1、審計方案 審計計日記 審計計報告要求及范文一、審計方案（一）審計方案案是指審計機機關為了能夠夠順利完成審審計任務，達達到預期審計計目的，在實實施審計前對對審計工作所所作的計劃和和安排。審計方案包括審審計工作方案案和審計實施施方案。（二）審計工作作方案是審計計機關為了統統一組織多個個審計組對部部門、行業或或者專項資金金等審計項目目實施審計而而制定的總體體工作計劃。審審計工作方案案由審計機關關編制。審計實施方案是是審計組為了了完成審計項項目任務，從從發送審計通通知書到處理理審計報告全全過程的工作作安排。審計計實施方案由由審計組編制制。（三）組織行業業審計、專項項資金審計或或其他統一審審計項目時，既

2、既要編制審計計工作方案，又又要編制審計計實施方案，二二者不能相互互代替。實施行業審計、專專項資金審計計或其他統一一審計項目以以外的審計項項目時，只需需編制審計實實施方案。（四）審計工作作方案應當具具備辦法規規定的審計工工作目標、審審計范圍、審審計對象、審審計內容與重重點、審計組組織與分工、工工作要求等內內容。審計工作方案應應當側重指導導性。為方便工作開展展，提高執法法效率和審計計質量，審計計機關在編制制審計工作方方案時可后附附行業審計、專專項資金審計計或其他統一一審計項目所所涉及的主要要法律、法規規、規章及其其他一般規范范性文件的目目錄。（五）審計實施施方案應當具具備辦法規規定的編制依依據、被

3、審計計單位基本情情況、審計目目標、審計范范圍內容重點點及審計步驟驟方法、預定定審計時間、審審計組組成及及分工、編制制日期等內容容。審計實施方案應應當明確具體體，側重針對對性、可操作作性。（六）審計實施施方案按照辦辦法第七條條的規定，在在審前調查的的基礎上編制制。對規模較較小、業務簡簡單的審計項項目，可以直直接確定審計計范圍、內容容和重點。審前調查應當根根據被審計單單位的實際情情況，采取合合適調查方式式，投入適當當人力時間，了了解基本情況況，收集相關關資料。審前調查過程應應當用文字、圖圖表、文字圖圖表相結合等等書面形式予予以記載，并并根據辦法法第八十三三條的規定，作作為立項類材材料歸檔。二、審計

4、日記（七）審計日記記是審計人員員以人為單位位按時間順序序反映其每日日實施審計全全過程的書面面記錄。審計日記應當當當日邊審計邊邊即時編寫。不不得多人共11份日記，不不得多天記11次日記，不不得事后補編編日記。（八）審計日記記應當保持連連續性，記載載審計實施全全過程。審計實施全過程程是指審計組組按照審計實實施方案確定定的審計步驟驟對被審計單單位財政財務務收支及其他他經濟活動進進行審計查證證，直到向審審計機關提交交審計報告為為止的過程，不不包括審計計計劃、審前調調查、審計實實施現場結束束后的歸檔等等環節。（九）審計日記記應當具備辦辦法規定的的審計項目名名稱、審計人人員姓名、審審計分工、實實施審計的日

5、日期、審計工工作具體內容容、索引號、頁頁次等要素。審計日記應當具具備辦法規規定的審計事事項的名稱、實實施審計的步步驟方法、審審計查閱的資資料名稱和數數量、審計人人員的專業判判斷和查證結結果等具體內內容。審計日記應當簡簡明扼要，真真實完整，突突出以下重點點：1當日的審計計步驟和審計計方法；2當日查閱的的會計資料名名稱、數量及及來源；3當日審計的的主要內容；4當日查證結結果，并對相相關問題做出出專業判斷。（十）審計日記記要與審計工工作底稿、審審計證據有明明晰的對應關關系。審計日記是審計計實施全過程程的記錄。審審計人員實施施審計時，對對被審計單位位違紀違規行行為及對審計計結論有重要要影響的審計計事項

6、，要在在編寫審計日日記的基礎上上，編制審計計工作底稿。對對于其他審計計事項（包括括核實有關基基本數據），審審計人員不編編制審計工作作底稿，以審審計日記記載載查證過程和和結果。審計計日記和審計計工作底稿的的對應關系要要通過索引號號加以注明。對審計工作底稿稿記載的被審審計單位違紀紀違規問題及及對審計結論論有重要影響響的審計事項項，應當后附附相關證據。審審計工作底稿稿和審計證據據的對應關系系要通過索引引號加以說明明。其他審計事項以以審計日記記記載審計事項項的查證過程程和結果，必必要時可以后后附審計證據據。審計日記記和審計證據據的對應關系系要通過索引引號加以說明明。（十一）審計日日記其他人不不得刪改。

7、三、審計報告（十二）審計報報告應當具備備辦法規規定的審計依依據、被審計計單位基本情情況、被審計計單位會計責責任、實施審審計的基本情情況、審計評評價意見、被被審計單位違違紀違規事實實和定性處理理處罰決定及及依據、意見見和建議等內內容。（十三）審計報報告應當以第第三人稱書寫寫。（十四）實踐中中，審計報告告一般可以分分如下幾部分分，按下列順順序編寫：1首部：（1）審計報告告的開頭部分分包括：審計計依據、審計計工作開展情情況、會計責責任和審計責責任的劃分。審計依據：對審審計法規定的的審計事項，審審計依據一般般可表述為中中華人民共和和國審計法、中中華人民共和和國審計法實實施條例的的具體條款。如如對某國有

8、企企業的審計，審審計依據可表表述為中華華人民共和國國審計法第第二十條；對對政府交辦的的審計事項，審審計依據可表表述為中華華人民共和國國審計法實施施條例第七七條第二款；審計工作開展情情況：包括審審計范圍、審審計方式、審審計實施的起起止時間等。一一般可表述為為，審計機關關組織審計組組從年月日至月日，以現現場審計（送送達審計）的的方式，對被被審計單位年度度財政財務收收支（資產負負債損益）情情況進行了審審計；會計責任和審計計責任的劃分分：一般可表表述為，被審審計單位對其其提供的與審審計相關的會會計資料、其其他證明材料料的真實性和和完整性負責責。2正文：（1）被審計單單位的基本情情況一般包括被審計計單位

9、的經濟濟性質、管理理體制、財政政財務隸屬關關系、財政財財務收支狀況況及人員編制制情況。（2）審計評價價審計評價是對被被審計單位財財政收支、財財務收支真實實、合法和效效益的評價，超超出審計職責責范圍、審計計過程未涉及及、審計證據據不充分、評評價依據標準準不明確的不不評價。審計評價要根據據審計實施方方案確定的審審計目標做出出。對被審計計單位財政收收支、財務收收支真實、合合法、效益的的評價是審計計評價的總體體要求，具體體到審計項目目而言，是對對真實、合法法、效益進行行評價，還是是僅評價真實實、合法，要要視具體情況況而定。（3）審計查出出問題及處理理處罰意見該部分對審計查查出的問題，可可以逐個依如如下

10、要求，按按下列順序進進行表述：第一，以定性的的方式概括指指出審計查出出的問題是什什么問題；第二，對違紀違違規問題進行行實事求是的的描述。要明明確表述出違違紀違規行為為主體、行為為時間、行為為地點、行為為內容、行為為金額、行為為結果等。有有關表述應明明確具體，不不宜過于簡單單；第三，明確列出出定性依據。定定性依據一般般要具體列出出法律法規規規定的全稱、文文號、條款、條條款內容；第四，違紀違規規問題依法應應予處理處罰罰的，明確列列出處理處罰罰依據。處理理處罰依據一一般要具體列列出法律、法法規和國家其其他有關財政政財務收支規規定的全稱、文文號、條款、條條款內容。并并根據上述依依據提出處理理處罰意見。

11、原原則上，審計計決定書做出出的處理處罰罰決定應與此此意見保持一一致。需要移移送處理的，提提出移送處理理的意見。（4）建議：建議并不是審計計報告的必備備要素，僅在在確有必要時時提出；確有有必要的，所所提建議要根根據審計查出出的問題，突突出針對性，注注重可操作性性，便于被審審計單位采納納。被審計單單位無處理處處罰事項，審審計機關不需需要做出審計計決定的，審審計機關可在在此部分要求求被審計單位位加以整改，并并將整改結果果書面反饋審審計機關。（十五）審計報報告應當真實實、全面地反反映審計成果果。審計報告征求被被審計單位意意見后，應當當根據不同情情況做如下處處理：1被審計單位位自收到審計計報告之日起起1

12、0日內沒沒有提出書面面意見的，視視同無異議，審審計人員應當當在審計業務務用紙審計計組對被審計計單位反饋意意見的說明（具具體格式見鄂鄂審法函22002224號文件）中中予以書面說說明；2被審計單位位對審計報告告有異議的，審審計組應當進進一步研究、核核實：（1）審計組認認為被審計單單位異議不能能成立、決定定不予采納的的，應當在審審計組對被審審計單位反饋饋意見的說明明中予以書書面說明；（2）審計組認認為被審計單單位異議能夠夠成立，確有有必要修改審審計報告的，應應當在審計計組對被審計計單位反饋意意見的說明中中予以書面說說明，并對審審計報告進行行修改。征求求被審計單位位意見的審計計報告應予原原樣保留，不

13、不得遺棄、增增刪或修改；（3）對審計報報告中的審計計查出問題、定定性、處理處處罰意見做出出修改的，應應當將有關修修改情況，按按照湖北省省審計廳廳機機關審計執法法責任追究實實施辦法（試試行）（鄂鄂審法函22003119號）的要要求，在表一一、表二中予予以記載。3征求被審計計單位意見的的審計報告和和采納被審計計單位意見修修改后的審計計報告都應當當按規定送交交專職機構復復核并存檔。附件：1審計計工作方案實實例 22審計實施施方案實例 33審計日記記實例（12） 44審計報告告實例 二四年七月二二十九日附件1審計工作方案實實例根據審計法和和XX省預預算執行審計計監督暫行辦辦法的規定定，按照省人人大、省

14、政府府要求，為了了組織實施好好年省省級預算執行行審計工作，特特制定本方案案。一、指導思想和和審計目標 年年省本級預算算執行審計工工作，以黨的的十六屆三中中全會和全省省經濟工作會會議精神為指指導，按照“全面審計，突突出重點”的方針，緊緊緊圍繞我省省經濟工作中中心，繼續堅堅持綜合財政政審計思路，改改進審計方法法，深化審計計內容，在強強化財務收支支真實、合法法性審計基礎礎上，加大對對重大違法違違規問題和經經濟案件的查查處力度，積積極探索效益益審計，在嚴嚴肅財經紀律律，整頓和規規范財政經濟濟秩序，推進進財政改革，強強化預算約束束，促進省直直部門依法理理財，加強財財政財務管理理，加強對權權力的制約和和監

15、督，提高高資金使用效效益等方面發發揮積極作用用。通過審計計，達到以下下目標：一是服務財稅改改革，促進部部門預算、政政府采購、國國庫集中支付付和收支兩條條線等財政改改革措施的完完善和落實；二是服務政政府決策，揭揭露和反映財財政財務收支支中的普遍性性和傾向性問問題，提出改改進意見和建建議，為省政政府加強財政政管理，進行行宏觀決策提提供依據；三三是服務人大大監督，如實實向人大報告告我省預算執執行中存在的的問題，為省省人大強化省省級財政監督督，促進依法法治省服務。二、審計范圍和和對象主要對年度財政預預算執行和其其他財政財務務收支的真實實、合法和效效益性及財稅稅改革政策的的貫徹落實情情況進行審計計，重點

16、問題題進行追溯或或延伸審計。確定審計對象的的原則：一是具體組織預預算執行的財財政部門；二二是參與組織織預算執行的的地稅、國庫庫部門；三是是年實實行部門預算算的省直部門門（單位）（其其中：實行規規范部門預算算試點的100個省直部門門為必審對象象）；四是年審審計工作報告告中所涉及的的省直部門（單單位）；五是是財政專項資資金、罰沒收收入和預算外外資金比較多多、有執收執執罰權的省直直部門和單位位；六是多年年未審計或審審計從未涉及及到的部門和和單位；七是是省人大、省省政府及社會會關注的熱點點、難點所涉涉及的部門和和單位。按照以上原則，確確定省級預算算執行審計對對象如下：省省委辦公廳、省省政府辦公廳廳、省

17、財政廳廳、發改委、經經貿委、交通通廳、外經貿貿廳、科技廳廳、農業廳、省省殘聯（以上上為年10個規規范部門預算算試點單位）、省省地稅局、國國庫湖北省分分庫、環保局局、民宗委、計計生委、質量量技術監督局局、檢察院、廣廣電廳、供銷銷社、省農科科院、省政府府駐深圳辦年納入入其他財政財財務收支審計計范圍的行業業審計項目是是： 4個縣縣（市）財政政決算及縣域域財政管理狀狀況審計（財財政處）、全全省扶貧資金金行業審計（農農業處）、全全省收支兩條條線貫徹落實實情況審計（行行財處）三、審計的內容容和重點（一）省財政廳廳1審查部門預預算、政府采采購和國庫集集中收付等財財政改革措施施的落實情況況。（1）部門預算算。

18、重點審查查財政部門對對省政府299個組成部門門和直屬機構構部門預算的的編制、批復復及執行情況況。編制部門門預算的內容容是否完整，收收支預算的項項目是否明確確和具體，是是否符合部門門（單位）的的實際，有無無預算編制不不完整、不細細化、不科學學，脫離實際際，導致部門門無法有效執執行的問題；是否嚴格按按照部門預算算批復和執行行，有無隨意意調整部門預預算的項目和和金額、違規規追加等問題題，并分析產產生問題的主主要原因。（2）政府采購購。重點審查查政府采購預預算的編制、執執行情況。是是否按照省政政府規定編制制采購預算，并并列入省級預預算下達到部部門單位；有有無應納入政政府采購的項項目而未納入入的問題；采

19、采購的范圍是是否符合規定定，政府采購購預算制度是是否健全，政政府采購管理理部門對政府府采購執行機機構的監管是是否嚴格有效效。（3）國庫集中中收付。重點點審查其運轉轉是否符合規規范程序，按按規定應納入入國庫單一賬賬戶體系核算算的財政收支支是否全額納納入；是否嚴嚴格按照部門門預算和有關關制度規定支支付資金，有有無未經批準準，擅自同意意部門改變資資金用途的問問題，有無資資金撥付不及及時的問題；有無混淆授授權支付和直直接支付資金金范圍的問題題；分析目前前國庫集中支支付制度運轉轉中存在的困困難和問題，審審查是否達到到節約資金，提提高資金使用用效率和透明明度，增強預預算約束力的的目的。2審查預算收收支的真

20、實性性和預算平衡衡情況。主要要是有無應做做未做預算收收入、違規退退庫沖減收入入等問題；向向人大報告的的平衡結果是是否真實。3審查支出預預算批復和撥撥付支出預算算資金情況。是是否按照人大大批準的預算算及時足額批批復支出指標標和撥付資金金，有無批復復預算指標不不及時、不足足額，預留待待分配支出指指標，自行調調整支出預算算科目，改變變資金使用方方向等問題；有無不按預預算級次和程程序撥款，滯滯留欠撥和越越級撥付的問問題。4審查預算調調整情況。是是否按照預算算法規定的程程序調整預算算，有無未經經人大、政府府批準，自行行追加和調整整支出預算的的問題。5審查中央和和省級財政專專項資金的分分配、管理和和使用效

21、益情情況。（1）專款的分分配情況。摸摸清中央和省省專款的總額額和項目，準準確劃分省級級專項資金和和中央專款本本級撥付、下下劃和結轉下下年使用的數數額，審查結結轉下年的具具體項目內容容，專款的撥撥付和下劃是是否及時、足足額，有無滯滯留欠撥、擠擠占挪用和違違規結轉等問問題。（2）專款的管管理情況。審審查財政廳各各業務處室對對省直部門（單單位）及下級級財政部門使使用專項資金金的監管情況況，是否嚴格格執行各項專專項資金管理理的規章制度度，對資金的的使用是否跟跟蹤問效，專專項資金使用用效益評價體體系是否建立立，有無重分分配，輕管理理的問題。（3）省級專項項經費的安排排使用情況。一一是是否建立立項目庫制度

22、度；二是專項項經費項目安安排是否符合合零基預算的的要求；三是是是否符合規規范化轉移支支付制度的要要求，控制了了專項撥款的的增長；四是是專項資金使使用，是否作作到圍繞省委委、省政府工工作重點，打打破部門界限限，統籌安排排，財政建設設資金安排是是否體現重點點支持新型工工業化和縣域域經濟的發展展；五是延伸伸部分用款單單位，抽查省省級專款（中中央專款）的的分配使用情情況，審核其其分配依據是是否充分、合合理，申請事事項與實際用用途是否一致致，有無挪作作他用以及損損失浪費問題題。6審查辦理上上下級財政結結算情況。主主要對上下級級財政之間的的補助收入和和上解支出進進行審查。其其中對上結算算的審查重點點弄清與

23、財政政部結算的實實際收支、具具體構成；辦辦理對下財政政結算情況，重重點審查省財財政是否依照照有關法律法法規和財政體體制規定辦理理對下結算，有有無辦理結算算透明度不高高，搞“暗箱操作”，違規結算算的問題，有有無未經政府府批準，脫離離人大監督，自自行辦理對下下補助，分配配資金向本系系統傾斜的部部門行為。7審查廳機關關及所屬二級級單位財務和和各業務處室室業務費收支支情況。審查查經費來源和和運用是否合合規，有無資資金分配向自自身傾斜，違違規提取業務務費和手續費費，開支大手手大腳，亂開開銀行賬戶，隱隱瞞轉移財政政資金，設置置賬外賬，濫濫發錢物，內內部管理松弛弛等問題。（二）省地稅局局主要對省地稅局局稅收

24、政策執執行、稅收征征管和財務收收支情況進行行審查。1稅收政策執執行和稅收征征管情況。重重點審查省地地稅局稅收政政策制定與執執行中，有無無違反國家政政令統一，擅擅開政策口子子，隨意減免免稅，造成國國家稅收流失失的問題；對對稅收票證管管理是否規范范嚴格，有無無稅收票證管管理不規范，亂亂收費、收入入未納入預算算管理的問題題；稅收稽查查工作有無稽稽查力度不夠夠，稽查程序序不規范和稽稽查結論落實實不到位等問問題。2審查局機關關及所屬二級級單位財務收收支情況。主主要審查經費費來源是否正正當，有無擠擠占下級經費費以及應交未未交預算收入入問題，支出出是否合規，其其中機關及系系統的大宗購購置是否按政政府采購目錄

25、錄要求，實行行政府采購，機機關財務管理理制度是否健健全，內部控控制是否嚴格格有效，執行行是否到位，會會計核算是否否規范，有無無設置賬外賬賬，濫支濫用用，開支嚴重重超標等問題題。（三）國家金庫庫XX省分庫庫 主要對省國庫辦辦理預算收支支情況進行審審查。重點是是：1審查庫款的的收納、劃分分和報解情況況，有無入庫庫和報解不及及時、延解積積壓庫款和收收入級次劃解解不正確，擠擠占上下級財財政收入的問問題。2審查辦理預預算收入退庫庫情況，有無無未經財政部部門批準，擅擅自沖退國庫庫庫款的問題題，有無違反反國家規定辦辦理超范圍、超超越權限的退退庫。3審查辦理財財政預算資金金撥付情況，有有無撥付資金金不及時、不

26、不足額，超預預算、無預算算和越級撥付付等問題。4審查國庫與與部門零余額額賬戶和財政政零余額賬戶戶之間的資金金清算，是否否在財政部門門審批的用款款額度內及時時清算資金。 5、審審查會計核算算和內部控制制情況，有無無會計核算不不合規，內部部控制和監督督不力，手續續不完備，審審核把關不嚴嚴，影響國庫庫資金安全的的問題。（四）省直其他他部門（單位位）在對預算內外資資金全面審計計的基礎上，重重點審計：1罰沒收入和和納入預算管管理的行政性性收費收繳情情況。審查執執收執罰單位位有無擴大范范圍、自立項項目、提高標標準亂罰款和和亂收費的問問題；有無違違反“收支兩條線線”管理規定，隱隱瞞、截留和和坐支應上交交財政

27、的行政政性收費和罰罰沒收入的問問題；有無違違反“收（罰）繳繳分離”規定，違規規開設收入過過渡戶，滯留留拖欠收入，未未及時入庫的的問題。2部門（單位位）預算外收收入、單位經經營和事業收收入的管理情情況。審查單單位預算外收收入和其他收收入是否全部部納入財務部部門統一核算算，有無隱瞞瞞、轉移收入入，設置賬外外賬和“小金庫”的問題；預預算外收入是是否及時足額額納入財政專專戶管理，有有無自立收費費項目、擴大大范圍和提高高標準，亂收收費、亂攤派派的問題；滯滯留、坐支預預算外收入的的問題是否突突出；預算外外資金的使用用范圍是否嚴嚴格按照財政政部門的有關關規定執行；經營性收入入和事業收入入等其他收入入是否按照

28、有有關規定，足足額交納稅款款，有無偷漏漏稅和欠稅的的問題。3專項資金（事事業費）的預預算申報、分分配和使用情情況（包括省省級專項經費費和中央專款款）。一是部門專項經經費預算的申申報。審查部部門省級專項項經費預算編編報程序是否否合規，項目目是否符合客客觀實際，有有無沿襲慣例例，導致所安安排資金與實實際情況脫節節，預算項目目無法執行的的問題。二是專項資金分分配撥付情況況。審查主管管部門是否將將財政批復預預算（或部門門預算）及時時全額批復所所屬單位，有有無截留、克克扣所屬二、三三級單位經費費的問題；中中央和省專款款的分配依據據是否充分合合理，是否具具有規范的分分配方法，分分配過程是否否存在隨意性性；

29、主管部門門是否及時足足額撥付資金金，有無違規規提取管理費費、欠撥、滯滯留和擠占挪挪用專項資金金的問題。三是專項資金的的使用情況。重重點審查專款款的具體使用用單位，有無無擠占挪用問問題，是否存存在損失浪費費現象，是否否達到項目申申報所預期的的目標，發揮揮了資金的使使用效益。同同時，對主管管部門還要審審查其對專項項資金的使用用是否做到跟跟蹤問效，是是否建立專項項資金的績效效考評和報告告制度。4重大投資建建設項目決策策、管理及效效益情況。重重點審查部門門（單位）利利用國家財政政性資金和其其他資金搞基基本建設和對對外投資情況況，內容主要要包括項目立立項的科學性性、項目建設設的進度、資資金的管理使使用，

30、有無決決策失誤或管管理不善，導導致國家財政政資金嚴重損損失浪費和國國有資產流失失的情況。5財務管理情情況。審查單單位財務管理理制度是否健健全、有效；財務報批手手續是否齊全全，執行財務務制度是否嚴嚴格，有無亂亂開銀行賬戶戶，濫發錢物物，設置賬外外賬和“小金庫”，濫支濫用用等問題；有有無資產管理理松弛，資產產不入賬或決決策失誤，造造成國有資產產流失的問題題。5實行規范部部門預算試點點的單位和部部門，在對上上述內容審計計的基礎上，還還要對部門預預算的編制及及執行情況進進行全面審計計。6對年審計工作作報告中涉及及的省直部門門和單位，年繼繼續納入審計計范圍，并且且在完成上述述審計內容的的基礎上，還還要開

31、展對比比審計，針對對年審審計查處的違違紀違規問題題和管理中存存在的漏洞，跟跟蹤檢查該單單位審計意見見、審計決定定的整改落實實情況，看是是否加強了財財政財務管理理，違紀違規規問題是否得得到有效遏制制。 四、組織方式及及要求（一）統一組織織，分頭實施施。省級預算算執行審計工工作在廳長的的統一領導下下，實行統籌籌規劃，統一一組織和部署署，具體實施施由各有關處處室在分管廳廳長的直接領領導下，按照照廳辦公會確確定的省級預預算執行審計計項目計劃和和分工，分頭頭進行。（二）改進方法法，提高質量量。各有關處處室要嚴格按按照審計方案案確定的內容容，在全面審審計的基礎上上，突出重點點，審深審透透，努力提高高審計工

32、作質質量和水平。一一是在搞好對對一級預算單單位審計的同同時，強化對對重點二、三三級單位的審審計，注意查查處上級違紀紀違規問題向向下級轉移的的問題；二是是在開展財政政財務審計收收支中，注意意發現重大違違法違規問題題和經濟案件件的線索，加加大查處大要要案力度；三三是以重點專專項資金為突突破口，積極極探索效益審審計，從專項項資金的立項項、分配、使使用入手，重重點揭示決策策失誤、管理理不善造成損損失浪費等問問題。 （三）及時上報報，注重時效效。各有關處處室納入預算算執行審計范范圍和進入審審計工作報告告的各項審計計工作應于五五月底前結束束，對省直部部門（單位）的的審計報告及及報表、納入入省級預算執執行審

33、計范圍圍的行業審計計綜合報告應應于六月十日日前交財政處處匯總。財政政處應于六月月底前草擬出出預算執行審審計結果報告告提交廳長辦辦公會審定，在在此基礎上，形形成省本級預預算執行審計計工作報告。各各處室應堅持持從大局出發發，及時、完完整地提供審審計情況和審審計結果，確確保預算執行行審計工作報報告和結果報報告的質量，共共同完成好年省省級預算執行行審計工作。 附：預算執行審審計常用的主主要法律、法法規、規章及及其他一般規規范性文件目目錄預算執行審計常常用的主要法法律法規 規章及其其他一般規范范性文件目錄錄1中華人民民共和國預算算法、中中華人民共和和國預算法實實施條例2中華人民民共和國審計計法、中中華人

34、民共和和國審計法實實施條例3中華人民民共和國稅收收征收管理法法、中華華人民共和國國稅收征收管管理法實施細細則4中華人民民共和國會計計法5中華人民民共和國營業業稅暫行條例例6中華人民民共和國企業業所得稅暫行行條例7中華人民民共和國個人人所得稅法8國務院關關于發布的通通知（國發發1987758號）理國1現行細10中華人人民共和國發發票管理辦法法（財政部部令第6號）11財政總總預算會計制制度（財預預字199972877號）12行政單單位財務規則則（19998年財政部部令第9號）13行政單單位會計制度度（財預字字1998849號）14事業單單位財務規則則（19996年財政部部令第8號）15事業單單位會

35、計制度度（財預字字19977288號號）16會計基基礎工作規范范（財會字字1996619號）17XX省省預算外資金金管理條例18XX省省罰沒收入管管理辦法19XX省省行政事業性性收費管理辦辦法20中共中中央辦公廳 國務院辦公公廳關于轉發發財政部關關于治理亂收收費的規定的通知（中中辦發19993188號）21中共中中央 國務務院關于治理理向企業亂收收費、亂罰款款和各種亂攤攤派等問題的的決定（中中發1999714號號）22國務院院辦公廳轉發發財政部 審審計署 中國國人民銀行關關于清理檢查查“小金庫” 意見的通通知（國辦辦發1999529號號）23財政部部 審計署 中國人民銀銀行關于清理理檢查“小金

36、庫”的具體規定定（財監字字1995529號）24財政部部關于印發行政事業單單位業務招待待費列支管理理規定的通通知（財預預字199981599號）25省財政政廳 中國人人民銀行XXX分行 省監監察廳 省審審計廳關于印印發省級預預算單位銀行行賬戶管理暫暫行辦法的的通知附件2審計實施方案實實例 一、立項依據：審計法第第十六條、第第十七條規定定和省廳年審計計工作計劃安安排。二、被審計單位位名稱：廳三、審計目標：一是了解和掌握握被審計單位位有關基本情情況和財務管管理現狀，從從總體上全面面弄清被審計計單位資產負負債和財務收收支情況。二二是審查被審審單位年預算執執行結果，分分析預算與決決算產生差異異的原因。

37、提提出改進意見見，促進其加加強和完善預預算管理。三三是揭露預算算執行中存在在的主要問題題，糾正違紀紀違規行為，嚴嚴肅國家財經經法紀。四、被審計單位位基本情況 廳是XX省省省直機關首首批實行部門門預算的試點點單位，為一一級預算單位位， 年財政預預算包含廳機機關及所屬機機構局和局。年廳實有人人數人，財財政預算人數數人。五、審計范圍：被審計單位年度預預算執行及財財務收支情況況。根據工作作需要，有關關事項可追溯溯到以前年度度或延伸到有有關單位進行行審計和調查查。六、審計技術方方法由于該單位財務務收支規模較較小，資金量量小，會計業業務較簡單，擬擬運用詳查法法審計。七、主要審計內內容（一）審查部門門預算的

38、編制制情況1收入預算的的編制情況。主主要審查收入入預算的編制制是否完整和和準確，是否否符合本部門門的實際，有有無收入預算算編制不科學學，與實際執執行存在較大大出入的問題題；有無少報報、瞞報和漏漏報收入項目目的問題。2支出預算的的編制情況。主主要包括基本本支出和項目目支出預算。對對基本支出中中人員和公用用經費支出預預算的編制，要要對照相關規規定，看人員員工資是否嚴嚴格按照國家家和省統一規規定工資項目目和標準計算算編制，差距距有多大，原原因是什么，特特別是工資之之外發放的津津補貼是否按按統一標準編編制到部門預預算之中。公公用經費是否否根據省編制制機構下達的的單位編制人人數和省財政政部門核定的的公用

39、經費定定額標準測算算確定；財政政核定的公用用經費數額是是否合理，是是否滿足部門門單位維持正正常運轉的需需要。（二）審查部門門預算的執行行情況1收入預算的的執行情況。一一是看被審計計單位所有收收入是否全部部納入機關財財務統一核算算，有無違規規開設銀行賬賬戶，私設“小金庫”和“賬外賬”，轉移截留留收入的問題題。二是看其其他收入來源源是否合法，有有無違反國家家規定，利用用職權亂收費費、亂攤派的的問題。2審查支出預預算的執行情情況。審查支支出預算執行行的合規性。在在核實收支的的基礎上，著著重審查是否否嚴格執行國國家財經法紀紀，對人員支支出的審計要要看有無自行行提高工資標標準、濫發獎獎金補貼的行行為；對

40、公用用支出要看有有無鋪張浪費費、濫支亂用用等違紀違規規行為，招待待費支出是否否控制在國家家規定之內；對項目支出出審計要檢查查資金撥付是是否及時，是是否存在一般般公用支出擠擠占挪用專項項資金，或管管理不力，造造成資金損失失浪費的問題題。審查支出出預算的約束束力。對照部部門預算核定定的支出標準準，按類別分分項目審核部部門單位的實實際支出。對對支出超預算算的問題，分分析支出超預預算的原因及及其資金來源源。看超支原原因是單位特特殊，標準過過低，人員超超編，還是人人為超標造成成的；對短預預算的問題，看看是否存在預預算編制與實實際脫節的問問題，是否存存在批復不足足額的問題；對無預算的的問題，重點點看該項目

41、的的程序是否合合法合規。審審查支出預算算編制的科學學性和合理性性。在審查和和分析部門支支出預算實際際執行情況的的基礎上，對對其部門預算算編制的支出出項目和數額額的科學性及及合理性進行行判斷。人員員經費是否按按政策規定安安排到位，有有無標準不一一，苦樂不均均，津補貼未未統一編制到到部門預算等等問題。公用用經費標準是是否符合部門門單位的實際際需要，有無無編制過低，無無法滿足部門門正常運轉的的問題；項目目經費的設置置是否合理，是是否切合實際際，有無項目目設立過時，依依據不充分，沿沿襲慣例和超超出省級事權權范圍的問題題。四是納入入XX省政府府采購目錄的的支出項目是是否編入部門門預算，有無無規避政府采采

42、購行為的問問題。（三）審查部門門預算執行結結果的編報情情況。看是否否嚴格執行一一個單位一本本預算的規定定。年度終了了，是否全面面完整及時匯匯總本部門及及所屬單位的的預算執行情情況，各項收收支的列報是是否符合規定定，是否真實實反映本部門門單位的預算算執行情況，有有無違規調整整收支科目和和數額，收入入掛往來，虛虛列支出等影影響財務決算算真實的問題題。八、預計的審計計工作起止日日期及步驟預計審計時間：月日至月日第一階段（月日至月日）審前前調查，制訂訂實施方案。與與被審單位座座談，搜集被被審計單位基基本情況和資資料，了解其其資金來源渠渠道、支出使使用及管理等等。根據了解解的情況，及及時制定審計計方案。

43、第二階段(月日至月日) 查證階段段。根據審計計方案分工，分分頭開展查證證工作，重點點審查部門預預算執行的真真實性、合法法性。第三階段(月日至月日) 匯總階段段。匯總審計計查出的問題題，分析產生生的原因，針針對性地提出出改進意見和和建議，形成成審計報告，提提交審計組討討論。向被審審計單位征求求意見后，并并適當修改，經經審計組組長長、審計組所所在部門負責責人復核后，代代擬審計機關關的審計報告告和審計決定定書，送交專專職復核機構構復核。九、審計組人員員及分工（即即哪些人審計計哪幾個處室室的賬務，重重點關注哪些些審計事項，具具體分工情況況略） 十、編編制日期附件3 審計日記實例（111）審計項目：單位

44、年預算執行行審計審計人員審計分工本級預算批復及及資金撥付日期審計工作具體內內容索引04年6月1日日上午：隨審計組進點。按按照審計分工工，我負責審審計本級預算算批復及資金金撥付。根據據審前調查的的情況和審計計實施方案的的要求，此部部分的主要審審計實施步驟驟是：1、同同規劃財務部部門座談，進進一步掌握部部門本級預算算批復及資金金撥付的流程程；2、檢查查、計算部門門提供的編報報的部門預算算、財政批復復部門預算、追追加預算以及及批復所屬單單位預算文件件和相關賬冊冊；必要時采采用其他審計計取證方法；3、根據確確定的重要性性水平和風險險評估結果，確確定本級詳細細審計的預算算資金；4、根根據對部門內內控制度

45、的了了解，運用分分析性復核方方法，確定下下一步審計工工作重點。下午：一、與預預算處、會計計處座談。向向有關人員查查詢：1、部部門預算編制制、上報和批批復的工作程程序和內部管管理規定；22、年部門預預算執行的總總體進度；33、提出下一一步需向審計計組提供的資資料目錄。二、與規劃財務務部門有關人人員辦理資料料移交手續。三、確定如下審審計事項：各各主管部門批批復的部門預預算總體規模模。審閱財政政部門年批復部門預算算（1本）、委、部、局追加預算的文件（15份）。按照批復文號、時間順序和預算科目列出年財政批復預算情況表，并計算。掌握年度預算總規模和各項預算資金的總體規模如下：年，機關、委、機關、事務管理

46、局、管理委員會共批復XX機關各項預算內資金32.80 億元，包括基本建設支出14.72億元、保護經費8.57億元、事業費5.44億元、事業費1.23 億元、支出9 000萬元、其他9項預算資金1.94億元。1、對于事事業費5.444億元預算算編制、財政政批復和對所所屬單位批復復情況，審計計完成的主要要工作如下：（1）審閱閱財政部門的的批復的部門門預算（5份份）,批復部門事業費預預算5.444億元，其中中基本支出55 604萬元元（涉及預算算單位17個個），項目支支出預算4.88億元。（轉轉下頁） 共XX頁頁第 1 頁頁審計日記實例（112）審計項目：單位年預算執行行審計審計人員審計分工本級預算

47、批復及及資金撥付日期審計工作具體內內容索引04年6月1日日04年6月2日日（接上頁）（2）審閱部門門編報的部門門預算XX事事業費部分（基基本支出預算算），分別按按單位和基本本支出預算額額同財政部門門的批復預算算進行核對；按照項目預預算額和項目目執行單位同同財政部門批批復的預算進進行核對。二二者一致。（33）審閱對所所屬部門批復復預算（5份份），分別按按單位和基本本支出預算額額同財政部門門的批復預算算進行核對；按照項目預預算額和項目目執行單位同同財政部門批批復的預算進進行核對。審計發現：（11）基本支出出預算編報與與對下批復不不一致，177個單位中有有5個單位有有差額。（22）部分項目目預算未批

48、復復給所屬單位位，而是留在在部門本級。原原因有待進一一步核實。繼續審查XX事事業費5.444億元預算算編制、財政政批復和對所所屬單位批復復情況。審計計完成的主要要工作如下：（1）根據據部門提供的的5個單位預預算，分別同同部門編報預預算、部門批批復預算相核核對。發現部部門利用基本本支出預算“虛報冒領部部門預算1 822萬元元”的問題。即即：機關在組組織編制部門門預算過程中中，在17個個單位編制的的本單位事業費基本本支出預算33 782萬元元的情況下，將將這些單位的的基本支出預預算以5 604萬元元上報給財政政部門，虛報報1 822萬元元。20022年4月，上上述預算得到到財政部門批批準。但對冒冒

49、領資金最終終使用方向，需需結合檢查賬賬冊核實。（22）詢問機關預算處處人員未將部部分事業費批批復所屬單位位的原因。發發現：部門預預算編制不細細化，預留待待分配資金44 500萬元元的問題。2、對于事事業費1.223億元預算算編制、財政政批復和對所所屬單位批復復情況，審計計完成的主要要工作如下：（1）審閱財政政部門的批復復的部門預算算（2份）,共批復部門事業費預預算1.233億元，其中中基本支出11 156萬元元（涉及預算算單位4個），項項目支出1.11億元。（22）審閱部門門編報的部門門預算事業費部部分（基本支支出預算），分分別按單位和和基本支出預預算額同財政政部門的批復復預算進行核核對；按照

50、項項目預算額和和項目執行單單位同財政部部門批復的預預算進行核對對。二者一致致。（3）審審閱部門對所所屬批復預算算（3份），分分別按單位和和基本支出預預算額同財政政部門的批復復預算進行核核對；按照項項目預算額和和項目執行單單位同財政部部門批復的預預算進行核對對。二者一致致。查證結果：部門門嚴格按照財財政部門批復復的預算對所所屬單位批復復了事業費預預算。詳細見審計底稿稿1號，審計計取證1號詳見審計底稿22號，審計取取證2號 共XX頁頁第2頁附件4審計報告實例根據中華人民民共和國審計計法第條的規定，省省審計廳組織織審計組從年月日至月日，對省省A單位至年財財政財務收支支情況進行了了送達審計。部部分問題

51、追溯溯到以前年度度，并延伸調調查了有關單單位。省A單單位按照審計計要求，向審審計組提供了了與審計相關關的會計資料料、其他證明明材料，并承承諾對其真實實性和完整性性負責。審計計機關的審計計是在省A單單位提供有關關資料基礎上上進行的。有有關審計情況況如下：一、被審計單位位的基本情況況（一）機構、人人員情況省A單位成立于于年。其其主要職能是是：此處省省略。目前，省是一套班子子，兩塊牌子子。對外，稱稱此處省略略，法定代代表人為；對內，屬屬此處省略略，現有正正式職工人，另有名離退休兼兼任人員。主主要收入來源源包括：此此處省略。（注：被審計單單位成立時間間、主要職能能等內容并非非所有審計報報告的必備內內容

52、。上述內內容對審計結結論有影響、對對審計報告有有價值的予以以表述，否則則可不表述。）（二）至年財財務收支情況況1年年總收入萬元。其其中：撥入專專款.萬元，財財政補助收入入萬元，事事業收入.萬元，其他他收入.萬元。總支支出萬元，其其中：撥市州州管理中心經經費萬元，事事業支出萬元，上上繳上級支出出萬元。2年年總收入.萬元，其中中：撥入專款萬元， 財政補助收收入萬元（撥款），事事業收入.萬元，其他他收入.萬元。年總支出出.萬元。其中中：撥市州管管理中心經費費.萬元，專款款支出.萬元，事業業支出.萬元（人員員公用支出.萬元，支出.萬元），上上繳上級支出出萬元。3截止年年底，省省A單位總資資產為.萬元，

53、其中中：負債.萬元，凈資資產.萬元。4銀行開戶情情況：截止年底底，省A單位位會計報表反反映銀行存款款數為.元，具體體由以下構成成：（1）在在C支行開設設一個基本戶戶，賬號。年末，存存款余額為.元；（22）在D支行行開設一個定定期存款戶。賬賬號，年末末，賬面余額額為.元；（33）年設余二、審計評價審計情況表明：此次審計，省省A單位提供供的會計資料料比較完整、真真實；財務管管理比較集中中，堅持了“一支筆”審批制度，建建立了相關財財務管理辦法法和制度，財財務管理水平平逐年提高，年至年的的財政、財務務收支基本真真實、合法。但但是，在財務務收支管理中中仍存在一些些需要糾正和和改進的問題題。三、審計查出問

54、問題及處理處處罰意見（一）無證收費費元。年，省A單單位對各市、州州、直管市、林林區管理中心、各各單位位下發了關關于開展的通通知（鄂發號），該該通知規定，“此處省略”。根據該文件規定，省A單位對家單位收取年檢費元。經審計核實，此項收費未報省物價局審核并辦理收費許可證。無證收取年檢費，違違反了XXX省行政事業業性收費管理理辦法第十十條、第十一一條的規定，同同時根據該辦辦法第十八條條規定，無證證收費屬違規規收費行為。根根據XX省省行政事業性性收費管理辦辦法第十九九條：“責令立即停停止違法活動動，將非法所所得退還原繳繳費者，無法法退還的，予予以沒收”的規定，省省A單位應立立即停止違規規收費行為，在在收到審計決決定書之日起起30日內將將非法所得退退還原繳費者者。（二）擠占挪用用專項資金元。其中：資金元，費元，其他資資金元。主要要是：1年年月，應中心要求求，省A單位位匯元到到長春市中心，用用于購買。月份，省AA單位在支出中共列列報購款元（含保險險費），并記記入了固定資資產。此一直由中心使用用，年辦理了移移交手續。2至至年，省