1、人保財險公司牡牡丹江分公司司會計核算制制度再設計摘要隨著經濟全球化化和信息技術術的發展，企企業所面臨的的經營環境和和管理模式發發生了翻天覆覆地的變化。企企業與競爭對對手的成本競競爭逐漸升級級。提高技術術水平對控制制成本有十分分顯著的效果果，但從企業業的管理看，一一個合理有效效的制度更為為企業帶來無無限生機。傳傳統的成本計計算方法已漸漸漸不能滿足足企業對成本本精確性的要要求，而作業業成本法的出出現及其在不不同企業的試試用，為解決決這一需要提提供了一個途途徑。相比于于作業成本法法在發達國家家的廣泛應用用，我國無論論是作業成本本計算還是作作業成本管理理的研究還是是處于理論研研究和試點應應用階段。作作

2、業成本法自自提出以來，在在理論界廣受受推崇，被視視為當代管理理會計的重大大發展成就之之一，也被視視為新一代革革命性的成本本管理系統。隨隨著高科技在在企業中的應應用、市場競競爭的加劇和和顧客需求的的多樣化，我我國理論界和和企業越來越越開始關注作作業成本法在在中國的應用用。基于這種種情況，我國國企業開始著著手于作業成成本法（Acctivitty-bassed coostingg，ABC）的的理論和實踐踐研究，以達達到準確地計計算產品的成成本，優化企企業的資源配配置，提高自自己在當今社社會經濟環境境中的競爭力力的目的，同同時為企業的的成本管理提提供了新的方方法，開辟了了成本核算和和成本管理的的新境界

3、。本文在詳細介紹紹國內外作業業成本法理論論發展的基礎礎上，結合我我國企業的應應用狀況，針針對推行作業業成本法過程程中存在的問問題，提出一一些解決我國國企業實施作作業成本法的的對策。對礦礦業公司實施施作業成本法法的意義和具具體實施進程程進行探討。關鍵詞 作作業成本法；成本動因；成本庫；價價值鏈Researcch on ABC AAppliccationn AnalyysisAbstracctWith ecconomiic gloobalizzationn and inforrmatioon tecchnoloogy, bbusineess ennvironnment and maanagemme

4、nt ffaced enormmous cchangees. Coost coompetiition has bbeen uupgradded beetweenn firm aand coompetiitors. Imprrovingg the technnologiical llevel has ssignifficantt impaact onn costt conttrol, but ffrom tthe addminisstratiion peerspecctive, a morre rattionall and effecctive systeem briings ccorporra

5、tionns inffinitee vitaality. The tradiitionaal cossting methood hass gradduallyy beenn lesss usefful inn meetting thhe reqquiremments of buusinesss acccuracyy costts, hooweverr, thee emerrgencee of AABC annd thee tryoout inn diffferentt enteerprisses prrovidee a waay to satissfy it. Whille ABC is wi

6、ddely uused iin othher deevelopped coountriies, bboth tthe acctivitties ccosts and opperatiing coost thheory are sttill iin thee theooreticcal annd expperimeental appliicatioon staage inn Chinna. Sincee put fforwarrd, ABBC hass beenn wideely reespectted inn theooreticcal ciircless, andd it iis conns

7、iderred ass one of thhe majjor deeveloppment of coontempporaryy manaagemennt acccountiing annd a rrevoluutionaary off new generrationn of ccost mmanageement systeem. Wiith thhe appplicattion oof higgh tecchnoloogy inn the enterrprisee, thee inteensifiicatioon of markeet commpetittion aand thhe divve

8、rsifficatiion off custtomer needss, thee theooreticcal hoorizonn and enterrprisee in oour coountryy are payinng an increeasingg atteentionn on AABC. OOn thiis bassis, CChinas entterpriises hhas beegun to sstudy the theorry andd pracctice of ABCC (Acttivityy-baseed cossting, ABC) to aaccuraately calc

9、uulate the ccost oof prooductss, opttimizee the alloccationn of rresourrces, and iimprovve theeir coompetiition in toodayss socioo-econnomic envirronmennt andd, at the ssame ttime tto proovide a neww methhod foor firrms cosst mannagemeent annd opeen up a neww reallm of cost accouuntingg and adminnis

10、traation.This arrticlee desccribess the devellopmennt of domesstic aand innternaationaal theeoretiical AABC inn detaail, aand coombineed witth thee appllicatiions oof Chiinas enterrprisees, annd thee probblems durinng thee impllementtationn of aactiviity-baased ccostinng, soome soolutioons arre proo

11、posedd to ssolve them. At llast tthis aarticlle disscussees thee signnificaance oof carrryingg out ABC aand thhe speecificc proggress of ABBC whiich foolloweed outt in mminingg comppaniessKey worrds ABC；cost driveers；cost pool；valuee chaiin目錄摘要 = 1 * ROMAN IAbstracct = 2 * ROMAN IITOC o 1-3 h z u HY

12、PERLINK l _Toc199674566 第1章 公司概概況1 HYPERLINK l _Toc199674567 1.1 自然概概況1 HYPERLINK l _Toc199674570 1.2 管理體體系概況2 HYPERLINK l _Toc199674576 第2章 人保財財險公司牡丹丹江分公司會會計收益核算算現狀3 HYPERLINK l _Toc199674577 2.1 確認現現狀3 HYPERLINK l _Toc199674578 2.1.1 保保費收入確認認現狀3 HYPERLINK l _Toc199674579 2.1.2 應應收保費確認認現狀4 HYPERLIN

13、K l _Toc199674580 2.2 計量現現狀5 HYPERLINK l _Toc199674581 2.2.1 會會計核算程序序現狀5 HYPERLINK l _Toc199674582 2.2.2 會會計科目應用用現狀62.3 列報現現狀.9 HYPERLINK l _Toc199674583 第3章 人保財財險公司牡丹丹江分公司核核算設計11 HYPERLINK l _Toc199674584 3.1 會計核核算程序設計計11 HYPERLINK l _Toc199674586 3.2 會計科科目設計13 HYPERLINK l _Toc199674588 3.3 會計憑憑證及帳

14、薄設設計14 HYPERLINK l _Toc199674589 3.3.1 會會計憑證設計計 PAGEREF _Toc199674589 h 153.3.2 會會計帳薄設計 PAGEREF _Toc199674589 h 193.4 業務處處理設計.203.5 會計報報表設計.23 HYPERLINK l _Toc199674590 第4章 人保財財險公司牡丹丹江分公司會會計收益核算算內部控制制制度設計26 HYPERLINK l _Toc199674591 4.1 會計人人員及崗位設設置27 HYPERLINK l _Toc199674595 4.2 會計核核算制度28 HYPERLINK

15、 l _Toc199674595 4.3 財務單單證管理制度度294.4 會計檔檔案管理制度度294.5 會計內內部檢查制度度31結束語31 HYPERLINK l _Toc199674606 致謝32 HYPERLINK l _Toc199674607 參考文獻322 HYPERLINK l _Toc199674608 第1章 公司概概況1.1 自然狀狀況中國人民財產保保險股份有限限公司（PIICC P&C）是經國國務院同意，目前中國內地最大的非壽險公司，注冊資本111418億元。其前身是1949年10月20日經中國人民銀行報政務院財經委員會批準成立的中國人民保險公司。中國人民財產保險股份有

16、限公司牡丹江市分公司（簡稱人保財險公司牡丹江分公司，下同），是牡丹江市歷史最悠久、實力最雄厚的財產保險公司，主要經營除人身保險以外的一切保險業務。公司經營的主要險種有：機動車輛險、企業財產險、家庭財產險、貨運險、責任險、短期人身意外和健康險等。1.2 管理體體系概況人保財險公司牡丹江分公司人保財險公司牡丹江分公司直轄部門分設部門三大中心鐵路部營業部綜合部客戶部農險部車輛保險部非車輛保險部銷售管理部信息技術部出單中心財務中心理賠中心圖11 公司司組織結構圖圖中國人民財產保保險股份有限限公司牡丹江江市分公司是是全市10家家經營財產保保險業務機構構中建司最早早、規模較大大、機構網絡絡遍布城鄉，形形成

17、完整服務務體系的公司司之一。牡丹丹江市分公司司現設綜合部部、信息技術術部、農險部部、車輛保險險部、非車輛輛保險部、銷銷售管理部、客客戶部七個部部門和鐵路、營營業部等兩個個直屬營業部部，現轄東安、西西安、陽明、愛愛民、海林、寧寧安、穆棱、林林口、東寧、綏綏芬河等十個個縣區支公司司共有正式職職工215人人，其中黨員員166人。公司領導導班子3人，99個部門599人，公司下下轄。本部建建立出單中心心、理賠中心心、財務中心心，“三個中心”是31人。固固定資產總值值為66266萬元，承擔擔各種資產風風險總額達4430億元。該公司的組織結構圖如圖11所示。第2章 人保財財險公司牡丹丹江分公司會會計收益核算

18、算現狀企業會計準準則收入入指南指指出，企業在在會計期間內內增加的除所所有者投資以以外的經濟利利益通常稱為為收益，收益益包括收入和和利得。自2003年股股改上市來，人人保財險公司司牡丹江分公公司同時按照照香港財務務報告準則和和中國金融融企業會計制制度進行會會計核算和編編報財務報告告；從20007年開始，公公司開始全面面執行與國際際會計準則基基本趨同的企企業會計準則則。并在權權責發生制下下開始各種賬賬務核算。但由于企業會會計準則和和會計制度只只進行了統一一的規定，并并不涉及會計計基礎工作的的規范，比如如憑證的獲取取與審核、收收益的確認計計量等具體細細則，這樣在在細節上的缺缺憾導致了在在工作中造成成

19、了許多漏洞洞。2.1 確認現現狀保費收入、利息息收入、追償償款收入構成成了公司的主主營業務收入入；營業外收收入包括資產產盤盈、出納納長款、信息息系統服務收收入、專項補補貼收入和其其他營業外收收入；其他業業務收入包括括租金收入、手手續費收入、咨咨詢服務收入入和其他收入入。這些專項項收入組成了了人保財險公公司牡丹江分分公司的會計計收益。公司現在雖然是是電子記賬，但但是在收益確確認這一方面面仍然保持著著手工確認的的工作原則。所所有的收益都都是在財會人人員的手工操操作中得以確確認的，這樣樣的工作量對對于一個比較較大型的直屬屬市級保險公公司來講，不不僅工作繁雜雜而且很不方方便。最大的的弊端就體現現在了保

20、費收收入的確認和和應收保費的的確認上。2.1.1 保保費收入確認認現狀保費收入是保險險公司為履行行 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C o 保險合同 保險合同規定定的義務而向向 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E4%BF%9D%E4%BA%BA o 投保人 投保人收取的的對價收入。它是保險公司最重要的收入來源，形成了公司的貨幣資金流。這一部分收入是在主營業務收入中最重要的一部分，同時也存在著最嚴重的隱患。在工作中，出單單中心的會計計人員成為了了第一個打印印臨時記賬憑憑證的人員。他他們在收到投投保人繳納的的

21、保費之后，如如果是現金支支付，在POOS機打印出出收款小票的的時候就已經經可以登記入入賬，因為銀銀行會立刻將將款項打到保保險公司的收收入戶上。所所以直接生成成臨時記賬憑憑證，在保單單上加蓋“現金收訖”印章。當為為銀行轉賬支支付的時候，在在保單上加蓋蓋收到保單的的日期章，然然后加蓋“轉賬收訖”印章。人保財險公司牡牡丹江分公司司在保費收入入確認時存在在的問題是：上述確認流流程在現金交交易中可以直直接確認并形形成收入，業業務人員通過過POS機打打印出來的收收據可直接作作為現金入賬賬的憑證。但但是在一些轉轉賬交付保費費的時候，卻卻可能給公司司帶來風險。在在轉賬支付保保費時，保險險公司給投保保人打印保單

22、單，由投保人人去銀行辦理理轉賬業務，也也就是這一環環節保險公司司并沒有辦法法監督款項的的到達狀況，轉轉賬支付沒有有現金支付那那么快的速度度，一般在一一到三天內會會入賬。而在在款項到達前前就在原始憑憑證上加蓋“轉賬收訖”印章，并由由會計人員審審核記賬。如如果遇到財務務人員疏忽大大意或者蓄意意空投入賬，那那么公司就產產生了應收保保費，給公司司收入帶來了了風險。而財財產保險一般般都是簽單生生效，這就潛潛在地增加了了應收保費的的產生幾率。造成這一問題的的主要原因，就就是因為會計計人員沒有相相關的制度來來規定他們如如何執行更為為有保障的程程序來確認保保費收入。而而在長期的工工作中，按著著以前遺留下下來的

23、工作習習慣簡單地對對待保費收入入。2.1.2 應應收保費確認認現狀同上一個保費確確認問題一樣樣，公司在應應收保費的確確認上也存在在這樣的問題題。應收保費是指應應向投保人收收取但尚未收收到的保險費費。在核算過過程中進行明明細核算，并并按照投保人人設計備查賬賬簿進行登記記。在實習過程中觀觀察到的現象象是，在保費費未到賬或未未滿額到賬的的時候，會計計人員并不計計入“應收保費”科目核算，而而是直接掛賬賬。所謂掛賬賬就是在摘要要上做特殊的的標記，看到到這樣的標記記之后會計人人員就不予處處理，直到保保費打入公司司收入專戶之之后才確認收收入。這不僅僅大大延遲了了工作的進度度，也給公司司的收益帶來來了巨大的風

24、風險。很多保保費是一個月月之前就應該該到賬的，但但是未能及時時到賬，而且且會計人員卻卻不確認應收收保費，因為為長時間不追追償應收保費費，會形成壞壞賬。數額巨巨大的應收保保費在年末進進行追討的時時候也因為拖拖延時間過長長而導致某些些原始憑證丟丟失或者投保保人無法聯絡絡，這就等于于公司在掛賬賬的同時就形形成了壞賬。而而且應收保費費的數量越多多，那么公司司形成壞賬的的風險就越高高。同樣的，由于沒沒有應收保費費的核算，所所以公司的報報表上并沒有有壞賬準備的的金額。每一年因為應收收保費而給保保險公司帶來來的損失比重重是很大的，據調查，截止止2008年年底，全國財財產保險業務務應收保費余余額達到170億元

25、，占占當年財產保保險保費收入入 23377億元的727% ，同同比增長了11775%。2.2 計量現現狀由于保險行業的的特殊性，收收益的核算并并沒有特別統統一的標準。根根據各種險種種的不同，由由保險公司通通過公式計算算出保費的相相應金額。這這些保險的金金額都是由精精算師計算得得出的，將保保險的風險和和收益都做了了很好的融合合，并將這種種融合通過金金額來表現出出來。無論是是收益入賬還還是出現賠付付支出，都能能夠清晰地從從保費計算公公式上看到各各種費用的計計算和統計。在在收益的計量量中，雖然對對數量金額做做了明確的規規定，但是在在科目設置和和核算流程上上仍然有不合合理的地方。2.2.1 會會計核算

26、程序序現狀首先收付費窗口口的會計人員員從投保人處處得到投保單單等原始憑證證，經過審核核之后收取費費用或支付費費用，打印出出臨時記賬憑憑證，臨時記記賬憑證在信信息系統中也也保留痕跡。之之后由財務人人員審核臨時時記賬憑證和和原始憑證，確確認無誤后記記賬，并在系系統中生成記記賬憑證。每每天在結賬的的時候系統會會按照業務發發生的順序自自動登記銀行行存款日記賬賬，現金日記記賬，總賬，各各險種明細賬賬，并進行賬賬賬核對，由由出納人員進進行賬實核對對，如發現錯錯誤，及時更更正。登記賬賬簿之后系統統會將這些業業務自動生成成報表項目，留留存在系統中中，留待會計計期末的時候候打印審核。每每天的業務處處理所形成的的

27、記賬憑證按按照日期打印印出來，送交交專門訂制憑憑證簿的人員員進行裝訂。最后在會計期末末的時候打印印賬簿，各種種報表，按照照規定的格式式裝訂和憑證證簿一起歸檔檔備案。2.2.2 會會計科目應用用現狀會計收益是保險險公司重要的的資金流入，所所以在核算時時公司設置了了“銀行存款” 、“保費收入” 、“利息收入” 、“應收代位追追償款”等應收科目目 、“營業外收入入” 、“其他業務收收入”等會計科目目來對會計收收益進行核算算。1“銀行存款款”科目核算公公司存入銀行行或金融機構構的各種款項項。本科目按按照開戶銀行行、存款種類類等，分別設設置“銀行存款日日記賬” ，并由出納納人員根據收收付款憑證，按按照業

28、務的發發生順序逐筆筆登記。每日日終了結出余余額。該科目目下設“收入戶” 、“支出戶” 、“費用戶” 、“其他戶” 、“XX險種專專戶”二級明細科科目來核算保保費收入、理理賠支出、各各種費用和其其他款項。如如果核算需要要，在二級明明細后面還會會按照賬號增增加三級明細細科目。2“保費收入入”科目核算公公司根據原保保險合同準則則確認的原保保險合同保費費收入。保險險業務以儲金金利息收入作作為保費收入入的，也在本本科目核算。按按照不同的險險種，本科目目下設不同的的二級科目進進行明細核算算。（1）確認保費費收入時借：銀行存款二級科目 庫存現現金 有關科科目 貸：保費收收入二級科目（2）根據業務務批單增加保

29、保費借：銀行存款-二級科目 有關科科目 貸：保費收收入二級科目（3）根據業務務批單減少保保費借：保費收入二級科目 貸：銀行存款款二級科目 有關科目（4）原保險合合同提前解除除的借：保費收入 貸：庫存現金 銀行行存款二級科目保費收入作為公公司一項重要要的收入，雖雖然在保費收收入確認的時時候做了相應應的明細核算算，但是卻不不夠詳細和明明晰。在實際際操作中，這這樣的科目設設置還是會有有交叉核算的的現象發生。以農業險中的“一攬子”保險為例，在在農業險種中中，雖然設有有“一攬子”保險的明細細科目，但是是這個科目的的保費并不是是由農業險種種的風險計算算得來。當投投保人保險之之后，既可以以保險家庭財財產，比

30、如牲牲畜、作物，也也可為家人的的保健康險，同同時還可能有有其他的福利利項目。“一攬子”保險的保費費計算也沒有有保持和農業業險一致的計計算方法，而而是將財產險險和健康險合合并計算出保保費的金額。在在“農業險”科目下設置置了“一攬子保險險”的三級科目目，四級科目目為“牲畜保險收收入” 、“健康險收入入”。入賬時的的分錄就為借：銀行存款農業險專戶戶一攬子保險險健康險收入入貸：保費收入健康險收入入這樣的科目設置置，會讓人把把農業險中的的健康險與一一般健康險混混淆。因為核核算的公式是是相同的，在在核算時也不不便分清楚，甚甚至在入賬時時按照健康險險的科目入賬賬。在每天結結賬檢查的時時候就能夠發發現這樣的情

31、情況，由于不不同險種設置置了相同的二二級科目或三三級科目，造造成了在工作作上的誤差，而而當要查找這這個誤差的時時候，卻不能能及時發現，因因為核算的科科目發生了重重疊，在電算算化不體現全全部科目的情情況下，無法法查找錯誤的的根源。造成這一問題的的原因，是因因為在保費的的計量上存在在著配比失真真的問題，每每一種不同的的險種的費用用不能只是簡簡單的相累加加而得出保費費金額。而且且在科目的分分配上存在明明顯的不合理理，不同的險險種中交叉的的保險范圍應應設置不同的的分級科目來來確保不會有有核算混淆的的現象發生。配配比失真就是是指保費收入入的計算完全全按照不同險險種的公式嚴嚴格強制指定定，并沒有按按照風險

32、的配配比需求來指指定保費收入入的計量。風風險大的應該該保費核算高高，風險小的的保費核算低低。根據風險險進行核算之之后，即使不不同險種中出出現了保險范范圍交叉的情情況，其不同同的核算公式式也能使大家家區分開各種種險種。現在在在不同險種種的交叉核算算時，一旦發發生交叉保險險領域，就會會按照單一的的核算方法來來計量。用公公式體現的話話，不同險種種的區分沒能能體現出來，所所有的公式都都是一致的，這這就造成了混混淆。 3“利息收收入”科目核算公公司確認的利利息收入，包包括其他金融融機構之間發發生資金往來來業務、買入入返售金融資資產等所取得得的利息收入入等。本科目目按照業務類類型進行明細細核算。下設設“活

33、期存款利利息” 、“定期存款利利息” 、“協議存款利利息” 、“其他利息收收入”二級科目。之之后按照核算算的需要，再再追加三級科科目。由于利息收入并并沒有占會計計收益的很大大比重，在核核算上沒有更更加嚴格的規規定，現在的的核算制度完完全可以滿足足利息收入的的核算標準。4“應收代位位追償款”科目核算公公司按照原保保險合同約定定承擔賠付保保險金責任確確認的應收代代為追償款。收收回的代位追追償款視為追追償款收入。本本科目按照對對方單位（或或個人）進行行明細核算。科科目期末借方方余額，反映映本公司已確確認但尚未收收回的應收代代位追償款。應收代位追償款款是一個比較較特殊的收益益科目，是指指保險人承擔擔賠

34、償保險金金責任后，依依法從被保險險人取得代位位追償權向第第三者責任人人索賠而應取取得的賠款。但是由于沒沒有完整的核核算管理制度度，追償款一一直都是很難難追回的款項項，拖延很久久甚至無法追追回的情況經經常發生，因因此追償款項項經常作為壞壞賬處理。在在追償款的處處理上，應該該加強管理制制度的建立，保保證追償款項項可以順利追追回，減少公公司損失。在實習時還發現現一個會計科科目設置的缺缺陷，就是應應收賬款科目目的設置缺失失。應收科目目作為收入確確認的一個過過渡科目，它它的設置是十十分必要的。這這樣可以在收收入沒有確認認的時候明確確還未確認的的收益金額。除除了“應收利息” 、“應收代位追追償款”等應收科

35、目目，最重要的的“應收保費”科目沒有設設置。雖然很很多會計收益益都有合同來來保證實現，但但是缺少科目目設置存在很很大的隱患，公公司發生了應應收賬款金額額，卻沒有得得到完整正確確的核算，如如果出現壞賬賬，公司就會會損失一部分分的收益。而而且作為財產產險種來說，很很多保費收益益都是簽單生生效的，這樣樣沒有見到保保費就直接記記賬，更應該該通過應收賬賬戶核算，以以確保金額能能夠準確到賬賬。5“營業外收收入”科目核算公公司發生的與與其經營活動動無直接關系系的各項凈收收入，主要包包括處置資產產利得、非貨貨幣性資產交交換利得、債債務重組利得得、罰沒利得得、確實無法法支付而按規規定程序批準準后轉作營業業外收入

36、的應應付款項等。本本科目按照營營業外收入項項目進行明細細核算。期末末時無余額。6“其他業務務收入”科目核算公公司根據收入入準則確認的的除保險業務務以外的其他他經營活動實實現的收入，包包括租金收入入手續費收入入、咨詢服務務收入等。本本科目按照其其他業務種類類進行明細核核算。期末科科目的余額轉轉入“本年利潤”科目，結轉轉后科目無余余額。在其他業務收入入這一科目中中，有“保戶儲金”這一二級明明細科目，但但是通過資深深的會計人員員講解得知，保保戶儲金并不不作為一項直直接獲得收入入的項目，而而是通過保戶戶儲金利息收收入作為收入入項目在其他他業務收入科科目中進行核核算。它的設設置并不符合合收入的定義義，所

37、以保戶戶儲金科目不不應該在本科科目下進行明明細核算。因因為它不屬于于收入類，所所以應單獨列列示，單獨核核算。造成這一科目設設置錯誤的原原因是，本公公司保戶儲金金業務非常少少，而保戶儲儲金的利息又又要記入保費費收入，某些些經辦人員直直接將保戶儲儲金的收入列列為其他業務務。為了杜絕絕這個錯誤的的發生，應該該定期組織會會計人員，尤尤其是新上任任的會計人員員做好培訓，了了解保險會計計的每一個會會計科目核算算范圍。2.3 列報現現狀人保財險公司牡牡丹江分公司司的會計期間間分為年度、半半年度、季度度和月度，一一權責發生制制為基礎，實實施分險種核核算，分會計計期間結算賬賬目和編制財財務會計報告告。公司的財財

38、務報告包括括各種會計報報表和報表說說明。會計報報表包括會計計報表主表、會會計報表附表表和會計報表表附注。公司司的列報工作作通過局域網網進行，每個個會計期間都都會將報表生生成并由網上上直接送交上上一級公司審審核，在年末末的時候將總總賬明細賬和和對外報送的的法定報表一一起打印出來來裝訂備案。內內部報表仍然然在網上保留留，直到總公公司審核完畢畢之后，各分分支機構才將將內部報表打打印裝訂。所所有的內部報報表打印裝訂訂工作都由會會計主管來完完成，并且在在打印過程中中禁止任何的的篡改，最大大限度的保證證了數據的保保密性和真實實性。各級分支機構定定期打印財務務報告，依次次編訂頁碼，加加具封面，裝裝訂成冊并加

39、加蓋公章。封封面上注明：機構名稱，此此物報告所屬屬年度、季度度、月度，編編制日期，并并由制表人員員、復核人員員、財務負責責人和單位負負責人簽名或或蓋章。公司的報表列示示如表21所示。表21 公司司報表列示法定報表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財Y100表法定資產負債表表（原幣）月、季、半年、年年2會人保財C100表法定資產負債表表（折幣）月、季、半年、年年3會人保財Y200表法定利潤表（原原幣）月、季、半年、年年4會人保財C200表法定利潤表（折折幣）月、季、半年、年年5會人保財Y300表法定現金流量表表（原幣、直直接法）月、季、半年、年年6會人保財C300表法定現金流量表表（折幣、直直接

40、法）月、季、半年、年年7會人保財Y322表法定現金流量表表（原幣、間間接法）月、季、半年、年年8會人保財C322表法定現金流量表表（折幣、間間接法）月、季、半年、年年9會人保財C4表表所有者權益變動動表（折幣、總總公司用）年報表附注折幣表表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財CF0001表現金及現金等價價物附注表月、季、半年、年年2會人保財CF0002表 HYPERLINK l CF003!A1#CF003!A1 應收代位追償款款附注表月、季、半年、年年3會人保財CF0003表 HYPERLINK l CF004!A1#CF004!A1 定期存款附注表表月、季、半年、年年4會人保財CF0004

41、表 HYPERLINK l CF005!A1#CF005!A1 其他資產附注表表月、季、半年、年年5會人保財CF0005表 HYPERLINK l CF007!A1#CF007!A1 保險合同準備金金變動附注表表月、季、半年、年年6會人保財CF0006表 HYPERLINK l CF008!A1#CF008!A1 保險合同準備金金未到期期限限附注表月、季、半年、年年7會人保財CF0007表 HYPERLINK l CF009!A1#CF009!A1 未決賠款準備金金構成附注表表月、季、半年、年年8會人保財CF0008表 HYPERLINK l CF010!A1#CF010!A1 其他負債附注表

42、表月、季、半年、年年第3章 人保財財險公司牡丹丹江分公司核核算制度設計計為了適應我國社社會主義市場場經濟發展的的需要，加強強保險公司會會計核算工作作，維護投資資者和債權人人的合法權益益，根據中中華人民共和和國會計法、中中華人民共和和國保險法、企企業會計準則則（財政部部令第5號）以以及國家其他他有關法律、法法規，并依據據內部開機機控制規范、會會計電算化工工作規范等等相關要求制制定適用于人人保財險公司司牡丹江分公公司的會計制制度。3.1 會計核核算程序設計計投保人填寫投保單投保人填寫投保單外勤人員審核投保單收款填制保險單和收據辦理確認手續審核入賬生成報表項目打印憑證賬簿報表，歸檔圖31 會計計核算

43、程序圖圖投保人向保險公公司投保財產產保險業務時時，應填寫投投保單。外勤勤人員收到投投保單后，詳詳細審核投保保單的各項內內容，同時進進行驗險。內內勤人員接到到投保單后，認認真審核，審審核無誤后填填制保險單。交交費時應由內內勤人員填制制“險保費收收據”交費憑憑證一式三聯聯交投保人，憑憑以向出納人人員交款。出出納人員在收收到投保人交交來的現金或或銀行支票和和內勤人員填填制的保費收收據后，在保保費收據上加加蓋專用收訖訖章，并加蓋蓋名章。第一一聯“保費收收據”交投保保人收執；第第二聯“收據據副本”退內內勤人員作為為登記憑證；第三聯聯“收據存根根”連同銀行行存款解繳回回單，一并送送交會計部門門，會計人員員

44、據以辦理會會計手續。現現在公司確認認保費收入時時以保單（批批單）記賬聯聯或財務聯作作為原始憑證證管理，單獨獨裝訂。在將將這些原始憑憑證裝訂送交交會計人員之之后，由會計計人員審核確確認入賬。之之后才形成了了正式的收益益。在收益記記賬之后，系系統會自動生生成報表項目目，在會計期期末的時候將將賬簿和報表表打印出來，裝裝訂，歸檔備備案。整個流流程如圖31所示。在新會計準則中中規定的保費費收入確認條條件： 1原保險合同同成立并承擔擔相應保險責責任。2與原保險合合同 相關的的經濟利益很很可能流入。3與原保險合合同相關的收收入能夠可靠靠地計量 。 對于非壽險原保保險合同，應應當根據原保保險合同約定定的保費總

45、額額確定。在確確定了保費金金額之后由會會計人員進行行審核，并通通過銀行送交交的網銀支付付憑證等原始始憑證確定金金額已經到賬賬，在系統中中自動生成報報表項目，會會計期末的時時候將報表打打印并存檔。這次程序設計的的主要改變在在于確認保費費時推行“見費出單”的機制，能能夠大大減少少保險公司應應收保費的風風險。“見費出單”的含義即“一手收保費費，一手交保保單”，是指保險險公司必須在在保費一次性性全額入賬后后，才能出具具保單和發票票。其核心實實質是：每張張保單的生成成以保費的全全額流入為前前提，由系統統而非人工來來確認并控制制。其操作流流程為：財務務系統或核心心業務系統進進行收費信息息登記后，工工作人員

46、通過過 POS 刷卡獲取收收費確認信息息或確認支票票到賬的相關關操作后，系系統成功生成成正式保單，并并打印出記錄錄收費時間、保保單生成時間間、打印保單單時間和交款款時間。由于于系統的操作作時自動的而而且人工無法法篡改，整個個收益確認的的程序比之前前的有了系統統的要求。這這一機制降低低保險公司經經營風險，提提高保費收入入透明度，提提高經營數據據真實性，從從而保護了公公司的收益。現在全國有很多多財產保險公公司都開始使使用“見費出單”這一核算機機制，在防止止“應收保費”的形成方面面有著重要的的作用。系統統的確認要比比人工確認的的風險小，所所以這一機制制也應該設計計到本公司來來。3.2 會計科科目設計

47、人保財險公司牡牡丹江分公司司不涉及對外外投資業務，于于是不進行投投資收益的核核算。由于之之前應收科目目的設置缺失失，給會計核核算與列報造造成了很多不不方便，因此此要增設幾個個科目，并更更加細化部分分科目的核算算范圍。1.應收保費科科目設置“應收保費”科科目核算本公公司應向投保保人收取但尚尚未收到的保保險費。本科科目按照險種種進行明細核核算，按照投投保人設置備備查賬簿進行行登記。該科科目根據險種種的不同下設設二級科目“XX險種專專項”，根據保費費收取方式下下設三級科目目“銷售專項”。如三級科科目下仍然需需要明細核算算，再按照需需要進行下級級科目的設置置。本科目期末為將將借方余額，反反應本公司尚尚

48、未收回的保保險費。2.保戶儲金科科目設置“保戶儲金”科科目核算公司收收到投保人以以儲金本經增增值作為保費費收入的儲金金。本科目按按照被保險人人設置備查賬賬簿。保護儲儲金雖然在收收益中所占份份額很小，之之前一直都在在“其他業務收收入”中核算，但但是它的核算算性質和其他他業務還是有有差別的，并并不同于其他他業務收入和和利息收入，所所以在這里將將本科目列為為一級科目單單獨進行核算算。本科目期末貸方方余額，反應應公司應付未未付投保人的的儲金。3.壞賬準備科科目設置“壞賬準備”科科目核算公司司應收賬款的的壞賬準備。本本科目按照應應收款項的類類別及險種進進行明細核算算。增設“應收保費”二級明細科科目，按照

49、險險種進行核算算。如果核算算需要，可以以繼續設置三三級科目。 本科目期末貸貸方余額，反反應公司已計計提但尚未轉轉銷的壞賬準準備。4.保費收入科科目下增設收收保費和退保保費二級科目目“保費收入收收保費”核算公司根根據原保險合合同準則確認認的原保險合合同保費收入入。“保費收入退保費”核算原保險險合同提前解解除的，按原原保險合同約約定計算確定定的應退還給給投保人的金金額。此二級級明細科目按按照險種不同同，下設“機動車輛險險”、“財產險”、“責任險”、“健康險”等分險種的的三級明細科科目，按照銷銷售渠道進行行明細核算。期末，應將本科科目余額轉入入“本年利潤”科目，結轉轉后科目無余余額。科目設置時明確確

50、了應收保費費和壞賬準備備的核算，填填補了之前會會計科目核算算的缺失，能能夠明確了解解公司未確認認收益的數額額，給公司的的收益帶來了了一定的保障障。同時細化化了保費收入入的核算，增增設了二級明明細科目，使使核算時更清清晰，減少因因為科目設置置混淆而引起起的誤差，更更加方便會計計人員查賬。從從制度中要求求會計人員重重視對待應收收款項，減少少可能對公司司造成的損失失。 之所以將保戶儲儲金科目從其其他業務收入入科目中分離離出來，是因因為這樣的科科目設置是不不符合保險險會計準則。保戶儲金，是指保險公司以儲金利息作為保費的保險業務，收到保戶繳存的儲金。保費收入與保戶儲金的區別在于“保費收入”是保險企業對外

51、承擔風險或責任所獲得的一種收入，既不是借入也無須退還。而“保戶儲金”是保險企業從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲戶吸收的存款，是保險企業對保戶的一種“負債”。屬負債類科目。保戶所以愿意將資金交給保險公司，一是保險企業既能還本，又能付息，二是兼有保險性質，出現意外時能得到保險公司給付的保險金。保險公司所以要吸收保戶儲金，就是希望通過運用保戶儲金產生比較高的“利息收入”或“投資收益”，且這種 “利息收入”應該高于付給儲戶的利息。保戶儲金所產生的利息收入在“保費收入”科目中進行核算，但是“保戶儲金”科目應該單獨在資產負債表中列示。財產保險的保費收入和保戶儲金有著很大的不同，不

52、能一并匯總成業務收入在其他業務收入中核算。3.3 會計憑憑證及賬簿設設計人保財險公司牡牡丹江分公司司的憑證包括括原始憑證和和記賬憑證。賬賬簿有總賬、明明細賬、專項項賬、銀行存存款日記賬、現現金日記賬。3.3.1 會會計憑證設計計1.原始憑證涉及會計收益核核算的自制原原始憑證包括括：保單、批批單、保費收收入批處理清清單、儲金和和投資金收據據（或發票）、保保險費發票、賬賬務處理說明明等。外來原原始憑證包括括：銀行單證證（銀行支票票存根、現金金繳款單、銀銀行進賬單、收收賬通知、網網上銀行支付付憑證等）。同時，與經濟事事項相關的合合同、協議、法法院裁決書、上上級機構或監監管部門大的的批準文件、工工程預

53、算書及及決算書，其其他各種內部部審批文件等等也屬于原始始憑證范疇。最主要的自制原原始憑證為保保單、批單、收收據。（1）保單：保單按照商業險險和機動車輛輛險分為商業業險保單和車車輛險保單。保保單樣式如圖圖32和圖33所示。商業險保單一式式三份：業務務聯交給業務務部，記賬聯聯交財務科記記賬，客戶聯聯留給投保人人。車輛險保單一式式四份：存根根在綜合部備備案，業務聯聯交給業務部部，記賬聯交交給財務科記記賬，客戶聯聯留給投保人人。家庭財產險保險險單（正本）PICC中國人人保財險股份份有限公司黑黑龍江分公司司 保單號碼：被保險人被保險人身份證證號碼地址聯系電話保險財產名稱保險費合計（人人民幣大寫）： ￥：

54、 元元保險期間自 年 月月 日零零時起至 年 月 日日二十四時止止保險合同爭議解解決方式特別約定重要提示保險人公司名稱公司地址郵政編碼 服服務電話 簽單日日期 （保險險人簽章）核保： 制單： 經辦：圖32 人保保財險公司牡牡丹江分公司司商業險保單單格式機動車交通事故故責任強制保保險單（正本本）PICC中國人人保財險股份份有限公司黑黑龍江分公司司 保單號碼：被保險人被保險人身份證證號碼地址聯系電話被保險機動車號牌號碼機動車種類使用性質發動機號碼識別代碼廠牌型號額定載客 人人額定載貨量 千克克排量功率登記日期責任限額死亡傷殘賠償限限額50000元無責任死亡傷殘殘賠償限額10000元醫療費用賠償限限

55、額1000元無責任醫療費用用賠償限額1600元財產損失賠償限限額2000元無責任財產損失失賠償限額400元與道路交通安全全違法行為和和道路交通事事故相聯系的的浮動比率 %保險費合計（人人民幣大寫）： ￥： 其中救救助基金（%）￥： 元保險期間自 年 月月 日零零時起至 年 月 日日二十四時止止保險合同爭議解解決方式代收車船稅整備質量納稅人識別號當年應繳￥ 元元往年補償￥ 元滯納金￥ 元元合計（人民幣大大寫）： ￥ 元完稅憑證號開具稅務機關特別約定重要提示保險人公司名稱公司地址郵政編碼 服服務電話 簽單日日期 （保險險人簽章）核保： 制單： 經辦：圖33 人保保財險公司牡牡丹江分公司司機動車險保

56、保單格式（2）保費收據據：保費收據一式三三聯：業務聯聯交給業務部部，記賬聯交交給財務科記記賬，客戶聯聯交給繳費人人。收據式樣樣如表31所示。表31 人保保財險公司牡牡丹江分公司司保費收據式式樣 PICC中中國人保財險險股份有限公公司黑龍江分分公司客戶單位：牡丹丹江第一中學學填票日期：20009年6月月2日保險項目：機動動車輛險保險費合計(人人民幣)：壹壹佰元整 ￥100.00制單人：（3）批單：批單一式三聯：業務聯交給給業務部，記記賬聯交給財財務科記賬，客客戶聯交給繳繳費人。批單單式樣如圖334所示。 PICCC中國人保財財險股份有限限公司黑龍江江分公司 被保險人： 保單號碼碼： 保單印刷刷號

57、： 險種： 批 單 批單單號碼：批文：茲經被保保險人申請，本本公司同意由由XX年XXX月XX日零零時起對原保保單做出如下下批改： 原保保單處理： 險別別名稱： 項目目： 計算算公式： 合計計保費： 保單單印刷號： 自批批改第二七日日或保單終止止日起，本保保險單責任終終止，特此批批注。 保險公公司簽章 XX年年XX月XXX日核批： 經辦辦： 制單單：圖34 人保保財險公司牡牡丹江分公司司批單式樣公司的原始憑證證大多部分是是外來原始憑憑證，所以在在憑證上做了了特殊的要求求：外單位出出具的原始憑憑證應當有出出具單位的簽簽章（公章，財財務專用章）；個人出具的的憑證必須有有填制人員的的簽名或蓋章章；外來

58、原始始憑證不能填填制全部經濟濟內容時，應應附經出具單單位簽章確認認的明細清單單；購買實物物的原始憑證證除包括發票票外，還應提提供驗收證明明，驗收證明明上須有有關關經辦人員的的驗收人員簽簽字或者簽章章確認；如果果購買實物的的發票能夠明明確載明所購購買實物的詳詳細信息，也也可由經辦人人員和驗收人人員在發票上上簽字或者蓋蓋章確認。對外出具的原始始憑證，單位位應予簽章確確認。2.記賬憑證公司由人保財險險公司設計，各各級部門都按按照這一格式式進行憑證處處理。記賬憑憑證式樣如表表32所示。表32 人保保財險公司牡牡丹江分公司司記賬憑證式式樣中國人民財產保保險股份有限限公司記賬憑憑證 人民幣核算單位：中國國

59、人民財產保保險有限公司司牡丹江市分分公司XX年年XX月XXX日 附件： 憑證證號：會計科目摘要借方金額貸方金額銀行存款收陽明分局保費費1000000合 計1000000會計主管： 復核核： 制單：3.3.2 會會計賬簿設計計人保財險公司牡牡丹江分公司司按照公司統統一規定設置置賬簿。統一的會計賬簿簿主要包括：總分類賬、明明細分類賬、銀銀行存款日記記賬、現金日日記賬、其他他輔助性賬簿簿。統一的會會計賬簿由財財務信息系統統自動生成，公公司總賬、明明細賬和日記記賬應當至少少每年打印一一次，并根據據實際需求打打印專項賬。輔助賬簿主要包包括各種備查查登記簿。公公司建立了投投資金、應收收票據、其他他應收款、

60、其其他應付款、定定期存單、有有價證券備查查登記簿。備備查賬簿采用用電子表格形形式，可以由由信息系統自自動生成。應收款項設置三三欄式明細賬賬分投保人進進行明細核算算，保費收入入科目分險種種設置多欄式式明細賬進行行核算。保戶戶儲金科目按按照保險人設設置多欄式明明細賬進行核核算。3.4業務處理理設計依據公司自身情情況，在不違違反中華人人民共和國保保險法和企企業會計準則則的前提下下進行業務處處理設計。1.保費收入的的核算在金額未全額到到賬時，不能能掛賬，要按按照相關科目目進行核算。為為了為了避免免發生科目重重疊現象，在在核算保費收收入的時候要要注明險種并并加入四級明明細科目。（1）確認保費費收入借：銀