1、注冊會計師審計風險形成原因及防范措施注冊會計師審計風險形成原因及防范措施一、注冊會計師審計風險形成的原因一客觀原因1、被審計單位原因隨著我國現代企業制度的建立，企業逐漸成為了獨立經營，獨立承當風險的市場經營主體。經濟業務的品種和特性不斷多樣化和復雜化，對這些事務的處置，亦是爭議許多。個別公司的經營舉止不標準，謀利心理促使少許企業粉飾財務報表，在會計工作中作弊，過失和虛假的會計材料混在其中，失察的可能性也跟著變大。假設企業管理人員注重內部控制，掌控企業環境將有利于保證公司財務平安，確保會計報表的可靠性，從而降低了注冊會計師的審計風險。2、審計范圍逐步擴大隨著會計信息重要性的進步，社會公眾對審計師

2、的期待越來越高，審計責任越來越大。審計師的職責從最初的對會計賬簿的查錯開展到今天的防弊和風險防范，審計的范圍逐漸擴大。原來審計師只要遵循了職業守那么的要求，即使不可以發現舞弊，也不需要承當責任。但是在今天，發現舞弊是審計師必須承當的責任。雖然擴大業務范圍帶來了經濟效益，但它無疑是加大了審計風險。3、社會環境4、外部監視根據我國現有的法律制度，對上市公司虛假會計的信息的處分還不夠明確，力度也不夠。同時，沒有準確地界定會計師事務所和注冊會計師的審計義務。在現實責罰中，每每不到迫不得已，總是大事化孝小事化了，從而沒有嚴厲的處置各類違法行為。這樣易引誘會計師事務所和注冊會計師在獲取的收益大本文由論文聯

3、盟.Ll.搜集整理于其違紀本錢的狀況下，從有限理性人的立場出發尋求自身好處最大化，加大了審計風險。二主觀原因1、審計人員素質審計的行業屬性是需要注冊會計師的履歷和常識做出判別的，然而當代審計內容愈來愈普遍、繁雜，既要對被審單位的經營結果進展剖析，又要對內部控制制度及其運作效果進展評價，而在注冊會計師有限的經歷和知識里，審計工作達不到完美的效果，審計人員需要在工作中不斷積累經歷和才能。即使是長遠投身審計工作的人員，在繁雜的業務面前，也難免會做出不合理的判斷。2、審計方法現代審計為了進步審計效率，創立了以控制為根底的審計方法，以抽樣審計方法為主，審計師通常是根據樣本的結果推測整體特征。抽樣審計方法

4、的廣泛應用，盡管大大的進步了審計效率，降低了審計本錢，但無疑也加大了審計風險?，F當代過度依賴審計技術，簡化了必要的審計流程，從而引發審計失敗風險。3、審計人員的職業才能財務報表審計是一種特殊的會計效勞業務，屬于高風險業務。防范風險是審計工作的第一要務，因此審計師有義務制定詳細的工作方案和審計謀略，以完成審計工作，應對審計風險。審計師在審計過程中還應當保持應有的職業慎重，高度關注高風險審計領域，并采取更加有針對性的審計程序。二、審計風險的防范措施一審計準備階段的風險控制審計風險的防范在很大程度上取決于客戶，慎重挑選客戶是防范審計風險的第一道防線。其次在承受業務時，被審計單位錯弊的可能性很大往往伴

5、隨著企業資不抵債、主要財務指標惡化、虧損金額宏大、人力資源短缺等處境，注冊會計師要尤其關注。二審計施行階段的風險控制1、通過審計程序控制審計風險在審計人員理解被審計單位的經營風險可能存在，應減少在編制審核方案的可承受風險的預期程度。在審計風險模型中，控制風險和固有風險與被審計單位的活動相關，應挑選經歷豐富的審計人員施行有效的審計程序，針對審計工作底稿和審計過程進展嚴格的三級復核規制，使檢查風險的程度下降，使審計失敗的總風險維持在一個合理的低程度。2、通過審計證據控制審計風險審計證據是審計師做出恰當的審計結論，提出合理的審計意見的根據。為此，審計師應當通過合理的審計程序，搜集充分和適當的審計證據

6、。充分性是針對審計證據的數量而言的，適當性是針對審計證據的可靠性而言的。充分性和適當性是審計證據的兩個主要品質。因此，審計師在審計過程中的主要任務就是搜集充分、適當的審計證據，以便將審計風險控制在合理的程度。3、通過審計工作記錄控制審計風險注冊會計師從承接到完成審計工程的全過程是通過審計工作記錄來披露的，亦是審計報告最直接的根據，也可證明其執行的審計業務、施行的審計程序符合審計準那么的規定和要求。對審計工作記錄的總體要求是：可以清楚、真實地反映施行審計程序的相關信息；施行搜集的審計證據和審計程序的結果；根據關的職業判斷與審計證據相得出恰當的結論。對詳細審計工作記錄的要求，在符合總體要求的根底上

7、，還應根據審計工程的特點，記載實行的分析性程序與細節測試、程序的審查人與執行人、審查人的審查結論與執行人的審查結論等，一是為構成財務報表整體審計意見提供全力的支持；二是為了確定審計程序審查人與執行人的義務，可以降低審計風險。4、審計技術的合理性審計人員在選用抽樣審計的方法時，要慎重選取樣板，堅持應有的職業嚴謹態度，應適中選擇可以代表總體的樣板，尤其是影響財務報表的重要工程要進展重點審計。在審計取證步驟時，不但要從被審單位內部獲得證據，還要從銀行、往來對象等外部單位搜集證據；對于存貨等實物要在現場親自監盤，獲得實物證據，充分運用觀察、重新計算等審計程序，表達綜合化的取證渠道，進步審計證據的適當性

8、和充分性。要重視控制測試，關注控制測試三種可能的結果：一是被審計單位內部控制制度可以防止或發覺并改正重大錯報；二是內部控制系統設計是合理，但執行是不夠的；三是內部控制的設計是自身無效的，或者缺少必要控制。通過控制測試可以降低本質性測試的工作量，提升審計工作效率。三審計報告階段的風險控制在審計報告階段，注冊會計師理當按照審計施行階段獲得的結論與搜集的證據，對被審計單位的企業財務報表發布適當的審計意見。企業投資人及其有關方面理解企業、形成決策的根據應由被審計單位財務信息的披露且附有注冊會計師的審計報告二者構成。此時，審計報告成了注冊會計師被究查審計責任和承當審計風險的根據。因此，注冊會計師應當按照

9、恰當、真實、合法的原那么撰寫審計報告，對審計工程的特質、所審企業財務報表的范圍、被審計單位治理層對企業財務報表的義務、注冊會計師的審計義務及對財務報表表述的審計意見、審計報告的日期等，作出專業化的表述，盡量防止因表述欠妥而使審計報告的使用者產生誤解而致使審計風險。從宏觀視角看，注冊會計師審計法律制度的完善、加強對注冊會計師行業的監管等也是降低審計風險的對策。四改善審計社會環境強化外部環境建立，創造良好的審計環境。良好的職業法律環境是注冊會計師審計質量的保障。這幾年，我國雖然頒發了一系列審計條例，締造了愈來愈好的環境，可是法律、規章制度照舊不完善，導致審計工作沒有法律的支撐點，因此，相關部門需加

10、快制訂和完善相關法律法規，特別是完善一些詳細規定，只有把相關規定做的更細致，才能彌補法律上的破綻，防止某些人成為漏網之魚，加大審計風險。同時努力進步審計的執行力度，抵抗注冊會計師與被審計單位的欺詐，鼓勵審計人員自覺地進步風險意識。五進步審計人員綜合素質防范審計風險的要點在于提升審計工作質量，高質量的審計工作主要取決于高素質的審計隊伍，高素質的審計隊伍主要取決于高素質的審計人員。完善的行業標準、高素質的審計專業人員是發揮審計為政府和人民效勞的根本要求。要求審計人員不斷提升自身的綜合素質，不但要純熟掌控審計的根本程序，還要掌握專業知識，靈敏運用相關法律法規，實時增補審計工作的新理論，新知識，新方法等，并選取正確的審計方法，提升審計人員的才能和業務程度。審計人員不僅要有純熟的專業技能，而且還認真履行審計職責，保持獨立和職業態度，在審計過程中嚴格執行國家審計標準。防范和躲避審計風險的根本途徑是提升注冊會計師的業務才能和職業修養。注冊會計師執業憑借的是專業知識、執業履歷和執業技術，于是注冊會計師要勝任自己的工作，要不斷學習新知識。不僅要進展技術知識更新，同樣可以進步職業道