1、目錄內容簡介目錄第1章公共產品與政府稅收復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第2章稅收作用機制復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第3章稅收原則復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第4章稅收政策4.1復習筆記42課后習題詳解4.3考研真題與典型題詳解第5章稅收負擔復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第6章稅收增長趨勢與稅收預測復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第7章稅收風險復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第8章稅收成本復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第9章稅制結構復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第10章商品勞務課稅復習筆記課后習題詳解考研真題與典型

2、題詳解第11章所得課稅復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第12章財產稅及其他稅種復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第13章稅制革新復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第14章稅收管理復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第15章稅收前沿理論簡介復習筆記課后習題詳解考研真題與典型題詳解第1章公共產品與政府稅收1.1復習筆記一、公共產品與政府稅收公共產品的概念與特征公共產品是指人們在對物質資料的生產和消費中結成一定的社會關系，組成一定的社會共同體后將社會財富的一部分分割出來，專門用于滿足維系整個社會群體共同需要用途的產品。公共產品有三點特征：（1）不可分割性公共產品（與勞務）具有

3、聯合消費、共同受益的特點，其效用為整個社會的成員所共同享用，而不能被分割成若干部分，分別歸屬于某些個人或廠商單獨享用。（2）受益的非排他性公共產品或勞務不因為一部分人的使用，而將其他人排除在外。由于公共產品本身具有一定的規模，可以容納相當數量的人共同使用，增加更多的使用人數并不影響公共產品對原使用者的效用。（3）非競爭性由于公共產品的不可分割性和受益的非排他性，增加一個消費者不會減少任何一個人對公共產品或勞務的消費量，或者說，增加一個消費者的邊際成本等于零。.公共產品的需求與供給（1）公共產品需求公共產品具有不可分割性和非排他性，消費者必須同時消費同等數量的該種產品，不得拒絕，單獨的消費者無法

4、調整自己的需要量，不能根據自己的愿望決定取舍。因而，公共產品無法通過市場定價，也無法通過市場決定其需求量。（2）公共產品供給“免費搭車現象是指人們不付任何代價，而同樣享受由他人出資提供的公共產品的現象。從經濟學的角度看，人作為經濟人都是理性的，因而只要有可能，“免費搭車”將會是絕大部分人的一種理性選擇。在公共產品的供給中，“免費搭車”心理的出現是不可避免的。如果按照市場自愿交易的原則，公共產品的供給量將會出現不足，遠遠低于最佳產出水平。進一步講，一個消費者的“免費搭車行為對其他消費者是一種“榜樣”的作用，當人們看到有人可以不付代價而同樣享受公共產品時，爭相仿效的結果是不言而喻的。特別是在由成千

5、上萬的人共同構成的大社會中，免費搭車者極易隱瞞自己的行為，涉及的人員越多，人們“免費搭車”的愿望就會越強烈，由此而產生的公共產品供給量不足問題就會越嚴重。.公共產品與政府稅收的關系一方面，公共產品是人們生存與發展不可或缺的重要需求；另一方面，由于公共產品自身的特征及“免費搭車”現象的存在，通過自愿繳費或市場交易的方式又無法保證公共產品的有效供給。這樣就需要一個超乎于社會各微觀主體之上的機構采用強制性手段進行融資以解決公共產品的供給問題。即政府的稅收。事實上，政府正是一方面以稅收征收的方式取得財政資金，另一方面又將征稅取得的資金從全社會的角度重新安排，用于公共產品的供給。.市場失靈與政府稅收的關

6、系（1）外部效應與政府稅收外部效應是指一個經濟主體從事某項經濟活動給其他人帶來利益或損失的現象。外部效應又可分為外部正效應與外部負效應。外部正效應是指主體經濟活動給他人帶來利益的現象。當出現外部正效應時，生產者的成本大于收益，利益外溢，得不到應有的補償。外部負效應是指主體經濟活動給他人帶來損失的現象。當出現外部負效應時，生產者的成本小于收益，或者說其私人成本小于社會成本，使受損者得不到應有的利益補償。在市場經濟下，外部效應無法由市場機制來解決，只能由政府采用非市場的方式予以校正o而稅收就是校正外部效應的重要工具。（2）收入分配公平與政府稅收在市場經濟條件中，稅收是政府調節貧富差距的重要手段。政

7、府可以根據納稅人高低不同的收入水平分別征收數額不等的稅收，對低收入者不征稅或少征稅，對高收入者多征稅，縮小不同納稅人稅后可支配收入的差距，緩解收入分配不公可能引發的社會矛盾。二、稅收概念與本質稅收概念稅收是政府為滿足社會成員的公共產品需要，而憑借政治權力（或稱“公共權力）無償地征收實物或者貨幣，以取得財政收入的一種工具。稅收已成為現代社會政府對經濟進行宏觀調控的重要手段。（1）對于稅收的定義，應把握的要點包括以下幾個方面：根本目的：滿足整個社會公共產品的需要，公共產品的特征決定了只有征收稅收才是其資金供給的最有效方式。征收主體：只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府。而其他任何社會組織或個人

8、都是無權征稅的。征稅依據：政治權力，或說是公共權力。這種公共權力是社會全體成員集體讓渡或賦予政府的，憑借這種公共權力，政府可以征稅。而與公共權力相對應的必然是對公共產品的提供與管理義務。直接目的：為政府籌集財政資金。稅收是政府取得財政資金的一種工具，或者說，稅收的財政功能是其基本功能。經濟作用：隨著社會經濟生活的日趨復雜，稅收調控經濟的作用日顯重要，已經成為各國政府對經濟進行宏觀調控的重要政策手段。（2）“國家分配論”與“公共需要論”稅收觀的聯系與區別“國家分配論”代表觀點：“國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法定標準和程序，強制地、無償地取得的財政收入。”“公共需要論代表觀點：“稅收是政

9、府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按法定標準向社會成員強制無償地征收而取得的一種公共收入。”不同稅收觀的共識：a.無論是哪一種稅收觀，對于稅收這種特定經濟范疇外延的界定都是共同的，都將其界定為“社會再生產的分配范疇“國家分配論”直接強調稅收是政府財政分配兩大環節（財政收入與財政支出）的收入環節的主要手段，并據此強調了稅收連接國民收入“初次分配”與“再分配”的作用與地位。“公共需要論”的稅收觀則是從公共產品需求的特點出發，強調稅收是滿足公共產品需要而進行資源配置的手段。b.兩種稅收觀都明確了稅收征收管理的主體是國家，或者是代表國家行使權力的政府。強調政府在稅收活動中的主導地位。“國家分配論”

10、從稅收分配的集中性，稅收是憑借國家政治權力進行的分配、稅收分配是實現國家職能的手段等角度闡述國家在稅收分配中的主導地位。“公共需要論”在對滿足公共產品需要的途徑進行分析時認為，在現代社會，只有作為社會管理者的國家（或政府）可以通過征收稅收的方式實現上述目的，且為保證社會公眾的共同利益，政府在稅收的征收管理中必須處于主導地位。c.兩種稅收觀對稅收三個形式特征（無償性、強制性、固定性）也基本達成共識。不同稅收觀的不同點：a.對稅收目的的強調各有側重。“國家分配論”的稅收觀強調稅收活動的目的是“滿足政府執行職能的需要“，并從國家的政治職能、經濟職能、社會職能的不同層面展開分析，指出稅收是國家履行各項

11、職能的資金來源。“公共需要論“以公共產品的供求為理論闡述的出發點。論證稅收在公共需要滿足中的作用,其最終目的是滿足社會公共需要。在稅收活動中，盡管國家(或政府)始終處于主導地位，但這種主導地位是為其最終目的服務的。b.不同稅收觀決定了稅收立法宗旨的不同。“國家分配論”把稅收法律關系理解為國民對國家課稅權的服從關系，而國家總是以優越的權力主體的身份出現，因此體現為典型的權力關系，并將稅收立法宗旨確定為對國家財政收入的保護。“公共需要論”則體現了廣泛的“契約精神”，突出稅收立法中相關主體的平等地位以及涉稅法律法規權利、義務的平等分配。c.“公共需要論”更強調了稅收無償性、強制性、固定性等形式特征與

12、稅收本質上的返還性的聯系，以及對納稅主體自覺遵從意識的要求，更能體現現代社會人性化管理的要求，更有利于稅收推動和諧社會的建設。2.稅收本質(1)稅收的本質是一種分配關系在市場經濟條件下，分配主要是對社會產品價值的分割，以確定不同社會主體對社會產品的占有和支配份額。社會產品價值由C、V、M三個部分組成。其中C是生產中被消耗的原材料、機器設備等的補償價值；V是對生產中消耗的活勞動的補償價值，用以滿足勞動者及其家屬的生活消費需要，是必要產品價值，是勞動力再生產的需要。M是剩余產品價值。稅收的征收會使被征收的價值部分脫離原有的生產經營活動，用于非生產性的公共產品需要。為保證社會再生產的正常運行，稅收一

13、般以剩余產品價值作為分配對象。但是V和C的部分也可以成為稅收征收的對象。a.從稅收參與V的分配看由于勞動者及其家屬生活消費需要有較大的伸縮性，而且影響其伸縮的因素有很多，對勞動者必要的補償價值與剩余產品價值很難有一個確定的數量界限。在現實經濟生活中，當社會成員的收入達到較高的水平時，要求其將收入的一定份額作為稅收繳納給政府也是完全可行的。b.從稅收參與C的分配看在一定的經濟體制下，當政府要求企業將固定資產折舊的一部分上繳財政時，雖然并沒有直接稱其為“稅”，但其基本特征與稅收并無二致。當稅收參與社會產品各部分的價值分配時，必然導致政府與產品價值原擁有者之間的利益分配關系。對M征稅，說明投資者通過

14、生產經營創造的一部分剩余產品價值轉由政府支配，是投資者一部分經濟利益的犧牲。通常，政府會通過對不同行業、不同性質的企業確定高低不同的稅負，調整其經濟利益關系，實現特定時期的政策目標。（2）稅收是一種特殊的分配關系稅收體現一種特殊的分配關系，應從以下幾個角度理解：稅收分配的目的：正是由于稅收是以滿足社會全體成員對公共產品的需要為目的，在其分配活動中才體現出與其他分配方式相區別的典型特點。一方面，國家承擔著為全體社會成員提供公共產品的職責；另一方面，國家可據此向全體社會成員無償征收稅收。稅收分配的依據：稅收分配是憑借國家的政治權力。社會財富的分配：社會財富的分配可以分為兩個層次，即：初次分配與再分

15、配。稅收雖然屬于再分配范疇，但它又直接取自初次分配，是連接初次分配與再分配的重要渠道。1.2課后習題詳解公共產品的特征表現在哪些方面？答：公共產品是指具有消費或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產品，其特征主要表現在以下幾個方面：（1）不可分割性。公共產品（與勞務）具有聯合消費、共同受益的特點，其效用為整個社會的成員所共同享用，而不能被分割成若干部分，分別歸屬于某些個人或廠商單獨享用。（2）受益的非排他性。公共產品或勞務不因為一部分人的使用，而將其他人排除在外。由于公共產品本身具有一定的規模，可以容納相當數量的人共同使用，增加更多的使用人數并不影響公共產品對原使用者的效用。（3）非競爭性。由

16、于公共產品的不可分割性和受益的非排他性，增加一個消費者不會減少任何一個人對公共產品或勞務的消費量，或者說，增加一個消費者的邊際成本等于零。怎樣理解公共產品的需求與供給？答：公共產品的特征決定了它不可能按照市場的規則，由供求雙方通過討價還價達成交易。（1）需求方面：對于公共產品來說，由于它的不可分割性和非排他性。所有消費者必須同時消費同等數量的該種產品，不得拒絕，單獨的消費者無法調整自己的需要量，不能根據自己的愿望決定取舍。因而，公共產品無法通過市場定價，也無法通過市場決定其需求量。（2）供給方面：從經濟學的角度看，人作為經濟人都是理性的，因而只要有可能，“免費搭車將會是絕大部分人的一種理性選擇

17、。這樣，在公共產品的供給中，“免費搭車”心理的出現就是不可避免的。如果按照市場自愿交易的原則。公共產品的供給量將會出現不足。簡述市場失靈與政府稅收的關系。答：在現代社會中，市場被認為是實現資源最佳配置的有效機制，但在現實中，市場運轉的失靈又是不可避免的。從彌補市場缺陷的角度看，政府稅收不僅可為公共產品的供給提供必要的資金來源，而且可以從外部效應矯正、收入分配差距調整等方面發揮作用。（1）外部效應與政府稅收外部效應是指一個經濟主體從事某項經濟活動給其他人帶來利益或損失的現象。外部效應又可分為外部正效應與外部負效應。前者是指主體經濟活動給他人帶來利益的現象。后者是指主體經濟活動給他人帶來損失的現象

18、。當出現外部正效應時，生產者的成本大于收益,利益外溢，得不到應有的補償。當出現外部負效應時，生產者的成本小于收益，或說其私人成本小于社會成本，使受損者得不到應有的利益補償。在市場經濟條件下，外部效應無法由市場機制來解決，只能由政府采用非市場的方式予以校正。而稅收就是校正外部效應的重要工具。(2)收入分配公平與政府稅收在市場經濟條件中，稅收是政府調節貧富差距的重要手段。政府可以根據納稅人高低不同的收入水平分別征收數額不等的稅收，對低收入者不征稅或少征稅，對高收入者多征稅，縮小不同納稅人稅后可支配收入的差距，緩解收入分配不公可能引發的社會矛盾。如何理解稅收的基本概念？答：稅收是政府為滿足社會成員的

19、公共產品需要，而憑借政治權力無償地征收實物或貨幣,以取得財政收入的一種工具。到了現代社會，稅收已成為政府對經濟進行宏觀調控的重要手段。對于稅收基本概念的理解，應把握以下幾個方面。根本目的：滿足整個社會公共產品的需要，公共產品的特征決定了只有征收稅收才是其資金供給的最有效方式。征收主體：只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府。而其他任何社會組織或個人都是無權征稅的。征稅依據：政治權力，或說是公共權力。這種公共權力是社會全體成員集體讓渡或賦予政府的，憑借這種公共權力，政府可以征稅。而與公共權力相對應的必然是對公共產品的提供與管理義務。直接目的：為政府籌集財政資金。稅收是政府取得財政資金的一種工具

20、，或者說，稅收的財政功能是其基本功能。經濟作用：隨著社會經濟生活的日趨復雜，稅收調控經濟的作用日顯重要，已經成為各國政府對經濟進行宏觀調控的重要政策手段。為什么說稅收的本質是一種分配關系？答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的金錢或實物課征，是國家最主要的一種財政收入形式。這種分配關系，集中反映了國家與各階級、各階層的經濟關系、利益關系。(1)在市場經濟條件下，分配主要是對社會產品價值的分割，以確定不同社會主體對社會產品的占有和支配份額。社會產品價值由C、V、M三個部分組成。其中C是生產中被消耗的原材料、機器設備等的

21、補償價值；V是對生產中消耗的活勞動的補償價值，用以滿足勞動者及其家屬的生活消費需要，是必要產品價值，是勞動力再生產的需要；M是剩余產品價值。稅收的征收會使被征收的價值部分脫離原有的生產經營活動，用于非生產性的公共產品需要。為保證社會再生產的正常運行，稅收一般以剩余產品價值作為分配對象。但是V和C的部分也可以成為稅收征收的對象。從稅收參與V的分配看，由于勞動者及其家屬生活消費需要有較大的伸縮性，而且影響其伸縮的因素有很多，對勞動者必要的補償價值與剩余產品價值很難有一個確定的數量界限。在現實經濟生活中，當社會成員的收入達到較高的水平時，要求其將收入的一定份額作為稅收繳納給政府也完全可行。從稅收參與

22、C的分配看，在一定的經濟體制下，當政府要求企業將固定資產折舊的一部分上繳財政時，雖然并沒有直接稱其為“稅”，但其基本特征與稅收并無二致。（2）當稅收參與社會產品各部分的價值分配時，必然導致政府與產品價值原擁有者之間的利益分配關系。對M征稅，說明投資者通過生產經營創造的一部分剩余產品價值轉由政府支配，是投資者一部分經濟利益的犧牲。通常，政府會通過對不同行業、不同性質的企業確定高低不同的稅負，調整其經濟利益關系，實現特定時期的政策目標。綜上所述，稅收的本質，體現的是國家以法律規定向經濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的一種特殊分配關系。對稅收是一種特殊的分配關系可從哪幾個方面理解？答：稅收的本質

23、，體現的是國家以法律規定向經濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的一種特殊分配關系。這種分配關系，集中反映了國家與各階級、各階層的經濟關系、利益關系，可從以下幾個角度理解：稅收分配的目的：正是由于稅收是以滿足社會全體成員對公共產品的需要為目的，在其分配活動中才體現出與其他分配方式相區別的典型特點。一方面，國家承擔著為全體社會成員提供公共產品的職責；另一方面，國家可據此向全體社會成員無償征收稅收。稅收分配的依據：稅收分配是憑借國家的政治權力。社會財富的分配：社會財富的分配可以分為兩個層次，即：初次分配與再分配。稅收雖然屬于再分配范疇，但它又直接取自初次分配，是連接初次分配與再分配的重要渠道。1.

24、3考研真題與典型題詳解一、單項選擇題稅收的本質是國家公共權力對（）的占有。廈門大學2012研A.社會總產品B.剩余產品價值C.物化勞動的轉移價值D.必要勞動創造的必要產品價值【答案】B【解析】稅收在本質上是以滿足公共需要為目的，由政府憑借政治權力（公共權力）進行分配而體現的特殊分配關系。稅收是國家政治權力占有剩余產品價值的一種形式o稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會剩余產品價值的分配所形成的分配關系。國家征稅憑借的是（）。中央財經大學2011研A.財產權力B.政治權力C.所有者權力D.資源權力【答案】B【解析】稅收是國家為滿足社會成員的共同需要，而憑借政治權力無償地獲取貨幣或實物，以取得財政

25、收入的一種分配關系。國家取得財政收入的最主要形式是（）。中央財經大學2011研A.發行國債B.發行貨幣C.稅收D.罰款【答案】C【解析】國家取得財政收入的形式有稅、利、債、費等。由于稅收具有強制性、無償性、固定性，其中稅收是國家取得財政收入的最主要形式。公共產品不能由市場有效提供而必須由政府提供，如果由市場提供，每個消費者都不會自愿掏錢去購買，而希望由別人來提供自己免費使用，此即所謂（）現象。A.競爭失效B.偏好不合理C.免費搭車D.分配不公問題【答案】C【解析】由于公共品消費的非競爭性和非排他性，使得其在由市場提供時，會產生外部性問題導致市場失靈。搭便車現象即某個經濟行為個體的活動使他人或社

26、會收益,而受益者無須花費代價和成本，這就產生正外部性，又稱“搭便車”。下列不屬于公共產品的是（）。A.國防B.外交C.故宮D.燈塔【答案】C【解析】C項，故宮需要購買門票才可以進入參觀，故具備排他性，不屬于公共產品。在負外部性的例子里，當決定產量時，生產者只把計入考慮，產量將它的社會有效水平，價格將它的社會有效水平。（）A.私人成本，低于，低于B.社會成本，低于，高于C.社會成本，高于，低于D.私人成本，高于，低于【答案】D【解析】當存在負外部性時，生產者獲得利益，只把其私人成本計入考慮，所以產量將高于社會有效水平，價格將低于社會有效水平。下列活動中，具有正的外部性的是（）。A.工廠排放污染物

27、B.工廠支付排污費C.鄰居家購買室外捕蠅器D.車主購買防盜桿【答案】C【解析】當市場主體的活動對其他成員的影響為正面影響，即其他成員從中獲得好處時，這種活動導致的外部性稱為“正外部性因此，當此人承擔的私人成本高于外部的社會成本，而其收益低于外部的社會收益，此即為正外部性的特征。以下關于對稅收概念的相關理解，不正確的是（）。A.稅收的本質是一種分配關系B.稅收分配是以國家為主體的分配，征稅依據的是財產權利C.征稅的目的是滿足社會公共需要D.稅收“三性”是區別稅與非稅的外在尺度和標志【答案】B【解析】B項，國家征稅的依據是政治權利。根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（）。A.稅法的調整對象是稅

28、務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系B.國家征稅的依據是政治權力而非財產權力C.征稅的主體是稅務機關，除了稅務機關之外，任何機構和團體都無權征稅D.稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分【答案】B【解析】A項，稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系，而不直接是稅收分配關系；C項，征稅的主體是國家，此外任何機構和團體都無權征稅；D項，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。稅法的調整對象是稅收分配中形成的（）。A.征納雙方關系B.稅收分配關系C.權利義務關系D.財產分配關系【答案】C【解析】稅法調整的是稅收權利義務關系，而不直接是稅收分配關系。從稅收的本

29、質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的（）。A.社會產品分配活動B.社會剩余產品分配活動C.社會產品分配關系D.社會剩余產品分配關系【答案】D【解析】稅收的本質是國家以法律規定向經濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關系，其中的分配主體是國家，分配客體是社會剩余產品。教育，尤其是高等教育，是一種典型的（）。A.純公共產品B.混合公共產品C.私人產品D.個人產品【答案】B【解析】高等教育滿足非競爭性而不滿足非排他性，一部分個人會被排除在享受高等教育之外，因此屬于混合公共產品。二、多項選擇題關于私人產品和公共產品，以下表述正確的有（）。南開大學2012研A.若X為私人產品，則

30、有ZXh=X,其中Xh為家庭h對X的消費，X表示該產品的總供給B.若X為純公共產品，則有Xh=X,其中Xh為家庭h對X的消費，X表示該產品的總供給C.私人產品的消費具有競爭性和排他性D.在引入公共產品后的2x2x2模型中，資源最優配置滿足MRS=MRS=MRT。其中MRSMRS分別為兩消費者的公共產品與私人產品之間的邊際替代率，MRT為公共產品與私人產品之間的邊際轉換率【答案】ABC【解析】D項，在引入公共產品后的2x2x2模型中，資源配置的帕累托最優狀態應滿足MRS，+MRS=MRT。其中MRS：MRS”分別為兩消費者的公共產品與私人產品之間的邊際替代率，MRT為公共產品與私人產品之間的邊際

31、轉換率。國家履行其公共職能的支出，或者說國家提供的公共產品具有（）特點。A.非排斥性B.非競爭性C.競爭性D.排斥性【答案】AB【解析】公共產品是指具有消費或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產品。國家征稅是基于（）。A.行政管理權B.財產所有權C.公共權力D.產權【答案】AC【解析】國家稅收是指一國憑借其政治權力，按照法律預定的標準，強制無償地向其轄區內的各類納稅人，征收實物或貨幣而形成的特定分配關系。其中政治權利包括公共權力，并且混合行政管理權。關于稅收概念，以下表述合理的有（）。A.稅收是國家調節經濟的一個重要手段B.稅收是人們為享受公共物品支付的價格C.稅收體現了征納雙方平等交換關系

32、D.稅收是國家取得財政收入的形式【答案】ABD【解析】稅收具有強制性，是由國家憑借政治權力并以國家法令形式強制課征的,納稅人必須履行交納義務，應納而不納的要受到國家有關法律的制裁。征納雙方不存在平等交換關系。市場失靈的主要表現有（）。A.外部效應B.信息不充分C.收入分配不公D.尋租行為【答案】ABC【解析】市場失靈的主要表現有收入與財富分配不公、外部效應問題、競爭失敗和市場壟斷的形成、失業問題、區域經濟不協調問題、公共產品供給不足、公共資源過度使用等。D項屬于市場失靈的原因。稅收不能課及的領域包括（）。A.物化勞動轉移價值B.必要產品價值C.剩余產品價值D.社會資源再分配【答案】AB【解析】

33、稅收是國家公共權力占有剩余產品價值的一種形式，不能課及物化勞動轉移價值和必要產品價值。三、判斷題稅收的本質是一種分配關系，這一分配是基于生產要素進行的。（）中央財經大學2013研【答案】x【解析】稅收的本質是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。這一分配是基于所依托的國家政治權力所進行的。從理論上講，稅和費都屬于財政范疇，因此，在本質上是相同的。（）中央財經大學2011研【答案】x【解析】“稅與費”在本質上是不同的，包括：征收單位不同；收稅是無償的，而收費是有償的；款項的使用方法和用途不同。從價值構成看，課

34、稅基礎可以是國民生產總值的C+V+M,國民收入型的V+M,或社會純收入型的M,然而，不管以什么為稅基，稅收最終來源于國民收入V+M,主要是VO（）【答案】X【解析】從價值構成看：課稅基礎（稅基）可以是國民生產總值型（C+V+M）、國民收入型（V+M）、社會純收入型（M）,甚至是歷年的貨幣財產積累。但是，不管以什么為稅基，稅收最終來源于國民收入（V+M）,主要是社會純收入（M）。 TOC o 1-5 h z 稅收產生的先決條件是剩余產品的出現。()【答案】X【解析】稅收是隨著國家的產生而產生的。或者說，稅收產生的先決條件是國家的公共權力。稅收作為國家政治權力主體占有剩余產品價值的一種形式，其總量

35、不能多于一定時期社會的總剩余產品價值量。()【答案】7當存在負外部效應時，物品或服務的生產和銷售將會呈現過多的狀態。()【答案】稅收是國家公共權力主體克服市場失靈、提供公共產品的經常性成本補償方式和調控手段。()【答案】7四、簡答題簡述增加公共產品后經濟資源配置的平衡變化及其政策意義。南開大學2013研答：公共產品是由一個社會全體成員共同享用的產品或勞務，是指專門用于滿足維系整個社會群體共同需要的用途的產品或勞務。公共產品具有不可分割性、非競爭性和非排他性。(1)增加公共產品后經濟資源配置的平衡發生變化在市場經濟條件下，提供私人物品滿足個人需要，是通過價格機制經由民間部門的資源配置實現的，而提

36、供公共物品滿足社會公共需要，只能通過特定的預算安排或政治程序經由財政的資源配置來實現，這樣，資源配置的組合就在民間部門和財政部門之間進行。增加公共產品后經濟資源配置的平衡是政府的資源配置與市場的資源配置的恰當結合問題。用Z表示社會總資源，X表示民間部門配置的資源，Y表示財政部門配置的資源，則Z=X+Yo從圖2-1可知，資源配置存在各種比例的組合(X/Z)%,(Y/Z)%o如果公眾期望的配合點在A點，實際的資源配置組合點又恰好落在A點，此時，便達成了一項社會均衡的資源配置，公眾的個人需求與社會公共需求在A點上均可獲得滿足。如果公眾期望的組合點在A點，而實際的資源配置組合點在B點或C點上，則預示著

37、公眾的期望未能實現，社會資源的配置處在非均衡點上。因此，若要財政決策符合公眾意愿必須選擇在A點的社會資源配置組合。70%75%80%,圖1-1政府和市場在資源配置中的關系(2)增加公共產品的政策意義：實現社會總供給和社會總需求的大體平衡。市場無法滿足公共需求的，并且市場經濟本身存在著缺陷。通過財政政策的宏觀調控，能夠滿足社會公共需求，克服市場經濟缺陷，實現社會供需平衡經濟穩定。增加公共產品有效滿足非生產性社會的公共需要。諸如，為社會經濟發展提供和平的和安定的環境，治理污染、保護生態環境、提高公共衛生水平等公共需求市場本身無法滿足,而它們又是一國發展必須攻克的瓶頸。在財政實踐中，還可以通過一種制

38、度性安排，發揮某種“自動”穩定作用。這種穩定作用在一定程度上可以熨平經濟危機，減少市場經濟動蕩，實現市場經濟健康穩定發展。稅收是公共產品的價格這個說法正確嗎？為什么？答：(1)判斷：稅收是公共產品的價格這個說法不正確。(2)原因有兩點，具體如下：從公共產品的特性來看：由于公共產品的非競爭性和非排他性特征，公共產品無法定價,政府以稅款建立行政機關、舉辦公共工程、提供公共需要到底給每一個納稅人提供多少利益無從計量，等價交換因而無從談起。如果每個人從政府公共產品的提供中獲得的利益可以計量，那么就完全可按商品市場通行的做法那樣一手交錢一手交貨，就沒必要建立這么復雜的財政稅收制度。正是因為在公共產品領域

39、無法進行等價交換才需要稅收這一財政收入形式。從稅收特性和實踐來看：否定稅收的無償性、強調利益等價交換，會給征稅實踐造成危害。如果貫徹等價交換原則，那么征稅的前提條件是政府要給納稅人與稅款等價的利益，否則納稅人可以拒絕納稅。而實際上政府不可能給納稅人與其所付稅款等價的利益，稅收因而無法征收。政府公共權力介入經濟過程的原因是什么？答：政府公共權力介入經濟過程，實際上是政府對市場經濟進行干預，實現看不見的手和看得見的手有機結合，以實現市場資源的優化配置和經濟秩序的穩定。政府干預經濟的原因包括以下幾點：（1）在不具有假定條件時，市場的資源配置仍然可能無效率，社會福利仍然不能最大化o而在不能滿足假定的情

40、況的現實社會中，出現市場失靈是隨處可見的。此時就需要借助政府即借助公共權力主體介入經濟過程，實施社會管理職能，創造使社會福利最大化的條件。（2）政府公共權力介入經濟過程的主要使命，是解決市場失靈問題的必然要求。政府在這個介入過程中的具體使命如下：克服不存在市場、不完全的市場和非自由競爭所造成的福利損失問題；介入收入再分配，解決收入與財富分配不公問題。（3）政府要履行的社會管理職能主要有克服市場缺陷、提供公共產品、調節收入分配，政府公共權力介入經濟過程是履行其政府職能的必然要求。政府的社會管理職能具體包括：克服市場缺陷，就是對市場不能有效發揮作用或不存在市場的領域實行政府治理，使資源配置達到最優

41、狀態；提供公共產品，就是由政府提供無法通過市場解決的但又是使人類共同體得以維護的消費項目；收入分配調節，就是通過適當方式（如課稅）從富有者獲得一部分收入再以適當方式（如扶貧計劃、補貼窮人社會保險基金）補貼給較窮的社會成員。簡述什么是市場失靈。答：市場失靈是指在一個未加管制的市場上，買方和賣方的選擇導致了無效的產出，市場無法有效率地分配商品和勞務的情況。市場失靈的最主要原因是私人決策所依賴的邊際收益和成本與實際社會邊際收益和成本存在差異。在這種差異存在的情況下，市場價格就無法正確反映社會邊際收益和成本。市場失靈時，市場機制配置資源的缺陷具體表現在以下方面：（1）外部效應問題。外部負效應是指某一主

42、體在生產和消費活動的過程中，對其它主體造成的損害。外部負效應實際上是生產和消費過程中的成本外部化，但生產或消費單位為追求更多利潤或利差，會放任外部負效應的產生與蔓延。（2）競爭失敗和市場壟斷的形成。競爭是市場經濟中的動力機制。競爭是有條件的，一般來說競爭是在同一市場中的同類產品或可替代產品之間展開的。但一方面，由于分工的發展使產品之間的差異不斷拉大，資本規模擴大和交易成本的增加，阻礙了資本的自由轉移和自由競爭，逐漸形成市場壟斷。壟斷又進一步減弱競爭的程度，使競爭作用下降。（3）公共產品供給不足。公共產品是指消費過程中具有非排它性和非競爭性的產品。從本質上講，生產公共產品與市場機制的作用是矛盾的

43、，生產者是不會主動生產公共產品的。而公共產品是全社會成員所必須消費的產品，它的滿足狀況也反映了一個國家的福利水平。當市場失靈時，生產者為了維護自身的既得利益，必然是減少公共產品的供給,這樣公共產品的提供必然是不足的。（4）收入與財富分配不公。市場機制遵循的是資本與效率的原則。資本與效率的原則又存在著“馬太效應”。從市場機制自身作用看，資本擁有越多在競爭中越有利，效率提高的可能性也越大，收入與財富向資本與效率也越集中；另一方面，資本家對其雇員的剝奪，造成收入與財富分配的進一步拉大，必然影響到消費水平而使市場相對縮小，進而影響到生產，制約社會經濟資源的充分利用，使社會經濟資源不能實現最大效用。五、

44、論述題如何理解稅收的基本屬性？東北財經大學2013研答：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，用法律手段參與社會公共產品和國民收入分配，無償取得財政收入的一種形式。可從以下兩個方面理解稅收的基本屬性：一是稅收同其他經濟范疇，特別是同其他財政收入形式的區別，即特殊規定性；二是稅收自身的特殊性。（1）稅收的特殊規定性：稅收具有強制性、無償性和固定性，使其與其他財政收入區別開來。強制性：在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。強制性體現在兩個方面：a.稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力；b.稅收的征收過程具有強制性，即如果出現了稅務違法

45、行為，國家可以依法進行處罰。無償性：通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。無償性體現在兩個方面：a.無償性是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；b.無償性是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。固定性：稅收是按照國家法令規定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規定了的，有一個比較穩定的試用期間，是一種固定的連續收入。對于稅收預先規定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經國家法令修

46、訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數額以及其他制度規定。(2)稅收的特殊性稅收的前提：依托國家政治權力。稅收是國家憑借政治權力進行收入分配的本質決定了稅收的三性。稅收是以實現國家公共財政職能為目的，這就決定了稅收必然是依托國家政治權力來征收的。稅收總是與國家緊密聯系在一起的，無論是作為財政收入的形式和參與GDP分配的手段，還是作為特定分配關系的體現，都是如此。但這并不意味著稅收的產生和發展惟一由國家決定。國家公共權力不過是為稅收的產生提供社會條件，而決定稅收產生的根本原因仍必須從經濟上去尋找，也就是生產力的發展以及生產資料和產品的私有制。稅收的地位：國家取得財政收入的基本形式。

47、稅收是國家為實現社會經濟目標，按預定的標準進行的非懲罰性的、強制的從私人部門向公有部門的資源轉移。這部分的資源轉移適用于公共財政職能的實現，由政府機構進行征收的，再加上稅收的固定性、強制性、無償性，使得稅收稱為國家取得財政收入的基本形式。稅收的主體：國家征收，取之于民用之于民。根據馬克思主義學說，可以對稅收作如下界定：a.稅收是與國家的存在直接聯系的，是政府機器賴以存在并實現其職能的物質基礎，也就是政府保證社會公共需要的物質基礎，國家作為征收主體，向廣大納稅人征稅；b.稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，這些來源于廣大民眾的財政收入是用于政府財政職能的，其最終受益者也就

48、是民眾自身；c.國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質和國家的性質。從根本上講，為什么純公共產品必須由政府提供？東北財經大學2011研答：公共產品是指為了滿足公共需要，在消費上具有非排他性和非競爭性的產品和勞務。純公共產品是典型的公共產品，它滿足公共需求，并且具有完全的非排他性和非競爭性。按照新古典模式通常的假定，市場不能生產充分而純粹的公共物品，即出現市場失靈，由此使得其必須由政府提供，以下從純公共產品的特性和政府的基本職能兩個方面具體分析。(1)純公共產品的特性純公共產品的非排他性決定了人們在消費這類產品時，往往不會有付費的

49、動機，而是傾向于成為免費搭便車者，非競爭性又使得其他消費者并不會反對此種情形，這樣，免費搭便車就不可避免。因此私人是不愿意提供純公共產品的。純公共產品的個人消費量也是不確定的，價格機制不能有效發揮作用，競爭性的市場不可能達到純公共產品供給的帕累托最優，無法滿足社會對這類產品的需求。公共產品消費所造成的外部性也是私人無法有效解決的，因此需要公共經濟部門的介入由政府來提供。(2)政府的基本職能政府對于人們實現公眾利益和獲得公共服務是必要的。為了使政府更好地履行自己的職責,公眾賦予政府一定的公共職能和公共權力。政府有責任也有能力提供純公共商品。政治角度：政府職能是國家機器的集中體現，在代表公共利益、

50、公共意志和公共權力方面具有廣泛性，在維護公共利益、公共意志和公共權力方面具有強制性。由此，政府職能的基本任務應當是努力滿足公眾的公共需要，提供公共物品和公共服務。經濟角度：政府擁有任何機構和個人所沒有的公共資源和依法對社會的經濟活動進行宏觀調控的職能和手段。政府在提供公共產品方面的優勢：政府可通過無償征稅來提供公共產品，這樣就解決了由私人提供公共產品時無法收回成本的問題。此外，政府可通過管制、罰款、矯正稅收、法律等手段和措施有效解決公共產品消費中存在的外部性問題。總之，公共產品，尤其是純公共產品，不是一般意義上的物品，它的生產和消費不能靠市場經濟的方式來運作。而政府的根本任務是為公眾提供優質的

51、公共物品，政府亦當履行好這一職能。因此，從根本上說，純公共產品必須由政府提供。第2章稅收作用機制2.1復習筆記一、稅收宏觀作用機制稅收的平衡作用機制稅收在實現總供給與總需求平衡過程中產生的影響和作用。（1）在封閉經濟狀態下，總供給與總需求分別由下列因素構成：總供給=消費+儲蓄+政府財政收入（稅收）總需求=消費+投資+政府財政支出（2）從上面的總供求公式可以看出，政府稅收是構成總供給的要素，而政府財政支出是構成總需求的一要素。在總供求失衡時，政府可以運用稅收和財政支出手段直接調節消費總量或投資總量，使社會總供求達到均衡。.稅收的協調作用機制稅收在協調國民經濟結構（或說優化資源配置）過程中產生的影

52、響和作用。國民經濟結構包括產業結構、地區結構等。政府稅收可直接或間接作用于微觀經濟主體的投資，影響社會資源配置，促進國民經濟結構的協調與優化。（1）稅收促進產業結構協調政府運用稅收對矛盾的資源供需狀態進行調節：a.對生活的必需品確定較低的稅率，使這類商品可以以較低的價格供應市場，保證人民的基本生活需要；b.對非必需品或奢侈品確定較高的稅率，將生產經營者獲得收益的較大部分作為稅收上繳政府財政，防止過高收益對社會資源流向的不合理誘導。對于一些規模較大、投資回報期較長、私人投資者不愿意投資的行業和企業，政府可以采取特殊優惠政策，有時甚至采用“負稅收”（財政補貼）的方式給予支持。（2）稅收促進地區結構

53、協調在市場機制的作用下的資源流動態勢，必然造成資源綜合利用效率的下降：a.經濟發達地區現有條件的優勢將會誘使更多的資源流入本地區；b.經濟欠發達地區卻缺少吸引資源流入的條件。針對上述不均衡的地區資源態勢，政府可以運用稅收進行調節：在稅制的規定中給予經濟欠發達地區更多的優惠照顧，改善這些地區的投資環境，提高投資者對經濟欠發達地區投資的預期收益，引導更多資源流向該地區。（3）稅收促進資本市場結構協調資本市場的投資方式多種多樣，按照投資收益取得的風險程度不同，可將投資分為安全性投資和風險性投資。安全性投資預期收益較低；風險性投資則預期收益較高。稅收對不同投資方式的制度規定不同會引起資本不同方向的流動

54、。例如我國政府根據具體目標要求，充分運用稅收手段，如暫停征收銀行存款利息稅、多次調整證券交易印花稅等，來保證銀行和證券市場的健康有序發展。.稅收的穩定作用機制在經濟周期波動中稅收自動地或人為地進行逆向調節，減緩經濟波幅，避免資源浪費的一種經濟調節機制。稅收穩定經濟的作用可以分為“內在穩定器”作用和“相機抉擇”的穩定作用。（1）“內在穩定器作用：稅收制度本身對經濟波動有較強的適應性，在經濟波動中，稅收可隨之自動增加或減少，實現緩和經濟波動、“熨平經濟波幅的目的。（2）“相機抉擇”的穩定作用：在經濟波動的不同時期，政府根據調節目標的需要，人為地選擇不同的稅收政策工具，做出促進經濟穩定增長的政策安排

55、。.稅收的調節作用機制稅收對市場機制形成的個人收入分配差距過大進行的調節。（1）按照市場機制決定的產權制度原則是誰投資誰受益；按照市場機制決定的分配制度原則是多勞多得。兩項原則均體現了市場效率優先的基本思想。但是，兩項原則又會導致勞動者個人收入差距的不斷擴大，造成“貧者愈貧、富者愈富”的“馬太效應”，影響社會公平目標的實現。為此，政府應運用稅收等手段縮小個人收入之間的過大差距，使收入差距維持在合理的范圍之內。（2）圖2-1為稅收調節個人收入差距過大效應的示意圖，橫坐標表示人口分布百分比，縱坐標表示收入分布百分比。正方形的對角線稱作絕對平均曲線，在這條線上任意一點上所對應的人口分布百分比恰恰是與

56、收入分布相同的百分比數字，說明占人口多大百分比的人群獲得社會全部收入同樣百分比的收入。如在絕對平均曲線上選擇與橫坐標占人口40%的比值相對應的點，在縱坐標上就會與占收入40%的點相對應。這就是說，每個個人獲得的收入是一樣的。但這只是一個理想狀態，在任何一個社會，人們的收入都不可能完全一樣，這樣現實收入分布曲線只能是向下彎曲的弧形曲線。維我平維我平均曲線稅；收入分布曲戲稅前收入分布曲線收入分布在分比圖2-1稅收調節個人收入效應示意圖在現實收入分布曲線上。20%的人口屬于低收入階層(20%的人口獲得全社會收入總額的6%或7%)；而80%100%的這20%人口屬于高收入階層(20%的人口獲得全社會收

57、入總額的50%或60%)。顯然，現實收入分布曲線距離絕對平均曲線越遠，個人收入差距就越大。這就是“洛倫茲曲線”的含義。(3)稅收在縮小個人收入差距中的作用就是將稅前收入分布曲線向絕對平均曲線推進，其主要做法包括：在個人所得稅中采用累進稅制的方式，如對高收入者多征稅，對低收入者不征稅或少征稅，從而使高收入者與低收入者稅后所得差距縮小。社會保險稅的開征與運行也是調節個人收入差距的有效機制。總之，若對一定時期社會個人收入分布狀況的基尼系數做一統計，如果稅后個人收入分布曲線較之稅前收入分布曲線向絕對平均曲線移動了，或說基尼系數縮小了，就說明稅收在調節收入差距過大中發揮了一定作用。.稅收的乘數作用機制稅

58、收增減引起的國民經濟變化量與稅收變化量之間的倍數作用。政府稅收的增加或減少會引起國民收入的減少或增加，但由此而導致的國民收入的減少、增加數額必定會大于最初政府稅收的增減數額，國民收入的變化數額通常會幾倍于政府稅收，故稱其為“乘數作用機制(1)稅收的變動會影響企業或個人的可支配收入，而企業或個人的可支配收入又是影響投資和消費的決定性因素。政府增加稅收，就會減少企業或個人的可支配收入，從而減少其投資與消費的數量，并進而使整個社會的投資、消費總量萎縮。反之亦然。而每一輪投資或消費又是下一輪收入的取得，這樣一輪一輪運轉下去。初始一個單位收入的增減會使國民收入產生幾倍于此的效應。(2)由于邊際消費(投資

59、)傾向的影響，政府增稅后全部安排財政支出所產生的推動國民收入增加的乘數效應，往往大于增稅帶來的國民收入減少的乘數效應。二、稅收的微觀作用機制稅收對勞動投入的作用機制當政府向個人勞動征稅時，就會直接減少勞動者的勞動投入所獲的收益，就會對勞動者在勞動與“閑暇”兩種商品間的選擇產生收入效應和替代效應。(1)稅收對勞動投入的收入效應與替代效應的程度首先取決于個人現實的收入水平。個人現實的收入水平越高，收入的邊際效用就越小，稅收產生的收入效應就越小，替代效應就越大。即個人更傾向于減少勞動投入，而選擇“閑暇個人現實的收入水平越低，收入的邊際效用就越大，稅收產生的收入效應就越大，替代效應就越小。即個人更傾向

60、于增加勞動投入。(2)稅制的形式也是決定稅收收入效應與替代效應程度的重要影響因素。在累進稅率的稅制中，個人勞動投入的增加使其收入適用更高的稅率，勞動的邊際收益會大幅度減少，從而使勞動增加收入的作用逐漸降低，相對于“閑暇”的“價格”逐漸提高。此時，勞動者更傾向于選擇“閑暇”來替代勞動的增加。稅制的累進程度越高，稅收對勞動投入的替代效應就越明顯。除此之外，個人的偏好、勞動力市場的供求狀況、人們的價值觀念、傳統意識等因素也會直接或間接影響個人對勞動投入增減的選擇。.稅收對儲蓄的作用機制儲蓄是個人將一部分經濟資源轉移到未來某個時期進行消費的活動。從某種意義上講，它是推遲了的消費，是未來的消費。一般來講