1、【課 題】：批發發商品流轉業業務的特點,核算方法及及商品購進的的核算【教學目標標】: 1.掌握批發商商品流轉業務務的特點及核核算方法 2.了了解批發商品品購進的一般般業務程序 3.記記住批發商品品購進核算的的賬戶設置 44.掌握批發發商品購進的的核算【教學學重點】: 批發商品購購進核算的賬賬戶設置【教學難點點】: 批發商品品購進核算的的賬務處理【教教學方法】: 目標教學學法【教學過過程】:一：批發商品流流轉業務的特特點1：經營營規模大,品品種專業化 。2：交易額較大大，交易次數數較少。3：庫存量較多多,存貨地點點不一。二：批發商品流流轉核算的方方法通常采用用數量進價價金額核算方方法，庫存存商品

2、按商品品類別設立類類目賬,按商商品的統一編編號,品名,規格,等級級設立明細賬賬,其總分類類賬和類目賬賬均只記進價價金額,明細細分類賬既記記進價金額,又記實物數數量,企業可可根據商品的的不同特點,定期計算和和結轉已銷商商品的進價成成本。三：批批發商品購進進的一般業務務程序11：簽訂合同同2：辦理結結算3：商品品入庫4：會會計作賬四：批發商品購購進的核算(一)賬戶設設置:需設置置 在途物物資,庫庫存商品,應交稅金金等賬戶。1：在途物資：企業為了銷售給外單位而購入的各種商品已支付貨款，但尚未入庫的在途商品的進價成本記入該賬戶的借方，商品到達入庫后記入該賬戶的貸方。月末余額在借方，反映企業在途商品的采

3、購成本，該賬戶應按供貨單位，商品類別等設置明細賬。2：庫存商品：是用來核算企業全部自有的庫存商品，包括存放在倉庫，門市部和寄存在外庫的商品，委托其他單位代管的商品。商品到達入庫記入本賬戶的借方，結轉商品銷售成本等商品的減少，記入該賬戶的貸方，余額在借方，表示庫存商品的實有數，本賬戶應按商品品名，規格等級和存放地點設置明細賬。 (二)賬務處理1.付款與入庫同時辦理借 : 庫存商品 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸 : 銀行存款例 :某批發企業從本市長慶工廠購進甲商品200臺,每臺進價100元,發票上注明的進項增值稅額為3400元,貨款及增值稅以轉賬支票結算，商品已入庫。借 : 庫存商品甲商品

4、20000 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 3400 貸 : 銀行存款 23400購進免稅的農付產品,按農付產品的買價和規定的扣除率計算出進項稅額。公式 : 購進免稅農副產品的進項稅額=買價規定扣除率例 : 某批發企業采購免稅的A農副產品一批,買價為25000元,以現金付訖,A產品驗收入庫。 A農副產品的進項稅額= 2500010%= 2500元 借:庫存商品A農副產品 22500 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 2500 貸: 現金 25000注意：(1)一般納稅人企業外購貨物（固定資產除外）所支付的運費，根據運費結算單據所列運費金額按照規定的扣除率計算進項稅額準予扣除。但隨同運費支付的裝卸

5、費，保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。現行的扣除率為。(2)企業從小規模納稅企業購入商品，取得普通發票，其進項稅額不得從銷項稅中抵扣。購進的商品應供借記庫存商品，貸記銀行存款。2.先支付貨款，后收商品（1）收到了發票賬單，并據以支付了貨款，商品尚在運輸途中或尚未入庫。支付貨款：借 : 在途物資 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 營業費用運雜費 貸 : 銀行存款驗收入庫 : 借 : 庫存商品 貸 : 在途物資例 : 某批發企業向上海服裝公司購入男襯衣1000件,每件進價35元,增值稅為5950元,供貨方代墊運費200元，現已收到有關原始憑證。 借 : 在途物資上海服裝公司 35000 應交稅金

6、應交增值稅(進項稅額) 5950 營業費用運雜費 200 貸 : 銀行存款 41150驗收入庫 : 借 : 庫存商品男襯衣 35000 貸 :在途物資上海服裝公司 35000 （2）按合同要求預付貨款，這時發票和商品都未收到據購銷合同，預付貨款 借 : 預付賬款 貸 : 銀行存款商品到達，結算貨款 借: 庫存商品 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸 : 預付賬款例 : 某批發企業與上海長東公司簽訂購銷合同,采購A商品1000件,每件進價200元,合同先預付50%貨款,一個月后長東公司發出商品,結清貨款。(1)據購銷合同,開出信匯結算憑證預付貨款50% 借 : 預付賬款長東公司 100000 貸

7、 : 銀行存款 100000(2)一個月后上海長東公司發來A商品1000件,商品驗收入庫,開出信匯憑證匯去另50%貨款100000元,稅款34000元。 借:庫存商品A商品 200000 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 34000 貸 : 預付賬款長東公司 234000 借：預付賬款長東公司 134000 貸： 銀行存款 1340003.先收商品，后支付貨款（1）商品先到，并已入庫，供貨單位的委托收款憑證月末仍未到達借 : 庫存商品 貸 : 應付賬款暫估應付賬款 次月初,用紅字沖銷上述分錄借 : 庫存商品 貸 :應付賬款暫估應付賬款托收憑證到后：借 : 庫存商品 應交稅金應交增值稅(進項稅額)

8、 貸 : 銀行存款例 : 某批發企業倉庫轉來商品驗收單。計武漢紡織品公司發來的床單100床驗收入庫，但托收憑證及有關憑證末到,月末暫按每床32元估價入賬。 借 : 庫存商品床單 3200 貸 : 應付賬款暫估應付賬款 3200次月初,用紅字沖銷上述分錄 借 : 庫存商品床單3200 貸 :應付賬款暫估應付賬款3200 （2）收到商品，并已入庫，且發票賬單已到，但尚未支付貨款借 : 庫存商品 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸 : 應付賬款五：分期付款購進商品的核算借:在途物資 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸 : 應付票據（或應付賬款）同時 : 借 : 庫存商品 貸 :在途物資例 : 某批發

9、企業向上海天明公司采購B商品1000箱,每箱進價50元,貨款50000元,增值稅為8500元,雙方合同簽訂,采用銀行承兌匯票結算方式,分兩次結算,每次支付50%的款項,兩個月后結清。 借: 在途物資上海天明公司 50000 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 8500 貸 : 應付票據 58500入庫時 : 借 : 庫存商品B商品 50000 貸 :在途物資上海天明公司 50000鞏固練習:1.某批發企業業從本市大興興工廠購進AA商品1000件,進貨單單價50件,發票上注明明的進項增值值稅額為8550元,貨款款額及稅額以以轉賬支票結結算。2.某某批發企業采采購免稅的BB農副產品一一批,買價為為15

10、0000元,以現金金付訖,B產產品驗收入庫庫。3.某批批發企業向天天津五一文公公司采購A商商品10000件，每件進進價10元，采采用商業匯票票結算方式，分分兩次結算，每每次支付500%的款項，兩兩個月后結清清。4.批發發商品流轉的的核算方法是是（ ）。5.批批發商品購進進應設置哪些些賬戶，其賬賬戶結構如何何？6.庫存存商品的總分分類賬戶和明明細分類賬戶戶只記售價金金額,不記數數量,財會部部門通過商品品的售價來控控制營業柜組組或門市部的的商品的方法法,稱為數量量售價金額核核算法。( )小 結結：板書設計：一:批發商品流流轉業務的特特點 四四:批發商品品購進的核算算 (一)賬賬戶設置二:批發商品核

11、核算的方法 (二)賬務務處理三:批批發商品購進進的一般業務務程序 五：分期付付款購進商品品的核算作 業業：課 后 記：【課 題】：批發發商品購進發發生溢余的核核算【教學目標標】: 掌握握批發商品購購進發生溢余余的核算【難難點重點】: 購進商品品發生溢余核核算的賬務處處理【教學方方法】: 目目標教學法【教教學過程】:1：賬戶設設置: 待處處理財產損溢溢待處理流流動資產損溢溢2：賬務處處理 :（11）發生溢余余時: 借 : 庫存商商品 貸 : 待處理財財產損溢待待處理流動資資產損溢 在途物資資（2）批準準轉銷時 :如為運輸途途中的正常升升溢，則：借借 : 待處處理財產損溢溢待處理流流動資產損溢溢

12、貸貸 :營業費費用如為供貨貨方多發，補補作購進，則則 : 借 : 待處理理財產損溢待處理流動動資產損溢 應應交稅金 應交增值稅稅(進項稅額額） 貸貸 :銀行存存款例 : 某批發企業業向長正工廠廠,購進A商商品10000kg,每千千克5 元,采用托收承承付結算方式式，銀行轉來來長正工廠托托收憑證及增增值稅專用發發票,計托收收貨款50000元代墊運運費100元元及增值稅款款850元。貨貨款已付。 借 : 在途物資資長正工廠廠 50000 應應交稅金應應交增值稅(進項稅額) 8550 營業業費用運雜雜費 1000 貸 : 銀行存款 59950(2)商品到達驗驗收入庫10050kg,溢余50kkg，原

13、因待待查 借借 : 庫存存商品A商商品 52550 貸 : 在途物資長正工廠 55000 待處理財財產損溢待待處理流動資資產損溢 250(3)經查明明溢余50kkg系供貨方方多發,經聯聯系補作購進進,現收到補補來的增值稅稅專用發票,其中注明價價款250元元及進項稅額額42.5元元。借 : 待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢 250 應交稅金應交增值稅稅(進項稅額額) 442.50 貸 :銀行存款款 2922.50如上上項溢余的550kg系運運輸途中正常常升溢借 :待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢 2550 貸 : 營營業費用 2250鞏固練練習:1.某某批發企業向向長正工廠,購進A商

14、品品1000kkg,每千克克6元,采用用托收承付結結算方式，銀銀行轉來長正正工廠托收憑憑證及增值稅稅專用發票,計托收貨款款6000元元代墊運費1100元及增增值稅款10020元。貨貨款已付。22.商品到達達驗收入庫11050kgg,溢余500kg，原因因待查。3.經查明溢余余50kg系系供貨方多發發,經聯系補補作購進,現現收到補來的的增值稅專用用發票,其中中注明價款3300元及進進項稅額511元。【課 題題】：批發商商品購進發生生短缺的核算算【教教學目標】: 掌握批發發商品購進發發生短缺的核核算【教學重重點】: 購購進商品發生生短缺核算的的賬務處理【教教學難點】:購進商品短短缺時進項稅稅額的處

15、理 【教學方法法】: 目標標教學法【教教學過程】:1：賬戶設設置 : 待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢2：賬務處理 : 發生短短缺時：借 : 待處理理財產損溢待處理流動動資產損溢 庫存商品品 貸貸 : 在途途物資批準轉轉銷時： （11）系運輸部部門責任事故故 : 借：其他應收款款 貸貸：待處理財財產損溢待待處理流動資資產損溢 應交稅金金應交增值值稅(進項稅稅額轉出)（2）系系運輸途中自自然損耗 : 借：營業業費用 貸：待待處理財產損損溢待處理理流動資產損損溢（3）如如系供貨方少少發,并要求求退來貨款或或補發商品 : 借：銀行存款 （或應付賬賬款） 應應交稅金應應交增值稅(進項稅額)（紅字

16、） 貸：待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢或： 借：庫存商商品 貸貸：待處理財財產損溢待待處理流動資資產損溢（4）系系自然災害造造成的損失,扣除殘料價價值和保險公公司的賠款后后的凈損失借借記營業外外支出。 借：其其他應收款 現金 營業外支出出貸：待處理理財產損溢待處理流動動資產損溢 應交稅金應交增值稅稅(進項稅額額轉出)（5）因因其他原因造造成的損失,歸本企業負負擔的借記營業費用。 借借：營業費用用 貸：待處處理財產損溢溢待處理流流動資產損溢溢例:某某批發企業向向長正工廠,購進A商品品1000kkg,每千克克5 元,采采用托收承付付結算方式，銀銀行轉來長正正工廠托收憑憑證及增值稅稅專用發票

17、,計托收貨款款5000元元代墊運費1100元及增增值稅款8550元，貨款款已付。借 : 在途物物資長正工工廠 55000 應交交稅金應交交增值稅(進進項稅額) 8500 營業費用運雜費 100 貸 : 銀行存款款 55950例:上述商品到到達,驗收入入庫950kkg,短缺550kg，原原因待查。 借 : 庫存商品品A商品 47750 待處處理財產損溢溢待處理流流動資產損溢溢 250 貸 : 在途物資資長正工廠廠 50000例：經查明明，短少的AA商品50千千克，系供貨貨方少發，現現收到對方匯匯來的信匯憑憑證（回單）收收到退來貨款款500元及及增值稅額885元。借：銀行存款 292.55 應交稅

18、金應交增值稅稅(進項稅額額)（紅字） 442.5 貸：待待處理財產損損溢待處理理流動資產損損溢 250鞏固練習:1.倉庫轉來商商品驗收單，“商商品溢缺報告告單”等，長長宏公司發來來的商品11000千克克，實收9000千克，短短缺100千千克，短缺的的原因待查。商品每千克克6元，款項項上月末已支支付。2.經經查明，短少少的商品1100千克，系系供貨方少發發，現收到對對方匯來的信信匯憑證（回回單）收到退退來貨款6000元及增值值稅額1022元。小 結結：作 業業：課 后 記： 【 課 題】： 購進商品進進貨退出、進進貨退補價的的核算【教學目目標】: 掌掌握購進商品品進貨退出、進進貨退補價的的核算【

19、教學學重點】: 購進商品進進貨退出、進進貨退補價核核算的賬務處處理【教學難難點】: 已已經銷售了的的商品的進貨貨退補價的處處理【教學方方法】: 目目標教學法【教教學過程】:一：進貨退退出的核算借借 : 應付付賬款 應交交稅金應交交增值稅(進進項稅額) (紅字字) 貸 : 庫庫存商品收到到退回的貨款款及稅款時 :借 : 銀行存款 貸 : 應付賬賬款例：某批批發企業從長長百工廠購進進商品10000件，每每件進價100元，貨款及及稅款原已支支付，商品驗驗收入庫，拆拆包后發現其其中100件件質量不符，已已與供貨方聯聯系同意退貨貨。借 : 應付賬款長百工廠 1170 應應交稅金應應交增值稅(進項稅額)

20、(紅紅字) 1770 貸貸 : 庫存存商品D商商品 11000二：進貨退補價價的核算1.進貨退價 :（1）尚尚未銷售時借借 :銀行存存款 應交稅金金應交增值值稅(進項稅稅額) (紅字) 貸貸 : 庫存存商品（2）已已銷售時：借借 :銀行存存款 應交稅金金應交增值值稅(進項稅稅額) (紅字) 貸貸 : 庫存存商品 主主營業務成本本例：接利民民公司紅字銷銷貨發票及信信匯收賬通知知，本月購進進的商品4400件，每每件應為322元，誤計為為37元，現現退來多收的的貨款20000元及稅款款340元。經經查實，該商商品尚未銷售售。借 :銀銀行存款 22340 應交交稅金應交交增值稅(進進項稅額) (紅紅字

21、) 340 貸 : 庫存商商品 B商商品 20000 2.進進貨補價 :（1）已銷銷售時：借 : 庫存商商品 應交稅金應交增值稅稅(進項稅額額) 主營業務成成本 貸貸 : 銀行行存款（2）尚尚未銷售時：借 : 庫庫存商品 應交交稅金應交交增值稅(進進項稅額) 貸 : 銀行存存款例：某批批發公司向南南正工廠購進進新產品商商品200盒盒，合同規定定按暫定價每每件60元結結算，貨款及及稅款原已結結清，商品已已驗收入庫。現現收到南正工工廠補來“發發貨單”商商品價格定為為62元，經經審核與合同同確定的價格格幅度相符。業業務部門據以以填制“商品品驗收單”，財財會部門據以以補交貨款4400元及增增值稅額68

22、8元。已查實實該商品已銷銷售100件件并已結轉銷銷售成本。借借 : 庫存存商品 200 應應交稅金應應交增值稅(進項稅額) 68 主主營業務成本本 200 貸 : 銀行存款 4688鞏固練習：1.某批發企業業從長百工廠廠購進商品品1000件件，每件進價價8元，貨款款及稅款原已已支付，商品品驗收入庫，拆拆包后發現其其中10件質質量不符，已已與供貨方聯聯系同意退貨貨。2.接利利民公司紅字字銷貨發票及及信匯收賬通通知，本月購購進的商品品400件，每每件應為322元，誤計為為35元，現現退來多收的的貨款及稅款款340元。經經查實，該商商品尚未銷售售。3.某批批發公司向南南正工廠購進進新產品商商品200

23、盒盒，合同規定定按暫定價每每件50元結結算，貨款及及稅款原已結結清，商品已已驗收入庫。現現收到南正工工廠補來“發發貨單”商商品價格定為為52元，經經審核與合同同確定的價格格幅度相符。業業務部門據以以填制“商品品驗收單”，財財會部門據以以補交貨款4400元及增增值稅額688元。已查實實該商品已銷銷售100件件，并已結轉轉銷售成本。小 結結 :作 業業 : 板書書設計 :一一：進貨退出出的核算 二二：進貨退補補價的核算 1. 2.課 后后 記:【課 題】：拒收收商品、拒付付貨款的核算算【教教學目標】: 掌握拒收收商品、拒付付貨款的核算算【教學重點點】: 拒收收商品、拒付付貨款核算的的賬務處理【教教

24、學難點】: 運用賬戶戶結構進行經經濟業務的核核算【教學方方法】: 目目標教學法【教教學過程】:購進商品發發生拒收商品品和拒付貨款款的核算企業業從異地購進進商品到達后后,在驗收過過程中,發現現商品品種、規規格、質量不不符合合同規規定,以及商商品殘損霉變變等,根據具具體情況可以以拒絕接收全全部商品、拒拒付全部貨款款,或拒收部部分商品、拒拒付部分貨款款。“代管商商品物資”賬賬戶屬于表外外賬戶，用以以核算企業代代管的各項商商品、物資及及借入的包裝裝物等。該賬賬戶的特點是是：可只登記記數量，不登登記金額，不不和其他賬戶戶發生對應關關系，只作單單式記錄。異異地商品購進進，由于托收收憑證的傳遞遞時間與商品品

25、運輸的渠道道不同，支付付貨款與商品品驗收的時間間可能不一致致，從而引起起拒付貨款和和拒收商品有有先有后，這這樣將會出現現下列幾種情情況：先先拒付貨款，后后拒收商品。企企業收到銀行行轉來的托收收憑證，發現現內附的專用用發票上商品品品種或規格格、數量等內內容與合同不不符，應在承承付期內辦理理拒付貨款的的手續，商品品到達后再拒拒收商品。由由于拒付的貨貨款尚未與本本企業發生資資金支付的關關系，只須在在拒收商品時時，將拒收的的商品記入“代代管商品物資資”賬戶，拒拒付的貨款在在會計上不作作賬務處理。：先拒收商品，后拒付貨款。企業收到商品時，發現商品與購銷合同不符，可拒收商品，并將拒收的商品記入“代管商品物

26、資”賬戶拒收代管，銀行轉來托收憑證時，再拒付貨款。拒付的貨款在會計上不作賬務處理。：先承付貨款，后拒收商品。企業收到銀行轉來的托收憑證，將所附的有關原始憑證與合同進行核對，審核無誤承付全部款項。商品到達驗收，發現商品與合同不符時，應將已承付的商品款項轉入“應付賬款”賬戶的借方，以表示債權的增加。同時，拒收的商品列人“代管商品物資”賬戶，并與供貨方及時協商解決的辦法，可作進貨退出業務或補作購進處理。例 : 某批發企業系一般納稅人,向外地購進甲商品500個,每個8元,計價款4000元,進項稅額680元,供方代墊運費50元。銀行轉來托收憑證及發貨票等,審核后同意承付,商品未到。 借 : 在途物資外地

27、某單位 4000 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 685 營業費用運雜費 45 貸 : 銀行存款 4730上項商品到達,驗貨后實收400個合格甲商品,另有100個甲商品與合同規定不符,當即向供貨單位提出拒收部分商品要求,并將拒收的商品填制代管商品收貨單進行代管與備查登記。根據有關單證作如下處理 :(1)將合格的商品驗收入庫,作分錄如下 : 借 : 庫存商品甲商品 3200 貸 : 在途物資外地某單位 3200(2)將拒收商品已付貨款及進項稅額轉入應收賬款賬戶等待聯系處理,作分錄如下 : 借 : 應付賬款外地某單位 936 應交稅金應交增值稅(進項稅額) (紅字) 136 貸 : 在途物資外地某

28、單位 800鞏固練習：1.某批發企業系一般納稅人,向外地購進甲商品2000個,每個25元,計價款50000元,進項稅額8500元,銀行轉來托收憑證及發貨票等,審核后同意承付,商品未到。2.上項商品到達,驗貨后實收1960個合格甲商品,另有40個甲商品與合同規定不符,當即向供貨單位提出拒收部分商品要求,并將拒收的商品填制代管商品收貨單進行代管與備查登記。3.將拒收商品已付貨款及進項稅額轉入應收賬款賬戶等待聯系處理。小 結結 :作 業業 : 【課 題】：批發發商品銷售的的核算【教教學目標】: 1.了解解批發商品銷銷售的一般業業務程序 2.記住住批發商品銷銷售業務的賬賬戶設置及賬賬戶結構 3.掌握批

29、發商商品倉庫銷售售的核算【重重 點】: 批批發商品銷售售業務的賬戶戶設置及賬戶戶結構 【難難 點】:批發發商品倉庫銷銷售的核算【教教學方法】: 目標教學學法【教學過過程】:一：批發商品銷銷售的一般業業務程序1.分類：(11)按銷售對對象所在地分分 : 同城城商品銷售和和異地商品銷銷售。(2)按銷售方式式及發貨地點點分 : 倉倉庫商品銷售售和直運商品品銷售。2.一般業務程程序：(1)簽訂購銷合合同,批發企企業業務部門門填制銷貨貨發票增增值稅專用發發票。(22)業務人員員定期匯總銷貨發票,編制銷銷貨日報表一式兩份。(3)出納員根據結算憑證與銷貨發票,編制收款日報表。(4)財會部門依據 銷貨發票銷貨

30、日報表收款日報表進行核算工作。二：批發商品銷售的賬戶設置及其賬戶結構1.“主營業務收入”屬于損益類賬戶，用來核算企業商品的銷售收入，接受其他委托代銷商品收入，也在本賬戶核算。付出商品取得貨款或獲取收取貨款的權利時記貸方；結轉“本年利潤”賬戶時記借方；月末結轉后應無余額。“主營業務收入”賬戶按商品類別分戶進行明細分類核算。2.“主營業務成本”賬戶屬損益類賬戶，用來核算企業商品的銷售成本。銷售商品隨時或定期結轉商品成本時記入借方，結轉“本年利潤”賬戶時記入貸方，月末結轉后應無余額。“主營業務成本”賬戶應按商品類別或品種設置明細賬戶進行明細分類核算。3.銷項稅額在“應交稅金”賬戶下，設置應交增值稅（

31、銷項稅額）專欄進行反映。該專欄專門記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供勞務，應收取的銷項稅額，用藍字在貸方進行登記；退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，用紅字在該專戶貸方進行登記。三：同城商品銷售的核算1.交接方式 : 提貨制或送貨制2.結算方式 :銀行支票或銀行本票3.賬務處理 : 借 : 銀行存款 貸 :主營業務收入 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 結轉成本 : 借 : 主營業務成本 貸 : 庫存商品例：某批發企業本日同城銷售共計200000元，并注明增值稅銷項稅額為34000元。例：結轉銷售商品進價成本164200元。注意：批發企業商品銷售進價成本的結轉，可以逐筆

32、結轉；也可定期結轉。實際工作中，為了簡化核算手續，一般在月末采用一定的計算方法計算出商品銷售成本總額，并進行結轉。平時只根據“發貨票”記賬聯，將商品銷售數量記入“庫存商品明細賬貸方的數量”欄中，并結出商品結存數量。四：異地商品銷售的核算1.交接方式 :發貨制或提貨制2.結算方式 :托收承付,銀行匯票,匯兌,商業匯票3.賬務處理 :（1）采用匯兌和托收承付結算方式時 : a.代墊運費： 借 : 應收賬款 貸 : 銀行存款 b.辦托收手續： 借 : 應收賬款 貸 : 主營業務收入 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) c.收到賬款 : 借 : 銀行存款 貸 : 應收賬款（2）采用商業匯票結算方式時 :

33、a.收到匯票： 借 : 應收票據 貸 : 主營業務收入 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) b.票據到期： 借 : 銀行存款 貸 : 應收票據 如為有息票據 : 借 : 銀行存款 貸 : 應收票據 財務費用（3）采用銀行匯票結算方式時 : 借 : 銀行存款 貸 : 主營業務收入 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)例：某縣食雜公司銷售給異地為民商場商品2000千克，銷售單價為每千克元。商品發出時，以支票代墊運雜費200元，并注明增值稅為1700元，貨款，代墊運費及增值稅額委托銀行辦理托收,取回回單聯。例：接銀行收賬通知，上述托收款項如數收到。例：某批發企業銷售給理大公司甲商品400件，每件60元，貨款共

34、計24000元，增值稅額為4080元，收到購貨方交來兩個月到期的商業承兌匯票，票據的年利率為。例：商業承兌匯票到期，收到票據款及利息等。鞏固練習: 1銷售給長誼商場乙商品200盒，每盒售價100元，增值稅銷項稅額為3400元，當即收到轉賬支票計款項9360元，其余款項收到一個月到期的商業承兌匯票一份。2銷售給長利商場丙商品10包，每包售價60元，銷項稅額102元，收到現金當即存入銀行。3銷售給長利商場丁商品100箱，每箱售價30元，計3000元，銷項稅額為510元，并以轉賬支票代墊運費100元，商品已發運，貨款、稅款及代墊費一并向銀行辦妥托收手續。小 結 : 課 后 記:【課 題】：批發商品銷

35、售的核算【教學目標】: 1.記住直運商品銷售的特點 2.掌握直運商品銷售的核算【教學重點】: 直運商品銷售的特點【教學難點】: 直運商品銷售核算的賬務處理【教學方法】: 目標教學法【教學過程】:一：直運商品銷售的特點 1：購進的商品不通過本批發企業的倉庫，故在會計核算上不通過“庫存商品”賬戶。2：購銷業務同時發生，商品發運后，辦理承付貨款的手續，反映商品的購進，還要辦理收取銷貨款的手續，反映商品的銷售。3：直運商品銷售時，應逐筆結轉商品銷售進價成本。 4:直運商品銷售的運費,可以由購貨單位負擔,也可由批發企業與購貨單位共同負擔。二：直運商品銷售的核算 1.先支付進貨款，后托收銷貨款a.支付進貨

36、款 : 借 :在途物資(進價) 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 營業費用 貸 : 銀行存款b.托收銷貨款 : 借 : 應收賬款 貸 :應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 主營業務收入(售價)c.結轉銷售成本: 借 : 主營業務成本(進價成本) 貸 : 在途物資 2.先托收銷貨款,后承付進貨款a.托收銷貨款 : 借 : 應收賬款 貸 ：主營業務收入（售價） 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)b.結轉銷售成本 : 借 :主營業務成本(進價成本) 貸 : 在途物資 c.支付進貨款 : 借 :在途物資(進價) 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 營業費用 貸 : 銀行存款3.托收銷貨款和承付進貨款同時辦理支付進貨

37、款 : 借 :在途物資(進價) 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 營業費用 貸 : 銀行存款同時托收銷貨款 : 借 : 應收賬款 貸 :應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 主營業務收入(售價)結轉銷售成本: 借 : 主營業務成本(進價成本) 貸 : 在途物資例 : 某副食品公司將從江南食品工廠購入的甲商品500千克，直撥給某縣副食品批發商場，甲商品每千克售價40元，每千克進價32元，運雜費200元，其中由本公司負擔100元，增值稅率均為17。鞏固練習:1銀行轉來人人民工廠委托托托收憑證及及增值稅專用用發票等憑證證，計托收發發出的甲商品品50件，每每件進價800元的貨款44000元，增增值稅銷項稅稅額

38、680元元及運費800元，經審核核該商品已直直接發往恒大大商場，予以以承付，根據據合同規定，運運雜費由本企企業負擔400元，恒大商商場負擔400元。2收收到本公司采采購員寄來的的增值稅專用用發票等憑證證，甲商品550件已直運運恒大商場，每每件售價1000元，當即即將貨款、稅稅款及應由其其負擔的運雜雜費一并向銀銀行辦妥托收收手續。小 結結 : 作 業業 : 板書書設計 : 一：直運商品銷銷售的特點 二：直運商商品銷售的核核算1. 11.2. 22.3. 33.4.課 后 記:【課 題】：批發發商品銷售的的核算【教教學目標】: 掌握分期期收款銷售商商品和預收貨貨款銷售商品品的核算【重重點難點】:

39、分期收款款銷售商品和和預收貨款銷銷售商品核算算的賬務處理理【教學方法法】: 目標標教學法【教教學過程】:一：分期收收款銷售的核核算1.賬戶戶設置 : 分期收款銷銷售商品業務務，應通過“分分期收款發出出商品”賬戶戶進行核算，該該賬戶屬于資資產類賬戶，用用來核算采用用分期收款銷銷售方式發出出商品的進貨貨原價。商品品發出時記入入借方，分期期收回貨款實實現部分收入入結轉成本時時記入貸方；余額表示尚尚未收款的分分期收款發出出商品。月末末余額應填制制在“資產負負債表”資產產方“存貨”項項目欄內。“分分期收款發出出商品”賬戶戶，應按銷售售對象分戶進進行明細分類類核算。2.賬務處理：（1）發出出商品時 : 借

40、借 :分期收收款發出商品品(進價成本本) 貸 :庫存商品（22）結算日期期，收到貨款款時： 借 :銀行行存款 貸 : 主營業務務收入 應交稅金金應交增值值稅(銷項稅稅額)（3）結結轉銷售成本本： 借借 : 主營營業務成本 貸 : 分分期收款發出出商品例 : 某省交電電批發企業,采用分期收收款銷售方式式,銷售給某某縣日 峰商商場洗衣機4400臺,每每臺售價5000元.進價價400元,合同規定商商品貨款及稅稅款從下個起起分兩個月平平均收回,增增值稅率為117%。1. 借 :分分期收款發出出商品日峰峰商場 1600000 貸 : 庫存商品品洗衣機 16000002. 借 :銀銀行存款 1117000

41、 貸 :主營營業務收入 1000000 應交稅金金應交增值值稅(銷項稅稅額) 1770003. 借 : 主營業務成成本 800000 貸 : 分期收款款發出商品 800000二：預收貨貨款銷售的核核算1：預收收貨款時 : 借 : 銀行存款 貸 : 預收賬賬款2：發出出商品結清余余款：借 : 預收賬款款 貸 :主營業務務收入 應交稅金金應交增值值稅(銷項稅稅額)3：結結轉銷售成本本： 借 : 主營業務務成本 貸 :庫庫存商品例：某批發企業業向光明商店店出售甲商品品40臺，每每臺售價8000元，合同同規定預收貨貨款200000元，其余余貨款交貨時時結清。該批批商品進價成成本每臺6550元。增值值稅

42、率為177。鞏固練習: 與人民商商場簽訂合同同，銷售甲商商品800件件，預收貨款款2000元元，10日后后交貨結清貨貨款，現收到到轉賬支票一一份，預收貨貨款20000元，存入銀銀行。將將乙商品4000盒發給大大新商場，單單位成本金額額84元，銷銷售價為1000元，采用用分期收款銷銷售方式，合合同規定發貨貨后每半月結結算一次，分分二次結清。銷售給人民商場甲商品800件，每件售價82元，增值稅額11152元，按合同規定抵扣預收貨款2000元，其余款項委托銀行托收。收到大新商場轉賬支票通知，計貨款20000元，增值稅額3400元，該批款項系分期收回的第一批貨款及稅額，并結轉其銷售成本16800元。小

43、 結結: 作 業業 : 板書設計: 一：分期期收款銷售的的核算 二二：預收貨款款銷售的核算算 1. 1. 2. 2. (1) 3. (22) (3)課 后后 記:【課 題】：批發發商品銷售的的核算【教教學目標】: 1. 記記住代銷商品品核算的賬戶戶設置及賬戶戶結構 2.掌掌握代銷商品品的核算【教教學重點】: 代銷商品品核算的賬戶戶設置及賬戶戶結構【教學學難點】: 代銷商品核核算的賬務處處理【教學方方法】: 目目標教學法【教教學過程】:一：代銷商商品核算的賬賬戶設置1：“委托代銷銷商品”屬資資產類賬戶，用用來核算企業業委托其他單單位代銷的商商品實際成本本或售價。將將委托代銷的的商品發交受受托代銷

44、單位位時，記入本本科目借方，收收到代銷單位位報來的清單單，確認收入入，結轉銷售售成本時記入入本科目的貸貸方，本科目目的期末余額額在借方，反反映企業委托托其他單位代代銷商品的實實際成本或售售價。本科目目應按受托單單位設置明細細賬，進行明明細分類核算算。2：“受受托代銷商品品”賬戶是資資產類賬戶，核核算企業接受受其他單位委委托代銷或寄寄銷的商品。接接受代銷、寄寄銷商品時，按按接受代銷商商品的接受價價記入該賬戶戶的借方，銷銷售代銷商品品時記入該賬賬戶的貸方，其其余額表示尚尚未代銷出去去商品的結存存數額，本賬賬戶按商品類類別或種類分分戶進行明細細分類核算。3：“代銷商品款”是負債類賬戶，核算企業接受代

45、銷、寄銷商品的價款。接受代銷、寄銷商品時按接收價記貸方，商品銷售結算貨款時記借方，余額表示尚未結算的代銷、寄銷商品價款。“代銷商品款”賬戶應按委托單位分戶進行明細分類核算。二：代銷商品的核算方法代銷商品核算方法有兩種：(一)第一種：視同買斷方式，即由委托方和受托方簽訂協議，委托方按協議價收取代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協議價之間的差額歸受托方所有的售價方式。在這種方式下，由于委托方將商品交付給受托方時，商品所有權仍屬委托單位所有，風險和報酬并未轉移給受托單位，因此，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作商品購進處理。a.收到代銷商品驗收入庫 借 : 受托代銷商品 貸 :

46、代銷商品款b.代售商品,取得收入 借 : 銀行存款 貸 :主營業務收入 應交稅金應交增值稅 (銷項稅額)c.結轉商品銷售成本 借 : 主營業務成本 貸 : 受托代銷商品 同時 : 轉銷代銷商品款 借 : 代銷商品款 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸 : 應付賬款d.匯付代銷商品款 借 : 應付 賬款 貸 : 銀行存款委托單位所作的會計分錄：（1）借：委托代銷商品 貸：庫存商品（2）借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅 (銷項稅額）（3）借：主營業務成本 貸：委托代銷商品例：、企業均為一般納稅企業。企業與企業簽訂代銷協議，委托企業代銷甲商品1000件，每件協議價20元，成本價16

47、元，增值稅稅率為17。企業以每件售價24元將甲商品全部售出，開出代銷商品清單與企業結算，按合同規定支付協議價款項。(二)第二種：收取手續費方式，即受托方根據代銷的商品數量和金額向委托單位收取手續費的代銷方式。在這種代銷方式下，委托方應在收到受托方交付的商品代銷清單時確認銷售商品收入；受托方則應按收取的手續費確認收入。受托方收取的代銷手續費，可作為主營業務收入或其他業務收入處理。這種代銷方式與第一種代銷方式相比，主要特點是，受托方通常按照委托方規定的價格銷售，不得自行改變售價。受托單位所作的會計分錄：a.收到代銷商品驗收入庫 借 : 受托代銷商品 貸 : 代銷商品款b.代銷售商品后 借 : 銀行

48、存款 貸 : 應付賬款 應交稅金應交增值稅 (銷項稅額) 借 : 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸 : 應付賬款 借 : 代銷商品款 貸 : 受托代銷商品 c.計算代銷商品手續費,匯還代銷商品價款 借: 應付賬款 貸 : 其他業務收入（或主營業務收入） 銀行存款委托單位所作的會計分錄：（1）借：委托代銷商品 貸：庫存商品（2）借：銀行存款 營業費用 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅 (銷項稅額）（3）借：主營業務成本 貸：委托代銷商品例：企業接受企業委托代銷乙商品2000盒，每盒 代銷價為120元，代銷手續費按銷售收入額的8收取，從代銷款中扣除。乙商品每件成本價為90元，增值稅稅率為17

49、。企業收取的代銷手續費作其他業務收入處理。鞏固練習:1.、企業業均為一般納納稅企業。企業與企企業簽訂代銷銷協議，委托托企業代銷銷甲商品10000件，每每件協議價118元，成本本價16元，增增值稅稅率為為17。企業以每件件售價20元元將甲商品全全部售出，開開出代銷商品品清單與企企業結算，按按合同規定支支付協議價款款項。2.企業接受企業委托代代銷乙商品22000盒，每每盒 代銷價價為100元元，代銷手續續費按銷售收收入額的8收取，從代代銷款中扣除除。乙商品每每件成本價為為60元，增增值稅稅率為為17。企業收取的的代銷手續費費作其他業務務收入處理。 小 結結: 作 業業 : 板書設計:一：代銷商品核

50、核算的賬戶設設置 二：代代銷商品的核核算方法1. (一)2.3. (二)課 后 記記:【課 題】：批發發商品銷售的的核算【教教學目標】: 掌握銷貨貨退回,銷貨貨退補價的核核算【重點難難點】: 銷銷貨退回,銷銷貨退補價核核算的賬務處處理【教學方方法】: 目目標教學法【教教學過程】:一：銷貨退退回的核算11.發生銷貨貨退回時 : 借 : 主營業務收收入 貸 : 銀行存款 應交稅稅金應交增增值稅(銷項項稅額) (紅字)2.同時,如如已結轉商品品銷售成本借借 : 庫存存商品 貸 : 主營業務成成本例：某市市百貨公司上上月銷售給平平安商場乙商商品200件件，每件售價價30 元，進進價22元，貨貨款上月已

51、結結清。現有110件因商品品質量與合同同不符，對方方要求退貨, 經 研究究同意，商品品退回倉庫，并并匯還貨款。二：銷貨退補價的核算1.銷貨補價 借 : 應收賬款（或銀行存款） 貸 : 主營業務收入 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)2.銷貨退價. 借 : 主營業務收入 貸 : 應收賬款（或銀行存款） 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) (紅字)例：上月銷售給長虹商場的商品200件，貨款原已結清。現發現每件多收貨款5元。應退貨款1000元，增值稅170元。鞏固練習:1銷售給長恒公司丙商品500件，每件售價60元，計30000元，增值稅5100元，貨款及稅款交委托銀行辦理托收，取回回單聯。2原銷售給長恒公

52、司的丙商品500件，經與合同核對，每件售價應為66元，誤記為60元，現開出增值稅專用發票，并重新辦理托收，要求補收貨款及稅款，取 回回單聯。3日，上月銷售給長天商廠的甲商品100件因質量不符，同意退貨。倉庫收到退來的甲商品100件，該商品每件售價45元，稅額為765元。現開出信匯委托書匯去貨款稅款。該種商品每件進價32元，增值稅率為17。 小 結: 作 業業 : 【課 題】：委 托 加 工工 商 品 的 核 算算【教學目目標】: 11.了解委托托加工的一般般業務程序 2.掌掌握委托加工工的核算【教學重點點】: 委托托加工物資的的賬戶結構【教教學難點】:委托加工物物資核算的賬賬務處理 【教教學方

53、法】: 目標教學學法【教學過程程】:一：委委托加工的一一般業務程序序1.撥付加加工原材料(填制委托托加工商品發發料單) 。2.支付付加工費。33.收回加工工成品(填制制委托加工工商品收貨單單) 。二二：委托加工工的核算 11.賬戶設置置 : 委委托加工物資資。00000002.賬戶結構 : 借方登登記發出加工工用的庫存商商品，支付加加工費和運費費等，貸方登登記 收回加加工成品,加加工單位退回回原材料和多多計的加工費費等，余額表表示正在加工工中的產品數數額，按加工工單位設明細細賬進行核算算。3.賬務務處理 :(1)撥付加加工原材料:借 : 委委托加工物資資 貸 : 庫存商品品例 : 某某批發企業

54、 委托某加工工單位加工西西服500套套,從庫存商商品中撥付原原材料共計114000 元另以支票票購進輔料66000元,并支付增值值稅額10220元。 借 : 委托加工物物資某加工工單位（西服服）200000 應交交稅金應交交增值稅(進進項稅額) 10020 貸 : 庫存商品品布料 144000 銀行存存款 70220(2)支支付加工費:借 : 委委托加工物資資 應應交稅金應應交增值稅(進項稅額) 貸 : 銀銀行存款例 : 某批發發企業 加工工的服裝5000套加工完完畢,本日收收回,按每套套加工費300元支付加工工費 150000元。 借 : 委托加工工物資某加加工單位（西西服） 150000

55、應交稅金金應交增值值稅(進項稅稅額) 25500 貸 : 銀行存款款 175500(3)收回回加工成品:借 : 庫庫存商品 貸貸 : 委托托加工物資例例 : 收回回服裝5000件,總成本本為350000元。 借 : 庫存商品西服 355000 貸 : 委托加加工物資加加工單位（西西服）350000三：委委托加工的明明細分類核算算按加工單位位和加工商品品品種分戶設設置“加工商商品”明細分分類賬戶，并并按成本項目目進行明細核核算。 小 結結 :課 后后 記:【課課 題】： 零零售商品流轉轉的核算【教學學目標】: 1.記住零零售商品流轉轉的特點和核核算方法 2.了解解零售商品購購進的一般業業務程序

56、3.記住住零售商品購購進核算的賬賬戶設置【教教學重點】: 零售售商品流轉的的特點和核算算方法【教學學難點】: 零售商品購購進核算的賬賬戶設置【教教學方法】: 目標教學學法【教教學過程】:一：零售商商品流轉的特特點和核算方方法1.零售售商品流轉的的特點 :（）零售商品品流轉面向廣廣大顧客，銷銷售對象一般般是廣大的城城鄉居民和集集體單位，商商品交易次數數頻繁、零星星而數額小。（）零售商品流轉一般是綜合經營，經營品種繁多，規格等級復雜，銷售網點設置分散，遍及城鄉市場，但一般庫存商品數額不大，要求勤進快銷。（）零售商品的銷售方式多為一手交錢，一手交貨。除貴重、大件商品和銷售給社會集團的商品要填制發票外

57、，一般均不填制銷售發票。（）零售商品有相當數量陳列在營業現場，營業員要對所經營的商品負完全責任，既管售貨，又保管商品。2.零售商品流轉的核算方法 : 售價金額核算法基本內容：（1）建立實物負責制 （2）售價記賬，金額控制 （3）設置“商品進銷差價”賬戶 （4）定期盤點，加強報賬對賬優點：（）一般商品銷售，不需填制發票和登記數量，簡化了銷售手續，大大減輕營業員的勞動強度，方便了消費者，有利于提高勞動效率和服務質量。（）建立實物負責制，嚴格了崗位責任制，做到業務經營與管理相結合，有利于調動廣大職工加強管理商品的積極性。（）將品種繁多的商品賬戶，簡化為少數按實物負責人設置的商品賬戶，簡化了核算手續，

58、減輕了財會部門的工作量。缺點：（）庫存商品賬面沒有提供各種商品進、銷、存的數量，對于保護商品安全和開展業務提供資料方面受到限制。（）對商品發生溢余短缺，貨款發生長短時，難以查明原因，分清責任。二：零售商品購進的一般業務程序（一）本地商品購進的業務程序1.供貨單位送貨2.購貨單位審核發票3.各實物負責人驗收商品4.結算貨款（二）外地商品購進的業務程序1.供貨單位填制發貨票并發貨2.供貨方辦理托收手續3.購貨方承付貨款4.商品驗收入庫三：零售商品購進核算的賬戶設置1.在途物資是資產類賬戶，在商品零售企業核算購入商品時，已經支付貨款，但尚未驗收入庫的在途商品的進價成本，該賬戶應按供應單位設置明細賬戶

59、。企業購入的商品已經到達并已驗收入庫，貨款已經支付的不通過“在途物資”賬戶核算，而直接通過“庫存商品”賬戶核算。2.庫存商品是資產類賬戶，在商品零售企業核算庫存的各種商品的售價（指含稅售價，下同），平時商品的購進、銷售均按售價記入該賬戶，期末借方余額反映企業各種庫存商品的售價金額，該賬戶應按實物負責人或營業柜組設置明細賬戶。3.商品進銷差價賬戶是資產類賬戶，也是“庫存商品”賬戶按售價記賬時的調整賬戶，用來核算商品零售企業采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。該賬戶的貸方登記因增加庫存商品而相應增加的進銷差價，借方登記因減少庫存商品而相應減少的進銷差價。余額一般在貸方，反映期末庫存商品的進銷差

60、價。該賬戶應按商品類別或實物負責人設置明細賬戶進行明細分類核算。期末“庫存商品”賬戶的期末余額減去“商品進銷差價”賬戶的期末貸方余額，就是期末庫存商品的進價金額。鞏固練習 : 1.零售商商品流轉的核核算應設置哪哪些賬戶？其其賬戶結構如如何？2.售售價金額核算算法的內容如如何?有何優優缺點?小 結結 : 作 業業 : 板書書設計 : 一：零售商商品流轉的特特點和核算方方法 三三：零售商品品購進核算的的賬戶設置11. 1.22. 2.二二：零售商品品購進的一般般業務程序 3.(一)(二)課 后 記記:【課 題】： 零零售商品流轉轉的核算【教學目標標】: 掌握握零售商品同同城和異地購購進的核算【重點