1、PAGE 13 -營改增政策對現代服務業的影響研究社會主義市場經濟體質的不斷完善，加上經濟全球化的趨勢，我們國家不得不完善我們的稅收體制，這樣才能與國際接軌更進一步。在2022年11月16號經過國務院的同意，財政部和稅務局一起發布了營業稅改增值稅試點方案，與此同時，還頒布了交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點實施辦法等,這個規定要求從2022年1月1號開始，首先在上海的交通運輸也以及一部分服務業試點，然后逐漸在其他各行各業實行。在接下來的一年里，營業稅改增值稅是起到很大作用的，其中解決了營業稅重復征收的問題，企業的稅收負擔就大大降低了。1本文通過研究現代服務業在營業稅改增值稅政策條件下

2、在各方面所產生的影響，分析得出結論，提出一些企業在這個政策下應該注意的地方還有怎樣去應對。1 基本概念1.1 營業稅它屬于流轉稅制里的一個主要稅種，指的是在中國境內的單位和個人，在提供應稅勞務、轉讓無形資產或者是銷售不動產的過程中，針對他們所取得的營業額來收取的一種稅。1.2 增值稅現在增值稅已經是我國最主要的稅種之一，它指的是一種流轉稅，其計量依據是商品在流轉的過程中所產生的增值的部分。1.3 營改增營改增，實際上就是是營業稅更改為增值稅，也就是說以前繳納營業稅的改為繳納增值稅，增值稅只對征收項目的增值部分納稅，從而避免了重負納稅的環節。營改增的目的是使財政稅務體制的改革加快步伐，使企業的負

3、稅得到減輕，使各方面的積極性充分得到調動，從而使服務業得到高速發展，還能促進新動能的培育，使側結構性改革得到深化，使產業和消費進一步升級。這個真的要感謝黨中央和國務院的高瞻遠矚，把經濟社會發展的新形勢當做依據，出發點是深化改革的總體部署，從而做出了營改增這個重要決策。1.4 現代服務業 其實現代服務業也就是說的是第三產業現代化，指得是不生產商品和貨物的那些產業，比如說金融、物流、法律、信息咨詢等等。在經濟知識的發展和信息技術的提高的環境下，傳統服務業注入了新鮮的血液，其技術、業態和服務方式都得到全新的詮釋，此時需求的創造和消費的引導更加明確，從而就產生了高附加值和高層次的生產服務業流入到社會。

4、 社會的進步、經濟的發展、社會分工的專業化等等這些方面的需求是決定現在服務業發展的本質，現代服務業的特點集中表現在污染環境減輕、消耗的資源減少、產出的附加值增多、智力要素密集度要求高等方面。它不僅包括新興起的服務業，也涵蓋了傳統服務業在技術上進一步升級。2 營業稅改增值稅的意義在征收對象、計稅依據、計稅稅率和方法等這些方面，營業稅和增值稅是存在很大的不同的，國家實施改革，將營業稅改為增值稅有很重要的意義，如下：重復征稅得到有效避免，大大降低了企業的的稅負，是社會進入良性的循環系統；在較大的經濟下行的壓力下，實施改革，使投資有效的帶動了供給，供給又有效的帶動了需求；這個改革讓企業轉型發展更近了一

5、步，如果盈利能力能夠提高的話，無疑加快了個體企業的轉型；將市場經濟交往中的價格體制系統改變了，由增值稅中的價外稅將營業稅中的價內稅替換了下來。對現代服務業的意義有以下幾點：重復征稅的消除，將會降低服務業的納稅成本，為服務業在市場競爭中提供了足夠的競爭力；不斷融合第三產業，使產業結構得到升級現代服務業的企業規模得到擴大，而產品質量也得到提升，是經濟發展的動力進一步增強；外貿出口在此時也顯現的十分搶眼，是我國服務業核心競爭力的大大增強的標志，經濟發展就會更加的穩定協調。3 營業稅改增值稅對現代服務業稅負的影響3.1 影響了現代服務業的定價機制其實是說道現代服務業，最為活躍的當屬它的定價的機制了，而

6、對服務的價格造成影響的條件又是多式多樣的，這么說來，營業稅改為增值稅以后必然會影響制定價格了。打個比方，有一個項目的其中一個版塊營業稅的收稅費率是百分之五，800元是它所發生的費用，那么就有營業稅是40塊，減去這個40，這個項目的純收入就是760元。在改革以后，這個板塊的增值稅的收稅費率是百分之六，如果還想得到純收入是760元，這樣在表面上之前的總費用就要為808.5元了。所以一個企業要不要提高它的服務價格還是要那這個來做依據的，同時還要看其他方面的一些影響。3.2 影響了現代服務業的稅負現代服務業在改革之前是在營業稅下面的，它應該繳納的營業稅是按照營業額的百分之五來計算的。但是在改為增值稅之

7、后，它應該繳納的稅費是按照增值稅的百分之六來計算的，這么看來，改革之后要繳納的在表面上增加了百分之一，但是實際的稅負與這個表面的增長的不成比例。經過統計，實際稅負的影響因素包括很多，其中有價內稅轉為價外稅、增加了可以抵扣的進項稅、流轉稅附加稅所得稅有所改變的情況、稅改收益的分配情況。23.2.1 價內稅變成價外稅增值稅和營業稅同屬于流轉稅，其計算技術和計算原理是不相同的。前面那一個說的是價外稅，后面那一個說的是價內稅。價內稅的收費等于銷售的款項乘以繳稅的利率，價外稅的收費等于貸款減去稅款再乘以繳稅的利率。也就是說含稅的價格和繳稅利率的乘積算出來的是價內稅，不含稅的價格和繳稅利率的乘積算出來的是

8、價外稅，這一項要繳納的在改革后相當于減少。所以在改革前后營業稅和增值稅的稅負差小于百分之一。舉個例子：某稅務師事務所稅改之前的一年營業額是800萬元，那么它應該交的營業稅就是80000005%=400000元，稅制改革后一年的營業額還是800萬元，那么它應該交的增值稅就是8000000（1+6%）6%=452800元，這樣一來實際上增值稅的稅收費率就是4528008000000=5.66%，那么很顯然稅收費率的差值比百分之一要少。如果稅征收制度改革前后這個事務所的年營業額不發生變化，并且不受到其他方面的影響，那么一年的稅收增長只有452800-400000=52800元，但是永彪米昂上的稅收費

9、率差來計算的話就變變成8000000（6%-5%）=80000元，結果顯而易見。3.2.2 流轉稅和附加的增長在繳稅的過程中，企業在交了增值稅和營業稅之后，還是要交一些城市建設稅和教育費的附加稅的，而這些是按照增值稅和營業稅為基數來計算的。這個納稅制度改革之前和改革之后對流轉稅時產生了相當多的變化，并且其他的附加稅也跟著變化了很多，而且是成正比的變化。接著上面的例子來看，該事務所在收稅制度改革之前，應該交的城市建設稅和教育費的附加的稅費就是400000（7%+3%）=40000元，在稅收制度改革之后城市建設稅費和教育費附加的費用應該交452800（7%+3%）=452800元，這個改變之前和改

10、變之后的稅負增加就是45280-40000=5280元，這其中再加上流轉稅的話還是比表面上的差要低。3.2.3 增加了可抵扣的進項也就是說在將營業稅改為增值稅以后，企業就可以來報銷了，并且是符合規定的。做一個比方，在稅收制度改革之后，這個發票就是營業額的百分之五，也就是400000元，那么進項的稅就是400000（1+17%）17%=58120元，應該交的稅費也就減少了58120元，那么企業的成本也少了58120元，但是增加的是企業的所得稅5812025%=14530元，那么綜合起來就是58120-14530=43590元。3.3 影響了現代服務業的內部管理工人工資、員工福利、出差補助等費用在

11、現代服務業的成本中是占據很大比例的，這樣發票抵扣的進項稅的成本就很少了，這么說來，營業稅改為增值稅在短期內是不會降低現代服務業的稅負的，反倒有可能會有所上漲。這樣分析來看，營業稅改為增值稅的過程中涌進很多的供應商的話，必然會持續增加進項稅的抵扣額，企業在供應商那兒也會增加進項抵扣稅，最后就會導致稅負的降低。那么企業選擇供應商以及服務上的時候，肯定會更中意可以開增值稅發票的了，由此就降低了企業的稅負。與此同時，增值稅發票一定要加強管理，因為它不同于其他發票，增值稅發票的作用是反映經濟業務的發生。最為重要的是，這個過程將稅負的持續性保持住了，把產品生產和產品消費緊密的結合在一起，首尾呼應。4 營業

12、稅改增值稅對現代服務業運行的影響4.1 積極地作用加在社會的經濟發展中我們國家現在正是處在一個非常關鍵的時期，就是加快轉變經濟發展方式。現代服務業的快速發展有很重要的作用對于讓我們國家的綜合實力提升來說，而且經濟結構的調整也將得到推動。我們國家主要把工業和零售批發業的增加的部分歸到增值稅那里，主要把建筑業和不屬于零售批發業的行業的就轉的稅歸于營業稅那里，這樣就可以明顯的發現，用增值稅替代營業稅就避免了再一次的收費，也就是重復收稅。這樣就會降低社會再生產的每個過程的稅負，緊接著物價就得到降低，相反的得到增長的就是消費需求了。把目光拉長來計算，其實營業稅改為增值稅讓產業結構的調整得到進一步的推動，

13、使各行各業的分工以及合作得到有效的促進效果，并且企業的整體經理收益也會得到很大的提高。與此同時，小微企業會很好的發揮作用，社會就業率得到大大的提高，促進我們國民經濟發展的健康協調性。4.2 現代服務業的稅負受到影響營業稅改為增值稅的目標是讓整個社會稅負往下降，通過什么途徑呢？必然是產業結構的調整、減稅的結構性等方面。雖然說這個結構性質的減稅可以讓我們一大部分的企業稅負得到減少。反過來說從它產生的效果方面來看，有很多企業反倒是增加了稅負，就拿物流行業來簡單的舉個例子吧，它的收稅由原來的營業稅的百分之三改為了增值稅的百分之十一，增加的太明顯，明顯太多了，但是在實際可以扣的部分又不多，綜合算下來物流

14、行業的稅負是增加了的。那對于物流行業來說就是不劃算了，其實還有很多像物流行業的這個情況。所以說這個營業稅改為增值稅使企業的稅負一部分增加，一部分降低，不是絕對性的。4.3 影響現代服務業的經營效益營業稅改為增值稅肯定會影響企業的經營效益，一個企業的利潤的變化就充分可以體現出來。企業經營的最終目的就是獲得利潤，利潤也是企業生產經營的目標所在。因此企業最在乎的利潤的形式是實現企業利潤總額的最佳模式，在財務合算當中，有舉足輕重的地位。營業稅改為增值稅主要從這幾個方面影響企業的利潤:4.3.1 銷售收入被確認的時候前面說過，營業稅通俗的說就是價內稅，增值稅通俗的說就是價外稅，那么在營業稅改為增值稅之后

15、，服務業按照不包括增值稅的情況來確認收入的時候不同于之前按照包括營業稅的情況來確認收入的時候。這樣來說如果產品在制定價格時發生變化，營業稅改為增值稅的顯現成果就會讓服務業的利潤總體下滑。4.3.2 產生稅金的銷售部分有影響單單來說服務業的營業稅，它的會計合算方法是營業稅的金額加上附加費的形式來進行的，這個模式讓服務業減少了自身的利潤。所以說，服務業的會計合算在服務業的增值稅面前不可以被當成服務業的成本，那么，服務業的利潤將就不會受到它的影響。在稅收制度改革之后，服務業所產生的繳稅業務和繳稅金額會跟之前不一樣，這直接的將服務業的利潤總量給影響了。4.3.3 產生改變的還有服務業的流轉稅金額取得的

16、收入作為服務業計算營業稅的依據，一般情況下是不會出現抵扣項的，那么就出現了重復納稅這一塊。營業稅改為增值稅之后，增值稅有自己獨有的特性，就在一定程度上降低了服務業的流轉稅，還有一些附加的稅費。5 應對營業稅改為增值稅的對策營業稅改為增值稅的進行過程中，服務業將其銷售方面的業務結合了服務方面的業務，形成了一種混合業務，這個按照一定的規章制度，銷售類業務是要歸在國稅業務這里的，服務類業務是要歸在地稅也許這里的，這兩種會分別開屬于自己的發票，可以清楚的區分開來。但是當營業稅改為增值稅之后，這兩者就都歸國稅這一類了。特別明顯的是在進貨、服務的過程中產生的發票要想話分成不同類，然后區分怎么抵扣就會很難解

17、決。舉個例子吧:當修房子的時候，需要購買鋼筋水泥；方提供廣告設計服務時，有可能也會購買鋼筋水泥，在這兩個情況下，我們購買的鋼筋水泥怎么區分是當做銷售類和當做服務類呢，這就會給服務業會計合算帶來困擾。再舉個例子吧，汽車有問題去維修的時候是當做銷售類抵扣還是當做服務類呢，諸如這樣的例子有很多種，就不一一列舉了。服務業在營業稅改為增值稅之后要應對的策略有幾方面。5.1 內部環境一定要保持良好首先要培訓那些在服務業納稅環節工作的人員，使服務業的內部環境保持良好有序。加上不斷變化的會計核算，財政稅收的知識勢必是要讓財政稅收的人員熟練掌握的，與此同時納稅的規章體系要得到完善，讓稅收人員對流程熟練掌握，可以

18、進行情景模擬，不斷熟練的過程中就可以保證服務業的順利進行在營業稅改為增值稅的政策當中不受影響。還有一個是服務業的賬單事務處理的流程需要根據這個政策進行修改更近，內部控制的加強要提現在銷售還有采購的時候，計算稅額以增值稅專用的發票的話，有個不同的地方就是在處理賬務的時候跟之前收入以及成本的計算方式，這個過程中一定要牢記服務業在合法的情況下繳納稅費，讓服務業的納稅成本盡可能降低。5.2 外部環境也要保持良好說完內部環境，沒有外部環境的配合也是不行的。外部環境保持良好就需要將有作用的溝通使用在稅務主管部門。考慮到增值稅歸于國稅，服務業應該將有作用的溝通使用在當地的稅務機關部門，這樣一來，外部的良好環境以及整體的統籌工作都在服務業這里營造起來了。與此同時，稅收額度的核算精確度和財務報表的編寫制作一定要和最新的政策相結合，將優惠政策第一時間申請提交上去，然后通過這個稅收優惠的政策來減少營業稅改為增值稅之后稅負所產生的影響，想方設法將服務業自身的稅務管理水平提高上來。5.3 發票的管理要規范票據系統的規范在服務業中是一定要制定好的，人員以及崗位要得到專業的培訓。產品的生產到運輸到銷售等各個環節要保證使用增值稅的專用發票，與此同時