉入入數財政補助助收入上級補助助收入附屬單位位上繳收收入本期發生生額：本期發生生額：期末余額額：期末余額額：（）（）事 業結結轉轉 結余余期末余額額：XX期末余額額：XX非財政撥撥款結轉轉財政撥款款結轉結結余（）（）（）（）事業收入入類賬戶戶事業支出出類賬戶戶事業結轉轉結余財政撥款款結轉結結余主要賬務務處理： （4步驟）財政撥款款結轉結余明細細賬內部之間結結轉非財政撥撥款結轉轉財政撥款款結轉結結余賬戶明細細科目的的之間的的核算財政撥款

40、款結轉結余余明細科目結結轉明細賬基本支出結轉明細賬項目支出結轉明細賬項目支出結余明細賬項目支出結轉事業結轉轉結余主要賬務務處理： （4步驟）期末，將非經經營收入入類賬戶戶的余額額轉入“事業結結轉結余余”賬戶戶 期末末，將非非經營支支出類賬賬戶的余余額轉入入“事業業結轉結結余”賬賬戶借:事業結轉轉結余（）貸:事業支出出上繳上級級支出對附屬單單位補助助其他支出出（非經經營活動動）借:財政補助助收入上級補助助收入附屬單位位上繳收收入事業收入入其他收入入（非經經營活動動）貸:事業結轉轉結余（） 年終終，將“事業結結轉結余余”賬戶戶的貸方方期末余余額，分分別轉入入“財政政撥款結結轉結余余”賬戶戶和“非非

41、財政撥撥款結轉轉”賬戶戶：借：事業業結轉結結余貸：財政政撥款結結轉結余余-基本支出出結轉財政撥款款結轉結結余-項目支出出結轉非財政撥撥款結轉轉 年終終，對財財政補助助項目執執行情況況進行分分析，按按照有關關規定將將符合財財政撥款款結余資資金性質質的項目目余額轉轉入項目目支出結結余，即即將“財財政撥款款結轉結結余（項項目支出出結轉）”賬戶戶符合規規定的期期末余額額，轉入入“財政政撥款結結轉結余余（項目目支出結結余)”賬戶：借：財政政撥款結結轉結余余-項目支出出結轉貸：財政政撥款結結轉結余余-項目支出出結余(“事業業結轉結結余”賬賬戶的借借方期末末余額作相反反的處理理）結轉經營結轉結余余圖及主主要

42、賬務務處理B.結轉經營結轉結余余主要賬賬務處理理A.結轉經營結轉結余余圖A.結轉經營營結轉結結余圖經營收入入其他收入入（經營營）經營支出出其他支出出（經營營）經營結轉轉結余（凈資產產類）收入類帳戶轉入數（）支出類帳戶轉入數（）本期發生生額：本期發生生額：期末余額額：期末余額額：經 營結 轉結結余余期末余額額：XX期末余額額：XX非財政撥款款結轉（）（）期末余額額：XX期末余額額：XX非財政撥撥款結余非財政撥款款結轉（）（）非財政撥撥款結轉轉非財政撥撥款結余期末余額額：XX期末余額額：XX事業基金金（）（）非財政撥撥款結轉轉非財政撥撥款結轉轉非財政撥撥款結余余事業基金金經營收入入類賬戶戶經營支出出類賬戶戶經營結轉轉結余B.主要賬務務處理：（5步驟）B.主要賬務務處理：（5步驟）期末，將經營營收入類類賬戶的的余額轉轉入“經經營結轉轉結余”賬戶： 期末，將經營營支出類類賬戶的的余額轉轉入“經經營結轉轉結余”賬戶 年終終，將“經營結結轉結余余”賬戶戶的貸方方期末余余額，轉轉入“非非財政撥款款結轉”賬戶借：經營營收入其他收入入（經營營活動）貸：經營營結轉結結余（）借：經營營結轉結結余（）貸：經營營支出其他支出出（經營營活動）借：經營營結轉結結余貸：非財財政撥款款