1、【特殊算法】新個稅特殊算法及稅率表一、扣繳義務范圍扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。（一）扣繳義務人向 個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、工資、薪金所得；2、勞務 報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權使用費所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財產租賃所得；7、財產轉讓所得；8、偶然所得。所得項目扣岫式預扣/代扣稅率工資薪金所得綜合所得預扣預繳累計預扣法3%-45%勞務報酬所得按月/按次預扣預繳20%-40%稿酬所得20%特許權使用費所得20%利息、股息、紅利所得代扣代繳按次20%財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得經營所得自行預繳（二）特殊情況的扣繳義務人1、個人股

2、權轉讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。 以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。2、限售股轉讓所得個人所得稅，以個人股 東開戶的證券機構為扣繳義務人，以證券機構所在地稅務機關為主管稅務機關。3、個人領 取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。4、個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅 款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。二、 扣繳義務人的義務（一）辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、全員全額扣繳明細申報全員其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關信息、支付所得數額、扣 除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料

3、。扣繳義務人應按照 規定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據居民個人提供的專項附加扣除信息，辦 理稅前扣除。納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協定待遇的，并提交 相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。扣繳義 務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。 扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修 改的，扣繳義務人應當報告稅務機關。納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣 繳義務人應當及時報告稅務機關。2、匯總申報上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、 紅利

4、個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。（二）向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪 金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等 信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。支付工資、薪金所得以 外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款 等信息。三、稅款計算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付 工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法， 是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、 薪金所得累計收入減除累計免稅收入、

5、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和 累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額適用個人所得稅預扣率表 一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其 余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時， 由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額二（累計預扣預繳應納稅所得額X預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣 預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額二累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣 除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除

6、費用，按照5000元/月乘 以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。（1 ）全年一次性獎金居民個人取 得全年一次性獎金，符合國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人 所得稅方法問題的通知（國稅發20059號）規定的，在2021年12月31日前，不 并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照財政部稅務總 局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅2018164號）（以 下簡稱164號文）所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用 稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額二全年一次性獎金收入乂適用稅 率

7、-速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自 2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所 得稅。（2 ）中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵中央企業負責人取得年 度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效薪 金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知（國稅發2007118號）規定 的，在2021年12月31日前，參照全年一次性獎金執行；2022年1月1日之后的政策另 行明確。（3）上市公司股權激勵居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權 獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合財政部國家稅務總局關于個人股票期權所 得征收個人所得稅問題的通知（財稅200535號）、財政部國家稅務總局關于股票 增