1、 第九章 商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例學(xué)習(xí)1- 巴林銀行的倒閉及其教訓(xùn)第一頁，共三十八頁。 1763年，弗朗西斯巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家“商業(yè)銀行”，既為客戶提供資金和有關(guān)建議，自己也做買賣。由于經(jīng)營靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行不開發(fā)普通客戶存款業(yè)務(wù)，故其資金來源比較有限，只能靠自身的力量來謀求生存和發(fā)展。 英國老牌銀行-巴林銀行的倒閉第二頁，共三十八頁。在1803年，剛剛誕生的美國從法國手中購買南部的路易斯安納州時，所有資金

2、就出自巴林銀行。巴林銀行是各國政府、各大公司和許多客戶的首選銀行。1886年，巴林銀行發(fā)行“吉尼士”證券，購買者手持申請表如潮水一樣涌進銀行，后來不得不動用警力來維持，很多人排上幾個小時后，買下少量股票，然后伺機拋出。等到第二天拋出時，股票價格已漲了一倍。 英國老牌銀行-巴林銀行的倒閉第三頁，共三十八頁。 20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室。由于巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。這可算得上一個世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。 第四頁，共三十八頁。 尼克里森出生在倫敦郊區(qū)的一個貧困的水泥匠家庭，他憑著自己的聰明、勤勉考進了巴林銀行，他是從200

3、0個應(yīng)聘者中被選中的唯一的一個人，后被委任為新加坡期貨與期權(quán)交易部總經(jīng)理，這是里森夢寐以求的角色。而恰恰正是巴林銀行的這個決定，拉開了它走向滅亡的序幕。 第五頁，共三十八頁。 幸運的里森剛上任不久，就趕上了商業(yè)界的一場風(fēng)暴，大阪市場對期貨交易員進行了嚴格限定，要求交易員在交易時必須繳納比以前要高得多的保證金，而利息歸大阪當(dāng)局所有，與此同時，還對最低傭金做了相應(yīng)的規(guī)定，在這種情況下，許多交易員將交易轉(zhuǎn)移到了新加坡，使剛剛把工作步入正規(guī)的里森的日成交量從3000次迅猛增加到2萬次。 第六頁，共三十八頁。隨著交易量的不斷增大，交易的錯誤自然也在所難免。如果錯誤已經(jīng)發(fā)生，惟一的辦法就是銀行把該項錯誤轉(zhuǎn)

4、入一個 “錯誤賬戶”中。原來巴林銀行有一個“99905”的“錯誤賬戶”，但是不愿意添“麻煩”的巴林銀行總部，卻要求里森另設(shè)一個“錯誤賬戶”來記錄那些比較小的錯誤，并由里森他們自行處理就可以了。第七頁，共三十八頁。于是，里森請他的助手開設(shè)了一個“88888”的“錯誤賬戶”。但在里森設(shè)立了“錯誤賬戶”不久，倫敦的巴林銀行總部電話告訴里森，把所有的錯誤直接報告給總部，這樣“88888”賬戶被棄之一旁，但它并沒有在電腦里被刪除，它作為一個真正的“錯誤賬戶”而繼續(xù)保留著，給日后里森玩弄大量造假的危險游戲創(chuàng)造了條件。第八頁，共三十八頁。 1992年7月，一個叫金王的交易員把客戶要求買進的20份日經(jīng)期貨合約

5、，誤以為賣出20份，為了矯正這個錯誤，必須買回40份合約，若按當(dāng)日的收盤計算，損失達2萬英鎊，還得向倫敦總部報告。為了掩蓋這個失誤，里森決定啟用那個“88888”的“錯誤賬戶”來承接40份日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約。 但情況并沒有想像得那么簡單，沒過幾天，日經(jīng)指數(shù)一路攀升至200點，使2萬英鎊的損失增到了6萬英鎊，里森對如此可能導(dǎo)致的后果十分清楚，只好將這一錯誤繼續(xù)隱瞞。第九頁，共三十八頁。無獨有偶，正當(dāng)里森為這一失誤而深感苦惱的時候，里森的好友，也是里森認為最棒的交易員之一喬治犯了一個最令人頭痛的錯誤，被離婚折磨得焦頭爛額的喬治，把里森示意叫他賣出的100份9月份期貨，誤以為是全部買進，這項業(yè)務(wù)涉

6、及金額高達800萬英鎊。喬治犯了一個重大而低級的錯誤，為暫時回避這些問題只有求助于那個“錯誤賬戶”。 第十頁，共三十八頁。 里森憑著自己的感覺進行了大量的交易，把從交易中賺取的期權(quán)利金，用來抵消部分損失。到了1993年下半年，他已將賬面虧損的600萬英鎊轉(zhuǎn)為略有盈余。然而，剛剛走出風(fēng)險的里森，并沒有從風(fēng)險中獲取教訓(xùn)，而是又走向了更大的風(fēng)險。第十一頁，共三十八頁。 他爭取了日經(jīng)市場上一個叫小波尼弗伊的最大的客戶。當(dāng)時市場價格每天都有1000多點的漲幅，而清算記錄的電腦卻故障頻繁，只有靠人工進行交易記錄，一天下來，里森發(fā)現(xiàn)就損失了近170萬美元。而倒霉的里森并沒有遏止住繼續(xù)虧損的勢頭，到了1994

7、年7月“88888”賬戶的損失已經(jīng)達到了5000萬英鎊。面對這巨大的損失，里森卻表現(xiàn)出一種麻木的從容，他懷著一種僥幸的心理，繼續(xù)著他的冒險把戲，并渴望挽回敗局引導(dǎo)市場。第十二頁，共三十八頁。 然而，上蒼并沒有打算助他一臂之力。1995年1月18日日本的那場大地震，造成東京日經(jīng)指數(shù)的大幅下跌，使在這之前錯誤地估計了形勢的里森再受重創(chuàng)。但是，極端自負的里森，在大地震之后變著法繼續(xù)大幅增倉，到了后來甚至每天以1000萬英鎊的巨額買進期貨，交易量愈大，其損失就愈慘重。1995年2月23日，里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險部位已達到6萬余口合約；他給巴林銀行帶來的損失已達到了86000萬英鎊，而實際上巴林銀行全部

8、的股份資金也不過47000萬英鎊。自知無力回天的里森于995年2月17日畏罪潛逃。第十三頁，共三十八頁。一個具有200多年歷史曾經(jīng)創(chuàng)造過許多輝煌業(yè)績的巴林銀行，由于沒有及時清除一個“錯誤賬戶”，在不到4年的時間里使自己的命運迅速終結(jié)。第十四頁，共三十八頁。教訓(xùn)：在銀行內(nèi)部，前臺的交易和后臺的結(jié)算應(yīng)該是分離的，不能夠由一個人來做，這應(yīng)該是銀行內(nèi)部控制中最基本的制度之一。 巴林銀行有這種制度。在巴林銀行高層，有一個很權(quán)威的風(fēng)險管理部，他們也曾到尼克里森那里去檢查，也發(fā)現(xiàn)了問題，但是最后寫成的報告是這樣的：里森先生一個人非常勤勉地負責(zé)前臺交易和后臺結(jié)算，本來這是制度所不允許的，但是，對于這樣一個小機

9、構(gòu)（巴林銀行在新加坡的分行）來說，可能就是它成功的原因。從這個報告中可以看出，巴林銀行并非沒有制度，而是制度沒有很好的貫徹而最終導(dǎo)致了風(fēng)險。這一事例充分說明，內(nèi)部控制制度執(zhí)行難。因為內(nèi)部控制會增加成本，影響效率。第十五頁，共三十八頁。 約束和監(jiān)督是有成本的，但是對銀行來說，風(fēng)險控制應(yīng)該是第一位的。 第十六頁，共三十八頁。 名家采訪片斷-國內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部控制存在的最大問題在哪？ 最大的問題來自于銀行的治理結(jié)構(gòu)。銀行的治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制起著非常重要的作用，沒有一個完善的治理結(jié)構(gòu)，很多好的內(nèi)控制度難以得到貫徹和執(zhí)行。而中國的國有商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)還很不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層這一套制衡機制的安排還

10、沒形成；即使在某些股份制商業(yè)銀行，治理結(jié)構(gòu)的問題恐怕也未解決。第十七頁，共三十八頁。 目前銀行的內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門是垂直管理的，但是各個環(huán)節(jié)并沒能執(zhí)行到位，比方說許多銀行內(nèi)部審計這一環(huán)節(jié)就沒有起到什么作用。如果內(nèi)部審計（稽核）發(fā)現(xiàn)了問題，通常下級行都希望把事情控制住，內(nèi)部審計查處問題該查到何種程度并不取決于事情本身，而是取決于主要領(lǐng)導(dǎo)人的態(tài)度以及方方面面的關(guān)系。 當(dāng)然，近年來對內(nèi)部審計的重要性得到了提升，然而正是這樣，國內(nèi)銀行的稽核崗位通常都成為一個閑職，成為安置或解決干部級別的一個場所。好的治理結(jié)構(gòu)能夠保證內(nèi)部風(fēng)險控制是直接對董事會負責(zé)的。第十八頁，共三十八頁。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引對

11、商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)定： 第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。 第八條 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。 第十九頁，共三十八頁。 董事會負責(zé)審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風(fēng)險水平，批準(zhǔn)各項業(yè)務(wù)的政策、制度和程序，任命高級管理層，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督；董事會應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進行討論，及時審查管理層、審計機構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評估報告，督促管理層落實整改措施。 高級管理層負責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的各項戰(zhàn)略、政策

12、、制度和程序，負責(zé)建立授權(quán)和責(zé)任明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識別、計量和管理風(fēng)險的程序，并建立和實施健全、有效的內(nèi)部控制，采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題。 監(jiān)事會在實施財務(wù)監(jiān)督的同時，負責(zé)對商業(yè)銀行遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進行監(jiān)督，要求董事會、管理層糾正損害銀行利益的行為。 第二十頁，共三十八頁。 案例2 大和銀行債券投資舞弊事件內(nèi)部控制不善導(dǎo)致巨額交易虧損第二十一頁，共三十八頁。 1995年9月，日本大和銀行紐約分行員工井口俊英賬外買賣美國聯(lián)邦債券，造成11億美元的巨額虧損的事件曝光。為了掩蓋這筆巨額虧損，井口在11年內(nèi)偽造了3萬多筆交易記錄。如此長時間和涉及

13、如此大金額的偽造文件在11年后才被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時一度成為人們談?wù)摰慕裹c。是什么給了一個銀行職員如此大的權(quán)限，引起了多方討論。第二十二頁，共三十八頁。 井口1977年進入大和銀行紐約分行工作以后，一直從事債券保管業(yè)務(wù)。1984年，他被提拔為債券交易員，但是，銀行并沒有取消其債券保管和監(jiān)督的工作權(quán)限。這種局面下，井口實際上同時壟斷了債券交易和監(jiān)督工作。在大部分的金融機構(gòu)，這兩種工作是嚴格分開的，但是，大和銀行的松散管理給了井口可乘之機。顯然，這個管理漏洞導(dǎo)致的操作風(fēng)險最終東窗事發(fā)。第二十三頁，共三十八頁。 為了隱藏交易，井口長期賣出客戶所托管的證券來填補虧損。這種行為在長達11年的時間里通行無阻，客戶

14、與銀行方面都沒有發(fā)現(xiàn)。1995年，井口終于沒有辦法繼續(xù)隱瞞造成的虧損，于是向有關(guān)部門自首，事件終于被披露。第二十四頁，共三十八頁。 雖然大和銀行因資金雄厚和獲利狀況良好，并沒有因此引起經(jīng)營危機，但是，事件卻引起了美國和日本政府的緊張關(guān)系，因為日本大藏省在知悉此事后六周才通知美國聯(lián)邦儲備委員會。由于大和銀行的非法交易及事件曝光后采取的處理方式嚴重違反了美國法律與市場規(guī)則，美國政府采取嚴厲措施，下令大和銀行停止一切在美國的經(jīng)營業(yè)務(wù)。 這家有著77年歷史、總資產(chǎn)高達3180億美元、資本額全球排名第17位的銀行，被迫放棄了美國這個重要的戰(zhàn)略中心。此后的競爭中，該行一直處于不利地位，全球布局的腳步被打亂

15、，只好把業(yè)務(wù)重心僅僅放在亞洲。第二十五頁，共三十八頁。大和銀行債券舞弊事件和巴林銀行事件有相同之處，都是由職員個人的行為引起的銀行損失事件。不同之處在于，大和銀行遭受到的虧損不足以導(dǎo)致銀行倒閉，但是，此次事件給銀行信用造成的巨大損失和對銀行發(fā)展戰(zhàn)略的破壞是金錢無法衡量的，尤其事件牽涉到美日兩國政府。第二十六頁，共三十八頁。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令（2004年第9號）商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法已經(jīng)2004年8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第25次主席會議通過，現(xiàn)予公布，自2005年2月1日起施行。 主席 劉明康 二四年十二月二十五日 以下結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（簡稱指引）和商業(yè)銀行內(nèi)部控

16、制評價試行辦法的部分條文學(xué)習(xí)本章。第二十七頁，共三十八頁。一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。指引第二條第二十八頁，共三十八頁。二、銀行內(nèi)部控制的原則 指引第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括： （一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。 （二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先

17、”的要求。 （三）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正。 （四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。 第二十九頁，共三十八頁。三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）授信的內(nèi)部控制 指引第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險領(lǐng)域和用于違法活動。第三十頁，共

18、三十八頁。（二）資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 指引第五十六條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失。 第三十一頁，共三十八頁。（三）存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 指引第七十二條 商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。 第三十二頁，共三十八頁。（四）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負債風(fēng)險。 第三十三頁，共三十八頁。（五）會計的內(nèi)部控制 第一百零四條 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和