1、第一章貨幣資金及應收款項現金 備用金撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款1平時登記數量，月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料應交稅金應交消費稅其他業務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值開立備用金4壞賬損失委托加工物資借：原材料借：其他應收款備用金直接轉銷法發出委托加工物資貸：其他業務支出（出租）貸：現金實際發生損失時借：委托加工物資營業費用（出借）報銷時補回預定現金借：管理費用貸：原材料攤銷（略）一次、五五、分次借：管理費用等貸：應收賬款支付加工費、運雜費、增值稅4.低值易耗品（處理同包裝物）貸：現金重新收回時借：委托加工物資5.存貨清查撤銷或減少

2、備用金時借：應收賬款應交稅金應交增值稅（進）盤盈借：現金貸：管理費用貸：銀行存款等確認貸：其他應收款備用金借：銀行存款交納消費稅（見應交稅金）借：原材料現金長短款貸：應收賬款加工完成收回加工物資貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢庫存現金大于賬面值備抵法借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）報批轉銷借：現金提取壞賬準備金時貸：委托加工物資借：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢借：管理費用3.包裝物貸：管理費用查明原因后作如下處理：貸：壞賬準備（1）生產領用，構成產品組成部分盤虧或毀損借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢發生壞賬時借：壞賬準備借：生產成本貸：包裝物確認借：待處理財

3、產損溢） 貸：應收賬款營業外收入現金溢余（無法查明原因的） 重新收回時（2）隨產品出售且借：營業費用（不單獨計價）貸：原材料應交稅金增（轉出）庫存現金小于賬面值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：現金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現金短缺XX其他應收款應收保險賠款管理費用現金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢借：應收賬款借：銀行存款貸：應收賬款 5第二章存 貨1材料（1）取得發票與材料同時到其他業務支出（單獨計價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業務支出（出租）營業費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收

4、取押金借：銀行存款報批轉銷i屬于自然損耗產生的定額內損耗借：管理費用貸：待處理財產損溢ii屬于收發計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 管理費用貸：待處理財產損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗銀行存款借：原材料企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機應交稅金增（進構的款項已經部分或全部不能收回貸：銀行存款借：營業外支出發票先到貸：銀行存款借：在途物資（含運費）貸：其他應付款收取租金借：銀行存款貸：應交稅金增（銷）其他業務收入借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 營業外支出非常損失貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須

5、將其轉平。其他貨幣資金（外埠存款）應交稅金增（進）開立采購專戶貸：銀行存款借：其他貨幣資金外埠存款材料已到，月末發票賬單未到退還包裝物 （不管是否報廢，分兩種情況：如果已經董事會等類似權力機構借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料用此專款購貨貸：應付賬款暫估應付賬款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處借：物資采購注：下月初，用紅字沖回，等收到發票再處理貸：其他貨幣資金外埠存款（2）發出其他業務支出（消費稅）理不一致，則要調整當期報表的年初數。貸：應交稅金增（

6、銷）8存貨的期末計價（略）2長期股權投資企業（4）成本法與權益法的轉換但如果追加投資新形成的股權投資差額不以并第三章投 投短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X 應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息期股權投資（3）權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業投資貸成本貸：銀行存款ii攤銷權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資企業貸：長期股權投資企業投資成本長股權投資企業損益調整II以后分派利潤或現金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資企業ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收

7、益iv以后分派利潤或現金股利同權益法短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準備投資收益 長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款借： 銀行存款借：投資收益股權投資差額攤銷III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損長期股權投資減值準備貸：應收股利、應收利息收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現金貸：短期投資股票/債券X轉讓、出售貸：長期股權投資企業股權投資差額借：長期股權投資企業股權投資差額貸：資本公積股權投資準備I凈利潤益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業貸：投資收益成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整貸：長期股權投

8、資投資收益股權出售收益/損失應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積股權投資準備借：銀行存款短期投資跌價準備股/債券【應收股利/應收利息】 投資收益出售股/債2 長期股權投資投資取得i被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資企業投資成本200貸：資本公積其他資本公借：長期股權投資企業損益調整企業股權投資差額1注：轉增資本時貸：投資收益股權投資收益企業損益調整5借：資本公其他資本公積ii被投資單位宣告分派股利時企業股權投資準備2借：應收股利企業（實際數）貸：長期股權投資企業（帳面余額）205貸：實收資股本貸：長股權投資企業損益調整利潤分配-未分配利潤（累計影響數）1尚

9、未攤銷的股權投資差額也應隨同轉II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）資本公積股權投資準備2借：投資收益股權投資差額攤銷以現金資產投資同上借：投資收益股權投資損失ii追加投資時貸：長期股權投資企業股權投資差額以非現金資產投資（見后）成本法貸：長股權投資企業損益調整借：長期股權投資企業投資成本302 3投資的期末計價（略）注以后被投資單位又實現利沖減未減記長期貸：銀行存款302 4委托貸款初始投資或追加投資同取得股權投資的余額iii再次計算股權投資差額發放貸款被投資單位宣告分派利潤或現金股利復時成本法轉換為權益法時初始投資成本2005 借：委托貸款本金I投資年度以前借：應收股利股利收入 II投

10、資年度借：長期股權投資企業損益調整（確認的損益未減記的）貸：投資收益股權投資收益2302借：長期股權投資企業股投差額 2貸：長股權投資企業投資成本2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入i屬于投資前的借：應收股利股利收入資成本”注若應收利息到期未收到則將已確認的利息收入i其他所有者權益變化的處理借：長期股權投資企業投資成本7予以沖回并在備查薄中登記沖回的利息金i貸：長期股權投資企業ii屬于投資后的借：應收股利借：長股權投資企業股權投資準備貸：資本公積股權投資準備（持股比例）貸：長期股權投資企業損益調整5企業股權投資準備2

11、成本法轉換為權益法時初始投資成本2005收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計算） 借：應收股利貸：投資收益股利收入ii積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”23022二級科目短期投反映。期末計價（略）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金貸：銀行存款ii領用工程物資3借：固定資產貸：資本公積無償調出固定資產（凈值） 銀行存款（相關費用）減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算投資轉出貸：固定資產企業因執行企業會計準則固定資產借：在建工程貸：工程物資 iii借：長期股權投資提折舊改為計提折項會計

12、政策變更應當采用追貸：固定資產清理（該科目余額）溯調整，調整期初留存收益和相關項目。銀行存款/應交稅金（相關稅費）第四章固定資產增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程 ii借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程貸：庫存商品應交稅金增（銷iv領用安裝材料應交稅金增進轉出 v借：在建工程貸：應付工資/應付福利費 vi借：在建工程貸：生產成本輔助生產成本vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用借：固定資產 ix剩余工程物資轉作企業存貨借：原材料應交稅金增

13、（進） 貸：工程物資捐贈轉出借：營業外支出捐贈支出貸：固定資產清理（該科目余額）報經批準無償調出（如調出發生的凈損失） 借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值） 累計折舊固定資產減值準備 貸：固定資產（原值ii支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業稅借：固定資產清理貸：應交稅金應交營業稅（售價5）p113114費用化的后續支出（即通常所說大修和日常修理（期待攤費用、預提費用處理。資本化的后續支出：延長固定資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低如果可能使流入企業的

14、經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）i注銷原固定資產借：在建工程累計折舊 ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程投資者投入在達到預定可使用狀態前發生的試運行收支凈v結轉凈損失（或凈收益）貸：銀行存款借：固定資產(投資雙方確認價)計入在建工程成本借：營業外支出處置固凈損失（正常經營）iii殘料變價收入貸：實收資本營業外支出非常損失（非正常原因）借：銀行存款接受捐贈長期待攤費用（籌建期間發生的）借：固定資產（單據金額稅費）入在建工程成本非正常原因造成的或在建工程項貸：固定資產清理貸：在建工程iv工程

15、完工，交付使用，增加固定資產價值貸：銀行存款（支付的相關稅費）遞延稅款（單據金額33）II出包工程i預付、補付工程款3固定資產折舊i計提折舊借：管理費用借：固定資產貸：在建工程5固定資產的盤盈、盤虧注接受舊的固定資產捐贈或投在賬面反映折借：在建工程制造費用盤盈貸：銀行存款其他業務支出（經營租賃）i經清查確認為盤盈時應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）ii交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入貸：累計折舊借：固定資產（市價折舊損耗ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉貸：待處理財產損溢銷已提取的折舊額ii報批后轉銷借： 累計折舊借：待處理財產損溢貸：營業外收

16、入固定資產盤盈盤虧i經清查確認為盤虧時借：待處理財產損溢累計折舊（賬面值） 固定資產減值準備貸：固定資產（賬面原值） ii報批后轉銷7固定資產的期末計價（略）借： 營業外支出固定資產盤虧貸：待處理財產損溢7固定資產的期末計價（略）第五章無形資產及其他資產無形資產購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款） 貸：銀行存款投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價）注：該項土地開發時借：在建工程貸：無形資產土地使用權用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產（即轉讓所有權） 借：銀行存款無形資產減值準備營業外支出出售無形資產損失 貸：無形資產應交稅金-應交營業稅營業外收入出售無形資產收益出租無形資

17、產（即轉讓使用權） 借：銀行存款貸：其他業務收入結轉發生的相關支出借：其他業務支出（如服務費，營業稅） 貸：銀行存款攤銷（期限一經確定，不能改）P197 借：管理費用（自用的無形資產）其他業務支出（出租的無形資產）貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）42.應付票據（見后）1.應付賬款（略）2.應付票據（見后）短期借款借款時按月預提利息借：銀行存款借：財務費用利息支貸：短期借款貸：預提費用借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息貸：銀行存款短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債券(實收發行債券款)計提利息借：財務費用(票面利息折溢價) 貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借

18、：應付短期債券財務費用利息支出貸：銀行存款管理費用（廠部行政管理人員營業費用（專設銷售機構人員 在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫務托幼人員） 其他應付款（工會人員）貸：應付工資7.應付福利費提取福利費時（按工資總額的 14%提） 借：生產成本等（科目同工資的提取）貸：應付福利費注：外商投資企業按規定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費支付時借：應付福利費貸：現金用于職工醫療費（包括交納的醫療保險醫務經費，因公負傷就醫路費，生活困難補助，醫務人員、職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應付股利貸：實收資本/股本注：為首次發行股票而接受投資者投入始攤銷，當

19、月減少的無形資產，當月不再攤銷。到期償還本息借：應付短期債券董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利借：無形資產（投資方賬面價值）若當期發生減值準備貸：銀行存款借：利潤分配-應付股利股本收回金額和剩余可使用年限進行攤銷5.預收賬款預收時補付貨款時貸：應付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調接受捐贈預計某項無形資產已不能為企業帶來未來經借：銀行存款借：銀行存款整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多借：無形資產（憑據金額支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發并按法律程序申請取得i借：無形資產（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開

20、發費用（資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資使用權借：無形資產土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用無形資產的后續支出接計入當期管理費2其他資產長期待攤費用i發生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業費用貸：長期待攤費用第六章流動負債貸：預收賬款貸：預收賬款發貨時借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費）應付工資支付職工工資借：應付工資貸：現金注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用貸：現金月份終了進行分配，計入有關費用借：生產成本（生產工人）制造費用（車間

21、或分廠管理人員）為例）借：應付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤其他應付款提取工會經費借：管理費用（工資總額2） 貸：其他應付款-工會經費提取職工教育經費借：管理費用（工資總額1.5） 貸：其他應付款-職工教育經費應付經營性租賃的租金借：管理費用、營業費用、制造費用貸：其他應付款5收取存入保證金(如包裝物押金)應交稅金增銷（2）消費稅借：銀行存款借：銀行存款視同銷售的賬務處理（以投資為例）產品銷售貸：應收賬款貸：其他應付款i銷售方i將產品直接對外銷售其他應交款借：長期股權投資借：主營業務稅金及附加發生退關、退貨而補交已退的消費稅時作，相反的應交教育費附加(按流轉稅比例)貸：原材料/庫存商品（

22、成本價）貸：應交稅金應交消費稅分錄借：主營業務稅金及附加（主營業務）應交稅金增銷（計稅價*稅率）ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償 （3）營業稅其他業務支出（其他業務）注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本債務（視同非貨幣性交易，計稅處理同i出租無形資產及其它業務收入固定資產清理（銷售不動產有關）貸：其他應交款應交教育費附加礦產資源補償費i借：管理費用礦產資源補償費貸：其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本借：物資采購ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金增進（計稅價*稅率） 貸：實收資本不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計

23、入成本借：固定資產/原材料（價稅合計）貸：銀行存款iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非借：其他業務支出生產機構等，計入有關成本。貸：應交稅金一應交營業借：長期股權投資（用于投資）出售無形資產在建工程（用于工程）借：營業外支出/營業外收入營業外支出（用于非生產機構）貸：應交稅金應交營業貸：應交稅金應交消費稅銷售不動產委托加工應稅消費品的賬務處理借：固定資產清理I委托加工物資為非金銀首飾貸：應交稅金應交營業稅貸：其他應交款應交礦資償費住房公積金i企業按規定交納的住房公積金ii購入時不能確認借：原材料應交稅金增進A 受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款）2000貸：應交稅金應交消費

24、稅2000注：企業收到先征后返的消費稅營、業稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業務稅金及附加或其他業借：管理費用住房公積金貸：銀行存款B委托方務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，貸：其他應交款應交住房公積金注如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅a材料回后用連續生應稅費品，準予抵扣沖減當期所得稅費用收到先征后返的增值稅于實ii應由職工個人交納的住房公積金借：委托加工物資（加工費）80000借：應付工資項目，可將稅額轉入有關科目應交稅金增（銷） 13600（80000*17%） 際收到時，計入當期補貼收入。貸：其他應交款應交住房公積金iii實際上交時待處財產損溢貸：應交稅金增進轉出

25、應交稅金應交消費稅2000貸：應付賬款113610所得稅i企業所得稅借：其他應交款應交住房公積金b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消 借：所得稅貸：銀行存款原材料費稅計入成本貸：應交稅金應交所得稅轉出多交和未交增值稅的賬務處理借：委托加工物資（含消費稅款）100000ii個人所得稅（單位代扣代交）提取款項時，不做賬務處理。i轉出多交增值稅應交稅金增銷13600借：應交稅金未交增值稅貸：應付賬款113600借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅應交稅金貸：應交稅金增轉出多交增值稅II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納資源稅（1）增值稅一般納稅人購銷業務（略）一般納稅人購入免稅農產品、

26、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應交稅金增進（買價*10%） 貸：應付帳款注：應交的農業特產稅計入采購成本。ii轉出未交增值稅受托方于交貨時借：應交稅金增轉出未交增值稅借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金未交增值稅貸：應交稅金應交消費稅進項稅額轉出貨物、在產品、產成品發生非 進出口消費品的賬務處常損失時I進口消費品交納的消費稅借：待處理財產損益待處流資損益借：物資采購/固定資貸：應交稅金增（進轉出）貸：銀行存款銷售應稅產品借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用貸：應交稅金應交資源稅收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本小規模納稅人購銷業務已交稅金上交增

27、值稅II免征消費稅的出口應稅消費品借：物資采購i購進貨物借：應交稅金增-已交稅金i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳）借：物資采購（價稅合計）貸：銀行存款消費稅銀行存款貸：應付帳款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖i委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時外購液體鹽加工固體鹽ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款i外購液體鹽借：應收賬款貸：應交稅金應交消費稅借：物資采購貸：主營業務收入（不含稅價）科目注：收到外貿企業退回的稅金應交稅金應交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅（6）城建稅借：主營業務稅金及附

28、加6貸：銀行存款長期待攤費用（金額大，2年）i捐贈物為銀行存款或現金將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款貸：銀行存款借：銀行存款/現金借：長期借款取得發行股票收入貸：資本公積接受現金捐贈貸：資本公積其他資本公積借：銀行存款注：外商投資企業（要交所得稅的）2長期應付款貸：股本（面值部分）借：現金（1）應付補償貿易引進設備款本公（溢收發費用）貸：應交稅金應交城市維護建設稅引進設備實收資本的增減變動貸：應交稅金應交所得稅借：在建工程貸：銀行存款借：在建工程/固定資產實收資本增加資本公積接受現金捐贈貸：長期應付款-應付補貿引進款i資本公積轉增資本年終清算時按實際應交數與計提數的差額調整：（設備價國

29、外運雜費）借：資本公積注耕地占用稅是以實際占用耕地面積計照規銀行存款 （進口關稅國內貸：實收資本借：應交稅金應交所得稅定稅額一次征收印花稅（于購買印花稅票時入賬借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款借：管理費用運雜費安裝費）ii盈余公積轉增資本貸：資本公積接受現金捐贈用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：盈余公積ii捐贈物為實物資產借：長期應付款應付補貿引進款貸：實收資本借：固定資產(憑據金額支付的相關稅費)貸：應收賬款iii所有者投入貸：資本公積接受捐贈非現金資產準備（2）應付融資租賃款（略）iv發放股票股利方式增資遞延稅款借：利潤分配轉作股本的普通股股（實發數） 注貸：應交稅金應交第八章所

30、有者權益貸：股本（股票面值總額）資本公積借：固定資產清理（10）土地增值稅實收資本兼營房地產業務的企業常規處理借：其他業務支出借：資產科目（投資雙方確認價）注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續后進行處理累 計 折 舊 貸：固定資產貸：應交稅金-應交土地增值稅貸：實收資本董事會宣告發放現金股利時需做賬，但宣告發 借：銀行存款/應收賬款（處置收入）轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物注：投入無形資產必須20%注冊資本放股票股利時不需做賬貸：固定資產清理借：固定資產清理/在建工程貸：應交稅金-應交土地增值稅國有獨資公司的投入資本實收資本減少借：資本公接受捐贈非現金資產

31、準備工程竣工前轉讓房地產取得的收入應預交稅款投入的資本全部作為實收資本；不發行股票，不 i資本過剩，發還股款貸：資本公積其他資本公積借：應交稅金-應交土地增值稅會產生股票發行的溢價收入；也不會在追加投借：實收資本/股本（面值）借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：銀行存款時因維持一定投資比例而產生資本公積貸：銀行存款貸：應交稅金 應交所得稅注：股份有限公司超面值付出的價格處理銷，多退少補有限責任公司的投入資本溢價發行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈 注外商投資企業不直接通過“資本公”初建時，全部計入實收資本余公積，再沖銷未分配利潤接受捐贈資產時第七章長期負債增資擴股時借：股本（面值）借

32、：有關資產科目資本公積借：固定資產、原材料(確定價值)200001.長期借款取得借款借：銀行存款貸：長期借款貸：實收資本資本公積（）股份有限公司的投入資本籌資費用的處理盈余公積貸：待轉資產價值20000未分配利潤年度終了時貸：銀行存款借：待轉資產價值6600面值發行的，沖銷盈余公積、未分配利潤利息支出、匯兌損失等借款費用處理I發起式設立（籌資風險小）ii發生重大虧損，需要減少實收資本貸：應交稅金應交所得稅6600借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產經營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款借：長期待攤費用/管理費用貸：銀行存款II募集式設立（籌資風險大）i采用溢價發行股票

33、，可從溢價收入中支付資本公積借：待轉資產價值13400資本/股本溢價貸：資本公其他資本公積13400借：固定資產/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本匯率折算差額還本付息借：長期借款ii采用面值發行股票借：管理費用（金額小）資本公積（扣除發行費用）接受捐贈資產借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實收資本外商資本（約定匯率）資本公積外幣資本折算差額撥款轉入i收到國家的專項技改、技術研究撥款借：銀行存款貸：專項應付款（屬長期負債項目） ii借：固定資產（按實際成本）5000貸：銀行存款等 5000借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資

34、貸：盈余公積利潤歸還投資使用7i計算交納所得稅借：所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：利潤分配未分配利潤貸：代銷商品款 ii借：應收賬款貸：主營業務收入（受托方的售價） 應交稅金增銷iii結轉成本時借：主營業務成本（協議價） 貸：受托代銷商品借：專項應付款 5000貸：資本公積撥款轉入 5000i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配其他轉入注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧， 借：代銷商品款（協議價）貸：應付賬款第九章收入、費用、利潤iv按協議價款項付給委托方借：專項應付款，貸：有關科目。企業收到國家撥補的流

35、動資本借：銀行存款注：外商投資企業經批準可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉入1商品銷售收入（1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性）i發出商品時借：應付賬款（協議價） 應交稅金增進貸：銀行存款貸：資本公積補充流動資本ii轉增資本借：發出商品/委托代銷商品/分期收款發出商品 收取手續費方式企業收到無償調入的固定資產借：固定資產（調出單位帳面值附加費） 貸：資本公積無償調入固定資產企業無償調出固定資產借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理（該科目借方余額）關聯交易差價貸：資產科目豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積留存收益盈余公積提取借：利潤分配提

36、取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：外商投資企業借：利潤分配提取儲備基金提取企業發展基金貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業發展基金中外合作企業，在合作期內以利潤歸還投資借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數） 資本公積資本溢價/股本溢價iii發放現金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股本i固定資產購入的處理借：固定資產 ii實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成結轉本年利潤（以盈利為例） 借：本年利潤貸：利潤分

37、配未分配利潤結轉利潤分配各明細項目借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目4.彌補虧損的核算用稅前利潤彌補（發生虧損后的五年內） 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤用稅后利潤彌補（五年后）貸：庫存商品同時，將增值稅轉入應收賬款借：應收賬款企業（應收銷項稅額） 貸：應交稅金增(銷)ii以后可以確認收入時借：應收賬款企業貸：主營業務收入iii結轉成本借：主營業務成本貸：發出商品代銷商品視同買斷方式的處理A（收入為協議價）i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品ii收到代銷清單（按協議價開具） 借：應收賬款貸：主營業務收入（協議價） 應交稅金增銷iii結轉成本時借

38、：主營業務成本（成本價） 貸：委托代銷商品iv收到款項借：銀行存款貸：應收賬款企業B（收入為售）i收到商品借：受托代銷商品（協議價）A 委托方的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應收賬款貸：主營業務收入（協議售價） 應交稅金增銷iii結轉成本時借：主營業務成本（成本價） 貸：委托代銷商品iv支付手續費時借：營業費用（協議售價*費率） 貸：應收賬款企業v收到款項借：銀行存款（扣除手續費） 貸：應收賬款企業B 受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品（協議售價） 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品（不確認收入） 借：銀行存款貸：應付賬款（協議售價）

39、應交稅金增銷借：應交稅金增進貸：應付賬款借：代銷商品款（協議售價） 貸：受托代銷商品注：此方式無須結轉成本時iii歸還委托方貨款并計算代銷手續費借：應付賬款（協議售價進項稅）貸： 主營業務收入/其他業務收入（手續費） 銀行存款借：主營業務成本貸：庫存商品注：若以前的銷售商品在資產負債表日至會計報告批準日之間發生退回的。i現金折扣在資產負債表日及之前發生的8批商品，成本為0元，售價0元，增值 注“包修“包換不影響收入的確認即發生稅1700元。協議規定甲企業應在2000年9月 了“包修“包換”時，只是增加了本公司的維30日購回回購價為11000（不含稅商品 修費用或相關成本；對另外 5的收入，則在

40、退已發出，貨款未收到。貨期滿時確認。銷售折扣商業折扣（即數量折扣） 借：銀行存款/應收賬款貸：主營業務收入(實收金額)現金折扣(總價法)借：以前年度損益調整（收入現金折扣） 應交稅金增銷貸：銀行存款i 5 月 1 日發出商品時：借：應收賬款11700提供勞務收入實際發生成本借：勞務成本貸：銀行存款、應付工資、原材料貸：庫存商品8000貸：庫存商品8000應交稅金增（銷）1700待轉庫存商品差價2000i銷售實現時借：以前年度損益調整（結轉的退回產品成本）借：應收賬款、預收賬款借：應收賬款11700貸：主營業務收入（按總價） 10000貸：庫存商品借：應交稅金應交所得稅貸：主營業務收入ii由于回

41、購價大于原價，因而應在銷售與回購期結轉成本（常用完工百分比法）應交稅金增銷1700ii付款期內付款(2/10,n/30)貸：以前年度損益調整間內按期計提利息費用（共 5 期）借：財務費用200借：主營業務成本貸：勞務成本借：銀行存款(總價折扣額)11500=10000*2%) 200貸：應收賬款11700注：稅金不能享受折扣優惠。iii付款期外付款借：利潤分配貸：待轉庫存商品差價200iii9 月 30 日回購時借：庫存商品（物質采購）iii9 月 30 日回購時借：庫存商品（物質采購）11000應交稅金增（進）1870ii現金折扣在資產負債表日之后發生的，不須沖減報告年度的現金折扣。讓渡資產

42、使用權（略）借：銀行存款（按總價）11700借：以前年度損益調整（收入）貸：應付賬款12870貸：應收賬款11700應交稅金增銷借：待轉庫存商品差價2800銷售折讓（5）貸：銀行存款i銷售方尚未確認收入財務費用200借：應收賬款11115財務費用（現金折扣）貸：庫存商品（物質采購） 3000貸：主營業務收入（95*10000）9500（6）分期收款銷售應交稅金增銷（95*1700）1615i發出商品注：至此，庫存商品的成本又回到 8000 元。他ii銷售方已確認收入借：分期收款發出商品主要由兩部分的待轉庫存商品差價沖減而得：回借：主營業務收入（5*10000）500貸：庫存商品購價-原售價，原

43、售價成本價應交稅金增銷（5%*1700）85ii按合同規定每期收到的貨款貸：應收賬款585借：銀行存款(9)“三包”銷售政策的處理注：此時“應交稅金銷”可用紅字沖減銷售退回發生在收入確認之前借：庫存商品貸：發出商品a沖減主營業務收入 借：主營業務收入應交稅金增銷貸：應收賬款/銀行存款財務費用（現金折扣）貸：主營業務收入（總售款/期數） 應交稅金增銷iii結轉每期銷售成本借：主營業務成本（總成本/期數） 貸：分期收款發出商品以舊換新的銷售，視同購銷兩項業務處理售后回購售后回購本質上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業不能確認收入。若回購價大于原價的差額相當于融資費用，應在計提時直接計入當期財務費

44、用，并在回購時將此差額沖回。例：甲公司發出商品40 萬元的家電產品。貨款未付，成本30計有5i發出商品時借：發出商品30貸：庫存商品30ii確認收入借：應收賬款企業貸：主營業務收入38應交稅金增(銷)380.17 iii結轉成本b結轉退回產品的成本例，2000年5月1日，甲企業向乙企業銷售借：主營業務成本300.95貸：發出商品300.959應收票據應付票據可到應收票據債權人（投資者）時貸：期貨損益轉應收期投-可轉券投-債券面值 借：原款商品期貨業務ii實現平倉虧損作相反分錄換貸/主營業務期債券投-可轉券投-溢轉券面值期貨會員資格投資注：如平倉盈利是由會員或客戶違規而強制平倉的，公發行貸：銀行

45、存款應付債券可轉券溢價司應交稅金增（進）貸：應付票據（面值）取得基本席位交納會員資格費時取得不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔；帶債按年計提債借：長期債券投-可轉券投-應計利息借：在建工/財務費用貸：投資收-債券利息收入應付債券可轉券溢價借：長期股權投資期貨會員資格投資貸：銀行存款如因國家政策變化及連續漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。券期收股尚未確認的利息處理同上（企業可轉券應計利息應付面值申請退會、轉讓或被取消會員資格,年末實物交割對倉平沖，處理同上以貸：長期債券投-可轉券投-債券面值應付債券可轉券溢價借：銀行存款（實收金額）II實物交割溢開票與手應計利息貸：

46、長期股權投資期貨會員資格投資i企業被確認為買方價長期債券投-可轉券投-應計利息貸：股本（股份面值總額）期貨損益借：物資采購（實際交割款）為轉注：以長期債券投資的賬面價值全額轉作投資現金（不足轉換1 股部分）取得基本席位之外的席位例期中、年末計息年中、年末計息應交稅金增進）借：應收票據貸：財務費資本公積股本溢價交納席位占用費時退還席位時（不可轉讓借：應收席位費借：銀行存款貸：銀行存款貸：應收席位費貸：期貨保證金注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款帶注：轉換的股份數，必須是應付債券的面不價值）；換為股份息時，不會產生損益。購買或發行時，溢價與面值總是同方向的到期兌現票據到期支付本息支付

47、年會費事項借：銀行存款長期債權投資長期債券企業交納年會費時借：管理費用期貨年會費貸：銀行存款ii企業被確認為賣方借：期貨保證金貸：主營業務收入借：長期債權投資債投面值貸：財務費用債溢價應收票據應計利息借：應付票據（賬面余額）借：銀行存款貸：銀行存商品期貨交易應交稅金增銷投資時投資收-長債券費用攤銷（費用小）注：支付的債券發行費、印刷費等輔助交納初始或追加保證金時同時結轉成本或匯票到期，用大溢價借：期貨保證金借：主營業務成本收到發行債券款應收利息（已到期尚未領取）貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄提交質押品提交質押品劃入保證金時借：期貨保證金（實際作價金額）貸：庫存商品注：在實物交割中企業收

48、到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營業外收入款，收款行分錄：借：應務借：應收賬款貸：應收票據貸：行存款時分期直線攤銷貼現借：長期債權投資債投應計利息借：應付賬款貸：其他應付款質押保證金收到退還的質押品借：其他應付款質押保證金貸：期貨保證金處置質押品（企業不能及時交納保證金時）如是因企業責任而支付的罰款支出借：營業外支出貸：期貨保證金法債投溢價（平攤）貸：應收票利息收入攤【期權投資債投應計利息銀行承兌匯票到期，企業無力付款時銷票期債足支付，銀行承兌匯票到期，企業無力付款時借：財務費用/在建工程付債券債券溢價（平攤應付債券應計利息/（上期債券賬面值*實際利率）i質押品為國債借：其他應付款質押保證金期

49、貨保證金（差額部分）支付交易手續費借：期貨損益 注：手續費包括開倉、平倉和交割手續費貸：期貨保證金法投資收益-債券利息收入（上期債券賬面實應付債券債券溢借：應付票據銀行將其退溢價總額 貸：應付債券應計利息借：應付票據應計事其 應計事貸：長期債權投資短期投資（國債賬面值） 投資收益（處置收入-國債賬面值）4、商品期貨套期保值業務企業開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保他 借：應收賬款（票據到期值）注：對5/10000的罰息的處理ii質押品為倉單（視同銷售）借：其他應付款質押保證金證金時借：期貨保證金套保合約項貸：銀行賬款（票據到期值）借：財務費用期貨保證金（差額部分）貸：其他業務收入（處置收入

50、）應交稅金增銷（處置收入*17%） 同時結轉倉單成本借：其他業務支出貸：物資采購開新倉、對沖平倉、實物交割作為交易的準備金，故可不作會計處理對沖平倉i實現平倉盈利時借：期貨保證金（結算日價-原價）貸：期貨保證金非套保合約、銀行存款現貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理平倉盈利 （注：若是虧損，則作相反的會計分錄。）借：期貨保證金套保合約貸：遞延套保損益同時，結轉其占用的保證金貸：期貨保證金套保合約企業套期保值合約在交易或交割時的手續費借：遞延套保損益貸：期貨保證金套保合約若申請貼現企業銀行賬戶余額不足，銀行將其轉作逾期貸款處理：借：應收賬款（票據到期值） 貸：短期借款轉讓（如換取物資

51、） 借：在途物資 / 原材料應交稅金增（進） 貸：應收票據借/貸：銀行存款（差額部分）貸：銀行存款借：財務費用貸：銀行存款套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧與被套期保值業務的成本相配比，沖減或增加被套期保值業務的成本（以盈利為例）借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實現虧損，則作相反的分錄。如果現貨交易已經完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進行核算。商品期貨交易分為套期保值業務和非套期保值業務。套期保值是指回避現貨價格風險為目的的期貨交易行為。例：假設某企業為糧食加工企業，預計2000 430020002 月份，綠豆現貨價格為每噸25004月份綠豆價格將往上升。但企業目前因現金短缺， 無法購入綠豆；因而采