1、- PAGE 407 -編印說明稅收優惠政策是是國家充分利利用稅收調節節職能作用，優優化經濟結構構，鼓勵技術術進步，發展展循環經濟，促促進經濟發展展的重要手段段。特別是國國際金融危機機以來，國家家出臺了一系系列擴張性的的財稅政策，對對保障我國經經濟平穩快速速發展起了重重要作用。根根據我市國稅稅系統的工作作實際和稅法法宣傳的需要要，市局編印印了稅收優優惠政策匯編編，供我市市廣大國稅干干部學習和工工作中使用，也也方便納稅人人能夠迅速、全全面、準確地地了解稅收優優惠政策，從從而更好地執執行國家的稅稅收政策。本匯編分兩部分分。第一部分分為稅收優惠惠政策的主要要內容，包括括增值稅、消消費稅、企業業所得稅

2、、出出口退稅、車車輛購置稅和和稅收征收管管理；第二部部分為稅收優優惠政策的文文件依據。本匯編收集稅收收優惠政策的的截止日期為為2009年年12月，如如遇國家稅收收政策調整，按按調整后的政政策執行。韶關市國家稅務務局二一年二月月十日目錄第一部分行業業優惠政策一、增值稅 HYPERLINK l （一）資源綜合合利用 （一）資資源綜合利用1 HYPERLINK l （二）福利企業業 （二）福福利企業2 HYPERLINK l （三）農產品和和農業生產資資料 （三）農農產品和農業業生產資料3 HYPERLINK l （四）醫療衛生生 （四）醫醫療衛生5 HYPERLINK l （五）宣傳文化化 （五）

3、宣宣傳文化5 HYPERLINK l （六）軟件產業業和集成電路路產業的稅收收政策 （六）軟軟件產業和集集成電路產業業的稅收政策策66 HYPERLINK l （七）民族貿易易 （七）民民族貿易7 HYPERLINK l （八）黃金 （八）黃金7 HYPERLINK l （九）廢舊物資資 （九）廢廢舊物資7 HYPERLINK l （十）模具產品品 （十）模模具產品7 HYPERLINK l （十一）簡易征征收的政策 （十一）簡簡易征收的政政策8 HYPERLINK l （十一）外國政政府和國際組組織無償援助助 （十二）外外國政府和國國際組織無償償援助8 HYPERLINK l （十二）修理修

4、修配 （十三）修修理修配99 HYPERLINK l 三、消費稅稅收收優惠政策 二、消費稅9三、企業所得稅稅 HYPERLINK l （一）免稅收入入 （一）免免稅收入9 HYPERLINK l （二）免征、減減征企業所得得稅 （二）免免征、減征企企業所得稅9 HYPERLINK l （三）國家重點點扶持的公共共基礎設施項項目 （三）國家重點點扶持的公共共基礎設施項項目110 HYPERLINK l （四）符合條件件的環境保護護、節能節水水項目 （四）符合條件件的環境保護護、節能節水水項目11 HYPERLINK l （五）符合條件件的技術轉讓讓所得免征、減減征企業所得得稅 （五）符合條條件的

5、技術轉轉讓所得免征征、減征企業業所得稅11 HYPERLINK l （六）小型微利利企業優惠 （六）小型微微利企業11 HYPERLINK l （七）高新技術術企業 （七）高新技技術企業11 HYPERLINK l （八）民族自治治地方的稅收收優惠 （八）民族自自治地方的稅稅收優惠112 HYPERLINK l （九）資源綜合合利用稅收優優惠 （九）資源綜綜合利用12 HYPERLINK l （十）加計扣除除 （十）加加計扣除13 HYPERLINK l （十一）創業投投資企業 （十一）創業投資資企業14 HYPERLINK l （十二）縮短折折舊年限或者者采取加速折折舊 （十二）縮短短折舊年

6、限或或者采取加速速折舊144 HYPERLINK l （十三）稅額抵抵免 （十三）稅額額抵免144 HYPERLINK l （十四）軟件產產業和集成電電路產業 （十四）軟件產業和和集成電路產產業27 HYPERLINK l （十五）動漫企企業 （十五）動漫企業277 HYPERLINK l （十六）經營性性文化事業單單位轉制為企企業 （十六）經營性文化化事業單位轉轉制為企業27 HYPERLINK l （十七）再就業業稅收優惠政政策 （十七）再就就業稅收優惠惠政策27 HYPERLINK l （十八）企業所所得稅過渡優優惠政策 （十八）企業所得得稅過渡優惠惠政策28 HYPERLINK l （

7、十九）非居民民企業所得稅稅優惠 （十九）非居民企企業所得稅優優惠 228 HYPERLINK l 五、出口退稅 四、出口退稅 28 HYPERLINK l 二、車輛購置稅稅稅收優惠政政策 五、車輛輛購置稅 30六、稅收征收管管理 HYPERLINK l （一）稅務登記記證工本費優優惠政策 （一）稅務務登記證工本本費優惠政策策 31 HYPERLINK l （二）農民專業業合作社稅務務登記證工本本費優惠政策策 （二）農農民專業合作作社稅務登記記證工本費優優惠政策 31第二部分文件中華人民共和和國企業所得得稅法 HYPERLINK l 中華人民共和國國企業所得稅稅法 中華人民民共和國主席席令第六十

8、三號 32中華人民共和和國企業所得得稅法實施條條例 HYPERLINK l 中華人民共和國國企業所得稅稅法實施條例例 中華人民民共和國國務務院令第5112號 36中華人民共和和國增值稅暫暫行條例 HYPERLINK l 中華人民共和國國增值稅暫行行條例 中華人民民共和國國務務院令第5338號 48中華人民共和和國增值稅暫暫行條例實施施細則 HYPERLINK l 中華人民共和國國增值稅暫行行條例實施細細則 財政部國家稅務總總局第50號號令500中華人民共和和國車輛購置置稅暫行條例例 HYPERLINK l 中華人民共和國國車輛購置稅稅暫行條例 中華人民民共和國國務務院令200002994號 5

9、4車輛購置稅征征收管理辦法法 HYPERLINK l 車輛購置稅征收收管理辦法 國家稅務務總局令第115號56國務院關于印印發鼓勵軟件件產業和集成成電路產業發發展若干政策策的通知 HYPERLINK l 國發2000018號 國發22000118號 600國務院關于實實施企業所得得稅過渡優惠惠政策的通知知 HYPERLINK l 國發2007739號 國發22007339號 60財政部國家家稅務總局關關于印發農農業產品征稅稅范圍注釋的的通知 HYPERLINK l 財稅字199950522號 財稅稅字199950522號 664財政部國家家稅務總局關關于印發出出口貨物退（免免）稅若干問問題規定

10、的的通知 HYPERLINK l 財稅字199950922號 財稅稅字199950922號 67財政部國家稅稅務總局關于于國有糧食企企業征免增值值稅問題的通通知 HYPERLINK l 財稅字199960499號 財稅稅字199960499號 69財政部國家家稅務總局關關于糧食企業業增值稅征免免問題的通知知 HYPERLINK l 財稅字199991988號 財稅稅字199991988號 669財政部國家家稅務總局關關于血站有關關稅收問題的的通知 HYPERLINK l 財稅字199992644號 財稅稅字199992644號 70財政部國家家稅務總局關關于醫療衛生生機構有關稅稅收政策的通通知

11、 HYPERLINK l 財稅20000042號號 財稅220000042號 70財政部國家家稅務總局關關于飛機維修修增值稅問題題的通知 HYPERLINK l 財稅20000102號號 財稅2000102號 71國家稅務總局局關于香皂和和汽車輪胎消消費稅政策的的財政部國家家稅務總局關關于香皂和汽汽車輪胎消費稅政政策的通知 HYPERLINK l 財稅20000145號號 財稅220001145號 71財政部國家家稅務總局關關于鐵路貨車車修理免征增增值稅的通知知 HYPERLINK l 財稅2001154號 財稅22001554號722財政部國家家稅務總局關關于若干農業業生產資料征征免增值稅政

12、政策的通知 HYPERLINK l 財稅20011113號號 財稅220011113號 772財政部國家家稅務總局關關于飼料產品品免征增值稅稅問題的通知知 HYPERLINK l 財稅20011121號號 財稅220011121號 73財政部國家家稅務總局外經貿部關關于外國政府府和國際組織織無償援助項項目在華采購購物資免征增值稅稅問題的通知知 HYPERLINK l 財稅200222號 財稅200022號號 73財政部國家家稅務總局關關于進一步推推進出口貨物物實行免抵退退稅辦法的通通知 HYPERLINK l 財稅200227號 財稅200027號號 774財政部國家家稅務總局關關于黃金稅收收

13、政策問題的的通知 HYPERLINK l 財稅20022142號號 財稅220021142號 76財政部國家家稅務總局關關于暫免征收收尿素產品增增值稅的通知知 HYPERLINK l 財稅2005587號 財稅22005887號76財政部國家家稅務總局關關于下崗失業業人員再就業業有關稅收政政策問題的通通知 HYPERLINK l 財稅20055186號號 財稅220051186號 77財政部國家家稅務總局關關于以三剩物物和次小薪材材為原料生產產加工的綜合合利用產品增增值稅即征即退政政策的通知 HYPERLINK l 財稅20066102號號 財稅220061102號 788財政部國家家稅務總局

14、關關于繼續免征征國產抗艾滋滋病病毒藥品品增值稅的通通知 HYPERLINK l 財稅2007749號 財稅22007449號79財政部國家家稅務總局關關于促進殘疾疾人就業稅收收優惠政策的的通知 HYPERLINK l 財稅2007792號 財稅22007992號79財政部國家家稅務總局關關于企業所得得稅若干優惠惠政策的通知知 HYPERLINK l 財稅200881號 財稅200081號號 82財政部國家家稅務總局關關于有機肥產產品免征增值值稅的通知 HYPERLINK l 財稅2008856號 財稅22008556號885財政部國家家稅務總局國家發展改改革委關于公公布節能節水水專用設備企企業

15、所得稅優優惠目錄(20008年版)和和環境保護專專用設備企業業所得稅優惠惠目錄(20008年版)的通知 HYPERLINK l 財稅20088115號號 財稅220081115號 86財政部國家家稅務總局國家發展改改革委關于公公布公共基礎礎設施項目企企業所得稅優優惠目錄(20008年版)的的通知 HYPERLINK l 財稅20088116號號 財稅220081116號 911財政部國家家稅務總局國家發展改改革委關于公公布資源綜合合利用企業所所得稅優惠目目錄(2008年年版)的通知知 HYPERLINK l 財稅20088117號號 財稅220081117號 922財政部國家家稅務總局安全監管

16、總總局關于公布布安全生產產專用設備企企業所得稅優優惠目錄（20088年版）的的通知 HYPERLINK l 財稅20088118號號 財稅220081118號 933財政部國家家稅務總局關關于資源綜合合利用及其他他產品增值稅稅政策的通知知 HYPERLINK l 財稅20088156號號 財稅220081156號101財政部國家家稅務總局關關于再生資源源增值稅政策策的通知 HYPERLINK l 財稅20088157號號 財稅220081157號1103財政部國家家稅務總局關關于提高成品品油消費稅稅稅率后相關成成品油消費稅稅政策的通知知 HYPERLINK l 財稅20088168號號 財稅2

17、20081168號1105財政部國家家稅務總局關關于全國實施施增值稅轉型型改革若干問問題的通知 HYPERLINK l 財稅20088170號號 財稅220081170號1106財政部國家家稅務總局關關于部分貨物物適用增值稅稅低稅率和簡簡易辦法征收收增值稅政策策的通知 HYPERLINK l 財稅200999號 財稅200099號號107財政部國家家稅務總局關關于延長下崗崗失業人員再再就業有關稅稅收政策的通通知 HYPERLINK l 財稅2009923號 財稅22009223號 1099財政部海關關總署國家家稅務總局關關于支持文化化企業發展若若干稅收政策策問題的通知知 HYPERLINK l

18、 財稅2009931號 財稅22009331號 109財政部國家家稅務總局關關于文化體制制改革中經營營性文化事業業單位轉制為為企業的若干干稅收優惠政策的的通知 HYPERLINK l 財稅2009934號 財稅22009334號 1111財政部國家家稅務總局關關于扶持動漫漫產業發展有有關稅收政策策問題的通知知 HYPERLINK l 財稅2009965號 財稅22009665號 1111財政部國家家稅務總局關關于小型微利利企業有關企企業所得稅政政策的通知 HYPERLINK l 財稅20099133號號 財稅220091133號1122財政部國家家稅務總局關關于繼續實行行宣傳文化增增值稅和營業

19、業稅優惠政策策的通知 HYPERLINK l 財稅20099147號號 財稅220091147號1122財政部國家家稅務總局關關于減征1.6升及以下下排量乘用車車車輛購置稅稅的通知 HYPERLINK l 財稅20099154號號 財稅200091554號1116財政部國家家發展改革委委關于對從事事個體經營的的有關人員實實行收費優惠惠政策的通知知 HYPERLINK l 財綜2008847號 財綜22008447號 1116財政部海關關總署國家家稅務總局關關于進口石腦腦油消費稅先先征后返有關關問題的通知知 HYPERLINK l 財預20099347號號 財預220093347號1117國家稅

20、務總局局關于印發出口貨物退退（免）稅管管理辦法的的通知 HYPERLINK l 國稅發199940311號 國稅稅發199940311號119國家稅務總局局關于印發出口貨物退退（免）稅若若干問題的具具體規定的的通知 HYPERLINK l 國稅發199991011號 國稅稅發199991011號1124國家稅務總局局關于印發生生產企業出口口貨物“免、抵、退退”稅管理操作作規程(試試行)的通知 HYPERLINK l 國稅發2000211號號 國稅發發2002211號 125國家稅務總局局關于出口貨貨物退（免）稅稅若干問題的的通知 HYPERLINK l 國稅發200031399號 國稅稅發20

21、0031399號1300國家稅務總局局關于印發出出口貨物退（免免）稅管理辦辦法（試行）的的通知 HYPERLINK l 國稅發2000551號號 國稅發發2005551號 1332國家稅務總局局關于印發舊設備出口口退（免）稅稅暫行辦法的通知 HYPERLINK l 國稅發2000816號號 國稅發發2008816號 1355國家稅務總局局關于明確電電子出版物屬屬于軟件征稅稅范圍的通知知 HYPERLINK l 國稅函200001688號 國稅稅函200001688號136國家稅務總局局關于中國南南方機車車輛輛工業集團公公司所屬企業業的鐵路貨車車修理業務免免征增值稅的通知知 HYPERLINK

22、l 國稅函2000110006號 國國稅函2000110006號 1137國家稅務總局局關于出口產產品視同自產產產品退稅有有關問題的通通知 HYPERLINK l 國稅函2000211770號 國國稅函2000211170號 1337國家稅務總局局關于取消飼飼料產品免征征增值稅審批批程序后加強強后續管理的的通知 HYPERLINK l 國稅函200048844號 國稅稅函200048844號1388廣東省財政廳廳廣東省國國家稅務局廣東省地方方稅務局轉發發財政部國家家稅務總局關關于下崗失業人員員再就業有關關稅收政策問問題的通知 HYPERLINK l 粵財法2000642號號 粵財法法20066

23、42號 1138廣東省財政廳廳廣東省國國家稅務局廣東省地方方稅務局廣廣東省民政廳廳廣東省殘殘疾人聯合會關于于我省貫徹落落實促進殘疾疾人就業稅收收優惠政策有有關問題的通通知 HYPERLINK l 粵財法200071300號 粵財財法200071300號1388轉發財政部國家稅務總總局關于延長長下崗失業人人員再就業有有關稅收政策策的通知 HYPERLINK l 粵財法200091199號 粵財財法200091199號140廣東省國家稅稅務局關于免免收農民專業業合作社稅務務登記證工本本費的通知 HYPERLINK l 粵國稅發200091118號 粵粵國稅發220091118號141第一部分行業業

24、優惠政策一、增值稅 HYPERLINK l （一）資源綜合合利用11 （一）資資源綜合利用用一、對銷售售下列自產貨貨物實行免征征增值稅政策策：（一）再生水。再再生水是指對對污水處理廠廠出水、工業業排水（礦井井水）、生活活污水、垃圾圾處理廠滲透透（濾）液等等水源進行回回收，經適當當處理后達到到一定水質標標準，并在一一定范圍內重重復利用的水水資源。再生生水應當符合合水利部再再生水水質標標準（SLL3682006）的的有關規定。（二）以廢舊輪輪胎為全部生生產原料生產產的膠粉。膠膠粉應當符合合GB/T1192082008規規定的性能指指標。（三）翻新輪胎胎。翻新輪胎胎應當符合GGB703772007、

25、GGB1464462007或或者HG/TT39792007規規定的性能指指標，并且翻翻新輪胎的胎胎體100%來自廢舊輪輪胎。（四）生產原料料中摻兌廢渣渣比例不低于于30%的特特定建材產品品。特定建材產品，是是指磚（不含含燒結普通磚磚）、砌塊、陶陶粒、墻板、管管材、混凝土土、砂漿、道道路井蓋、道道路護欄、防防火材料、耐耐火材料、保保溫材料、礦礦（巖）棉。二、對污水處理理勞務免征增增值稅。污水水處理是指將將污水加工處處理后符合GGB1891182002有有關規定的水水質標準的業業務。三、對銷售下列列自產貨物實實行增值稅即即征即退的政政策：（一）以工業廢廢氣為原料生生產的高純度度二氧化碳產產品。高純

26、度度二氧化碳產產品，應當符符合GB1006212006的的有關規定。（二）以垃圾為為燃料生產的的電力或者熱熱力。垃圾用用量占發電燃燃料的比重不不低于80%，并且生產產排放達到GGB1322232003第第1時段標準準或者GB1184852001的的有關規定。所所稱垃圾，是是指城市生活活垃圾、農作作物秸桿、樹樹皮廢渣、污污泥、醫療垃垃圾。（三）以煤炭開開采過程中伴伴生的舍棄物物油母頁巖為為原料生產的的頁巖油。（四）以廢舊瀝瀝青混凝土為為原料生產的的再生瀝青混混凝土。廢舊舊瀝青混凝土土用量占生產產原料的比重重不低于300%。（五）采用旋窯窯法工藝生產產并且生產原原料中摻兌廢廢渣比例不低低于30%的

27、的水泥（包括括水泥熟料）。四、銷售下列自自產貨物實現現的增值稅實實行即征即退退50%的政政策：（一）以退役軍軍用發射藥為為原料生產的的涂料硝化棉棉粉。退役軍軍用發射藥在在生產原料中中的比重不低低于90%。（二）對燃煤發發電廠及各類類工業企業產產生的煙氣、高高硫天然氣進進行脫硫生產產的副產品。副副產品，是指指石膏（其二二水硫酸鈣含含量不低于885%）、硫硫酸（其濃度度不低于155%）、硫酸酸銨（其總氮氮含量不低于于18%）和和硫磺。（三）以廢棄酒酒糟和釀酒底底鍋水為原料料生產的蒸汽汽、活性炭、白白碳黑、乳酸酸、乳酸鈣、沼沼氣。廢棄酒酒糟和釀酒底底鍋水在生產產原料中所占占的比重不低低于80%。（四

28、）以煤矸石石、煤泥、石石煤、油母頁頁巖為燃料生生產的電力和和熱力。煤矸矸石、煤泥、石石煤、油母頁頁巖用量占發發電燃料的比比重不低于660%。（五）利用風力力生產的電力力。（六）部分新型型墻體材料產產品。具體范范圍按本通知知附件1享享受增值稅優優惠政策的新新型墻體材料料目錄執行行。五、對銷售自產產的綜合利用用生物柴油實實行增值稅先先征后退政策策。綜合利用用生物柴油，是是指以廢棄的的動物油和植植物油為原料料生產的柴油油。廢棄的動動物油和植物物油用量占生生產原料的比比重不低于770%。六、對增值稅一一般納稅人生生產的粘土實實心磚、瓦，一一律按適用稅稅率征收增值值稅，不得采采取簡易辦法法征收增值稅稅。

29、20088年7月1日日起，以立窯窯法工藝生產產的水泥（包包括水泥熟料料），一律不不得享受本通通知規定的增增值稅即征即即退政策。七、申請享受上上述第一條、第第三條、第四四條第一項至至第四項、第第五條規定的的資源綜合利利用產品增值值稅優惠政策策的納稅人，應應當按照國國家發展改革革委財政部國國家稅務總局局關于印發的通通知（發改改環資20061864號號）的有關規規定，申請并并取得資源源綜合利用認認定證書，否否則不得申請請享受增值稅稅優惠政策。摘自財稅22008156號自20099年1月1日日起至2010年年12月311日，對納稅稅人銷售的以以三剩物、次次小薪材、農農作物秸稈、蔗蔗渣等4類農農林剩余物

30、為為原料自產的的綜合利用產產品(產品目目錄見附件)由稅務機關關實行增值稅稅即征即退辦辦法，具體退退稅比例20009年為1100%，22010年為為80%。摘自財稅22009148號 HYPERLINK l （二）福利企業業22 （二）福福利企業下列項目免免征增值稅：由殘疾人的組織織直接進口供供殘疾人專用用的物品。摘自增值稅暫暫行條例安置殘疾人人就業的單位位（包括福利利企業、盲人人按摩機構、工工療機構和其其他單位），同同時符合以下下文規定的條條件并經過有有關部門的認認定后，均可可申請享受稅稅收優惠政策策。對安置殘疾人的的單位，實行行由稅務機關關按單位實際際安置殘疾人人的人數，限限額即征即退退增值

31、稅或減減征營業稅的的辦法。（一）實際安置置的每位殘疾疾人每年可退退還的增值稅稅或減征的營營業稅的具體體限額，由縣縣級以上稅務務機關根據單單位所在區縣縣（含縣級市市、旗，下同同）適用的經經省（含自治治區、直轄市市、計劃單列列市，下同）級級人民政府批批準的最低工工資標準的66倍確定，但但最高不得超超過每人每年年3.5萬元元。（二）主管國稅稅機關應按月月退還增值稅稅，本月已交交增值稅額不不足退還的，可可在本年度（指指納稅年度，下下同）內以前前月份已交增增值稅扣除已已退增值稅的的余額中退還還，仍不足退退還的可結轉轉本年度內以以后月份退還還。主管地稅稅機關應按月月減征營業稅稅，本月應繳繳營業稅不足足減征

32、的，可可結轉本年度度內以后月份份減征，但不不得從以前月月份已交營業業稅中退還。（三）上述增值值稅優惠政策策僅適用于生生產銷售貨物物或提供加工工、修理修配配勞務取得的的收入占增值值稅業務和營營業稅業務收收入之和達到到50%的單單位，但不適適用于上述單單位生產銷售售消費稅應稅稅貨物和直接接銷售外購貨貨物（包括商商品批發和零零售）以及銷銷售委托外單單位加工的貨貨物取得的收收入。上述營營業稅優惠政政策僅適用于于提供“服務業”稅目（廣告告業除外）取取得的收入占占增值稅業務務和營業稅業業務收入之和和達到50%的單位，但但不適用于上上述單位提供供廣告業勞務務以及不屬于于“服務業”稅目的營業業稅應稅勞務務取得

33、的收入入。單位應當分別核核算上述享受受稅收優惠政政策和不得享享受稅收優惠惠政策業務的的銷售收入或或營業收入，不不能分別核算算的，不得享享受本通知規規定的增值稅稅或營業稅優優惠政策。（四）兼營本通通知規定享受受增值稅和營營業稅稅收優優惠政策業務務的單位，可可自行選擇退退還增值稅或或減征營業稅稅，一經選定定，一個年度度內不得變更更。（五）如果既適適用促進殘疾疾人就業稅收收優惠政策，又又適用下崗再再就業、軍轉轉干部、隨軍軍家屬等支持持就業的稅收收優惠政策的的，單位可選選擇適用最優優惠的政策，但但不能累加執執行。（六）本條所述述“單位”是指稅務登登記為各類所所有制企業（包包括個人獨資資企業、合伙伙企業

34、和個體體經營戶）、事事業單位、社社會團體和民民辦非企業單單位。安置殘疾人人就業的單位位（包括福利利企業、盲人人按摩機構、工工療機構和其其他單位），同同時符合以下下條件并經過過有關部門的的認定后，均均可申請享受受本通知第一一條和第二條條規定的稅收收優惠政策：（一）依法與安安置的每位殘殘疾人簽訂了了一年以上（含含一年）的勞勞動合同或服服務協議，并并且安置的每每位殘疾人在在單位實際上上崗工作。（二）月平均實實際安置的殘殘疾人占單位位在職職工總總數的比例應應高于25%（含25%），并且實實際安置的殘殘疾人人數多多于10人（含含10人）。月平均實際安置置的殘疾人占占單位在職職職工總數的比比例低于255%

35、（不含225%）但高高于1.5%（含1.55%），并且且實際安置的的殘疾人人數數多于5人（含含5人）的單單位，可以享享受本通知第第二條第（一一）項規定的的企業所得稅稅優惠政策，但但不得享受本本通知第一條條規定的增值值稅或營業稅稅優惠政策。（三）為安置的的每位殘疾人人按月足額繳繳納了單位所所在區縣人民民政府根據國國家政策規定定的基本養老老保險、基本本醫療保險、失失業保險和工工傷保險等社社會保險。（四）通過銀行行等金融機構構向安置的每每位殘疾人實實際支付了不不低于單位所所在區縣適用用的經省級人人民政府批準準的最低工資資標準的工資資。（五）具備安置置殘疾人上崗崗工作的基本本設施。摘自財稅220079

36、2號實行由國稅稅機關即征即即退方式。全全省統一安置置實際每位殘殘疾人每年可可退還的增值值稅限額為3.55萬元。當月月應退增值稅稅稅額計算公公式為：當月應退增值稅稅額=3.55萬元企業當月實實際安置殘疾疾人數122摘自粵財法2007130號 HYPERLINK l （三）農產品和和農業生產資資料33 （三）農農產品和農業業生產資料下列項目免免征增值稅：農業生產者銷售售的自產農產產品。摘自增值稅暫暫行條例中華人民共共和國增值稅稅暫行條例第第十六條所列列免稅項目的的第一項所稱稱的“農業生生產者銷售的的自產農業產產品”，是指指直接從事植植物的種植、收收割和動物的的飼養、捕撈撈的單位和個個人銷售的注注釋

37、所列的自自產農業產品品；對上述單單位和個人銷銷售的外購的的農業產品，以以及單位和個個人外購農業業產品生產、加加工后銷售的的仍然屬于注注釋所列的農農業產品，不不屬于免稅的的范圍，應當當按照規定稅稅率征收增值值稅。農業產品征征稅范圍注釋釋 農業產品是指指種植業、養養殖業、林業業、牧業、水水產業生產的的各種植物、動動物的初級產產品。農業產產品的征稅范范圍詳見農農業產品征稅稅范圍注釋摘自財稅字1995052號國有糧食購購銷儲運企業業，如農村糧糧管所（糧站站）、軍糧供供應站、糧庫庫、轉運站等等，按照國家家統一規定的的作價辦法經經營（包括批批發、調撥、加加工、零售）的的政策性糧食食免征增值稅稅。進口糧、購

38、購進議價糧轉轉作政策性糧糧食，按照國國家統一規定定的作價辦法法經營的，免免征增值稅。 政政策性糧食是是指：國家定定購糧、中央央和地方儲備備糧、城鎮居居民口糧、農農村需救助人人口的糧食，軍軍隊用糧食，救救災救濟糧、水水庫移民口糧糧、平抑市場場糧價的吞吐吐糧食。 國有有糧油加工企企業購進的政政策性糧食，企企業加工后按按照國家統一一規定的作價價辦法經營的的，免征增值值稅。對其加加工政策性糧糧食取得的加加工費收入，免免征增值稅。國有糧油零零售企業，受受政府委托按按照國家統一一規定的作價價辦法銷售的的政策性糧食食，免征增值值稅。摘自財稅字11996449號國有糧食購購銷企業必須須按順價原則則銷售糧食。對

39、對承擔糧食收收儲任務的國國有糧食購銷銷企業銷售的的糧食免征增增值稅。免征征增值稅的國國有糧食購銷銷企業，由縣縣（市）國家家稅務局會同同同級財政，糧糧食部門審核核確定。對其他糧食食企業經營糧糧食，除下列列項目免征增增值稅外，一一律征收增值值稅。（一）軍隊用糧糧：指憑軍用用糧票和軍糧糧供應證按軍軍供價供應中中國人民解放放軍和中國人人民武裝警察察部隊的糧食食。（二）救災救濟濟糧：指經縣縣（含）以上上人民政府批批準，憑救災災救濟糧食（證證）按規定的的銷售價格向向需救助的災災民供應的糧糧食。（三）水庫移民民口糧：指經經縣（含）以以上人民政府府批準，憑水水庫移民口糧糧票（證）按按規定的銷售售價格供應給給水

40、庫移民的的糧食。對銷售食用用植物油業務務，除政府儲儲備食用植物物油的銷售繼繼續免征增值值稅外，一律律照章征收增增值稅。承擔糧食收收儲任務的國國有糧食購銷銷企業和經營營本通知所列列免稅項目的的其他糧食經經營企業，以以及有政府儲儲備食用植物物油銷售業務務的企業，均均需經主管稅稅務機關審核核認定免稅資資格，未報經經主管稅務機機關審核認定定，不得免稅稅。享受免稅稅優惠的企業業，應按期進進行免稅申報報，違反者取取消其免稅資資格。糧食部門應向同同級國家稅務務局提供軍隊隊用糧，救災災救濟糧，水水庫移民口糧糧的單位，供供應數量等有有關資料，經經國家稅務局局審核無誤后后予以免稅。摘自財稅字119991198號下

41、列貨物免免征增值稅：1、農膜。2、生產銷售的的除尿素以外外的氮肥、除除磷酸二銨以以外的磷肥、鉀鉀肥以及以免免稅化肥為主主要原料的復復混肥（企業業生產復混肥肥產品所用的的免稅化肥成成本占原料中中全部化肥成成本的比重高高于70%）。“復混肥”是指指用化學方法法或物理方法法加工制成的的氮、磷、鉀鉀三種養分中中至少有兩種種養分標明的的肥料，包括括僅用化學方方法制成的復復合肥和僅用用物理方法制制成的混配肥肥（也稱摻合合肥）。3、生產銷售的的阿維菌素、胺胺菊酯、百菌菌清、苯噻酰酰草按、節嘧嘧磺隆、革除除靈、噸蟲琳琳、丙烯菊酯酯、噠瞞靈、代代森錳鋅、稻稻瘟靈、敵百百蟲、丁草胺胺、啶蟲脒、多多抗霉素、二二甲戊

42、樂靈、二二嗪磷、氟樂樂足、高效氯氯氰菊酯、炔炔螨特、甲多多丹、甲基硫硫菌靈、甲基基異柳磷、甲甲（乙）基毒毒死蜱、甲（乙乙）基嘧啶磷磷、精惡唑禾禾草靈、精喹喹禾靈、井岡岡霉素、咪鮮鮮胺、滅多威威、滅蠅胺、苜苜蓿銀紋夜蛾蛾核型多角體體病毒、噻磺磺隆、三氟氯氯氰菊酯、三三唑磷、三唑唑酮、殺蟲單單、殺蟲雙、順順式氯氰菊酯酯、涕滅威、烯烯唑醇、辛硫硫磷、辛酰溴溴苯腈、異丙丙甲草胺、乙乙阿合劑、乙乙草胺、乙酰酰甲胺磷、莠莠去津。4、批發和零售售的種子、種種苗、化肥、農農藥、農機。摘自財稅220011113號免稅飼料產產品范圍包括括：（一）單一大宗宗飼料。指以以一種動物、植植物、微生物物或礦物質為為來源的產

43、品品或其副產品品。其范圍僅僅限于糠麩、酒酒糟、魚粉、草草飼料、飼料料級磷酸氫鈣鈣及除豆粕以以外的菜子粕粕、棉子粕、向向日葵粕、花花生粕等粕類類產品。（二）混合飼料料。指由兩種種以上單一大大宗飼料、糧糧食、糧食副副產品及飼料料添加劑按照照一定比例配配置，其中單單一大宗飼料料、糧食及糧糧食副產品的的參兌比例不不低于95的飼料。（三）配合飼料料。指根據不不同的飼養對對象，飼養對對象的不同生生長發育階段段的營養需要要，將多種飼飼料原料按飼飼料配方經工工業生產后，形形成的能滿足足飼養動物全全部營養需要要（除水分外外）的飼料。（四）復合預混混料。指能夠夠按照國家有有關飼料產品品的標準要求求量，全面提提供動

44、物飼養養相應階段所所需微量元素素（4種或以以上）、維生生素（8種或或以上），由由微量元素、維維生素、氨基基酸和非營養養性添加劑中中任何兩類或或兩類以上的的組分與載體體或稀釋劑按按一定比例配配置的均勻混混合物。（五）濃縮飼料料。指由蛋白白質、復合預預混料及礦物物質等按一定定比例配制的的均勻混合物物。摘自財稅22001121號自20055年7月1日日起，對國內內企業生產銷銷售的尿素產產品增值稅由由先征后返550%調整為為暫免征收增增值稅。摘自財稅2200587號自20088年6月1日日起，納稅人人生產銷售和和批發、零售售有機肥產品品免征增值稅稅。享受上述免免稅政策的有有機肥產品是是指有機肥料料、有

45、機-無無機復混肥料料和生物有機機肥。（一）有機肥料料指來源于植物和和（或）動物物，施于土壤壤以提供植物物營養為主要要功能的含碳碳物料。（二）有機-無無機復混肥料料指由有機和無機機肥料混合和和（或）化合合制成的含有有一定量有機機肥料的復混混肥料。（三）生物有機機肥指特定功能微生生物與主要以以動植物殘體體（如禽畜糞糞便、農作物物秸稈等）為為來源并經無無害化處理、腐腐熟的有機物物料復合而成成的一類兼具具微生物肥料料和有機肥效效應的肥料。摘自財稅22008556號符合免稅條條件的飼料生生產企業，取取得有計量認認證資質的飼飼料質量檢測測機構（名單單由省級國家家稅務局確認認）出具的飼飼料產品合格格證明后即

46、可可按規定享受受免征增值稅稅優惠政策，并并將飼料產品品合格證明報報其所在地主主管稅務機關關備案。摘自國稅函220048884號 HYPERLINK l （四）醫療衛生生55 （四）醫醫療衛生下列項目免免征增值稅：避孕藥品和用具具。摘自增值稅暫暫行條例對血站供應應給醫療機構構的臨床用血血免征增值稅稅。本通知所稱稱血站，是指指根據中華華人民共和國國獻血法的的規定，由國國務院或省級級人民政府衛衛生行政部門門批準的，從從事采集、提提供臨床用血血，不以營利利為目的的公公益性組織。本通知自11999年111月1日起起執行。在此此之前已征收收入庫的稅款款不再退還，未未征收入庫的的稅款也不再再征繳。摘自財稅字

47、119992264號關于非營利利性醫療機構構的稅收政策策（一）略（二）略（三）對非營利利性醫療機構構自產自用的的制劑，免征增值稅稅。（四）略關于疾病控控制機構和婦婦幼保健機構構等衛生機構構的稅收政策策。(一)對疾病控控制機構和婦婦幼保健機構構等衛生機構構按照國家規規定的價格取取得的衛生服服務收入(含含疫苗接種和和調撥，銷售收入)，免征各項項稅收。不按按照國家規定定的價格取得得的衛生服務務收入不得享享受這項政策策。（略）(二)略醫療機構需要書書面向衛生行行政主管部門門申明其性質質，按進行設置置審批和登記記注冊，并由接受其其登記注冊的的衛生行政部部門核定，在執業登記記中注明非非營利性醫療療機構和營

48、利性醫療療機構。上述醫療機構具具體包括：各各級各類醫院院，門診部(所所)，社區衛生服服務中心(站站)，急救中心(站)，城鄉衛生院院，護理院(所所)，療養院，臨床檢驗中中心等。上述疾病控控制，婦幼保健等等衛生機構具具體包括：各各級政府及有有關部門舉辦辦的衛生防疫疫站(疾病控控制中心)，各種專科疾疾病防治站(所)，各級政府舉舉辦的婦幼保保健所(站)，母嬰保健機機構，兒童保健機機構等，各級政府舉舉辦的血站(血液中心)。摘自財稅字200042號自20077年1月1日日起至2010年年12月311日止，對國國內定點生產產企業生產的的國產抗艾滋滋病病毒藥品品繼續免征生生產環節和流流通環節增值值稅。國產抗抗

49、艾滋病病毒毒藥品的品種種及定點生產產企業名單見見附件。摘自財稅22007449號 HYPERLINK l （五）宣傳文化化55 （五）宣宣傳文化下列項目免免征增值稅：古舊圖書。摘自增值稅稅暫行條例條例第十五五條規定的部部分免稅項目目的范圍，限限定如下：第一款第（三）項項所稱古舊圖圖書，是指向向社會收購的的古書和舊書書。摘自增值稅稅暫行條例實實施細則廣播電影電電視行政主管管部門（包括括中央、省、地地市及縣級）按按照各自職能能權限批準從從事電影制片片、發行、放放映的電影集集團公司（含含成員企業）、電電影制片廠及及其他電影企企業取得的銷銷售電影拷貝貝收入、轉讓讓電影版權收收入、電影發發行收入以及及在

50、農村取得得的電影放映映收入免征增增值稅和營業業稅。出口圖書、報報紙、期刊、音音像制品、電電子出版物、電電影和電視完完成片按規定定享受增值稅稅出口退稅政政策。摘自財稅2200931號為支持我國國宣傳文化事事業的發展，經經國務院批準準，在20110年底以前前，對宣傳文文化事業繼續續實行增值稅稅和營業稅稅稅收優惠政策策。現將有關關事項通知如如下：一、自20099年1月1日日起至2010年年12月311日，實行下下列增值稅先先征后退政策策：(一)對下列出出版物在出版版環節實行增增值稅1000%先征后退退的政策：1中國共產黨黨和各民主黨黨派的各級組組織的機關報報紙和機關期期刊，各級人人大、政協、政政府、

51、工會、共共青團、婦聯聯、科協、老老齡委的機關關報紙和機關關期刊，新華華社的機關報報紙和機關期期刊，軍事部部門的機關報報紙和機關期期刊。上述各級組織的的機關報紙和和機關期刊，增增值稅先征后后退范圍掌握握在一個單位位一份報紙和和一份期刊以以內。2專為少年兒兒童出版發行行的報紙和期期刊，中小學學的學生課本本。3少數民族文文字出版物。4盲文圖書和和盲文期刊。5經批準在內內蒙古、廣西西、西藏、寧寧夏、新疆五五個自治區內內注冊的出版版單位出版的的出版物。6.列入本通知知附件1的圖圖書、報紙和和期刊。(二)對下列出出版物在出版版環節實行增增值稅先征后后退50%的的政策：1除本通知第第一條第（一一）項規定實實

52、行增值稅1100%先征征后退的圖書書和期刊以外外的其他圖書書和期刊、音音像制品。2列入本通知知附件2的報報紙。(三)對下列印印刷、制作業業務實行增值值稅100%先征后退的的政策：1對少數民族族文字出版物物的印刷或制制作業務。2列入本通知知附件3的新新疆維吾爾自自治區印刷企企業的印刷業業務。二、自20099年1月1日日起至2010年年12月311日，對下列列新華書店實實行增值稅免免稅或先征后后退政策：（一）對全國縣縣(含縣級市市、區、旗，下下同)及縣以以下新華書店店和農村供銷銷社在本地銷銷售的出版物物免征增值稅稅。對新華書書店組建的發發行集團或原原新華書店改改制而成的連連鎖經營企業業，其縣及縣縣

53、以下網點在在本地銷售的的出版物，免免征增值稅。縣(含縣級市、區區、旗)及縣縣以下新華書書店包括地、縣縣(含縣級市市、區、旗)兩級合二為為一的新華書書店，不包括括位于市（含含直轄市、地地級市）所轄轄的區中的新新華書店。（二）對新疆維維吾爾自治區區新華書店和和烏魯木齊市市新華書店銷銷售的出版物物實行增值稅稅100%先先征后退的政政策。摘自財稅22009147號 HYPERLINK l （六）軟件產業業和集成電路路產業的稅收收政策66 （六）軟軟件產業和集集成電路產業業的稅收政策策國家鼓勵在在我國境內開開發生產軟件件產品。對增增值稅一般納納稅人銷售其其自行開發生生產的軟件產產品，20110年前按11

54、7%的法定定稅率征收增增值稅，對實實際稅負超過過3%的部分分即征即退，由由企業用于研研究開發軟件件產品和擴大大再生產。對增值稅一一般納稅人銷銷售其自產的的集成電路產產品（含單晶晶硅片），22010年前前按17%的的法定稅率征征收增值稅，對對實際稅負超超過6%的部部分即征即退退，由企業用用于研究開發發新的集成電電路和擴大再再生產。摘自鼓勵軟件件產業和集成成電路產業發發展的若干政政策電子出版物物屬于軟件范范疇，應當享享受軟件產品品的增值稅優優惠政策。所謂電子出版物物是指把應用用軟件和以數數字代碼方式式加工的圖文文聲像等信息息存儲在磁、光光、電存儲介介質上，通過過計算機或者者具有類似功功能的設備讀讀

55、取使用的大大眾傳播媒體體。電子出版版物的標識代代碼為ISBBN，其媒體體形態為軟磁磁盤（FD）、只只讀光盤（CCD-ROMM），交互式式光盤（CDD-I）、照照片光盤（PPhotoCCD），高密密度只讀光盤盤（DVD-ROM），集集成電路卡（IICCardd）。以錄音帶、錄像像帶、唱片（LLP），激光光唱盤（CDD）和激光視視盤（LD、VVCD、DVVD）等媒體體形態的音像像制品（標識識代碼為ISSRC）不屬屬于電子出版版物，不得享享受軟件產品品增值稅優惠惠政策。摘自國稅函2000168號 HYPERLINK l （七）民族貿易易77 （七）民民族貿易自20099年1月1日日起至2010年年1

56、2月311日，對國家家定點生產企企業銷售自產產的邊銷茶及及經銷企業銷銷售的邊銷茶茶免征增值稅稅。上述國家家定點生產企企業，是指國國家經貿委、國國家計委、國國家民委、財財政部、工商商總局、質檢檢總局、全國國供銷合作社社2002年年第53號公公告和商務部部、發展改革革委、國家民民委、財政部部、工商總局局、質檢總局局、全國供銷銷合作總社22003年第第47號公告告列名的邊銷銷茶定點生產產企業。摘自財稅22009141號 HYPERLINK l （八）黃金7 （八）黃黃金一、黃金生生產和經營單單位銷售黃金金（不包括以以下品種：成成色為AU99999、AAU99955、AU9999、AU9995；規格為

57、50克克、100克、1公斤、3公斤、12.5公公斤的黃金，以以下簡稱標準準黃金）和黃黃金礦砂（含含伴生金），免免征增值稅；進口黃金（含含標準黃金）和和黃金礦砂免免征進口環節節增值稅。二、黃金交易所所會員單位通通過黃金交易易所銷售標準準黃金（持有有黃金交易所所開具的黃黃金交易結算算憑證），未未發生實物交交割的，免征征增值稅；發生實物交交割的，由稅稅務機關按照照實際成交價價格代開增值值稅專用發票票，并實行增增值稅即征即即退的政策，同同時免征城市市維護建設稅稅、教育費附附加。增值稅稅專用發票中中的單價、金金額和稅額的的計算公式分分別為：單價實際成交交單價（l增值值稅稅率）金額數量單單價稅額金額稅稅率

58、摘自財稅22002142號 HYPERLINK l （九）廢舊物資資77 （九）廢廢舊物資單位和個人人銷售再生資資源，應當依依照中華人人民共和國增增值稅暫行條條例（以下下簡稱增值稅稅條例）、中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例實施施細則及財財政部、國家家稅務總局的的相關規定繳繳納增值稅。但但個人（不含含個體工商戶戶）銷售自己己使用過的廢廢舊物品免征征增值稅。增增值稅一般納納稅人購進再再生資源，應應當憑取得的的增值稅條例例及其細則規規定的扣稅憑憑證抵扣進項項稅額，原印印有“廢舊物資”字樣的專用用發票停止使使用，不再作作為增值稅扣扣稅憑證抵扣扣進項稅額。在20100年底以前，對對符合條件的的增值稅一

59、般般納稅人銷售售再生資源繳繳納的增值稅稅實行先征后后退政策。（一）略（二）退稅比例例。對符合退稅條件件的納稅人22009年銷銷售再生資源源實現的增值值稅，按700%的比例退退回給納稅人人；對其20110年銷售再再生資源實現現的增值稅，按按50%的比比例退回給納納稅人。本通知所稱稱再生資源，是是指再生資資源回收管理理辦法（商商務部令20007年第88號）第二條條所稱的再生生資源，即在在社會生產和和生活消費過過程中產生的的，已經失去去原有全部或或部分使用價價值，經過回回收、加工處處理，能夠使使其重新獲得得使用價值的的各種廢棄物物。上述加工工處理，僅指指清洗、挑選選、整理等簡簡單加工。摘自財稅220

60、08157號 HYPERLINK l （十）模具產品品77 （十）模模具產品一、自20006年1月月1日至2008年年12月311日，對本通通知附件所列列模具企業生生產銷售的模模具產品實行行先按規定征征收增值稅，后后按實際繳納納增值稅額退退還50%的的辦法。退還還的稅款專項項用于企業的的技術改造、環環境保護、節節能降耗和模模具產品的研研究開發。二、享受政策的的模具產品包包括模具、模模具標準件和和模夾一體化化的檢具。模模具系供金屬屬和非金屬材材料成形的專專用工藝裝備備；模具標準件件系組成模具具的最基本的的零部件，包包括各種模架架、推桿推管管、各種導向向件(導柱、導導套、導板、斜斜楔等)、彈彈性元