1、試論企業應收賬款的風險控制摘要企業銷售產品可以采用兩種根本方式,即現銷和賒銷。雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結算方式有更大的優勢,但賒銷必然會導致企業產生大量的應收賬款,它已經成為企業流動資金中的重要組成部分,其風險大小直接影響著企業的贏利才能和損益狀況。因此,對應收賬款的管理已成為企業財務管理的一項重要任務。關鍵詞應收賬款；原因；影響；風險控制1管理應收賬款的意義1.1應收賬款的定義應收賬款是伴隨著賒銷而發生的,?會計準那么?對應收賬款的定義是：企業在消費經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或承受勞務單位收取的款項。在資產負債表上,應收賬款列為流動資

2、產,其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。1.2應收賬款產生的原因一是商業競爭。這是應收賬款產生的主要原因。在市場經濟條件下,企業間存在著劇烈的商業競爭,迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品的質量、價格、營銷手段、售后效勞等手段外,賒銷也是擴大銷售的一種手段,可以在一定程度上增加產品銷量,進步市場占有率。但有些企業考慮片面,在未對付款人進展資信度深化調查和對應收賬款的風險作正確評估的情況下,便盲目地對其進展賒銷造成應收賬款有增無減,居高不下。二是信譽機制不健全。這是形成應收賬款的又一主要原因。市場經濟、信譽經濟占主導地位,但由于社會主義市場經濟進入我國的時間較短

3、,很多企業對于誠信經營還沒有深化的認識,同時,有些企業因經營管理不善而資金緊張,在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現象。企業對客戶的信譽等級、經營才能和財務狀況等也缺乏相應的理解,也會造成應收賬款發生容易收回難。三是企業管理不善。我國企業的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應收賬款等的內部管理,而他們對于應收賬款管理的理論與經歷又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負責,對于賒銷的對象,尤其是老客戶往往根據其以往的信譽決定,卻缺少專門制定的信譽標準,這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長期無法得到解決。1.3應收賬款管理的意義一是盤活企業資金,增加企業抗風險才能。通過有效的管理,來降低

4、企業在外資金,可以保障企業消費經營正常化,減少不必要的財務費用。保持充足的現金流,可以更靈敏地應對市場發生的變化,增加企業在市場中的抗風險才能,更好地駕馭市常二是可以增加企業經營成果。為管理和追回在外應收賬款,無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關費用開支,多支出管理費用。種種減少下來的費用,都可以轉為企業經營業績,增加企業的經營成果。2應收賬款對企業消費經營和財務狀況的影響2.1我國企業應收賬款存在的現狀應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、承受勞務單位所占用的本企業的資金。2.2應收賬款對企業消費經營的影響1對企業消費經營的正面影響。擴大銷售。在劇烈的市

5、場競爭中,賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進銷售的作用較明顯,對企業銷售產品、開拓市場具有更重要意義。降低存貨、減少開支。企業持有存貨,要增加管理費、保險費、儲存費等支出,但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候,一般可以采用較為優惠的賒銷方式,減少存貨,節約相關的開支。(2)對企業消費經營的負面影響。占用企業的消費經營資金,降低資金的周轉速度。增加企業的現金流出。雖然賒銷能產生較多的利潤,但并沒有真正使企業的現金流入增加,反而使企業不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金,增加企業的現金流出。形成壞賬損失,影響企業經營業績。2.3應收賬款

6、對企業財務狀況的影響應收賬款的增加會造成企業資金本錢和管理費用增加,同時還會夸張經營成果。因為我國的會計記賬根底是權責發生制(收付實現制),當期發生的賒銷額全部計入當期收入,賬面利潤的增加不能表示如期實現的現金流入,因此在一定程度上夸張了經營利潤,加大風險本錢。由于企業未能形成現實的現金流入,但已經計入當期收入,便會增加稅金等費用支出,加速企業的現金流出。3應收賬款的風險控制3.1事前控制1設置專門的信譽管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的受權審批制度進展審批。因此,這個部門應搜集相關客戶的資料,在審批前對客戶的資信狀況進展審查,詳細理解客戶的經濟性質、資金狀況、

7、主營業務、經濟效益管理程度和以往的信譽記錄等,經過仔細評估后再決定是否給予賒銷,并將最終的審查結果記錄于賒銷申請單上。2制定合理的信譽政策。所謂信譽政策,是指企業對應收賬款管理所采取的原那么性規定,包括信譽標準、信譽條件和信譽額度三方面。確定正確的信譽標準。信譽標準是企業決定授予客戶信譽所要求的最低標準,也是企業對于可承受風險提供的一個根本判別標準。采用正確的信譽條件。信譽條件是指企業賒銷商品時給予客戶延期付款的假設干條件,主要包括信譽期限和現金折扣等。信譽期限是企業為客戶規定的最長付款期限。建立恰當的信譽額度。信譽額度是企業根據客戶的償付才能給予客戶的最大賒銷限額,但它實際上也是企業愿意對某

8、一客戶承擔的最大風險額,確定恰當的信譽額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付才能而使企業蒙受損失。3.2事中控制(1)一旦客戶經營狀況等出現異常并有可能危及到本企業賬款的順利收回,信譽管理部門應及時書面通知會計部門,由會計部門催促相關銷售人員及時催收賬款。另外,信譽管理部門還應根據會計部門提供的財務分析數據,結合本企業的實際情況調整原來的信譽政策,適應企業現實的開展。2會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因,做出相應調整。3.3事后控制1賒銷合同到期時,會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項。對于逾期

9、未收回的款項,會計部門應及時報告給有關決策機構進展審查,以確定是否夠確認為壞賬,假設確認,應做出相應的會計處理,在賬面上核銷該筆應收賬款。但是,信譽管理部門和相關銷售人員還應繼續關注客戶的情況,一旦發現其經營狀況或其他狀況好轉,有還款的可能,應及時通知會計部門并進展催收。2建立壞賬準備金制度。無論企業采取怎樣嚴格的信譽政策,只要商業信譽行為存在,壞賬損失便不可防止。為了遵循慎重性原那么和可比性原那么,企業應對可能發生的壞賬損失進展估計,提取建立彌補壞賬損失的準備金。隨著信譽經濟的開展,許多企業因為盲目賒銷,其壞賬和呆賬逐年升高,利潤減少,甚至消費經營難以繼續,面臨破產或重組。因此,企業要加強對應收賬款的管理,隨時準確地對其風險進展分析和控制,更大程度地增加真正的投資收益。3明確劃分職權。對于壞賬產生的原因明確相關責任部門和人員,審查部門可以根據公司制度及相應的職權對相關責任部門和人員進展處分,并將該處理在績效考核部門備案。總之,加強對應收賬款的風險控制應該是企業的一項重要的管理任務。要加強對