1、實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告11000-11 內(nèi)部審計(jì)計(jì)章程主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1000-宗旨、權(quán)利利和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)的宗旨、權(quán)權(quán)力和職責(zé)必必須在內(nèi)部審審計(jì)章程中按按照“內(nèi)部審審計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)內(nèi)容真實(shí)確定定。首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官必須須定期審查內(nèi)內(nèi)部審計(jì)章程程，并提交高高級(jí)管理層和和董事會(huì)審批批。釋義內(nèi)部審計(jì)章章程是確定內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)宗旨、權(quán)力力和職責(zé)的正正式文件。它它確立了內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)在在組織內(nèi)部的的地位，授權(quán)權(quán)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)接觸與業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)關(guān)的記錄、人人員和實(shí)物資資產(chǎn)，界定內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的范圍。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)章程程的最終審批批權(quán)在董事會(huì)會(huì)。1、 正式式的書(shū)面章程程對(duì)內(nèi)部審計(jì)

2、計(jì)部門(mén)的管理理十分重要。章章程提供了公公認(rèn)的陳述，供供管理層檢查查和接受，并并報(bào)董事會(huì)以以會(huì)議紀(jì)要形形式予以批準(zhǔn)準(zhǔn)。章程也為為定期檢查內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)宗旨、權(quán)力力和職責(zé)的適適當(dāng)性，確立立內(nèi)部審計(jì)的的角色提供了了便利。如果果出現(xiàn)問(wèn)題，章程就是一份與管理層和董事會(huì)達(dá)成的關(guān)于本組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的正式書(shū)面協(xié)議。2、 首席席審計(jì)執(zhí)行官官有責(zé)任定期期評(píng)估章程中中規(guī)定的內(nèi)部部審計(jì)宗旨、權(quán)權(quán)力和職責(zé)是是否仍足以使使內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)實(shí)現(xiàn)其目目標(biāo)，也有責(zé)責(zé)任將定期評(píng)評(píng)估的結(jié)果報(bào)報(bào)告給高級(jí)管管理層和董事事會(huì)。實(shí)務(wù)公告11110-11 組織的獨(dú)獨(dú)立性主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1110-組織的獨(dú)立立性首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官必須向向組織內(nèi)

3、部能能夠確保內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)履履行職責(zé)的層層級(jí)報(bào)告。首首席審計(jì)執(zhí)行行官必須至少少一年向董事事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)在在組織中的獨(dú)獨(dú)立性。1、高級(jí)管管理層和董事事會(huì)的支持可可以幫助內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)獲獲得業(yè)務(wù)客戶(hù)戶(hù)的協(xié)作并在在不受干擾的的情況下開(kāi)展展工作。2、首席審審計(jì)執(zhí)行官在在職能上和行行政上分別向向董事會(huì)和首首席執(zhí)行官匯匯報(bào)工作，可可以增強(qiáng)組織織的獨(dú)立性。至至少首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向向組織內(nèi)擁有有充分權(quán)力、能能夠促進(jìn)獨(dú)立立性并保證廣廣泛的審計(jì)范范圍、能充分分考慮審計(jì)報(bào)報(bào)告并依據(jù)審審計(jì)意見(jiàn)采取取適當(dāng)行動(dòng)的的人報(bào)告。3、職能上上向董事會(huì)報(bào)報(bào)告。董事會(huì)會(huì)的職能主要要包括：批準(zhǔn)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)的的章程；批準(zhǔn)內(nèi)部

4、部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估及相關(guān)審審計(jì)計(jì)劃；接受首席席審計(jì)執(zhí)行官官關(guān)于內(nèi)部審審計(jì)工作結(jié)果果和其認(rèn)為有有必要的其他他事務(wù)的報(bào)告告，包括在管管理層不在場(chǎng)場(chǎng)的情況下與與首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官進(jìn)行單單獨(dú)會(huì)晤以及及每年確認(rèn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)在組織中的的獨(dú)立性；批準(zhǔn)有關(guān)關(guān)首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)估和任免的的決定；批準(zhǔn)對(duì)首首席審計(jì)執(zhí)行行官年度薪酬酬工資的調(diào)整整；適當(dāng)?shù)卦?xún)?cè)儐?wèn)管理層和和首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官，以確確定是否由于于審計(jì)范圍和和預(yù)算受到限限制而阻礙了了內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)履行其職職責(zé)。4、行政上上的報(bào)告指組組織管理結(jié)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告告關(guān)系，其作作用是加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)的日常運(yùn)作作。行政上報(bào)報(bào)告主要包括括：預(yù)算和財(cái)財(cái)務(wù)；人力資源源

5、管理，包括括人員評(píng)價(jià)和和薪酬；內(nèi)部溝通通和信息交流流；內(nèi)部溝通通和信息交流流；實(shí)務(wù)公告11111-11 與董事會(huì)會(huì)的直接互動(dòng)動(dòng)主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1111-與董事會(huì)的的直接互動(dòng)首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官必須與與董事會(huì)直接接溝通和互動(dòng)動(dòng)。1、如果首首席審計(jì)執(zhí)行行官定期出席席或參加董事事會(huì)舉行的有有關(guān)它對(duì)審計(jì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告告、組織治理理和控制系統(tǒng)統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)責(zé)的會(huì)議，就就有直接交流流的機(jī)會(huì)。首首席審計(jì)執(zhí)行行官參加此類(lèi)類(lèi)會(huì)議，可以以獲取戰(zhàn)略性性業(yè)務(wù)發(fā)展的的信息，盡早早提出高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流流產(chǎn)或者控制制等事項(xiàng)，也也可以利用這這樣的機(jī)會(huì)就就內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)的計(jì)劃和和活動(dòng)，以及及其他共同關(guān)關(guān)心的事項(xiàng)交交換意見(jiàn)。2、這種溝

6、溝通和互動(dòng)也也可以通過(guò)首首席審計(jì)執(zhí)行行官與董事會(huì)會(huì)至少每年一一次的單獨(dú)會(huì)會(huì)晤進(jìn)行。實(shí)務(wù)公告11120-11 個(gè)人客觀觀性1120-個(gè)人的客觀觀性?xún)?nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師師必須有公正正、不偏不倚倚的態(tài)度，避避免任何利益益沖突。釋義利益沖突是是備受信賴(lài)的的內(nèi)部審計(jì)師師面臨與其職職責(zé)相沖突的的職業(yè)或個(gè)人人利益的情況況。這些職業(yè)業(yè)或個(gè)人利益益會(huì)影響內(nèi)部部審計(jì)師公正正地履行職責(zé)責(zé)。在不產(chǎn)生生不道德或不不恰當(dāng)行為后后果的情形下下也會(huì)發(fā)生利利益沖突。利利益沖突可造造成不當(dāng)表象象，削弱人們們對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)師、內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)以及及整個(gè)內(nèi)部審審計(jì)職業(yè)的信信心。利益沖沖突更

7、可損害害內(nèi)部審計(jì)是是個(gè)人履行其其職責(zé)的能力力。1、個(gè)人的的客觀性是指指內(nèi)部審計(jì)師師在執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)信任其工工作成果且未未作出重大質(zhì)質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)師師不應(yīng)被置于于有損其客觀觀性的職業(yè)判判斷能力的情情形中。2、個(gè)人的的客觀性要求求首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官在分配配工作任務(wù)時(shí)時(shí)，應(yīng)避免潛潛在的或現(xiàn)實(shí)實(shí)的利益沖突突和偏見(jiàn)。首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)當(dāng)定期期從內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員中獲取取有關(guān)潛在利利益沖突和偏偏見(jiàn)的信息，并并在可執(zhí)行的的情況下，定定期輪換指派派給內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的工作作。3、在進(jìn)行行相關(guān)業(yè)務(wù)的的溝通之前審審查內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作結(jié)果，這這有助于為此此項(xiàng)工作的客客觀性提供合合理保證。4、如果內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師為為系統(tǒng)推薦控

8、控制標(biāo)準(zhǔn)或在在程序?qū)嵤┣扒皩?duì)其進(jìn)行復(fù)復(fù)核，不會(huì)對(duì)對(duì)其客觀性產(chǎn)產(chǎn)生負(fù)面的影影響。但是，如如果內(nèi)部審計(jì)計(jì)師參與了這這些系統(tǒng)的設(shè)設(shè)計(jì)、安裝、程程序起草或操操作，就可以以認(rèn)為其客觀觀性受到損害害。5、內(nèi)部審審計(jì)師偶爾開(kāi)開(kāi)展的非審計(jì)計(jì)工作，只要要在報(bào)告過(guò)程程中作了充分分的披露，并并不必然會(huì)損損害客觀性。但但是，管理層層和內(nèi)部審計(jì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)這種情況認(rèn)認(rèn)真考慮，以以免對(duì)內(nèi)部審審計(jì)師的客觀觀性產(chǎn)生負(fù)面面影響。實(shí)務(wù)公告11130-1 對(duì)獨(dú)立性或或客觀性的損損害主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1130-對(duì)獨(dú)立性或或客觀性的損損害如果獨(dú)立性性或客觀性受受到實(shí)質(zhì)上或或形式上的損損害，必須向向適當(dāng)?shù)膶?duì)象象披露損害的的具體情況。披披

9、露的性質(zhì)視視受損情況而而定。釋義對(duì)組織獨(dú)立立性和客觀性性的損害可能能包括但不限限于：個(gè)人利利益沖突，工工作范圍限制制，接觸記錄錄、人員和實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的限限制，在經(jīng)費(fèi)費(fèi)等資源方面面受到約束等等。獨(dú)立性或客客觀性受損的的細(xì)節(jié)必須披披露的適當(dāng)對(duì)對(duì)象，取決于于內(nèi)部審計(jì)章章程所記載的的內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)和首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)高級(jí)管管理層和董事事會(huì)承擔(dān)的責(zé)責(zé)任，以及損損害的性質(zhì)。1、在任何何情形下，但但可以合理推推斷對(duì)獨(dú)立性性和客觀性存存在實(shí)際的或或者潛在的損損害，或者內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師對(duì)某種種情況是否對(duì)對(duì)客觀性和獨(dú)獨(dú)立性有損害害存在疑問(wèn)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向首首席

10、審計(jì)執(zhí)行行官報(bào)告。如如果首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官認(rèn)定定或判斷算還還存在，他需需要重新分配配內(nèi)部審計(jì)師師。2、審計(jì)范范圍限制是對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的一種限限定，它會(huì)妨妨礙內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)其其目標(biāo)和計(jì)劃劃。審計(jì)范圍圍限制可能包包括：內(nèi)部審計(jì)計(jì)章程所規(guī)定定的范圍；內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)接觸與與業(yè)務(wù)開(kāi)展相相關(guān)的記錄、人人員和實(shí)物資資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的的審計(jì)工作進(jìn)進(jìn)度；實(shí)施必要要的業(yè)務(wù)程序序；經(jīng)批準(zhǔn)的的人員配置計(jì)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。3、審計(jì)范范圍限制及其其潛在影響，最最好以書(shū)面形形式與董事會(huì)會(huì)溝通。首席席審計(jì)執(zhí)行官官必須考慮，對(duì)對(duì)曾經(jīng)與董事事會(huì)溝通并已已被接受的審審計(jì)范圍限制制再次與其溝溝通是否合適適。在組織、董董事會(huì)、高級(jí)級(jí)

11、管理層或其其他方面發(fā)生生變動(dòng)時(shí)，更更有必要進(jìn)行行此項(xiàng)溝通。4、內(nèi)部審審計(jì)師不得接接受公司雇員員、客戶(hù)、顧顧客、供應(yīng)商商或者業(yè)務(wù)伙伙伴的酬金、饋饋贈(zèng)和款待，接接受這些會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的客觀性性受損。這種種現(xiàn)象在審計(jì)計(jì)師目前或未未來(lái)執(zhí)行的業(yè)業(yè)務(wù)中都有可可能出現(xiàn)。業(yè)業(yè)務(wù)的 不能能作為收受酬酬金、禮物和和款待的借口口。接受雇員員和一般公眾眾也可獲得的的價(jià)值極小的的宣傳物品（如如鋼筆、日歷歷或樣品等），不不會(huì)妨礙內(nèi)部部審計(jì)師的職職業(yè)判斷。如如有人提供數(shù)數(shù)額較大的酬酬金或貴重禮禮物，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)立即即向上級(jí)報(bào)告告。實(shí)物公告11130.AA1評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師師以前負(fù)責(zé)的的運(yùn)營(yíng)主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1130.

12、A1內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師必必須避免評(píng)價(jià)價(jià)其以前負(fù)責(zé)責(zé)的特定業(yè)務(wù)務(wù)。如果內(nèi)部部審計(jì)師為其其在上一年度度負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)務(wù)提供q 確確認(rèn)服務(wù)，則則其客觀性視視為受到損害害。1、內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)調(diào)入入或臨時(shí)聘用用的人員，只只有在調(diào)入或或聘用至少一一年以后，才才能分配他們們參與審計(jì)曾曾經(jīng)負(fù)責(zé)或運(yùn)運(yùn)營(yíng)的領(lǐng)域，否否則將被視為為有損客觀性性，在監(jiān)督審審計(jì)工作和溝溝通審計(jì)結(jié)果果時(shí)應(yīng)進(jìn)一步步審議。實(shí)物公告11130.AA2-1 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)對(duì)其其他（非審計(jì)計(jì)）智能的責(zé)責(zé)任主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1130.A2確確認(rèn)服務(wù)涉及及首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的的職能領(lǐng)域時(shí)時(shí)，必須由獨(dú)獨(dú)立于內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)的某某一方進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督。1、對(duì)于那那些接受定期期內(nèi)

13、部審計(jì)評(píng)評(píng)估的非審計(jì)計(jì)職能或職責(zé)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師并不承擔(dān)擔(dān)其責(zé)任。如如果他們確實(shí)實(shí)承擔(dān)了上述述責(zé)任，那也也不是以?xún)?nèi)部部審計(jì)師的身身份。2、如果內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)、首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官或內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)一項(xiàng)，或或管理層正在在考慮分配他他們一項(xiàng)可能能受到內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)審計(jì)計(jì)的運(yùn)營(yíng)性工工作，則內(nèi)部部審計(jì)師的獨(dú)獨(dú)立性和客觀觀性可能受到到損害。首席席審計(jì)執(zhí)行官官在評(píng)估某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)分派對(duì)對(duì)獨(dú)立性和客客觀性的影響響時(shí)，至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮以下下因素：職業(yè)道道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)的的要求；利益相關(guān)關(guān)方，可能包包括股東、董董事會(huì)、審計(jì)計(jì)委員會(huì)、管管理層、立法法機(jī)構(gòu)、公共共實(shí)體、監(jiān)管管機(jī)構(gòu)和公眾眾利益團(tuán)體的的期望；內(nèi)部審計(jì)計(jì)章程包

14、含的的允許和限制制規(guī)定；標(biāo)準(zhǔn)關(guān)關(guān)于披露的要要求；內(nèi)部審計(jì)計(jì)師承擔(dān)的業(yè)業(yè)務(wù)審計(jì)范圍圍和職責(zé)；運(yùn)營(yíng)職能能（在收入、支支出、聲譽(yù)和和影響力方面面）對(duì)組織的的重要性；該項(xiàng)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)的的時(shí)間和職責(zé)責(zé)范圍；職責(zé)分離離的適當(dāng)性；是否存在在內(nèi)部審計(jì)師師的客觀性受受到威脅的歷歷史或其他證證據(jù)。3、如果內(nèi)內(nèi)部審計(jì)章程程中對(duì)給內(nèi)部部審計(jì)師分配配非審計(jì)性業(yè)業(yè)務(wù)有具體限限制條款或者者限制性語(yǔ)句句，則需向管管理層進(jìn)行披披露并與其討討論這些限制制的必要性。如如果管理層依依然堅(jiān)持這樣樣的任務(wù)分配配，則有必要要與董事會(huì)就就該事項(xiàng)進(jìn)行行討論。如果果章程中對(duì)此此沒(méi)有規(guī)定，則則應(yīng)該參考以以下提到的幾幾點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)見(jiàn)，但這些意意見(jiàn)應(yīng)

15、以章程程的措辭為準(zhǔn)準(zhǔn)。4、當(dāng)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)承承擔(dān)了某項(xiàng)運(yùn)運(yùn)營(yíng)責(zé)任，并并且審計(jì)計(jì)劃劃中涵蓋了該該任務(wù)，則首首席審計(jì)執(zhí)行行官需要：通過(guò)由合合同規(guī)定的第第三方或者外外部審計(jì)師來(lái)來(lái)審計(jì)向首席席審計(jì)執(zhí)行官官報(bào)告的領(lǐng)域域，將對(duì)客觀觀性的損害降降到最低；確保承擔(dān)擔(dān)向首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官報(bào)告告領(lǐng)域的運(yùn)營(yíng)營(yíng)職責(zé)的人員員不參加對(duì)該該運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的的審計(jì)；確保開(kāi)展展向首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官報(bào)告告領(lǐng)域的確認(rèn)認(rèn)業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)師受高級(jí)管管理層和董事事會(huì)的監(jiān)督，并并向高級(jí)管理理層和董事會(huì)會(huì)匯報(bào)評(píng)估結(jié)結(jié)果；披露審計(jì)計(jì)師承擔(dān)的運(yùn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)、該該運(yùn)營(yíng)（在收收支或其他相相關(guān)信息方面面）對(duì)組織的的重要性以及及審計(jì)師和對(duì)對(duì)該運(yùn)營(yíng)職能能進(jìn)行升級(jí)的的人員的

16、關(guān)系系。5、需要在在向首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官匯報(bào)報(bào)的領(lǐng)域的相相關(guān)報(bào)告和給給董事會(huì)的常常規(guī)性通報(bào)中中，披露審計(jì)計(jì)師承擔(dān)的運(yùn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)，也也可以與管理理層和/或其其他適當(dāng)?shù)睦嫦嚓P(guān)方討討論審計(jì)結(jié)果果。披露損害不不應(yīng)否認(rèn)這樣樣的要求，及及確認(rèn)業(yè)務(wù)涉涉及首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)責(zé)的職能領(lǐng)域域時(shí)，必須由由獨(dú)立于內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)的的某一方進(jìn)行行監(jiān)督。實(shí)務(wù)公告12200-1 專(zhuān)業(yè)能力與與應(yīng)有的職業(yè)業(yè)審慎主要相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)1200-專(zhuān)業(yè)能力與與應(yīng)有的職業(yè)業(yè)審慎內(nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師師在開(kāi)展業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，必須具具備專(zhuān)業(yè)能力力和應(yīng)有的職職業(yè)審慎。1、具備專(zhuān)專(zhuān)業(yè)能力和應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)審審慎時(shí)首

17、席審審計(jì)執(zhí)行官及及每一名內(nèi)部部審計(jì)師的責(zé)責(zé)任。同樣的的，首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官應(yīng)保保證，分配給給每項(xiàng)業(yè)務(wù)的的人員整體上上具有適當(dāng)?shù)氐亻_(kāi)展業(yè)務(wù)所所必須的知識(shí)識(shí)、技能和其其他相關(guān)能力力。2、應(yīng)有的的職業(yè)審慎包包括遵守職職業(yè)道德規(guī)范范、組織的的行為規(guī)范以以及內(nèi)部審計(jì)計(jì)師持有的其其他職業(yè)資格格的行為規(guī)范范。職業(yè)道道德規(guī)范包包括以下兩方方面核心內(nèi)容容，其拓展了了內(nèi)部審計(jì)的的定義：與內(nèi)部審審計(jì)職業(yè)和實(shí)實(shí)物相關(guān)的原原則：誠(chéng)信、客客觀、保密、勝勝任；行為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)說(shuō)明了內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守的行為為規(guī)則。這些些規(guī)則旨在幫幫助將上述原原則解釋為實(shí)實(shí)際可行的應(yīng)應(yīng)用內(nèi)容，并并指導(dǎo)內(nèi)部審審計(jì)師的道德德行為。實(shí)務(wù)公告11210-

18、11 專(zhuān)業(yè)能力力主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1210-專(zhuān)業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師師必須具備履履行其職責(zé)所所必須的知識(shí)識(shí)、技能和其其他能力。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)整體必須具具備或獲得履履行其這則所所必需的知識(shí)識(shí)、技能和其其他能力。釋義“知識(shí)、技技能和其他能能力”是一個(gè)個(gè)集合術(shù)語(yǔ)，是是內(nèi)部審計(jì)師師有效履行其其職責(zé)所必須須的專(zhuān)業(yè)水平平。鼓勵(lì)內(nèi)部部審計(jì)師通過(guò)過(guò)取得適當(dāng)?shù)牡膶?zhuān)業(yè)資格證證書(shū)和認(rèn)證，例例如國(guó)際內(nèi)部部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)和其他相關(guān)關(guān)專(zhuān)業(yè)組織提提供的“注冊(cè)冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師師”和其他認(rèn)認(rèn)證，以證明明其專(zhuān)業(yè)能力力。1、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)中提到的的知識(shí)、技能能和其他能力力包括：在開(kāi)展業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序序和技術(shù)所必必須的專(zhuān)業(yè)能能力。

19、專(zhuān)業(yè)能能力是指針對(duì)對(duì)可能出現(xiàn)的的情形應(yīng)用已已有知識(shí)，并并在未廣泛借借助他人技術(shù)術(shù)研究和協(xié)助助的條件下適適當(dāng)?shù)靥幚磉@這些情形的能能力。在工作中中廣泛涉及財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告和記記錄的內(nèi)部審審計(jì)師必須擁?yè)碛械摹⑴c會(huì)會(huì)計(jì)原則和技技術(shù)有關(guān)的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)能力。識(shí)別舞弊弊信號(hào)的知識(shí)識(shí)。有關(guān)信息息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和和控制的技術(shù)術(shù)以及利用技技術(shù)的審計(jì)方方法。確認(rèn)和評(píng)評(píng)價(jià)偏離良好好實(shí)務(wù)之行為為的重大性和和重要性所必必需的對(duì)管理理原則的理解解，這種理解解是指針對(duì)可可能出現(xiàn)的情情形應(yīng)用已有有的知識(shí)、確確認(rèn)嚴(yán)重偏離離情況、開(kāi)展展研究以合理理解決問(wèn)題所所必需的能力力。對(duì)開(kāi)展審審計(jì)業(yè)務(wù)所必必需的會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商商法、稅收、金金融、計(jì)量方方法

20、、信息技技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管管理和舞弊等等領(lǐng)域的基本本內(nèi)容的了解解，這種了解解指確認(rèn)問(wèn)題題或潛在問(wèn)題題的存在，并并確認(rèn)需要進(jìn)進(jìn)一步開(kāi)展的的研究或獲取取幫助的能力力。交流溝通通技巧，理解解人及關(guān)系，與與業(yè)務(wù)客戶(hù)保保持良好關(guān)系系。口頭和書(shū)書(shū)面表達(dá)能力力，能夠清楚楚有效地表達(dá)達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、工工作評(píng)價(jià)、結(jié)結(jié)論和建議等等事項(xiàng)。2、首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)該在允許考考慮各職位的的工作范圍和和責(zé)任的前提提下為內(nèi)部審審計(jì)各職位確確立適當(dāng)?shù)慕探逃潭群凸すぷ鹘?jīng)驗(yàn)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，并取得得關(guān)于繼任審審計(jì)師的資格格和專(zhuān)業(yè)能力力的合理保證證。3、內(nèi)部審審計(jì)整體上應(yīng)應(yīng)該具備在組組織內(nèi)履行職職能所必需的的知識(shí)、技能能和其他能力力。應(yīng)當(dāng)每年年對(duì)

21、內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)的知識(shí)識(shí)、技能和其其他能力的構(gòu)構(gòu)成進(jìn)行分析析，這有助于于找出那些可可以通過(guò)持續(xù)續(xù)職業(yè)發(fā)展、招招聘或資源整整合加以改進(jìn)進(jìn)的領(lǐng)域。4、持續(xù)的的職業(yè)發(fā)展對(duì)對(duì)確保內(nèi)部審審計(jì)人員保持持其專(zhuān)業(yè)水平平時(shí)至關(guān)重要要的。5、首席審審計(jì)執(zhí)行官可可以獲取外部部的內(nèi)部審計(jì)計(jì)專(zhuān)家的幫助助，對(duì)內(nèi)部審審計(jì)薄弱領(lǐng)域域給予支持或或補(bǔ)充。實(shí)物公告12210.A11-1 獲取取外部服務(wù)提提供者為內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)提提供的支持或或補(bǔ)充主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1210.A1-當(dāng)內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師缺乏完完成全部或部部分業(yè)務(wù)所必必需的知識(shí)、技技能或其他能能力時(shí)，首席席審計(jì)執(zhí)行官官必需向

22、他人人尋求充分的的專(zhuān)業(yè)建業(yè)和和協(xié)助。1、內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)的每每個(gè)成員不需需要獲取所有有學(xué)科的資格格證書(shū)。內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)可可以根據(jù)需要要利用外部服服務(wù)提供者或或者內(nèi)部資源源在會(huì)計(jì)、審審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金金融、統(tǒng)計(jì)、信信息技術(shù)、工工程、稅務(wù)、法法律、環(huán)境事事務(wù)和其他領(lǐng)領(lǐng)域的知識(shí)來(lái)來(lái)履行內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)的職職責(zé)。2、外部服服務(wù)提供者指指獨(dú)立于組織織之外的，擁?yè)碛心骋粚W(xué)科科或領(lǐng)域的專(zhuān)專(zhuān)門(mén)知識(shí)、技技能和經(jīng)驗(yàn)的的個(gè)人或公司司。外部服務(wù)務(wù)提供者包括括精算師、會(huì)會(huì)計(jì)師、評(píng)估估師、文化或或語(yǔ)言專(zhuān)家、環(huán)環(huán)境專(zhuān)家、舞舞弊調(diào)查員、律律師、工程師師、地質(zhì)專(zhuān)家家、安全專(zhuān)家家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家家、信息技術(shù)術(shù)專(zhuān)家、組織織外部審計(jì)師師和其他審計(jì)

23、計(jì)組織。可以以由董事會(huì)、高高級(jí)管理層或或者首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官聘用用外部服務(wù)提提供者。3、內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)可以以在下列情況況下利用外部部服務(wù)提供者者：實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)工作安排的的目標(biāo)；開(kāi)展審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)需要信信息技術(shù)、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、稅收、語(yǔ)語(yǔ)言翻譯等專(zhuān)專(zhuān)門(mén)技能和知知識(shí)；對(duì)土地、建建筑物、藝術(shù)術(shù)品、寶石、投投資和復(fù)合金金融工具等資資產(chǎn)的評(píng)估；確定礦藏藏和原油儲(chǔ)存存等資產(chǎn)的數(shù)數(shù)量和實(shí)際情情況；衡量根據(jù)據(jù)正在履行的的合同而完成成的和即將完完成的工作；舞弊和安安全調(diào)查；通過(guò)專(zhuān)門(mén)門(mén)方式來(lái)確定定有關(guān)金額，例例如應(yīng)用精算算確定職員福福利欠款等；法律、技技術(shù)和規(guī)定要要求的解釋?zhuān)桓鶕?jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)的質(zhì)量保證證與改進(jìn)程序序

24、；兼并和收收購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理理和其他事項(xiàng)項(xiàng)的咨詢(xún)。4、當(dāng)首席席審計(jì)執(zhí)行官官希望利用并并依賴(lài)外部服服務(wù)提供者的的工作時(shí)，他他需要根據(jù)開(kāi)開(kāi)展的具體業(yè)業(yè)務(wù)的要求考考慮外部服務(wù)務(wù)提供者的能能力、獨(dú)立性性和客觀性。當(dāng)當(dāng)高級(jí)管理層層或董事會(huì)選選擇聘用外部部服務(wù)提供者者，且首席審審計(jì)執(zhí)行官希希望利用并依依賴(lài)所選外部部服務(wù)提供者者的工作時(shí)，也也應(yīng)該開(kāi)展這這種評(píng)價(jià)工作作。當(dāng)他人選選擇聘用外部部服務(wù)提供者者，而首席審審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q決定不使用也也不依賴(lài)所選選外部服務(wù)提提供者的工作作時(shí)，需要酌酌情向高級(jí)管管理層和董事事會(huì)進(jìn)行恰當(dāng)當(dāng)通報(bào)。5、首席審審計(jì)執(zhí)行官確確定外部服務(wù)務(wù)提供者是否否具備開(kāi)展業(yè)業(yè)務(wù)所必需的的知識(shí)、技能能和其

25、他能力力時(shí)，需要考考慮：外部服務(wù)務(wù)提供者的聲聲譽(yù)，如可以以通過(guò)與熟悉悉該外部服務(wù)務(wù)提供者工作作的其他人員員來(lái)了解；外部服務(wù)務(wù)提供者在被被要求提供服服務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)；外部服務(wù)務(wù)提供者在與與所涉及業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的學(xué)科科接受的教育育和培訓(xùn)；外部服務(wù)務(wù)提供者對(duì)組組織所在行業(yè)業(yè)的知識(shí)和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)。6、首席審審計(jì)執(zhí)行官需需要評(píng)估外部部服務(wù)提供者者與組織和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)的關(guān)系，保保證在開(kāi)展業(yè)業(yè)務(wù)期間審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性和和客觀性得到到維護(hù)。在評(píng)評(píng)估過(guò)程中，首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)核實(shí)，不不存在任何妨妨礙外部服務(wù)務(wù)提供者在開(kāi)開(kāi)展業(yè)務(wù)或提提交工作報(bào)告告時(shí)作出公正正判斷和結(jié)論論的財(cái)務(wù)、組組織或私人關(guān)關(guān)系。7、在評(píng)估估外部服務(wù)提提

26、供者的獨(dú)立立性和客觀性性時(shí)，首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)該考慮：外部服務(wù)務(wù)提供者可能能在組織內(nèi)擁?yè)碛薪?jīng)濟(jì)利益益；外部服務(wù)務(wù)提供者可能能與董事會(huì)、高高級(jí)管理層或或組織內(nèi)其他他人員擁有的的私人或?qū)I(yè)業(yè)關(guān)系；外部服務(wù)務(wù)提供者可能能已經(jīng)與組織織或被審計(jì)工工作發(fā)生的關(guān)關(guān)系；外部服務(wù)務(wù)提供者可能能正在為組織織提供的其他他服務(wù)的內(nèi)容容；外部服務(wù)務(wù)提供者可能能獲得的津貼貼或其他獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)。8、如果外外部服務(wù)提供供者同時(shí)也是是組織的外部部審計(jì)師，而而業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)是拓展審計(jì)計(jì)服務(wù)，首席席審計(jì)執(zhí)行官官需要確認(rèn)所所開(kāi)展的業(yè)務(wù)務(wù)不會(huì)損害外外部審計(jì)師的的獨(dú)立性。拓拓展審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)之外部審計(jì)計(jì)師從事的一一般公認(rèn)審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求范范圍以外的

27、服服務(wù)業(yè)務(wù)。如如果組織的外外部審計(jì)師以以或似乎以高高級(jí)管理層或或組織雇員的的身份開(kāi)展工工作，其獨(dú)立立性就會(huì)受到到損害。此外外，外部審計(jì)計(jì)師可以為組組織提供諸如如稅收和咨詢(xún)?cè)兊绕渌?wù)務(wù)，應(yīng)該從外外部服務(wù)提供供者為組織的的所有服務(wù)來(lái)來(lái)全面評(píng)估其其獨(dú)立性。9、為了保保證所開(kāi)展工工作的范圍足足以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)目目標(biāo)，首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)該充分獲取取關(guān)于外部服服務(wù)提供者工工作范圍的信信息。比較謹(jǐn)謹(jǐn)慎的做法是是以業(yè)務(wù)函或或合同的形式式記錄這些事事項(xiàng)和其他有有關(guān)事項(xiàng)。未未來(lái)實(shí)現(xiàn)這一一目標(biāo)，首席席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)該與外部部服務(wù)提供者者一起檢查以以下內(nèi)容：工作的目目標(biāo)和范圍，包包括可提交結(jié)結(jié)果及時(shí)間表表；工

28、作的目目標(biāo)和范圍，包包括可提交結(jié)結(jié)果及時(shí)間表表；對(duì)相關(guān)記記錄、人員和和實(shí)物資產(chǎn)的的接觸；關(guān)于擬應(yīng)應(yīng)用的假設(shè)和和程序的信息息；適當(dāng)時(shí)，審審計(jì)業(yè)務(wù)工作作底稿的所有有權(quán)和保管權(quán)權(quán)；業(yè)務(wù)中獲獲取的信息的的保密和限制制要求；適當(dāng)時(shí)，對(duì)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和和內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)工作規(guī)范范的遵循情況況。10、首席席審計(jì)執(zhí)行官官在檢查外部部服務(wù)提供者者的工作時(shí)，要要評(píng)價(jià)其所開(kāi)開(kāi)展工作的適適當(dāng)性，包括括獲取的信息息是否足以提提供合理的依依據(jù)，以支持持所得出的結(jié)結(jié)論及對(duì)例外外或反常事項(xiàng)項(xiàng)的處理方案案。11、當(dāng)首首席審計(jì)執(zhí)行行官在應(yīng)用外外部服務(wù)提供供者的情況下下進(jìn)行審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)通報(bào)時(shí)，他他可以引用后后者所提供的的具體服務(wù)，并并將此引用

29、告告知外部服務(wù)務(wù)提供者。在在適當(dāng)情形下下，首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該該在引用這些些服務(wù)內(nèi)容之之前，與外部部服務(wù)提供者者就有關(guān)方面面內(nèi)容達(dá)成一一致意見(jiàn)。實(shí)物公告12220-1 應(yīng)有的職業(yè)業(yè)審慎主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1220-應(yīng)有的職業(yè)業(yè)審慎內(nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師師必須具備并并保持合理的的審慎水平和和勝任能力所所要求的謹(jǐn)慎慎和技能。但但是，應(yīng)有的的職業(yè)審慎并并不意味著永永不犯錯(cuò)。1、應(yīng)有的的職業(yè)審慎要要求相當(dāng)謹(jǐn)慎慎且勝任的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在相同或相似似的情形下應(yīng)應(yīng)具備的審慎慎態(tài)度和技能能。因此，應(yīng)應(yīng)有的審慎應(yīng)應(yīng)該與所開(kāi)展展業(yè)務(wù)的復(fù)雜雜程度相適應(yīng)應(yīng)。在行使應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)

30、審審慎時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)該該警惕故意不不當(dāng)行為、錯(cuò)錯(cuò)誤和遺漏、怠怠工、浪費(fèi)、無(wú)無(wú)效工作和利利益沖突等情情況存在的可可能性，還應(yīng)應(yīng)該警惕最可可能發(fā)生的違違法亂紀(jì)現(xiàn)象象的情形和活活動(dòng)。內(nèi)部審審計(jì)師還應(yīng)該該識(shí)別不適當(dāng)當(dāng)?shù)目刂疲⒉⑻岢龃龠M(jìn)遵遵守可接受的的程序和實(shí)務(wù)務(wù)的改進(jìn)建議議。2、應(yīng)有的的職業(yè)審慎意意味著合理的的謹(jǐn)慎和能力力，而不是絕絕無(wú)差錯(cuò)或者者業(yè)績(jī)優(yōu)異。應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)審審慎要求內(nèi)部部審計(jì)師合理理地開(kāi)展檢查查和驗(yàn)證工作作。同樣地，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師不不能絕對(duì)保證證組織不存在在違規(guī)或違法法現(xiàn)象。然而而，無(wú)論何時(shí)時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師都都應(yīng)注意存在在重大違法違違紀(jì)現(xiàn)象或不不遵守有關(guān)規(guī)規(guī)定的可能性

31、性。實(shí)務(wù)公告11230-11 持續(xù)職業(yè)業(yè)發(fā)展主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師師必須通過(guò)持持續(xù)職業(yè)發(fā)展展來(lái)增加知識(shí)識(shí)、提高技能能和其他能力力。1、內(nèi)部審審計(jì)師有責(zé)任任在接受繼續(xù)續(xù)教育加強(qiáng)和和維持其專(zhuān)業(yè)業(yè)能力。內(nèi)部部審計(jì)師需要要了解內(nèi)部審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程程序和技術(shù)的的改進(jìn)和發(fā)展展包括國(guó)際內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)發(fā)部的國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框框架。持續(xù)續(xù)職業(yè)發(fā)展可可以通過(guò)參加加國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)這這樣的專(zhuān)業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)、獲得會(huì)會(huì)員資格、在在專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)中中擔(dān)任志愿者者、參加會(huì)議議和研討會(huì)、參參加內(nèi)部培訓(xùn)訓(xùn)項(xiàng)目、進(jìn)修修大學(xué)和自學(xué)學(xué)課程以及參參加研究項(xiàng)目目等途徑獲得得。2、鼓勵(lì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師通通過(guò)獲得相

32、應(yīng)應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格格證書(shū)，例如如國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)授授予的國(guó)際內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師和和其他的資格格來(lái)證明其專(zhuān)專(zhuān)業(yè)能力。3、鼓勵(lì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師通通過(guò)接受（與與其所在組織織和行業(yè)相關(guān)關(guān)的）繼續(xù)執(zhí)執(zhí)業(yè)教育，保保持其在所屬屬組織的治理理、風(fēng)險(xiǎn)和控控制過(guò)程方面面的執(zhí)業(yè)能力力。4、從事專(zhuān)專(zhuān)業(yè)審計(jì)和咨咨詢(xún)業(yè)務(wù)（如如信息技術(shù)、稅稅務(wù)、精算或或者系統(tǒng)設(shè)計(jì)計(jì)等）的內(nèi)部部審計(jì)師，可可以接受專(zhuān)門(mén)門(mén)的繼續(xù)職業(yè)業(yè)教育，保證證其在內(nèi)部審審計(jì)工作中的的職業(yè)能力。5、持有專(zhuān)專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)書(shū)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)師有責(zé)任獲獲得充分的繼繼續(xù)職業(yè)教育育，以滿(mǎn)足與與所持專(zhuān)業(yè)資資格證書(shū)相關(guān)關(guān)的要求。6、鼓勵(lì)目目前尚未取得得專(zhuān)業(yè)資格證證書(shū)的內(nèi)部審審計(jì)師參加能能夠

33、幫助他們們獲取專(zhuān)業(yè)資資格證書(shū)的教教育項(xiàng)目和/或進(jìn)行個(gè)人人學(xué)習(xí)。實(shí)物公告13300-1 質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1300-質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官必須建建立并維護(hù)涵涵蓋內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)所有方方面的質(zhì)量保保證與改進(jìn)程程序。釋義質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序旨旨在內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)時(shí)候遵遵循“內(nèi)部審審計(jì)定義”和和標(biāo)準(zhǔn)以以及內(nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)計(jì)師是否遵守守職業(yè)道德德規(guī)范進(jìn)行行評(píng)估，還可可以用來(lái)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的效率和和效果，并識(shí)識(shí)別改進(jìn)的機(jī)機(jī)會(huì)。1、首席審審計(jì)執(zhí)行官負(fù)負(fù)責(zé)建立內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)，其其工作范圍包包括標(biāo)準(zhǔn)以以及“內(nèi)部審審計(jì)定義”中中所

34、指的所有有活動(dòng)。為確確保該工作的的實(shí)施，標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)第13300 條要要求首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官建立立并維護(hù)質(zhì)量量保證與改進(jìn)進(jìn)程序（QAAIP）。2、首席審審計(jì)執(zhí)行官負(fù)負(fù)責(zé)實(shí)施為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的以下方面面制定的程序序，以便向各各利益相關(guān)方方提供合理保保證：根據(jù)內(nèi)部部審計(jì)章程開(kāi)開(kāi)展工作，該該章程與“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)一一直；有效果、高高效率地開(kāi)展展內(nèi)部審計(jì)工工作；使利益相相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作可以增加價(jià)價(jià)值，并改善善組織的運(yùn)營(yíng)營(yíng)狀況。這些程序包包括適當(dāng)?shù)谋O(jiān)監(jiān)督、定期的的內(nèi)部評(píng)估、對(duì)對(duì)質(zhì)量保證的的持續(xù)監(jiān)督和和定期的外部部評(píng)估。3、質(zhì)量保保證與改進(jìn)程程序應(yīng)當(dāng)足夠夠詳盡，涵蓋蓋“內(nèi)部審

35、計(jì)計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和最佳實(shí)實(shí)務(wù)中所指的的內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)施與管理的的所有方面。質(zhì)質(zhì)量保證與改改進(jìn)程序由首首席審計(jì)執(zhí)行行官實(shí)施，或或在其直接監(jiān)監(jiān)督下實(shí)施。除除了小規(guī)模的的內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)，首席審審計(jì)執(zhí)行官通通常將大部分分履行質(zhì)量保保證與改進(jìn)程程序的職責(zé)授授權(quán)給下屬單單位。在規(guī)模模大且復(fù)雜的的環(huán)境中（例例如有大量的的業(yè)務(wù)部門(mén)或或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所），首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)在內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)建建立獨(dú)立于審審計(jì)和咨詢(xún)分分部的、正式式的質(zhì)量保證證與改進(jìn)程序序職能。首席席審計(jì)執(zhí)行官官（和少數(shù)員員工）負(fù)責(zé)管管理并監(jiān)督為為實(shí)現(xiàn)成功的的質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序所所需開(kāi)展的工工作。實(shí)務(wù)公告11310-11 質(zhì)量保證證與

36、改進(jìn)程序序的要求主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1310-質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序的的要求質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序必必須包括內(nèi)部部評(píng)估和外部部評(píng)估。1、質(zhì)量保保證與改進(jìn)程程序師對(duì)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)開(kāi)開(kāi)展的審計(jì)和和咨詢(xún)業(yè)務(wù)的的整體情況進(jìn)進(jìn)行持續(xù)和定定期的評(píng)估。這這些持續(xù)和定定期的評(píng)估包包括：嚴(yán)格而而全面的程序序、對(duì)內(nèi)部審審計(jì)和咨詢(xún)持持續(xù)的監(jiān)控和和測(cè)試以及對(duì)對(duì)是否遵循“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)的的定期驗(yàn)證。評(píng)評(píng)估還包括對(duì)對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)（如如審計(jì)計(jì)劃完完成情況、循循環(huán)周期、被被采納的建議議、客戶(hù)滿(mǎn)意意度）的持續(xù)續(xù)評(píng)價(jià)和分析析。若評(píng)估結(jié)結(jié)果指出了應(yīng)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行改改進(jìn)的領(lǐng)域，首首席審計(jì)執(zhí)行行官將通過(guò)質(zhì)質(zhì)量保證

37、與改改進(jìn)程序?qū)嵤┦└倪M(jìn)工作。2、評(píng)估是是評(píng)價(jià)內(nèi)部審審計(jì)工作的質(zhì)質(zhì)量，并得出出結(jié)論，同時(shí)時(shí)提出適當(dāng)?shù)牡母倪M(jìn)建議。質(zhì)質(zhì)量保證與改改進(jìn)程序包括括對(duì)一下項(xiàng)目目的評(píng)估：遵循“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)的的情況，包括括即時(shí)采取措措施糾正重大大的不遵循的的情況；內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)章程、目目標(biāo)、政策和和程序的適當(dāng)當(dāng)性；對(duì)組織的的管理、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理和控制制程序的共享享；遵守適當(dāng)當(dāng)?shù)姆伞⒎ǚㄒ?guī)、政府或或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；持續(xù)改進(jìn)進(jìn)工作的有效效性和對(duì)最佳佳實(shí)務(wù)的采納納；內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作為組織織增加價(jià)值、改改善組織運(yùn)營(yíng)營(yíng)的程度。3、質(zhì)量保保證與改進(jìn)程程序還包括對(duì)對(duì)建議的后續(xù)續(xù)追蹤，涉及及對(duì)資源、技技術(shù)、過(guò)程和和程序

38、作出適適當(dāng)即時(shí)的調(diào)調(diào)整。4、為明確確責(zé)任，確保保透明度，首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)當(dāng)與各各利益相關(guān)方方（如高級(jí)管管理層、董事事會(huì)和外部審審計(jì)師）分享享內(nèi)、外部質(zhì)質(zhì)量評(píng)估的結(jié)結(jié)果。首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)至少每年一一次向高級(jí)管管理層和董事事會(huì)報(bào)告質(zhì)量量評(píng)估的結(jié)果果。實(shí)務(wù)公告13311-1 內(nèi)部評(píng)估主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1311-內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部評(píng)估必必須包括：對(duì)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行行情況的持續(xù)續(xù)監(jiān)督；通過(guò)自我我評(píng)估或由組組織內(nèi)部其他他充分了解內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)的人員進(jìn)行行的定期檢查查。釋義持續(xù)監(jiān)督包包含在對(duì)內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行日常監(jiān)督督、檢查和測(cè)測(cè)試的過(guò)程中中。持續(xù)監(jiān)督督應(yīng)納入管理理內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的日常政政策和實(shí)踐，運(yùn)

39、運(yùn)用必要的流流程、工具和和信息對(duì)內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)時(shí)時(shí)候遵循“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)作作出評(píng)估。定期檢查室室針對(duì)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)時(shí)候候遵循“內(nèi)部部審計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)而開(kāi)展的的評(píng)估工作。充分了解內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)要求至少理理解國(guó)際內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)業(yè)實(shí)務(wù)框架的的所有要素。1、持續(xù)內(nèi)內(nèi)部評(píng)估采用用的程序和工工具包括：業(yè)務(wù)監(jiān)督督；依據(jù)任務(wù)務(wù)列表或其他他程序（如審審計(jì)工作手冊(cè)冊(cè)中規(guī)定的）開(kāi)開(kāi)展工作；審計(jì)客戶(hù)戶(hù)和其他利益益相關(guān)方的反反饋意見(jiàn)；由不參與與審計(jì)的人員員有選擇地對(duì)對(duì)工作底稿進(jìn)進(jìn)行同業(yè)互查查；項(xiàng)目預(yù)算算、計(jì)時(shí)系統(tǒng)統(tǒng)、審計(jì)計(jì)劃劃完成情況、成成本回收情況況；對(duì)其他業(yè)業(yè)績(jī)衡量

40、指標(biāo)標(biāo)的分析（如如業(yè)務(wù)周期、建建議采納情況況）。2、對(duì)工作作業(yè)績(jī)的質(zhì)量量作出評(píng)價(jià)，并并采取后續(xù)措措施確保適當(dāng)當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以以實(shí)施。3、IIAA 質(zhì)量評(píng)估估手冊(cè)或一系系列類(lèi)似的指指南和工具應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為定期期內(nèi)部評(píng)估的的依據(jù)。4、定期內(nèi)內(nèi)部評(píng)估可以以：包括對(duì)利利益相關(guān)方進(jìn)進(jìn)行的深入訪訪談和調(diào)查；由內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)的人人員開(kāi)展（自自我評(píng)估）；由 HYPERLINK /cia/ o 國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 國(guó)際注注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)師或目前在在組織內(nèi)部從從事其他他工工作的有勝任任能力的審計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)開(kāi)展；包含自我我評(píng)估和經(jīng)過(guò)過(guò)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師或其他他具有

41、審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)能力的人人員充分檢查查后提供的資資料；包括將內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)實(shí)務(wù)及業(yè)績(jī)指指標(biāo)與相關(guān)的的內(nèi)部審計(jì)最最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行行對(duì)比。5、外部評(píng)評(píng)估之前短期期內(nèi)開(kāi)展過(guò)的的內(nèi)部評(píng)估，有有助于外部評(píng)評(píng)估的開(kāi)展并并降低成本。如如果定期內(nèi)部部評(píng)估是由合合格的、獨(dú)立立的外部檢查查人員或檢查查小組開(kāi)展的的，評(píng)估結(jié)果果不應(yīng)成為隨隨后的外部質(zhì)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果果的保證。評(píng)評(píng)估報(bào)告可以以為提高內(nèi)部部審計(jì)業(yè)務(wù)水水平提供建議議。如果外部評(píng)評(píng)估采用“獨(dú)獨(dú)立審定的自自我評(píng)估”方方式，定期的的內(nèi)部評(píng)估可可以作為該過(guò)過(guò)程中的自我我評(píng)估部分。6、對(duì)審計(jì)計(jì)工作的質(zhì)量量作出評(píng)價(jià)，必必要時(shí)，采取取適當(dāng)?shù)拇胧┦└倪M(jìn)工作，并并與標(biāo)準(zhǔn)保保持一致。7、首

42、席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立具備備適當(dāng)可信度度和客觀性的的定期評(píng)估的的結(jié)果報(bào)告體體系。通常情情況下，接受受委派從事持持續(xù)和定期檢檢查的人員，應(yīng)應(yīng)在實(shí)施檢查查時(shí)向首席審審計(jì)執(zhí)行官報(bào)報(bào)告，并將檢檢查的結(jié)果直直接向首席審審計(jì)執(zhí)行官報(bào)報(bào)告。8、首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)至少每年一一次向高級(jí)管管理層和董事事會(huì)報(bào)告內(nèi)部部評(píng)估的結(jié)果果、必要的行行動(dòng)方案以及及行動(dòng)方案的的成功實(shí)施情情況。實(shí)務(wù)公告13112-1 外外部評(píng)估主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1312-外部評(píng)估外部評(píng)估必必須至少每五五年開(kāi)展一次次，必須由來(lái)來(lái)自組織外部部、合格且獨(dú)獨(dú)立的檢查人人員或檢查小小組負(fù)責(zé)實(shí)施施。首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官必須須與董事會(huì)討討論：更為頻繁繁地開(kāi)展外部

43、部評(píng)估的必要要性；檢查人員員或檢查小組組的資格和獨(dú)獨(dú)立性，包括括任何潛在的的利益沖突。釋義合格的檢查查人員或檢查查小組由能夠夠勝任內(nèi)部審審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)和外部評(píng)估估工作的人員員組成。對(duì)檢查人員員或檢查小組組勝任能力的的評(píng)估屬于一一種判斷，需需要考慮選定定人員的內(nèi)部部審計(jì)專(zhuān)業(yè)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)資資格證書(shū)，還還需要考慮接接受評(píng)估的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)所在組織的的情況，檢查查人員所屬機(jī)機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)規(guī)模和負(fù)責(zé)程程度以及是否否需要檢查人人員或檢查小小組掌握特定定部門(mén)、行業(yè)業(yè)或技術(shù)知識(shí)識(shí)等。獨(dú)立的檢查查人員或檢查查小組意味著著與檢查工作作不存在任何何實(shí)質(zhì)上或形形式上的利益益沖突，不隸隸屬于或受控控于被評(píng)估的的內(nèi)部審計(jì)

44、部部門(mén)所在組織織。1、外部評(píng)評(píng)估涵蓋內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)開(kāi)開(kāi)展的所有審審計(jì)和咨詢(xún)業(yè)業(yè)務(wù)，不應(yīng)局局限于評(píng)估質(zhì)質(zhì)量保證與改改進(jìn)程序。為為了從外部評(píng)評(píng)估中獲取最最佳收益，其其工作范圍應(yīng)應(yīng)該包括與最最佳實(shí)務(wù)對(duì)比比、確認(rèn)和報(bào)報(bào)告，從而提提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的效率率和效果。上上述目標(biāo)可以以通過(guò)由合格格的、獨(dú)立的的外部檢查人人員或檢查小小組實(shí)施的完完全的外部評(píng)評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，也也可以通過(guò)開(kāi)開(kāi)展全面的內(nèi)內(nèi)部自我評(píng)估估并由合格的的、獨(dú)立的外外部檢查人員員或小組獨(dú)立立審定來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。無(wú)論采用用哪種方式，首首席審計(jì)執(zhí)行行官要確保其其工作范圍清清晰地傳達(dá)外外部評(píng)估的預(yù)預(yù)期結(jié)果。2、對(duì)內(nèi)部部審計(jì)工作的的外部評(píng)估包包括為內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)

45、開(kāi)展展的全部確認(rèn)認(rèn)和咨詢(xún)工作作給定意見(jiàn)，包包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作對(duì)“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)的的遵循以及適適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建建議。除了評(píng)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作是否遵遵循“內(nèi)部審審計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，評(píng)估的的范圍可以根根據(jù)首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官、高高級(jí)管理層或或董事會(huì)的意意圖進(jìn)行調(diào)整整。評(píng)估對(duì)于于首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官和內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)的的其他人員有有重要價(jià)值，尤尤其在共享與與最佳實(shí)務(wù)的的對(duì)比時(shí)更是是如此。3、評(píng)估結(jié)結(jié)束后，應(yīng)向向高級(jí)管理層層和董事會(huì)提提交正式報(bào)告告。4、外部評(píng)評(píng)估有兩種方方式。第一種種是由合格的的、獨(dú)立的外外部檢查人員員或檢查小組組實(shí)施的完全全的外部評(píng)估估。這種方式式需要

46、在經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下、由有有能力的專(zhuān)業(yè)業(yè)人士組成的的外部團(tuán)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)實(shí)施。第第二種方式是是由合格的、獨(dú)獨(dú)立的外部檢檢查人員或檢檢查小組對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)開(kāi)展的自我我評(píng)估和出具具的報(bào)告進(jìn)行行獨(dú)立審定。獨(dú)獨(dú)立的外部檢檢查人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)精通最新的的內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)。5、對(duì)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)開(kāi)開(kāi)展外部評(píng)估估的人員對(duì)該該內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)所在的組組織及其人員員應(yīng)不存在義義務(wù)或利益關(guān)關(guān)系。在選擇擇合格獨(dú)立的的外部檢查人人員或檢查小小組時(shí)，首席席審計(jì)執(zhí)行官官要認(rèn)真考慮慮獨(dú)立性問(wèn)題題，并與董事事會(huì)磋商。對(duì)對(duì)獨(dú)立性應(yīng)給給予特別關(guān)注注的事項(xiàng)包括括：任何實(shí)質(zhì)質(zhì)上貨形式上上的利益沖突突是指提供如如下服務(wù)：-對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

47、表的的外部審計(jì)；-在在治理、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部部控制和其他他相關(guān)領(lǐng)域的的重要咨詢(xún)服服務(wù)；-為為內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)提供的幫幫助。由專(zhuān)業(yè)業(yè)服務(wù)提供者者開(kāi)展的工作作的重要性和和數(shù)量也在考考慮之列。以前在該該公司任職的的員工參與評(píng)評(píng)估而產(chǎn)生的的任何實(shí)質(zhì)上上或形式上的的利益沖突。應(yīng)應(yīng)該考慮評(píng)估估人員與組織織保持獨(dú)立的的時(shí)間長(zhǎng)短。檢查人員員獨(dú)立于接受受評(píng)估的內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)所所屬的組織，并并與之沒(méi)有任任何實(shí)質(zhì)上或或形式上的利利益沖突。“獨(dú)獨(dú)立于組織”意意味著既不是是內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)所屬組織織的一部分，也也不受其控制制。在選擇合合格、獨(dú)立的的外部檢查人人員或檢查小小組時(shí)，應(yīng)考考慮檢查人員員過(guò)去或現(xiàn)在在與組

48、織或其其內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)的關(guān)系可可能引起的實(shí)實(shí)質(zhì)上或形式式上的利益沖沖突。檢查人人員參與內(nèi)部部質(zhì)量評(píng)估的的情況也應(yīng)在在考慮之列。若檢查人人員來(lái)自組織織的其他部門(mén)門(mén)或相關(guān)組織織，盡管在組組織結(jié)構(gòu)上獨(dú)獨(dú)立于內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)，但但從開(kāi)展外部部評(píng)估的目的的角度看，仍仍不能任務(wù)其其是獨(dú)立的。“相相關(guān)組織”可可以是母公司司、隸屬于同同意組織機(jī)構(gòu)構(gòu)的分子機(jī)構(gòu)構(gòu)、與內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)所在在組織存在定定期監(jiān)督和質(zhì)質(zhì)量保證責(zé)任任的機(jī)構(gòu)。同業(yè)互查查中存在的實(shí)實(shí)質(zhì)上或形式式上的利益沖沖突。在三個(gè)個(gè)或更多組織織之間（例如如，在行業(yè)或或其他類(lèi)似組組織、地區(qū)協(xié)協(xié)會(huì)、其他團(tuán)團(tuán)體前述述“相關(guān)組織織”定義中已已排除的除外外）相互開(kāi)展展同

49、業(yè)互查，可可以緩解對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的影響響，但是要保保證不發(fā)生獨(dú)獨(dú)立性方面的的問(wèn)題。兩個(gè)個(gè)組織之間相相互開(kāi)展同業(yè)業(yè)互查，不能能通過(guò)獨(dú)立性性測(cè)試。為消除上上述在形式上上或?qū)嵸|(zhì)上損損害獨(dú)立性的的顧慮，一名名或多名獨(dú)立立檢察人員可可以作為外部部評(píng)估小組的的一部分，獨(dú)獨(dú)立地驗(yàn)證外外部評(píng)估小組組的工作。6、誠(chéng)信要要求檢查人員員在保密的約約束下保持誠(chéng)誠(chéng)實(shí)和坦率。服服務(wù)和公眾信信任不應(yīng)服從從于個(gè)人利益益和所得。客客觀是一種精精神狀態(tài)，也也是為檢查人人員的服務(wù)賦賦予價(jià)值的品品質(zhì)。客觀的的原則是要求求做到公正、誠(chéng)誠(chéng)實(shí)，沒(méi)有利利益沖突。7、開(kāi)展外外部評(píng)估并報(bào)報(bào)告其結(jié)果要要求運(yùn)用職業(yè)業(yè)判斷。因而而，作為外部部評(píng)估人員應(yīng)應(yīng)

50、當(dāng)是：能夠深入入理解標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、勝任的的、有資格的的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)人員；精通內(nèi)部部審計(jì)最佳實(shí)實(shí)務(wù)；具有至少少三年內(nèi)部審審計(jì)或相關(guān)咨咨詢(xún)工作方面面擔(dān)任管理職職位的經(jīng)驗(yàn)。獨(dú)立檢察小小組的組長(zhǎng)和和獨(dú)立審定自自我評(píng)估結(jié)果果的外部檢查查人員應(yīng)當(dāng)具具備勝任能力力和豐富的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)。例如以以前曾參與過(guò)過(guò)外部質(zhì)量評(píng)評(píng)估，圓滿(mǎn)完完成了IIAA 的質(zhì)量評(píng)評(píng)估培訓(xùn)課程程或類(lèi)似培訓(xùn)訓(xùn)，具有首席席審計(jì)執(zhí)行官官類(lèi)似的內(nèi)部部審計(jì)管理職職位的經(jīng)驗(yàn)。8、檢查人人員應(yīng)當(dāng)具備備相關(guān)的技術(shù)術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)或行業(yè)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。其他他領(lǐng)域的專(zhuān)家家可以協(xié)助外外部檢查小組組的工作。例例如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、ITT 審計(jì)、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣、運(yùn)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督系統(tǒng)統(tǒng)或控制自我我評(píng)估方面

51、的的專(zhuān)家可以參參與評(píng)估工作作的特定環(huán)節(jié)節(jié)。9、首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)參與高級(jí)管管理層和董事事會(huì)對(duì)外部質(zhì)質(zhì)量評(píng)估方式式和外部質(zhì)量量評(píng)估人員的的選擇。10、外部部評(píng)估涵蓋面面廣，包括內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的以下要素素：對(duì)“內(nèi)部部審計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)章程程、計(jì)劃、政政策、程序、實(shí)實(shí)務(wù)以及相應(yīng)應(yīng)法律法規(guī)的的遵循情況；董事會(huì)、高高級(jí)管理層和和運(yùn)營(yíng)管理層層對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的期望；將內(nèi)部審審計(jì)工作于組組織治理過(guò)程程進(jìn)行整合，包包括參與治理理過(guò)程的主要要部門(mén)之間及及部門(mén)內(nèi)部的的關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作中運(yùn)用用的工具和技技術(shù)；員工知識(shí)識(shí)結(jié)構(gòu)、工作作經(jīng)驗(yàn)和不同同專(zhuān)業(yè)的組合合搭配，包括括側(cè)重流程改改

52、進(jìn)的員工；確定內(nèi)部部審計(jì)工作是是否為組織增增加了價(jià)值，改改進(jìn)了組織的的運(yùn)營(yíng)狀況。11、檢查查的初步結(jié)果果應(yīng)當(dāng)在實(shí)施施評(píng)估過(guò)程中中以及做出結(jié)結(jié)論時(shí)與首席席審計(jì)執(zhí)行官官進(jìn)行討論。最終結(jié)果應(yīng)應(yīng)當(dāng)報(bào)告給首首席審計(jì)執(zhí)行行官或其他批批準(zhǔn)開(kāi)展檢查查的人員，最最好直接送交交高級(jí)管理層層和董事會(huì)的的相關(guān)成員。12、評(píng)估估報(bào)告包括：在綜合評(píng)評(píng)分的基礎(chǔ)上上，對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作遵循循“內(nèi)部審計(jì)計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的情況發(fā)發(fā)表意見(jiàn)。“總總體遵循”意意味著從整體體上看，內(nèi)部部審計(jì)工作滿(mǎn)滿(mǎn)足“內(nèi)部審審計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的要求。同同樣的，“未未遵循”意味味著內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作存在的的不足所帶來(lái)來(lái)的影響

53、和嚴(yán)嚴(yán)重程度損害害了內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)履行職職責(zé)的能力。“部部分遵循” “內(nèi)部審計(jì)計(jì)定義”、職職業(yè)道德規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的程度，如如果與總體意意見(jiàn)相關(guān)，也也應(yīng)當(dāng)在獨(dú)立立評(píng)估報(bào)告中中表述。對(duì)外外部評(píng)估結(jié)果果發(fā)表意見(jiàn)要要求運(yùn)用良好好的業(yè)務(wù)判斷斷、誠(chéng)信和應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)審審慎；對(duì)運(yùn)用最最佳實(shí)務(wù)的評(píng)評(píng)估，包括評(píng)評(píng)估過(guò)程中觀觀察到的做法法和其他潛在在的可適用的的做法；適當(dāng)?shù)母母倪M(jìn)建議。首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官的反反饋，包括行行動(dòng)計(jì)劃和實(shí)實(shí)施日期。13、為明明確責(zé)任，確確保透明度，首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)就外部部質(zhì)量評(píng)估的的結(jié)果，包括括重大事項(xiàng)的的糾正措施以以及這些計(jì)劃劃措施的完成成情況與各利利益相關(guān)方（如如高級(jí)管理層層、董事會(huì)

54、和和外部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審計(jì)師師）進(jìn)行溝通通。實(shí)務(wù)公告13312-2 外部評(píng)估：獨(dú)立審定的的自我評(píng)估主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1312-外部評(píng)估外部評(píng)估必必須至少每五五年開(kāi)展一次次，必須由來(lái)來(lái)自組織外部部的、合格且且獨(dú)立的檢查查人員或檢查查小組負(fù)責(zé)實(shí)實(shí)施。首席審審計(jì)執(zhí)行官必必須與董事會(huì)會(huì)討論：更為頻繁繁地開(kāi)展外部部評(píng)估的必要要性；檢查人員員或檢查小組組的資格和獨(dú)獨(dú)立性，包括括任何潛在的的利益沖突。釋義合格的檢查查人員或檢查查小組由能夠夠勝任內(nèi)部審審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)和外部評(píng)估估工作的人員員組成。對(duì)檢查人員員或檢查小組組勝任能力的的評(píng)估屬于一一種判斷，需需考慮選定人人員

55、的內(nèi)部審審計(jì)專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)資格格證書(shū)，還需需要考慮就接接受評(píng)估的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)所在組織的的情況，檢查查人員所屬機(jī)機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)規(guī)模和負(fù)責(zé)程程度以及是否否需要檢查人人員或檢查小小組掌握特定定部門(mén)、行業(yè)業(yè)或技術(shù)知識(shí)識(shí)等。獨(dú)立的檢查查人員或檢查查小組意味著著與檢查工作作不存在任何何實(shí)質(zhì)或形式式上的利益沖沖突，不隸屬屬于或受控于于被評(píng)估的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)所在組織。1、由合格格、獨(dú)立的檢檢查人員或檢檢查小組開(kāi)展展的外部評(píng)估估，對(duì)小型的的內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)而言比較較繁瑣。或者者在某些情況況下不適合，也也沒(méi)有必要開(kāi)開(kāi)展由獨(dú)立的的檢查小組實(shí)實(shí)施的全面外外部評(píng)估。例例如，內(nèi)部審審計(jì)部門(mén)：（11）所屬行業(yè)業(yè)受到嚴(yán)格

56、管管理和監(jiān)督；（2）在治治理和內(nèi)部控控制方面受到到嚴(yán)格的外部部監(jiān)督；（33）近期接受受了外部檢查查或咨詢(xún)服務(wù)務(wù)，并與最佳佳實(shí)務(wù)進(jìn)行了了嚴(yán)格的對(duì)標(biāo)標(biāo)；（4）依依據(jù)首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官的判判斷，進(jìn)行自自我評(píng)估對(duì)員員工發(fā)展的益益處以及內(nèi)部部質(zhì)量保證與與改進(jìn)程序的的優(yōu)勢(shì)超過(guò)了了進(jìn)行外部質(zhì)質(zhì)量評(píng)估所能能為組織帶來(lái)來(lái)的收益。2、獨(dú)立（外外部）審定的的自我評(píng)估：是一個(gè)詳詳細(xì)、全面記記錄的自我評(píng)評(píng)估過(guò)程，至至少在評(píng)估對(duì)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)計(jì)定義”、職職業(yè)到得規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的遵循情情況方面，應(yīng)應(yīng)參照外部評(píng)評(píng)估的程序；由合格、獨(dú)獨(dú)立的檢查人人員實(shí)施的獨(dú)獨(dú)立現(xiàn)場(chǎng)審定定；較少的時(shí)時(shí)間和資源需需求，例如，關(guān)關(guān)注對(duì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的遵循情情況

57、；對(duì)其他領(lǐng)領(lǐng)域有限的關(guān)關(guān)注，例如，與與最佳實(shí)務(wù)的的對(duì)比、檢查查和咨詢(xún)，與與高級(jí)管理層層和運(yùn)營(yíng)管理理層的訪談可可能被簡(jiǎn)化，而而從這些領(lǐng)域域獲得的信息息則是外部評(píng)評(píng)估的優(yōu)勢(shì)之之一。3、實(shí)務(wù)務(wù)公告13312-1 中提出的指指南和標(biāo)準(zhǔn)也也適用于獨(dú)立立審定的自我我評(píng)估。4、評(píng)估小小組在首席審審計(jì)執(zhí)行官的的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展展并全面記錄錄自我評(píng)估工工作。報(bào)告草草案與外部評(píng)評(píng)估相似，也也要包括首席席審計(jì)執(zhí)行官官對(duì)標(biāo)準(zhǔn)遵遵循情況的判判斷。5、合格的的、獨(dú)立的檢檢查人員或檢檢查小組實(shí)施施充分的自我我評(píng)估測(cè)試，以以驗(yàn)證評(píng)估結(jié)結(jié)果，并對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作遵循“內(nèi)部部審計(jì)定義”、職職業(yè)到得規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的水平發(fā)發(fā)表意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)按

58、照IIIA 質(zhì)量量評(píng)估手冊(cè)列列明的程序或或類(lèi)似的全面面程序進(jìn)行獨(dú)獨(dú)立審定。6、作為獨(dú)獨(dú)立審定的一一部分，獨(dú)立立的外部檢查查人員對(duì)自我我評(píng)估小組就就遵循“內(nèi)部部審計(jì)定義”、職職業(yè)到得規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)所作的評(píng)評(píng)估進(jìn)行嚴(yán)格格檢查后，應(yīng)應(yīng)立即：檢查報(bào)告告草案，如有有任何未盡事事宜，爭(zhēng)取盡盡快解決；如果同意意對(duì)遵循“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”、職業(yè)業(yè)到得規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)情情況的意見(jiàn)，獨(dú)獨(dú)立的外部檢檢查人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)視需要，在在報(bào)告中增加加對(duì)該評(píng)價(jià)表表示同意的內(nèi)內(nèi)容，并在適適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)內(nèi)，增加對(duì)檢檢查發(fā)現(xiàn)、結(jié)結(jié)論及建議表表示同意的內(nèi)內(nèi)容；如果不同同意所作的評(píng)評(píng)價(jià)，獨(dú)立審審定人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在報(bào)告中增增加不同意的的內(nèi)容，明確確不同

59、意之處處，并在認(rèn)為為適當(dāng)?shù)姆秶鷩鷥?nèi)，指出報(bào)報(bào)告的重大發(fā)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和和建議；獨(dú)立審定定人員也可以以出具一份單單獨(dú)的獨(dú)立審審定報(bào)告，如如前款所述表表明同意或反反對(duì)意見(jiàn)，附附在自我評(píng)估估報(bào)告之后。7、最終的的獨(dú)立審定的的自我評(píng)估報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由評(píng)評(píng)估小組和獨(dú)獨(dú)立的外部檢檢查人員簽字字，由首席審審計(jì)執(zhí)行官簽簽發(fā)并提交高高級(jí)管理層和和董事會(huì)。8、為明確確責(zé)任，確保保透明度，首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)當(dāng)就外外部質(zhì)量評(píng)估估的結(jié)果與各各利益相關(guān)方方（如高級(jí)管管理層、董事事會(huì)及外部 HYPERLINK /shenjishi/ o 審計(jì)師 審審計(jì)師）交換換意見(jiàn)，同時(shí)時(shí)還應(yīng)就重大大事項(xiàng)計(jì)劃采采取的糾正措措施以及這些些計(jì)劃措施

60、的的完成情況進(jìn)進(jìn)行溝通。實(shí)務(wù)公告13321-1 對(duì)“遵循標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)應(yīng)用主要相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1321-對(duì)“遵循標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)應(yīng)用只有在質(zhì)量量保證與改進(jìn)進(jìn)程序的結(jié)果果證實(shí)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)遵循循了標(biāo)準(zhǔn)時(shí)時(shí)，首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官才可可以進(jìn)行“遵遵循標(biāo)準(zhǔn)”的的聲明。1、對(duì)內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)的的持續(xù)監(jiān)督以以及內(nèi)外部評(píng)評(píng)估，應(yīng)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工工作對(duì)“內(nèi)部部審計(jì)定義”、職職業(yè)到得規(guī)范范和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的遵循情情況，并出具具意見(jiàn)，適當(dāng)當(dāng)情況下還應(yīng)應(yīng)包括改進(jìn)的的建議。2、“遵循循”的使用可可以是“遵守守了標(biāo)準(zhǔn)”或或者是“與標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)一致”。預(yù)預(yù)使用上述短短語(yǔ)之一，要要求每五年至至少開(kāi)展一次次外部評(píng)估，同同時(shí)伴有持續(xù)續(xù)監(jiān)督、定期期的內(nèi)部評(píng)估