1、 目 錄錄實訓任務書第一部分 單單項實訓 3 實訓一一 會計要要素的確認 3實訓二 賬戶戶結構 4實訓三 會計計等式 4實訓四 借貸貸記賬法 5實訓五 總分分類賬與明細細分類賬的平平行登記 9 實訓六六 資金籌籌集的核算 110實訓七 供應應過程的核算算 11實訓八 銷售售過程的核算算 12實訓九 利潤潤形成與分配配的核算 13實訓十 原始始憑證的填制制 14 實訓十一 記賬憑證與與科目匯總表表的編制 17實訓十二 會會計賬簿的登登記 19實訓十三 錯錯賬更正方法法 22實訓十四 財財產清查的核核算 22實訓十五 財財務報表的編編制 24第二部分 綜綜合實訓 226實訓任務書按教學計劃要求求，

2、本門課程程的教學時數數為68學時，其中中：理論教學學時數為444學時，實踐踐教學時數為為24學時。實訓訓任務具體安安排如下：一、基礎會計計實訓教程之之單項實訓時數實訓一、會計要要素的確認實訓二、賬戶結結構實訓三、會計等等式實訓四、借貸記記賬法2實訓五、總分類類賬與明細分分類賬的平行行登記實訓六、資金籌籌集的核算實訓七、供應過過程的核算2實訓八、銷售過過程的核算實訓九、利潤形形成與分配的的核算2實訓十、原始憑憑證的填制2實訓十一、記賬賬憑證與科目目匯總表的編編制實訓十二、會計計賬簿的登記記2實訓十三、錯賬賬更正方法實訓十四、財產產清查的核算算實訓十五、財務務報表的編制制二、基礎會計計實訓教程之之

3、綜合實訓14 年 月 日第一部分：單項項實訓實訓一 會計計要素的確認認實訓目的：掌握握會計要素的的確認實訓資料：某企企業相關會計計要素項目如如下所示內 容資產負債所有者權益1、廠房一棟，價價值36000萬元。2、機器設備110臺，價值值1200萬萬元。3、辦公用房一一棟，價值11800萬元元。4、企業資產中中有72000萬元是投資資者投入的。5、各種商品價價值660萬萬元。6、企業保險柜柜中有現金112萬元。7、銀行存款9960萬元。8、企業資產中中有12000萬元是從銀銀行借入的。9、因銷售商品品而產生4550萬元的債債權未收回。10、因購買商商品而產生4480萬元的的債務未支付付。11、以

4、前年度度未分配利潤潤1002萬萬元。12.向銀行借借款（期限99個月）而形形成的債務110萬元。13.欠職工工工資10萬元元。14.向用戶收收取包裝物押押金5萬元。15.企業的商商標權10萬萬元。16.向購貨單單位支付預購購訂金10萬萬元。合計實訓要求： 資料中所列列內容各屬于于資產、負債債、所有者權權益中的哪一一個項目，并并在相應的項項目上寫上其其賬戶名稱，加加總后檢查其其平衡關系。實訓二 賬戶戶結構實訓目的：掌握握賬戶的基本本結構實訓資料：賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額庫存商品250000640000180000應收賬款90000350000400000應付賬款5000042

5、000070000固定資產9800006000013500000短期借款100000200000170000實收資本15000000017900000實訓要求：根據賬戶結構和和期末余額的的計算公式，計計算表中空格格中的數字，并并將計算結果果填入空格。實訓三 會會計等式實訓目的：掌握握經濟業務的的發生對會計計等式的影響響實訓資料：五三三公司20005年10月月份發生了下下列經濟業務務：將現金50000元存入銀行行。收到某單位投資資計1000000元存入入銀行。購入甲商品100000元。以銀行存款償還還短期銀行借借款50000元。向銀行借款200000元，償償還前欠振華華工廠購料款款。以銀行存款歸

6、還還短期借款22 000元元。張三出差預借差差旅費20000元。企業銷售產品獲獲得收入500000元，貨貨款存入銀行行存款戶（假假設不考慮增增值稅）。實訓要求：分析上列各項經經濟業務引起起會計要素發發生增減變動動的項目及其其金額，證明明各項經濟業業務發生后，不不會破壞會計計等式。實訓四 借借貸記賬法實訓目的：掌握握借貸記賬法法的基本內容容實訓資料及要求求：一、某企業全部部賬戶期初余余額如下：賬戶戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現金100短期借款230000銀行存款250000應付賬款126000應收賬款87500應交稅費1600庫存商品120000實收資本700000固定資產600000二、編制

7、該企業業下列業務的的會計分錄：業 務分 錄1、從銀行提取取現金30000元備用。2、以存款購入入商品，價款款800000元，增值稅稅136000元，商品已已驗收入庫。3、從A公司購購入商品，價價款500000元，增值值稅85000元，商品已已驗收入庫，貨貨款尚未支付付。4、收回B公司司前欠購貨款款468000元存入銀行行。5、采購員張明明向企業預借借差旅費20000元，企企業以現金支支付6、從銀行取得得6個月期的的借款500000元，存存入銀行以備備使用。7、以銀行存款款120000元償還前欠欠購料款。8、收到某公司司投入的貨幣幣資金3000000元，存存入銀行。三、根據期初余余額與所編制制的

8、會計分錄錄，開設并登登記“T”字賬戶，結結出本期發生生額及期末余余額： 四、根據上述賬賬戶記錄，編編制總分類賬賬戶試算平衡衡表賬戶的具體結構構1、資產類及成成本類賬戶借方（本期借方方發生額）：增加欄登記本期增增加額貸方（本期貸方方發生額）：減少欄登記本期減減少額期初期末余額：在借方增加欄方2、負債及所有有者權益類賬賬戶借方（本期借方方發生額）：減少欄登記本期減減少額貸方（本期貸方方發生額）：增加欄登記本期增增加額期初期末余額：在貸方增加欄方3、損益類賬戶戶（1）收入類借方（本期借方方發生額）：減少欄登記本期減減少額貸方（本期貸方方發生額）：增加欄登記本期增增加額期初期末余額：無余額（2）費用類

9、賬賬戶借方（本期借方方發生額）：增加欄登記本期增增加額貸方（本期貸方方發生額）：減少欄登記本期減減少額期初期末余額：無余額（三）期初余額額、本期發生生額、期末余余額之間的關關系期初余額+本期期增加額本期減少額額=期末余余額1、資產類及成成本類賬戶期初借方余額+本期借方發發生額本期貸方發發生額=期期末借方余額額2、負債 、所所有者權益類類賬戶期初貸方余額+本期貸方發發生額-本本期借方發生生額=期末末貸方余額總分類賬戶試算算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方合 計實訓五 總分分類賬與明細細分類賬的平平行登記實訓目的：掌握握總賬和所屬屬明細賬的關關系實訓資料

10、：.某某企業10月月末庫存商品品總分類賬戶戶的余額為110544000元。其中中：甲種商品品6400公公斤，每公斤斤140元，計計8960000元，乙種種商品8800公斤，每公公斤180元元，計1588400元；應付賬款總總分類賬戶的的余額為1660 0000元，其中：紅星工廠990 0000元，紅光工工廠70 0000元，該該廠11月份份發生的部分分經濟業務如如下：（1）11月33日，向紅星星工廠購入甲甲種商品20000公斤，計計2800000元，乙種種商品1 0000公斤，計計180 0000元，貨貨款尚未支付付。（2）11月55日，以銀行行存款支付上上月應付紅星星工廠商品款款90 000

11、0元。（3）11月66日，向紅光光工廠購入乙乙種商品14400公斤，計計2520000元，貨款款尚未支付。（4）11月88日，以銀行行存款支付上上月應付紅光光工廠商品款款70 0000元。（5）11月116日，以銀銀行存款支付付11月3日日應付紅星工工廠商品款44600000元及11月月6日應付紅紅光工廣商品品款2520000元。（6）11月227日，向紅紅光工廠購入入甲種商品22400公斤斤，計3366000元，貨貨款尚未支付付。（7）11月229日，向紅紅光工廠購入入甲種商品11700公斤斤，計2388000元，貨貨款尚未支付付。實訓要求：根據資料開設有有關總分類賬賬戶及明細分分類賬戶，并

12、并登記期初余余額。根據資料編制會會計分錄。根據會計分錄按按業務發生日日期依次登記記總分類賬戶戶及明細分類類賬戶。結出各總分類賬賬戶及明細分分類賬戶的本本期發生額及及期末余額。并并進行“庫存商品”和“應付賬款”總分類賬戶戶與明細分類類賬戶的核對對。實訓六 資金籌集的的核算實訓目的：掌握握資金籌集業業務的核算實訓資料及要求求：編制會計計分錄業 務分 錄1、收到某公司司投入的營業業用房一棟，價價值50000000元。2、從銀行取得得兩年期的借借款5000000元，存存入銀行。業 務分 錄3、由于臨時需需要，從銀行行取得三個月月期的借款440000元元，存入銀行行。4、收到某公司司投入的貨幣幣資金20

13、00000元，存存入銀行。實訓七 供供應過程的核核算實訓目的：掌握握供應過程業業務核算實訓資料及要求求：編制會計計分錄業 務分 錄5、以存款購入入商品，價款款800000元，增值稅稅136000元，運費2210元，商商品已驗收入入庫。6、采購員張明明向企業預借借差旅費20000元，企企業以現金支支付。7、從A公司購購入商品，價價款2500000元，增增值稅425500元，運運費由對方支支付，商品已已驗收入庫，貨貨款尚未支付付。8、以存款從BB公司購入商商品，價款11500000元，增值稅稅255000元，運費5510元，商商品尚未驗收收入庫。9、以銀行存款款償還第7筆筆業務所欠AA公司商品款款

14、。10、從B公司司購入的商品品驗收入庫。（參參見第8筆業業務）11、采購員張張明出差返回回，報銷差旅旅費18000元，交回現現金200元元。（參見第第6筆業務）實訓八 銷銷售過程的核核算實訓目的：掌握握銷售過程業業務的核算實訓資料及要求求：編制會計計分錄業 務分 錄31、銷售A產產品一批，價價款3500000元，增增值稅595500元，貨貨款已存入銀銀行。32、以現金支支付上述A產產品的銷售運運費120元元。33、向晨光公公司銷售B產產品一批，價價款2500000元，增增值稅425500元，貨貨款尚未收回回。34、以銀行存存款支付宣傳傳廣告費用550000元元。35、收回晨光光公司所欠貨貨款存

15、入銀行行。（參見第第33筆業務務）36、結轉本月月已售產品成成本3600000元。37、計算本月月應交銷售稅稅金30000元。38、以存款交交納銷售稅金金3000元元。實訓九 利利潤形成與分分配的核算實訓目的：掌握握利潤形成與與分配業務核核算實訓資料及要求求：編制會計計分錄業 務分 錄39、取得罰款款收入現金3340元。40、以銀行存存款向災區捐捐贈400000元。41、以銀行存存款交納工商商局違法經營營罰款30000元。42、結轉本月月各收入類賬賬戶發生額。（金金額需根據第第141筆筆業務，匯總總計算求得）43、結轉本月月各費用類賬賬戶發生額。（金金額需根據第第141筆筆業務，匯總總計算求得

16、）44、按利潤總總額的25%計算所得稅稅（假設：利利潤總額=納納稅所得）。45、結轉所得得稅費用。（參參見第44筆筆業務）46、結轉稅后后利潤（凈利利潤）。47、按稅后利利潤的10%計提法定公公積金，5%計提公益金金。48、企業決定定向投資者分分配利潤300000元。49、結轉已分分配利潤。50、以存款交交納所得稅金金。（參見第第44筆業務務）實訓十 原始始憑證的填制制實訓目的：掌握握原始憑證的的填制方法實訓資料：向陽陽企業（開戶戶銀行：沐一一商業銀行青青山支行；賬賬號：6266220055；納稅登記記號：510062220001111145，20006年100月份發生的的部分經濟業業務如下：

17、（1）4日，填填制“現金支票”（表1）向向銀行提取現現金1150000元，用用于發放職工工工資。（2）10日，收收到美思百貨貨（開戶銀行行：沐一商商業銀行五西西支行，賬號號：626552312）的的“轉賬支票”（表2）11張，財會根根據“轉賬支票”填制“進賬單”（表3）一一并送存銀行行。（3）18日，向向新宇鋼鐵廠廠購買甲料110000千千克，每千克克10元，增增值稅率為117。款項項采用“托收承付”（表4）結結算，收到“增值稅專用用發票”（表5），商商品驗收入庫庫收到“驗收單”（表6）。表1沐一市商業銀行沐一市商業銀行現金支票存根62650001科 目 對方科目 出票日期年月日收款人金 額用

18、 途單位主管： 會計 沐一市商業銀行 現金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號：人民幣（大寫）用途 上列款項請從我賬戶內支付出票人簽章科目（借）對方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納 復核 記賬沐一市商業銀行沐一市商業銀行轉賬支票存根62660001科 目 對方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會計 沐一市商業銀行 轉賬支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號：人民幣（大寫）用途 上列款項請從我賬戶內支付出票人簽章科目（借）對方科目（貸）轉賬日期 年 月 日出納 復核 記賬 沐一市商業銀行 沐一市商業銀

19、行進賬單（回單或收賬通知） = 1 * GB3 年 月 日 第 號付款人全 稱收款人全 稱賬 號賬 號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）票據種類 收款人開戶行蓋章票據張數單位主管 會計 復核表4托收承付托收承付憑證（承付/支款通知） = 5 * GB3 第 號委托日期 年 月 日 托收號碼：付款人全 稱收款人全 稱賬號或地址賬 號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）附 件商品發運情況合 同 名 稱 號 碼附件單證張數備注：單位主管 會計 復核 記賬 付款人開戶銀行蓋章 月 日表5表6 表6 驗收單(收料單)供應單位： 收料倉庫： 發票號碼： 年 月 日 第 號材料編號材料名稱規格單位數量金額應收實收單價

20、買價運費成本合 計倉庫負責人： 經辦人： 收料人： 遼 寧 增 值 稅 專 用 發 票 N0：開票日期： 年 月 日 發票聯第二聯報銷憑證購貨單位名 稱納 稅 登 記 號地址、電話開戶銀行及賬號貨物或應稅勞務名 稱規格型號計量單位數量單價金 額稅率（）稅 額合 計價 稅 合 計佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱納 稅 登 記 號地址、電話開戶銀行及賬號銷貨單位（章）： 收款人： 復核： 開票人：實訓要求：填制制原始憑證實訓十一 記賬憑證與與科目匯總表表的編制實訓目的：掌握握記賬憑證與與科目匯總表表的填制方法法實訓資料及要求求：一、根據“實訓訓四編制的會會計分錄”填制記賬

21、憑憑證；（用正正式的憑證）二、根據記賬憑憑證編制科目目匯總表科 目 匯 總 表表會計科目過賬本期發生額記賬憑證起訖號數借 方貸 方合 計三、根據科目匯匯總表登記總總賬實訓十二 會計賬簿的的登記實訓目的：掌握握日記賬、數數量金額式明明細賬及多欄欄式明細賬的的登記方法。實訓資料：1五三企業22007年33月31日有有關賬簿的累累計發生額和和余額資料如如下： 現金日記賬 07年憑證號數 現金日記賬 07年憑證號數摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計15 000.0010 000.005 000.00 銀行存款日記賬 07年憑證號數摘 要結算憑證對方科目借 方貸 方余 額月日種類號數33

22、1本月累計280 000.00120 000.00160 000.00（2）“庫存商商品”賬戶期初余余額為1800 000元元。其中：AA商品30000千克，每每千克50元元，計1500 000元元；B商品11000千克克，每千克330元，計330 0000元。2五三企業22007年44月1日30日發生生下列業務：1）1日，企業業取得借款550 00000元，存入入銀行存款戶戶，期限3個個月。2）4日，企業業取得轉賬支支票存根和增增值稅專用發發票。發票內內容：購進AA商品 5 000千克克，單價555元；B商品品1000千千克，每千克克32元。增增值稅率177。3）7日， 企企業從銀行提提取現

23、金5 000元。4）11日， 企業取得普普通發票一張張。業務內容容：以現金5550元購入入辦公用品直直接交付使用用。5）20日， 企業取得進進賬單和增值值稅專業發票票（發票聯）。業業務內容：銷銷售一批產品品收入80 000元，增增值稅率177。6）30日， 企業取得普普通發票（記記賬聯）。業業務內容：銷銷售廢舊商品品一批收入現現金55000元。7）30日，將將現金55000元存入銀銀行。8）30日，張張富出差向財財會部門借入入現金15000元。9）30日， 企業以銀行行存款1000 000元元歸還到期的的銀行短期借借款。10）30日，會會計部門取得得工資結算單單，從銀行提提取現金，以以現金發放

24、工工資35 0000元。 14) 30日日， 分配本本月份工資223 7000元。15）30日，按按14%的比比例計提職工工福利費。117）結轉期期間費用至本本年利潤賬戶戶。實訓要求：根據資料填制記記賬憑證。登記現金日記賬賬和銀行存款款日記賬并結結出每日發生生額、余額及及本月發生額額和余額。登記“庫存商品品A商品”、“庫存商品B商品”明細賬戶，并并結出本月發發生額和余額額，并進行賬賬賬核對。登記“管理費用用”明細賬戶，并并結出本期發發生額及期末末余額。 現金日記賬 07年憑證號數摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計15 000.0010 000.005 000.00 銀行存款日記

25、賬 07年憑證號數摘 要結算憑證對方科目借 方貸 方余 額月日種類號數331本月累計280 000.00120 000.00160 000.00 管理費用明明細分類賬 年憑證號數摘 要借 方月日合計實訓十三 錯賬更正方方法實訓目的：掌握握錯賬更正方方法實訓資料及要求求：某企業在記賬后后進行賬證核核對時發現下下列錯誤，請請采用適當的的更正方法予予以更正：1、職工李林借借支差旅費22000元，開開出現金支票票。誤編記賬賬憑證為：借：其他應收款款 20000貸：現金 20002、結轉本月已已售產品成本本7000元元。誤編記賬賬憑證為：借：主營業務成成本 770000貸：庫存商品 7000003、計算

26、本月短短期借款利息息6500元元。誤編記賬賬憑證為：借：財務費用 56000貸：預提費用 566004、計算本月應應交稅金34400元。所所編記賬憑證證為（記賬時時，“應交稅費”賬戶記錄為為4300元元）：借：主營業務稅稅金及附加 34400貸：應交稅費 34400實訓十四 財產清查的的核算實訓目的：掌握握財產清查方方法實訓資料及要求求：一、練習銀行存存款余額調節節表的編制（一）資料：中中意公司20005年一月月份銀行存款款日記賬余額額為337336元，開戶戶銀行對賬單單的余額為226708元元。經逐筆核核對，發現有有如下未達賬賬項：1、公司開出現現金支票，金金額為18000元，用于于支付倉庫

27、租租金，持票人人尚未提現。2、公司因銷售售產品收到轉轉賬支票一張張，金額97700元，已已交存開戶銀銀行，但開戶戶銀行尚未劃劃回票款。3、銀行代收外外地企業匯來來貨款21992元，公司司未收到收賬賬通知。4、銀行代公司司支付水電費費1320元元，公司未收收到付款通知知。（二）根據以上上資料，編制制銀行存款余余額調節表。銀行存款余額調調節表項 目金 額項 目金 額銀行對賬單余額額加：企業已收銀銀行未收減：企業已付銀銀行未付調整后余額銀行存款日記賬賬余額加：銀行已收企企業未收減：銀行已付企企業未付調整后余額二、中意公司22004年112月31日日進行財產清清查，發現下下列情況，請請寫出相應的的會計

28、分錄。業 務分 錄1、甲商品盤虧虧12公斤，單單價每公斤330元。經查查是商品定額額內損耗，批批準后轉入管管理費用。2、乙商品品毀毀損150公公斤，單價每每公斤20元元。經查是暴暴風雨襲擊倉倉庫所致，批批準后轉入營營業外支出。3、盤盈電腦一一臺，重置價價值60000元，經鑒定定七成新，經經批準后將其其凈值轉入營營業外收入。4、盤虧設備一一臺，賬面原原價650000元，已提提折舊為14400元。經經批準后將其其凈值轉入營營業外支出。5、丙商品盤盈盈25公斤，單單價每公斤110元。經查查是商品收發發過程中計量量誤差累計所所致，批準后后沖減管理費費用。6、公司應付某某單位貨款22000元，因因該單位

29、撤消消而無法支付付。7、公司某職工工所欠5000元，由于該該職工調出公公司無法收回回，批準后沖沖減壞賬準備備金。實訓十五 會會計報表的編編制一、根據實訓四四的賬戶記錄錄，編制資產產負債表資 產 負負 債 表編制單位： 年 月 日 單單位：元資產年初數期末數負債及所有者權益年初數期末數流動資產：流動負債：貨幣資金（略）短期借款（略）交易性金融資產產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款預付賬款應付工資其他應收款應付福利費存 貨應付股利待攤費用應交稅金一年內到期的非流動資產其他應交款其他流動資產其他應付款流動資產合計預提費用長期投資：一年內到期的長期負債（略）其他流動負債固定資產：流動負債合計固

30、定資產原價長期負債：減：累計折舊（略）固定資產凈值遞延稅項：在建工程（略）固定資產合計負債合計無形及其他資產產:所有者權益：（略）實收資本資本公積遞延稅項：盈余公積（略）未分配利潤所有者權益合 計資產合計負債及所有者權益合計二、根據實訓九九第42、443、45三三筆業務的損損益類賬戶發發生額編制利利潤表利 潤 表 編制單位： 年 月 單單位：元項 目目本月數本年累計數一、主營業務收收入（略，下同）減：主營業務成成本主營業務稅金及及附加二、主營業務利利潤加：其他業務利利潤減：管理費用營業費用財務費用三、營業利潤加：投資收益營業外收入減：營業外支出出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤第二部分：綜合合

31、實訓會計學是一門實實踐性很強的的學科，只有有通過加強實實踐環節，才才能提高學生生的動手能力力，培養出合合格的會計人人才。我們在在注重培養學學生的理論知知識之外，在在實踐教學方面面注重以下環環節： 手工簿記系統統的操作，通通過給學生提提供一套真實實原始憑證的的復制件和相相應的記賬憑憑證、賬簿、報報表等，讓學學生手工操作作一遍； 借助用友、金金碟等系統，給給學生提供一一個具體企業業經濟活動的的情景和一定定數量的經濟濟業務，然后后，讓學生自自己操作一遍遍，從最初的的記賬憑證編編制，到最終終會計報表的生生成，讓學生生熟悉并鞏固固會計的具體體應用； 實習，讓學生生在一些會計計師事務所和和規模較大的的企業

32、單位進進行實習，加加深對會計實實務環境的了了解和理解。我我校會計學專專業有遼寧金金開會計師事事務所、遼寧寧天運會計師師事務所、沈沈陽金飛馬油油漆有限公司司等校外實訓訓基地，可以以滿足該課程程的實踐教學學要求。 我們具有良好好的教學和研研究設施，擁擁有設施齊備備的網絡和計計算機中心，有有 100 多臺性性能優良的計計算機，能滿滿足學生的上上機需求；還還擁有會計手手工實訓室，這這些實驗室既既為學生實驗驗和現代化教教學手段的實實施提供了硬硬件支持，也也為會計學科科的體系內容容更新提供強強有力的軟件件支持。 實訓目的：模擬擬一個經濟業業務比較簡單單的企業，以以其適量的、不不同類別的、較較為典型的經經濟

33、業務，按按照會計核算算程序進行系系統的綜合，從從建賬開始，到到填制和審核核原始憑證、填填制和審核記記賬憑證、登登記各類明細細賬和總賬、編編制出會計報報表的全過程程，完成一個個會計循環結結束。以便于于學員完整地地了解和掌握握基礎會計學學教材的內容容及各章節之之間的聯系，加加深對會計循循環的理解，從從而達到初步步掌握會計核核算的基本操操作技能，鞏鞏固與提高對對會計基本理理論知識的掌掌握以及進一一步學習之目目的。 實訓步驟驟：以科目匯匯總表賬務處處理程序為例例1建賬。2填制記賬憑憑證（包括填填制自制原始始憑證）。3登記各種明明細賬。4登記現金日日記賬和銀行行存款日記賬賬。5根據記賬憑憑證編制科目目匯

34、總表，并并根據科目匯匯總表登記總總賬。6對賬和結賬賬，并編制試試算平衡表。7編制會計報報表。 實訓指導： 1建建立和啟用下下列賬簿：(1) 三欄式式現金日記賬賬、三欄式銀銀行存款日記記賬。首先填填寫日記賬的的扉頁“賬簿啟用及及經管人員一一覽表”(其余賬簿簿也需填列此此表，不再贅贅述)；其次次登記期初余余額。（2）啟用和建建立相應格式式的明細賬，明明細賬有三本本：數量金額式明明細賬，登記記庫存商品和和產成品的收收發存情況；三欄式明細賬賬，登記結算算類賬戶的增增減變化情況況；多欄式明細賬賬，登記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應交稅費應交增值稅稅”明細賬。 (3)建立和啟用用三欄式總賬

35、賬。每張賬頁頁上開設個賬戶。2審核原始憑憑證并據以填填制記賬憑證證3逐日逐筆登登記現金日記記賬和銀行存存款日記賬，并并辦理日結手手續和必要的的轉頁手續。逐日逐筆登賬賬，并按有關關規定逐筆結結算賬戶余額額，或在每日日的賬頁登記記完畢后結算算一次賬戶余余額；賬頁記錄至倒倒數第二行時時，要辦理轉轉頁手續。4、逐日逐筆登登記明細賬，并并逐日結算賬賬戶余額水費和電費根據據用量直接計計入 “管理費用”賬戶。5月末根據記記賬憑證編制制科目匯總表表，然后根據據科目匯總表表登記總賬。本實訓資料要求求科目匯總表表按月匯總并并按月來登記記。 6月月末辦理結賬賬和對賬 (1)檢查本期內內發生的經濟濟業務(包括括根據賬

36、簿記記錄填制的自自制原始憑證證，稱為記賬賬編制憑證)是否已全部部填制記賬憑憑證，并已登登記入賬。（2）辦理月結結手續，結賬賬時對不同的的賬戶采用不不同的方法：對不需要按月月結計本期發發生額的明細細賬戶(各項項應收、應付付款明細賬和和商品物資等等存貨明細賬賬)，每次記記賬以后，都都要隨時結出出余額，每月月最后一筆余余額即為月末末余額。只需需在最后筆經濟業務務的下面劃通欄單紅線線，表示本月月份的結束也也表示下月份份的開始，不不需要再結計計一次余額。然然后再在通欄欄單紅線下繼繼續登記下月月份的經濟業業務。對于現金、銀銀行存款日記記賬和確需按按月結計發生生額的收入、費費用等明細賬賬，月結時，在在最后筆

37、經濟業務務的下面劃一一通欄單紅線線，表示本月月份的結束，并并結出本月發發生額和余額額，在摘要欄欄內注明“本月合計”或“月結”字樣，在其其下面再劃一一通欄單紅線線，表示下月月份的開始。需要結計本年年累計發生額額的某些明細細賬，如“本年利潤”賬戶和采用用“表結法”計算本年損損益的損益類類賬戶，每月月結賬時，應應在“本月合計”或“月結”行下結出白白年初至本月月末止的累計計發生額，登登記在月份發發生額下面，在在摘要欄內注注明“本年累計”字樣，并在在下面劃一通通欄單紅線。112月月末時時，“本年累計”就是全年累累計發生額，并并在其下面再再劃一通欄雙雙紅線，表示示本年度的結結束。單紅線線稱為結賬線線，雙紅

38、線稱稱為封賬線。總分類賬戶平平時只需結出出月末余額。年年終結賬時，需需將每個總賬賬戶結出全年年發生額和年年末余額，在在摘要欄內注注明“本年合計”或“年結”字樣，并在在合計下面劃劃一通欄雙紅紅線。 (3)編制“總分類賬戶戶本期發生額額及余額試算算表”以檢查賬戶戶記錄是否正正確。 (4)編制庫存商商品、應付賬賬款、應收賬賬款“明細分類賬賬戶本期發生生額和余額明明細表”，以檢查總總賬和其所屬屬明細賬的平平行登記是否否正確(請參參見教材有關關內容，本實實訓略)。其其他明細賬余余額或總賬所所屬明細賬不不多的明細賬賬余額之和直直接與有關總總賬余額核對對。7編制會計報報表根據總賬記錄或或“總分類賬戶戶本期發

39、生額額及余額試算算表”和有關的明明細賬記錄，編編制月末“資產負債表表”、“利潤表”。8將全月的記記賬憑證按順順序裝訂成冊冊，并加具封封皮，存入會會計檔案加以以妥善保管。一、實訓目的 掌握會計循環（記賬憑證的填制會計賬簿的登記會計報表的編制）的實際操作。二、實訓資料（一）紅星公司司主要生產經經營A、B兩兩種產品。22004年111月30日日全部賬戶余余額資料如下下： 1、總賬賬戶余余額如下表：會計科目借 方貸 方現 金4200銀行存款300000應收賬款180000其他應收款9600庫存商品840000固定資產600000累計折舊56000短期借款400000應付賬款120000應付職工薪酬16

40、7000應交稅金7000應付利息10000實收資本10000000盈余公積78200本年利潤140000利潤分配1050002、有關明細賬賬戶余額如下下：“庫存商品”余余額8400000元，其其中：甲商品品200噸，單單價12000元；乙商品品1000噸噸，單價6000元。“應收賬款”余余額1800000元，其其中：應收紅紅葉公司賬款款1200000元，應收收晨光公司660000元元。“其他應收款”余額66000元，其中中：職工李軍軍的借款16600元，應應收紅光公司司固定資產租租金50000元。“應付賬款”余余額1200000元，其其中：應付東東林公司200000元，應應付宏達公司司1000

41、000元。3紅星公司22003年112月31日日資產負債表表和利潤表資資料資 產 負負 債 表編制單位：紅星星公司 20033年 12月月31日 單單位：元資產年初數期末數負債及所有者權益年初數期末數流動資產：流動負債：貨幣資金9820086780短期借款250000143960應收賬款120000105000應付賬款150000125000其他應收款1850015300其他應付款34505400存 貨440000410000應付職工薪酬1894025200其他流動資產應交稅費1232010230流動資產合計676700617080其他流動負債固定資產：流動負債合計434710309790固定

42、資產原價600000600000長期負債：減：累計折舊4000050000長期借款固定資產凈值560000550000應付債券在建工程其他長期負債固定資產合計560000550000長期負債合計無形及遞延資產產:負債合計434710309790所有者權益：實收資本700000700000資本公積其他資產：盈余公積6100068000未分配利潤4099089290所有者權益合 計801990857290負債及所有者權益合計1236700011670800資產合計1236700011670800利 潤 表 編制單位：紅星公司 20044年11月 單位：元元項 目目本月數本年累計數一、主營業務收收入

43、25000031500000減：主營業務成成本1750000022050000主營業務稅金及及附加250022050二、主營業務利利潤72500922950加：其他業務利利潤減：管理費用營業費用1230081200財務費用120012500三、營業利潤59000829250加：投資收益營業外收入2410057800減：營業外支出出8960747050四、利潤總額74140140000減：所得稅241400五、凈利潤50000140000（二）12月份份發生的各項項經濟業務如如下： 1、1日，收回回晨光公司前前欠購貨款336000元元存入銀行。2、1日，以存存款從宏達公公司購入甲商商品60噸，單單價11900元，計711400元，增增值稅121138元，支支付運雜費3300元（不不考慮增值稅稅），商品已已驗收入庫。3、4日，從東東林公司購入入乙商品200噸，單價9900元，計計180000元，增值稅稅3060元元，商品已驗驗收入庫，貨貨款尚未支付付。4、4日，以銀銀行存款購買買設備一臺，價價款200000元，增值值稅34000元，運輸費費1000元元，該設備已已投入使用。5、6日，以銀銀行存款支付付辦公費32200元，其其中銷售部門門2000元元，管理部門門1200元