1、2003年注冊冊會(huì)計(jì)師審審計(jì)全真模模擬試題二 一、單選題（每每小題1分，共15分）1.對于一般目目的審計(jì)和特特殊目的審計(jì)計(jì)的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之一是( )。A.審計(jì)意見所所表述的對象象不同D.審計(jì)主體不不同C.審計(jì)方法不不同D.審計(jì)目標(biāo)不不同2.被審計(jì)單位位籌資與投資資循環(huán)的特征征之一就是審審計(jì)年度內(nèi)籌籌資與投資循循環(huán)的交易數(shù)數(shù)量較少,而每筆交易易的金額通常常較大,注冊會(huì)計(jì)師師在對這一環(huán)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí),可以采用( )。A.抽樣審計(jì)B.詳細(xì)審計(jì)C.大量符合性性測試D.較低的控制制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水水平3.除被審計(jì)單單位的( )行為之外,注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)在編制和和實(shí)施審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充充分關(guān)注,以合理確信信能發(fā)現(xiàn)

2、此類類重大的違反反法規(guī)行為。A.增資幅度超過原注冊資本的20%而未在原登記機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記B.將部分營業(yè)收入直接轉(zhuǎn)入盈余公積C.盜用他人商標(biāo)或技術(shù)進(jìn)行銷售或生產(chǎn)的D.長期投資超過本公司凈資產(chǎn)的50%4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對象總體不相符的可能性。以下選項(xiàng)中,( )將造成抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A.信賴過度B.未能找出樣本文件中的錯(cuò)報(bào)C.運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序D.錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果5.般情況下,注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn),不能確定( )。A.存貨的數(shù)量B.存貨的金額C.有價(jià)證券的數(shù)量D.現(xiàn)金的金額6.當(dāng)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)選擇統(tǒng)計(jì)估計(jì)方法時(shí),注冊會(huì)計(jì)師不需考慮( )。A.對

3、客戶方法的可靠性滿意B.實(shí)地觀察足夠的盤點(diǎn),對盤點(diǎn)程序的有效性滿意C.對中期交易采取適當(dāng)?shù)臏y試D.對合理的樣本計(jì)劃、預(yù)計(jì)正確性、恰當(dāng)運(yùn)用和產(chǎn)生合理的結(jié)果滿意7.貨幣資金賬戶的借方發(fā)生額與( )有對應(yīng)關(guān)系。A購貨與付款循環(huán)有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額B生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額C生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額D銷售與收入循環(huán)有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額8.下列內(nèi)容中屬于被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是( )。A.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章B.設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn):C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.出售設(shè)備時(shí),將所得價(jià)款貸記其他收益9.營業(yè)費(fèi)用屬于以下選項(xiàng)中的(

4、)循環(huán)審計(jì)范圍。A.銷售與收款B.購貨與付款C.生產(chǎn)D.籌資與投資10.在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí),審計(jì)人員應(yīng)分( )兩個(gè)層次來評價(jià)其重要性。A.總賬和明細(xì)賬B.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表C.會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶及交易D.記賬憑證和原始憑證11.在下列各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則中,不具有法定要求的是( )。A.獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告12.在整個(gè)審計(jì)過程中處于中心環(huán)節(jié)的是( )。A.計(jì)劃階段B.實(shí)施階段C.審計(jì)完成階段D.完成審計(jì)工作13.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是( )。A.財(cái)政部、審計(jì)署B(yǎng).中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員代表大會(huì)C.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)D.中國注冊

5、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處14.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,并不能幫助其( )。A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)情況B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量15.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),知悉該公司可能存在重大舞弊行為,則應(yīng)采取的措施是( )。A.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.與該公司管理當(dāng)局討論,并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿D.向證券監(jiān)管部門報(bào)告,并要求通知廣大股東二、多選題（每小題1.5分,共15分。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體, 中國注冊會(huì)計(jì)

6、師協(xié)會(huì)作為行業(yè)的自律組織,發(fā)布一系列的行業(yè)管理規(guī)范,建立了( )。A.注冊管理制度B.業(yè)務(wù)監(jiān)督制度C.財(cái)務(wù)管理制度D.考試培訓(xùn)制度2.在符合性測試中,同時(shí)存在信賴不足及信賴過度兩種風(fēng)險(xiǎn),假定注冊會(huì)計(jì)師柳亞經(jīng)過考慮后認(rèn)為:同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000,僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000,僅降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為3000,樣本量超過2000時(shí)符合性測試不經(jīng)濟(jì)。則柳亞不應(yīng)當(dāng)選擇( )策略。A.同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平B.僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平C.僅降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平D.放棄符合性測試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試3.注冊會(huì)計(jì)師函

7、證應(yīng)付賬款的主要目的不是為了( )。A.驗(yàn)證決算日應(yīng)付賬款的余額B.尋找未入賬的債務(wù)C.驗(yàn)證相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效D.替代審查委托人提供的應(yīng)付賬款對賬單4.我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括( )。A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)C.與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)D.執(zhí)業(yè)所需要的其他知識(shí)與技能5.備查類工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的,它包括( )。A.重要會(huì)議記錄、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議B.公司章程原件C.與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件6.被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的項(xiàng)目主要有( )。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.估計(jì)或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露E.

8、完整性7.審計(jì)總結(jié)可以為( )復(fù)核審計(jì)工作底稿提供一份完整而全面的匯總資料。A.項(xiàng)目經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會(huì)計(jì)師D.注冊會(huì)計(jì)師8.在對審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測審核報(bào)告的要求中,從形式上看,是基本相同的,但從內(nèi)容上看還是有區(qū)別的,其中,有本質(zhì)區(qū)別的是( )。A.標(biāo)題B.簽章和地址C.范圍段D.報(bào)告日期9.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中,注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的主要目的包括( )。A.在了解客戶階段,幫助確定審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容H.在審計(jì)計(jì)劃階段,幫助確定符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試程序C.在審計(jì)實(shí)施階段,直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序,以提高審計(jì)效率和效果D.在審計(jì)報(bào)告階段,對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核10.注冊會(huì)

9、計(jì)師在確定被審計(jì)單位收到外幣出資,根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定,可以采用( )折合為記賬本位幣。A.合同約定的匯率B.收到出資時(shí)的市場匯率C.出資當(dāng)月一日的市場匯率D.出資當(dāng)月月末的市場匯率三、判斷題（每小題1.5分,共15分。判斷錯(cuò)誤倒扣1分，不答題不得分也不扣分，扣分最多扣至本題為0分）1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行揭露被審計(jì)單位存在的錯(cuò)弊,保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整,并促使其改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。( )2.注冊會(huì)計(jì)師接受檢查、考核時(shí),應(yīng)當(dāng)提交由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)制發(fā)的后續(xù)教育考核手冊。 ( )3.注冊會(huì)計(jì)師查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料所獲得的信息,應(yīng)做成書面記錄,并保存在當(dāng)期檔案中。 ( )4.被

10、審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的完善程度還決定著注冊會(huì)計(jì)師所需的從其他各種渠道收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 ( )5.統(tǒng)計(jì)抽樣有著充分的數(shù)學(xué)依據(jù)和健全的內(nèi)部控制前提,因此采用非統(tǒng)計(jì)抽樣所收集的審計(jì)證據(jù)不如采用統(tǒng)計(jì)抽樣所收集的審計(jì)證據(jù)更為充分、適當(dāng)。( )6.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊會(huì)計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)使用相同的重要性水平。 ( )7.報(bào)表使用者因信賴了存在錯(cuò)誤與舞弊的會(huì)計(jì)報(bào)表而作出了錯(cuò)誤的決策,使其蒙受損失,應(yīng)當(dāng)追究注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。( )8.凡取得中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員資格的中國公民,均可執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。 ( )9.由銷售發(fā)票存根追查核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

11、或應(yīng)收賬款明細(xì)賬是估價(jià)目標(biāo)的測試程序。而由主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬分錄追查核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬,則是過賬、匯總目標(biāo)的測試程序。 ( )10.對于在產(chǎn)品的盤點(diǎn),往往會(huì)有特殊的困難,此時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用一些創(chuàng)造性的辦法來驗(yàn)證存貨的數(shù)量。( )四、簡答題（共20分）1簡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批程序。2.注冊會(huì)計(jì)師在對華光公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷,在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中哪些為注冊會(huì)計(jì)師可以依賴?原因何在?(1)銷貨發(fā)票副本；(2)現(xiàn)金盤點(diǎn)單、存貨盤點(diǎn)單；(3)購貨發(fā)票副本；(4)華光公司管理當(dāng)局聲明書；(5)應(yīng)收賬款函證回函。3.填表回答銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、

12、主要的憑證與記錄,以及它們之間的對應(yīng)關(guān)系。主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 對應(yīng)的憑證及記錄 4.請分別就下下列四種情況況,指出注冊會(huì)會(huì)計(jì)師陳明應(yīng)應(yīng)出具何種審審計(jì)意見類型型的審計(jì)報(bào)告告,并說明理由由。(1)A公司是生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營炸藥的的公司,因危險(xiǎn)性很很高,所以保險(xiǎn)公公司不愿意對對其財(cái)產(chǎn)承保保, 而該公司未未將此事在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中加加以揭示。該該公司財(cái)產(chǎn)可可能為一次爆爆炸事件損壞壞無余,但該公司具具有極良好的的安全記錄,且從未有過過爆炸損失。(2)B公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價(jià)表示并已充分披露,該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。(3)C公司為非銀行金融公司。該

13、公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表,但某些項(xiàng)目和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)重背離。這些項(xiàng)日所涉及的金額不大,且已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中作了充分揭示。(4)D公司對各子公司都擁有股票投資, 已查明各項(xiàng)投資均以原始成本入賬,但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資數(shù)額的真實(shí)性。五、綜合題（共35分）資料一）平安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司于1999年12月25日經(jīng)協(xié)商取得一致意見后簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書如下:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書平安會(huì)計(jì)師事務(wù)所:茲委托該所辦理下列業(yè)務(wù),費(fèi)用按規(guī)定支付,請受理為盼。委托單位(蓋章) 委托單位負(fù)責(zé)人(簽章)日期:1999年12月25日委托業(yè)務(wù):審計(jì)1999年12月5日的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及

14、現(xiàn)金流量表。雙方的責(zé)任和義務(wù)如下:委托方:1.建立、健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。2.提供必要的工作條件及合作。3.按本約定書的約定及時(shí)支付費(fèi)用。受托方:1.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法。2.對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。審計(jì)收費(fèi):應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用為:人民幣叁萬元整。會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見:同意接受委托。會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章) 事務(wù)所負(fù)責(zé)人(蓋章)日期：1999年12月25日要求:分析該約定書存在的不足之處。資料二華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，,對其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹

15、說，公司已于11月30日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事正泰公司年度審計(jì)的豐建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師王仁在本年去世，因而11月30日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，王仁的去世也是公司變更委托華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月30日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師深入研究了存貨內(nèi)部控制制度,認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了正泰公司的盤點(diǎn)資料,并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目,抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)900萬元中存貨達(dá)400萬元。假定會(huì)計(jì)報(bào)表中其他

16、項(xiàng)目的審計(jì)均為滿意,請問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明理由。答案及解析一、單選題1.A解析對于一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)意見所表述的對象不同,而審計(jì)主體、審計(jì)方法、審計(jì)目標(biāo)等方面基本相同。2.B解析漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤,從而對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響,因此般采用詳細(xì)審計(jì)的方法。3.C解析ABD均違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī),注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)查找的責(zé)任。4.A解析抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)以及誤拒風(fēng)險(xiǎn),BCD三項(xiàng)屬非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。5.B解析盤點(diǎn)一般不能確定資產(chǎn)的金額,但現(xiàn)金是個(gè)特例,現(xiàn)金無法量化。6.C解析期末

17、盤點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師只需弄清存貨實(shí)存多少,而實(shí)存數(shù)可通過盤點(diǎn)獲得,因此,沒有必要對中期交易采取測試。7.D解析貨幣資金賬戶的借方發(fā)生額的對應(yīng)關(guān)系一定是貸方發(fā)生額,AB不符合這一要求；生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額與貨幣資金無關(guān),因此,正確答案為D。8.C解析所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制。9.A解析營業(yè)費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用,屬于銷售與收款循環(huán)審計(jì)范圍。10.C解析注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性水平,即會(huì)計(jì)報(bào)表層次、賬戶和交易層次。而A只涉及賬戶層次；B只涉及會(huì)計(jì)報(bào)表層次；D涉及的是會(huì)計(jì)憑證,都與規(guī)定不相符合。所以正確答案是C。11.A解析獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由以下

18、三個(gè)層次組成:第一層次:獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。第二層次:獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。第三層次:執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。從權(quán)威性講,第一、二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求,只要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),對外出具審計(jì)報(bào)告,就都要遵照執(zhí)行。第三層次的準(zhǔn)則則不具有強(qiáng)制性。故A是正確的選項(xiàng)。12.B解析審計(jì)過程一般包括三個(gè)階段,即計(jì)劃階段、實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。其中A是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn),B是中心環(huán)節(jié),C是審計(jì)過程的結(jié)束。D是C中的主要工作內(nèi)容之一。13.B解析本題主要是考查考生對注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)知程度。沒有難度,屬于基本常識(shí)。14.D解析此題應(yīng)采用排除法來選擇,ABC三項(xiàng)都是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序后

19、所能達(dá)到的目的,而唯有D與實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序無關(guān)。所以正確選項(xiàng)為D。15.C解析依據(jù)錯(cuò)誤與舞弊獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則,注冊會(huì)計(jì)師知悉該公司可能存在重大舞弊行為,應(yīng)向公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊,并詳細(xì)記錄于工作底稿。二、多選題1.ABCD解析根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行改革和發(fā)展的目標(biāo)。注冊管理制度、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)管理制度、考試培訓(xùn)制度管理屬于注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)管理規(guī)范內(nèi)容。2.ABC解析解析AC所需樣本量均已超過經(jīng)濟(jì)水平,應(yīng)放棄。情形B的樣本量雖未超過2000的經(jīng)濟(jì)水平,但僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而未將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平將無法保證審計(jì)的效果信賴過度風(fēng)險(xiǎn)對注冊會(huì)計(jì)師而

20、言是危險(xiǎn)的,它將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不正確。因此,處于謹(jǐn)慎性的考慮,注冊會(huì)計(jì)師寧可對內(nèi)部控制信賴不足,不可信賴過度。應(yīng)放棄B.3.BCD解析本題的考核點(diǎn)為應(yīng)付賬款的函證。一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,因?yàn)楹C不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款,況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)比較高,某應(yīng)付賬款賬戶金額較大或被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困難階段,則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。4.ABCD解析職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括三個(gè)層次的法規(guī)學(xué)習(xí)及知識(shí)與技能的學(xué)習(xí)。5.ACD解析公司章程原件不能成為注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿。6.ABCDE解析本題主要考查考生對被審計(jì)單位管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定項(xiàng)目內(nèi)容的掌

21、握。7.BC解析審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制中不包括D。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核是在審計(jì)過程中進(jìn)行的,而審計(jì)總結(jié)是在臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)撰寫的,后者不可能作為前者的基礎(chǔ),不選A。8.AC解析簽章和地址均是事務(wù)所的蓋章和地址,而報(bào)告日期則是完成審計(jì)工作的日期或完成外勤審核工作的日期,這兩個(gè)方面并無本質(zhì)的區(qū)別。9.BCD解析分析性復(fù)核程序的主要用于審計(jì)計(jì)劃階段,審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)報(bào)告階段。10.AB解析外幣出資,合同約定匯率的采用約定匯率折合為記賬本位幣,合同沒有約定匯率的按收到出資時(shí)的市場匯率折合為記賬本位幣。三、判斷題1.解析保護(hù)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)的安全、完整,并促使其改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)

22、任。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的不僅僅是查錯(cuò)防弊,更主要的目的是合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度,其審計(jì)責(zé)任是保證審計(jì)報(bào)告的合法性和真實(shí)性。2.解析為注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育的要求。3.解析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其保存在永久檔案中。4.解析被審計(jì)單位內(nèi)部控制的完善程度還決定著注冊會(huì)計(jì)師所需的從其他各種渠道收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。5.解析非統(tǒng)計(jì)抽樣只要運(yùn)用得當(dāng),也可以收集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。6.解析注冊會(huì)計(jì)師即便對同一客戶進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),但使用的重要性水平不一定相同。因?yàn)榭蛻裘磕瓿鼍叩臅?huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際情況都有所變動(dòng),因此,每年審計(jì)之前,都需要注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況對重要性水平做出客觀判斷。7.解析由于審計(jì)測試

23、技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性,不能苛求注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤或漏報(bào)。關(guān)鍵看沒有查出會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的原因是否源自于注冊會(huì)計(jì)師本身的過錯(cuò)。8.解析 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員有執(zhí)業(yè)會(huì)員、非執(zhí)業(yè)會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種,只有成為執(zhí)業(yè)會(huì)員,才可以執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。9.解析選擇的測試程序正確。10.解析對于難以盤點(diǎn)的存貨,盤點(diǎn)的方法可以靈活。四、簡答題1.根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定,設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級財(cái)政部門審批。省級財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批、備案和發(fā)證程序如下:(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)起人向省級財(cái)政部門提出申請；(2)批準(zhǔn)后,將批準(zhǔn)符合規(guī)定

24、條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的相關(guān)資料報(bào)財(cái)政部備案,同時(shí)抄送省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；(3)財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?應(yīng)自收到備案報(bào)告之日起30日通知原審批機(jī)構(gòu)重新審查,同時(shí)抄送省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書由財(cái)政部統(tǒng)一印制,交地方財(cái)政部門發(fā)放。會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并或設(shè)立分所審批程序應(yīng)比照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所,應(yīng)由所在地財(cái)政部門負(fù)責(zé)日常管理。2.注冊會(huì)計(jì)師可以信賴的證據(jù)是盤點(diǎn)單、應(yīng)收賬款函證回函,原因如下:(1)銷貨發(fā)票副本,屬內(nèi)部證據(jù),當(dāng)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷情況下, 內(nèi)部證據(jù)的可靠性較差。(2)盤點(diǎn)單屬實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)的獲取是通過注冊

25、會(huì)計(jì)師親自參與或監(jiān)盤取得的,可靠性高。(3)購貨發(fā)票副本屬外部證據(jù),但經(jīng)由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手得來的審計(jì)證據(jù),有被涂改的嫌疑,其可靠程度較低。(4)管理當(dāng)局聲明書是種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù),在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷的情況下,其可靠性較低。(5)應(yīng)收賬款函證回函屬外部證據(jù),由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制,并由其直接遞交注冊會(huì)計(jì)師的外部證據(jù),證明力強(qiáng)。解析依據(jù)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行判斷。3.主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 對應(yīng)的憑證及記錄 接受顧客訂單 顧客訂貨單 批準(zhǔn)賒銷信用 銷售單 按銷售單供貨 銷售單 按銷售單裝運(yùn)貨物 發(fā)運(yùn)憑證 向顧客開具賬單 商品價(jià)目表、銷售發(fā)票 記錄銷售 轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)、賬及營業(yè)收入明細(xì)賬 辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入 顧客月末對賬單、匯款通知、收款憑證、現(xiàn)金及銀 行存款日記賬 辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓 貸項(xiàng)通知單、折扣折讓明細(xì)賬 注銷壞賬 壞賬審批表 4.(1)出具具無保留意見見的審計(jì)報(bào)告告。通常不投投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)的可能損失失,無須列入會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中；(2)出具否定意意見或保留意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告。房屋以以現(xiàn)行評估價(jià)價(jià)入賬,違反企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定, 如果該幢房房屋金額很大大,出具否定意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告；如果該該幢房屋金額額不大,出具保留意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告。(3)出具保留意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告。公司會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編編制必須遵循循企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定,(4)出具無法表表示意