1、籌資與投資循環：了解內部操縱被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZL-S CZL 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環內部操縱的工作包括： 1. 了解被審計單位籌資與投資循環和財務報告相關的內部操縱的設計，并記錄獲得的了解。 2. 針對籌資與投資循環的操縱目標，記錄相關操縱活動，以及受該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其認定。 3. 執行穿行測試，證實對交易流程和相關操縱的了解，并確定相關操縱是否得到執行。 4. 記錄在了解和評價籌資與投資循環的操縱設計和執行過程中識不的風險，以及擬采納的應對措施。了解本循環內部操縱形成下列審計工作底稿： 1. (CZL

2、-SCZL-1) ：了解內部操縱匯總表 2. (CZL-SCZL-2) ：了解評價內部操縱設計操縱流程 3. (CZL-SCZL-3) ：評價內部操縱設計操縱目標及操縱活動 4. (CZL-SCZL-4) ：確定操縱是否得到執行(穿行測試)編制講明： 1. 在了解操縱的設計并確定其是否得到執行時，應當使用詢問、檢查和觀看程序，并記錄所獵取的信息和審計證據來源。 2. 假如擬利用往常審計獵取的有關操縱運行有效性的審計證據，應當考慮被審計單位的業務流程和相關操縱自上次測試后是否發生重大變化。如利用前期審計獵取的審計證據，應當考慮被審計單位的業務流程和相關操縱自前期審計后是否發生重大變化。 3. 本

3、審計工作底稿用以記錄下列內容： (1) (CZL-SCZL-1：) 匯總對本循環內部操縱了解的要緊內容和結論； (2) (CZL-SCZL-2：) 記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易的操縱流程； (3) (CZL -S-3：) 記錄與實現操縱目標相關并打算執行穿行測試的操縱活動； (4) (CZL -S-4)： 記錄穿行測試的過程和結論。籌資與投資循環：了解內部操縱匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZL-SCZL-1 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 受本循環阻礙的相關交易和賬戶余額長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投

4、資、可供出售金融資產、短期借款、交易性金融負債、長期借款、投資收益、財務費用注：1.此處僅列示了要緊的交易和賬戶余額，注冊會計師應依照企業的實際情況確定受本循環阻礙的交易和賬戶余額。例如，受本循環阻礙的賬戶余額可能還有應收利息、應收股利、應付債券、應付票據、長期應付款、實收資本（或股本）等。2. 現金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業務循環的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業務循環。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部操縱對事實上質性程序的阻礙時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業務循環內部操縱的阻礙；關于未能在相關業務循環涵蓋的貨貸幣資金內部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進行的

5、了解和測試工作。2要緊業務活動要緊業務活動是否在本循環中進行了解？籌資是投資是衍生金融工具治理是（注：注冊會計師通常應在本循環中了解與上述業務活動相關的內部操縱，假如打算在其他業務循環中對上述一項或多項業務活動的操縱進行了解，應在此處講明緣故。）3. 了解交易流程 依照對交易流程的了解，記錄如下對下列問題的評價結果： (1) 是否托付其他服務機構執行要緊業務活動？假如被審計單位使用其他服務機構，我們將如何應對審計打算產生哪些阻礙這一情況？ (2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業務流程和操縱活動是否發生重大變化？假如

6、已發生變化，將對審計打算產生哪那些阻礙？ (4) 是否識不出本期交易過程中發生的操縱偏差？假如已識不出操縱偏差，產生偏差的緣故是什么，將對審計打算產生哪些阻礙？ (5) 是否識不出特不規交易或重大事項？假如已識不出特不規交易或重大事項，將對審計打算產生哪些阻礙？（注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識不出的特不規交易和重大事項，以及對審計打算的阻礙。同時，還應將這些交易和事項匯總至具體審計打算中，以制定相應的應對措施。） (6) 是否進一步識不出其他風險？假如已識不出其他風險，將對審計打算產生哪些阻礙？（注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識不出的其他風險，以及對審計打算的阻礙。同時，還應將這

7、些事項匯總至具體審計打算中，以制定相應的應對措施。）4. 信息系統應用軟件信息系統名稱計算機運作環境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統進行的任何重大修改、開發與維護信息系統名稱重大修改、開發與維護更新日期擬于今后實施的重大修改、開發與維護打算本年度對信息系統進行的重大修改、開發與維護及其阻礙5. 初步結論注：依照了解本循環操縱的設計并評估其執行情況所獵取的審計證據，注冊會計師對操縱的評價結論可能是：(1) 操縱設計合理，并得到執行；(2) 操縱設計合理，未得到執行；(3) 操縱設計無效或缺乏必要的操縱。6. 溝通事項 是否需要就已識不出的內部操縱設計或執行方面的重大缺陷,與適當層次的治理層或

8、治理層進行溝通？ 籌資與投資循環：了解評價內部操縱設計操縱流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZL-SCZL-2 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明： 1. 注冊會計師應當采納文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對操縱流程的了解。對重要業務活動操縱流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業務循環銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部操縱采納人工系統、自動化系統或兩種方式同時并存； (3) 操縱由被審計單位人員執行、第三方(例如服

9、務機構)執行或兩者共同執行，涉及人員的姓名及其執行的程序； (4) 處理交易采納的重要信息系統，包括初次安裝信息、已實施和打算實施的重大修改、開發與維護； (5) 與其他信息系統之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統和以人工進行的應用系統之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節過程（如編制調節表）； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 要緊輸出信息 (包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄

10、過至明細總賬和總明細賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對籌資與投資循環操縱流程的記錄，涉及操縱活動的內容應索引至籌資與投資循環操縱測試（CZC）的審計工作底稿。3. 假如被審計單位針對不同類型的籌資與投資業務分不采納不同的操縱流程和操縱活動，例如，被審計單位對以發行股票籌資與向金融機構借款實施不同的操縱活動，應分不予以記錄?；I資與投資業務涉及的要緊人員職 務姓 名我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了籌資與投資循環的要緊操縱流程，并已與、等確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部操縱。）2.

11、 要緊業務活動介紹（注：此處應記錄對本循環要緊業務活動的了解。例如：被審計單位要緊籌資方式、投資項目、相關文件記錄、對籌資與投資政策的制定和修改程序、對與公允價值計量相關的決策體系的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）籌資(注：此處應記錄對被審計單位籌資流程的了解。例如，授權審批、簽訂合同或協議、取得資金、計算利息或股利、償還本息或發放股利等。投資(注：此處應記錄對被審計單位投資流程的了解。例如，授權審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉讓證券或收回其他投資等。衍生金融工具治理(注：此處應記錄對被審計單位治理衍生金融工具流程的了解。例如，調節程序、初始成交記錄、交易記錄、持

12、續監督等。)操縱流程記錄示例編制講明：本審計工作底稿提供的示例，系以籌資與投資業務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為講明操縱流程的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據進行填寫，并非對所有可能出現的情況的全面描述。本示例采納文字敘述方式記錄所了解的操縱流程，注冊會計師也能夠采納其他方式，例如，采納問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 S公司是一家生產和銷售電子產品的中型制造企業，其現行的籌資與投資政策和程序業經董事會批準，假如需對該項政策和程序作出任何

13、修改，均應經董事會批準后方能執行。本年度該項政策和程序沒有發生變化。本年度，S公司以現金方式投資X公司并持有其30%的權益性資本，同時利用閑置資金，以賺取差價為目的從二級市場購入股票和基金。公司的要緊籌資方式為向金融機構借款，沒有衍生金融產品。（ 注：本示例中未列舉與衍生金融工具的相關的操縱活動。假如被審計單位從事衍生活動，注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則第1632號衍生金融工具的審計及準則指南的要求，了解可能阻礙衍生活動及其審計的內部操縱。）籌資與投資業務涉及的要緊人員職 務姓 名總經理預算經理投資治理經理財務經理會計主管 出納員投資記賬員信貸記賬員檔案治理員信貸治理員投資治理員我們

14、采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司籌資與投資循環的要緊操縱流程，并已與財務經理、投資治理經理確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務相分離。要緊包括：對外投資項目的可行性研究與評估、對外投資的決策與執行、對外投資處置的審批與執行、對外投資績效評估與執行 ；籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協議的審批與訂立、與籌資有關的各種款項償付的審批與執行、籌資業務的執行與相關會計記錄等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互操縱并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理籌資與投資業務的全過程。2. 要緊業務活動介紹(1) 籌資S公

15、司建立了籌資預算治理制度。每年年初，預算經理綜合各部門上報的年度資金使用打算、上一年度實際籌資情況以及現金流情況，編制年度籌資預算，列明擬籌資緣故、規模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預算應經財務經理復核并簽署意見，上報公司總經理和董事會審批。財務部在批準的預算限額內開展籌資活動。假如可能流淌資金可能不足時，信貸治理員將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應經財務經理和總經理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經理簽訂借款合同。財務經理依據審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協議或借款合同的要緊條款，報總經理審核并簽訂協議或合同。假如是簽訂綜合授信協

16、議，信貸治理員依照月度用款打算，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經理審批后辦理借款手續。信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細入賬。信貸治理員依照綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬，內容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結息日等），按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及可能下月到期貸款總額等，交財務經理審核后，上報總經理和董事會。每月末，信貸治理員

17、與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。若出現需要進行調整的情況，會計主管將編寫調整建議，連同有關支持文件一并提交予財務經理復核和審批后進行賬務處理。借款到期時，信貸治理員填寫付款申請表，注明資金用途為歸還借款，報財務經理審批后償付本息。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細入賬。信貸治理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 每季末月，信貸記賬員依照銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證

18、據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員依照經復核無誤的付款憑證登記和銀行存款日記賬。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸治理員依照借款利率估算應付利息，經會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務處理。同時，該金額還將與當月每月編制銀行存款余額調節表中體現的銀行已劃轉的利息金額相核對。(2) 投資 1) 長期股權投資 S公司建立了投資預算治理制度，每年年末，投資治理經理制定下一年度投資預算,列明擬投資的對象、投資規模、投資目的、可能投資收益等，經預算治理部門審批后，報總經理和董事會審批。 投資治理員依照經批準的年度投資預算，就擬投資項目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。經投資治理

19、經理、財務經理復核后，交總經理或董事會批準后執行。其中：金額在人民幣元以下的投資項目由總經理審批；金額超過人民幣元的投資項目由董事會審批。依照經批準的可行性研究報告，投資治理經理編寫投資打算書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。投資合同的重要條款應經律師、財務經理和總經理審核，由董事會授權總經理簽署。依據投資合同及投資打算書，投資治理員填寫長期投資付款申請單,由投資治理經理簽字后交總經理審批。投資記賬員依照經批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員

20、依照經復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記銀行存款日記賬。投資成立后，投資治理員應將整套投資文件，包括投資預算、可行性研究報告、投資批準文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復印備案，將原件交予檔案治理員保管。年度終了后日內，投資治理員取得聯營公司經審計的財務報表等資料。投資記賬員復核被投資公司的財務信息，按權益法計算投資收益，經會計主管復核后進行賬務處理。2) 交易性金融資產 每月末，財務經理編制資金狀況表，報總經理審核。總經理依照資金盈余情況及短期內資金打算安排，確定是否進行短期投資及投資規模，并報董事會批準。 投資治理員依照確定的投資規模，編制短期投資付款申請單，報投資治

21、理經理審批。 投資記賬員依照經批準的付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。 在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納員依照經復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記銀行存款日記賬。 投資治理員依照交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。 投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。 每周末，投資治理員與投資記賬員就投資類不、資金統計進行核對，并編制核對表，分不由投資治理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調

22、查。 每月結束后一周內，投資治理經理編寫上月交易性金融資產報告，報總經理和董事會。 期末，投資治理員取得投資項目的公允價值，經投資治理經理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產進行后續計量。籌資與投資循環：評價內部操縱設計操縱目標及操縱活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZL-SCZL-3 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明： 1. 本審計工作底稿中列示的操縱活動，僅為講明有關表格的使用方法，并僅針對 CZL-SCZL-2中的示例所設計，并非對所有操縱目標、受該目標阻礙的交易和賬戶余額及其認定以及操縱活動的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計

23、師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現操縱目標的操縱活動。 2. 本審計工作底稿用以記錄籌資與投資循環中要緊業務活動的操縱目標、受該目標阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的操縱活動以及被審計單位的操縱活動。其中，“常用的操縱活動”一欄列示了在實務中為實現相關操縱目標常用的操縱活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 假如多項操縱活動能夠實現同一操縱目標，注冊會計師不必了解與該項操縱目標相關的每項操縱活動。針對同一操縱目標可能存在多項操縱活動。為提高審計效率，注冊會計師只需

24、了解并記錄能夠確保該操縱目標實現的其中一項關鍵操縱活動。本審計工作底稿記錄的操縱活動，僅為實現有關操縱目標可能采納操縱活動中的一種，被審計單位也可能采納其他操縱活動達到有關操縱目標，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況進行填寫。 4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的操縱活動是否能夠完全達到相關的操縱目標。在某些情況下，某些操縱活動單獨執行時，并不能完全達到操縱目標，這時注冊會計師需要識不與該特定目標相關的額外的操縱活動，并對其進行測試，以獵取達到操縱目標的足夠的保證程度。 5. 一項操縱活動可能能夠達到多個操縱目標。為提高審計效率，如存在能夠同時達到多個操縱目標的操縱活動，注冊會計師能夠考慮

25、優先測試該操縱活動。 6. 假如某一項操縱目標沒有相關的操縱活動或操縱活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位操縱的有效性以及其對擬采取的審計策略的阻礙。 7. 假如注冊會計師擬信賴往常期審計獵取的有關本循環操縱活動運行有效性的審計證據，應當通過實施詢問并結合觀看或者檢查程序，獵取該等操縱活動是否已未發生變化的審計證據，并予以記錄。要緊業務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現操縱目標是否有效（是/否）籌資已所有記錄的借款的借款均確為公司的負債短期借款：存在、權利和義務長期借款：存在、權利和義務所有籌資交易應經治理層批準 公司建立了籌資

26、預算治理制度。每年年初，預算經理編制年度籌資預算，經財務經理復核并簽署意見，上報公司總經理和董事會審批。財務部在批準的預算限額內開展籌資活動?？赡芰魈寿Y金可能不足時，信貸治理員將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應經財務經理和總經理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經理簽訂借款合同。財務經理依據審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協議或借款合同的要緊條款，報總經理審核并簽訂協議或合同。如簽訂綜合授信協議，信貸治理員依照月度用款打算，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經理審批后辦理借款手續。是所有借款均差不多準確記錄短期借款：計價和

27、分攤長期借款：計價和分攤借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經復核，以確保輸入準確。信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細入賬。是所有借款均已記錄短期借款：完整性長期借款：完整性借款合同或協議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發覺差異應立即及時調查和處理。信貸治理員依照綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸治理員保管綜合授信協議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。是所有借款均已于記錄在適當期間進行記錄短期借

28、款：存在、完整性計價和分攤長期借款：計價和分攤治理層定期復核借款記錄并確保其及時更新。信貸治理員按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及可能下月到期貸款總額等，交財務經理審核后，上報總經理和董事會。是所有財務費用均已準確計算并記錄于適當期間進行記錄財務費用：完整性、準確性、分類、截止、發生治理層復核財務費用的計算。每季末月，信貸記賬員依照銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸

29、治理員依照借款利率估算應付利息，經會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務處理。同時，該金額還將與當每月編制銀行存款余額調節表中體現的銀行已劃轉的利息金額相核對。是籌資已所有記錄的償還的借款均為真實發生的短期借款：完整性存在、權利和義務長期借款：存在、權利和義務治理層定期復核借款記錄并確保其及時更新。信貸治理員按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及可能下月到期貸款總額等，交財務經理審核后，上報總經理和董事會。是對償還的借款均已準確記錄短期借款：計價和分攤長期借款：計價和分攤借款合同或協議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發覺差異應及時調查和處理。

30、借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經復核，以確保輸入準確。信貸治理員依照綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸治理員保管綜合授信協議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。借款到期時，信貸治理員填寫付款申請表，注明資金用途為歸還借款，報財務經理審批后償付本息。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記入賬。信貸治理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。是所有償還借款本息均已記錄短期借款：完整性存在長期借款：完整性借款合同或協議由專人保管，

31、同賬務記錄核對一致，如發覺差異應及時調查和處理。治理層定期復核借款記錄并確保其及時更新。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。信貸治理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。信貸治理員按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及可能下月到期貸款總額等，交財務經理審核后，上報總經理和董事會。是所有償還借款均本息已于記錄在適當期間進行記錄短期借款：存在、完整性計價和分攤長期借款：計

32、價和分攤借款合同或協議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發覺差異應及時調查和處理。定期核對借款，如發覺差異應立即調查。每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。若出現需要進行調整的情況，會計主管將編寫調整建議，連同有關支持文件一并提交予財務經理復核和審批后進行賬務處理。是投資已記錄的投資均確為是公司的投資長期股權投資：存在、權利和義務投資應經治理層制定政策并確保投資交易符合規定。批準。長期股權投資：每年年末，投資治理經理制定下一年度投資預算，經預算治理部門審批后，報總經理和董事會審批。投資治理員依照經批準的投資預算，就擬投資項

33、目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。經投資治理經理、財務經理復核后，交總經理或董事會批準后執行。其中：金額在人民幣元以下的投資項目由總經理審批；金額超過人民幣元的投資項目由董事會審批。投資治理經理編寫投資打算書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。投資合同的重要條款應經律師、財務經理和總經理審核，由董事會授權總經理簽署。依據投資合同及投資打算書，投資治理員填寫長期投資付款申請單,由投資治理經理簽字后交總經理審批。是投資已記錄的投資均確為是公司的投資交易性金融資產：存在、權利和義務治理層制定政策并確保投資交易符合規定。投資應經治理層批準。交易性金融資產：每月末，財務經理編制資金狀

34、況表，報總經理審核?？偨浝硪勒召Y金盈余情況及短期內資金打算安排，確定是否進行短期投資及投資規模，并報董事會批準。投資治理員依照確定的投資規模，編制短期投資付款申請單，報投資治理經理審批。是投資交易均已記錄長期股權投資：完整性治理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調查和處理。投資記賬員依照經批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。所有投資交易均已記錄長期股權投資：完整性交易性金融資產：完整性治理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調查和處理。投資治理員依照交易

35、流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資治理員與投資記賬員就投資類不、資金統計進行核對，并編制核對表，分不由投資治理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。是投資交易計價準確所有投資均已準確記錄長期股權投資：計價和分攤長期股權投資：計價和分攤交易性金融資產：計價和分攤治理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調查和處理。治理層復核投資記錄。投資記賬員依照經批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關

36、單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資治理員與投資記賬員就投資類不、資金統計進行核對，并編制核對表，分不由投資治理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。是投資交易計價準確交易性金融資產：計價和分攤治理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調查和處理。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資治理員與投資記賬員就投資類不、資金統計進行核對，并編制核對表，分不由投資治理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，

37、將立即調查。期末，投資治理員取得投資項目的公允價值，經投資治理經理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產進行后續計量。投資所有投資交易均已于適當期間進行記錄于適當期間長期股權投資：完整性交易性金融資產：完整性、存在治理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調查和處理。治理層復核投資記錄。每周末，投資治理員與投資記賬員就投資類不、資金統計進行核對，并編制核對表，分不由投資治理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。每月結束后一周內，投資治理經理編寫上月交易性金融資產報告，報總經理和董事會。是所有投資收益均已準確計算并于記錄于適當期間進行記錄投資收益：發生、準確性、完整性、截止、分類長期股權投資

38、：計價和分攤及時取得被投資單位報表并確認投資收益年終了后日內，投資治理員取得聯營公司經審計的財務報表等資料。投資記賬員復核被投資公司的財務信息，按權益法計算投資收益，經會計主管復核后進行賬務處理。是所有投資收益均已準確計算并記錄于適當期間進行記錄投資收益：發生、準確性、完整性、截止、分類長期股權投資：計價和分攤治理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調查和處理。詳細檢查資產負債表日前、后的交易記錄。投資治理員依照交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投

39、資治理員與投資記賬員就投資類不、資金統計進行核對，并編制核對表，分不由投資治理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。期末，投資治理員取得投資項目的公允價值，經投資治理經理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產進行后續計量。是籌資與投資循環：確定操縱是否得到執行（穿行測試）被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZL-SCZL-4 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明： 1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內容，系針對 CZL-SCZL-2 中的示例設計，僅為講明應對執行的穿行測試程序記錄的內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審

40、計單位的實際情況設計和執行穿行測試。 2. 注冊會計師通常應執行穿行測試程序，以取得操縱是否得到執行的審計證據 ，并記錄測試過程和結論，注冊會計師能夠保留與所測試的操縱活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。 3. 注冊會計師應對整個流程執行穿行測試，涵蓋交易自發生至記賬的整個過程。 4. 如擬打算實施操縱測試，在本循環中執行穿行測試檢查的項目也能夠作為操縱測試的測試項目之一?；I資與投資循環穿行測試與日常借款有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果借款借款申請表編號#(日期)借款申請表是否經恰當批準(是/否)借款合同編號#(如適用)綜合授信協議編號#(如適用)綜合授信使

41、用申請表編號#(日期)確認、記錄借款收款憑證編號#(日期)借款合同金額、期限等內容是否與借款申請表單內容一致(是/否)是否記輸入短期借款明細賬項貸方(是/否)是否登記借款備查賬(是/否)明細賬記錄內容是否與借款備查賬內容一致(是/否)借款備查賬記錄內容是否與借款合同一致(是/否)籌資與投資循環穿行測試與償還借款有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果償還借款合同編號#綜合授信協議編號#(如適用)付款申請表編號#(日期)付款申請表是否經恰當批準(是/否)是否與借款合同規定還款日一致(是/否)確認、記錄借款付款憑證編號#(日期)還款合額、期限等內容是否與付款申請表內容一致(是/否)是否記輸

42、入短期借款明細賬項借方(是/否)是否登記借款備查賬(是/否)明細賬記錄內容是否與借款備查賬內容一致(是/否)借款備查賬記錄內容是否與借款合同一致(是/否)籌資與投資循環穿行測試與籌資預算有關的業務活動的操縱序號選擇的預算編制期間預算經理是否編制年度籌資預算(是/否)財務經理是否復核年度籌資預算(是/否)年度籌資預算是否適當層次的批準(是/否)年度籌資總額是否操縱在預算內(是/否)籌資與投資循環穿行測試與信貸情況表有關的業務活動的操縱 序號選擇的編制期間是否編制信貸情況表(是/否)內容是否完整(是/否)是否適當層次的復核(是/否)籌資與投資循環穿行測試與借款差異調節表有關的業務活動的操縱 序號選

43、擇的編制期間借款備查賬金額借款明細賬金額編制人是否簽名(是/否)復核人是否簽名(是/否)是否有調節項目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否通過適恰當審批(是/否)是否已調節借款(是/否)籌資與投資循環穿行測試與財務費用有關的業務活動的操縱序號選擇的期間借款利息回單編號#如適用,是否估算借款利息(是/否)如適用,是否與銀行存款余額調節表核對一致(是/否)記賬憑證編號#是否經適恰當審批(是/否)籌資與投資循環穿行測試與長期股權投資有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果預算及執行是否編制投資預算(是/否)投資預確實是否經批準(是/否) 是否編制可行性研究報告(是/否) 投資項目是否經

44、適當層次批準(是/否) 是否編寫投資打算書(是/否) 投資合同是否經適當層次審核(是/否) 投資合同編號長期投資付款申請單編號#（日期）投資付款申請單是否經適當的審批(是/否) 確認、記錄長期股權投資付款憑證編號#(日期)權屬證明名稱權屬證明是否與投資合同、章程等內容一致(是/否)確認、記錄投資收益年度終了后日是否取得被投資方審計單位財務資料(是/否)是否確認投資收益(是/否)投資收益確認是否經復核(是/否)轉賬憑證編號#(日期)籌資與投資循環穿行測試與日常交易性金融資產有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果購入/出售股票名稱交易流水單號碼是否登記投資備查賬(是/否)確認、記錄投資轉

45、款憑證編號#(日期)股票名稱是否正確記輸入投資明細賬 (是/否)是否正確確認投資收益(是/否)籌資與投資循環穿行測試與交易性金融資產差異核對有關的業務活動的操縱序號選擇的期間是否編制核對表(是/否)投資項目是否一致(是/否)投資金額是否一致(是/否)編制人是否簽名(是/否)復核人是否簽名(是/否)是否有調節項目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否經適恰當審批(是/否)籌資與投資循環穿行測試與月度交易性金融資產報告有關的業務活動的操縱序號選擇的期間是否編制月度交易性金融資產報告(是/否)報告是否通過適恰當復核(是/否) 籌資與投資循環穿行測試與交易性金融資產后續計量有關的業務活動的操縱序號

46、股票代碼公允價值是否與支持性文件相符(是/否)賬面價值記賬憑證編號#是否經適當復核(是/否) 籌資與投資循環操縱執行情況的評價結果：編制講明：1. 本審計工作底稿中的“要緊業務活動”、“操縱目標”、“受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的操縱活動”以及“操縱活動對實現操縱目標是否有效”欄目的內容為CZL-SCZL-3中的記錄，注冊會計師只需依照穿行測試的結果，在本表中填寫對有關操縱活動是否得到執行的評價。2. 對“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄，應依照具體審計打算予以填寫，假如某項操縱設計不合理或盡管設計合理，但未得到執行，注冊會計師不擬測試該操縱活動運行的有效性，則應在“是

47、否測試該操縱活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3. 假如注冊會計師擬信賴往常審計獵取的某些操縱活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項操縱活動實施操縱測試，則應在“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。要緊業務活動(CZL-SCZL-3)操縱目標(CZL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(CZL-3)被審計單位的操縱活動(CZL-3)操縱活動對實現操縱目標是否有效（是/否）(CZL-SCZL-3)操縱活動是否得到執行(是/否)是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)籌資已記錄的借款均確為公司的負債短期借款：存在、權利和義務公司建立了籌資預算治理制度。每年年

48、初，預算經理編制年度籌資預算，經財務經理復核并簽署意見，上報公司總經理和董事會審批。財務部在批準的預算限額內開展籌資活動。可能流淌資金可能不足時，信貸治理員將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應經財務經理和總經理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經理簽訂借款合同。財務經理依據審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協議或借款合同的要緊條款，報總經理審核并簽訂協議或合同。如簽訂綜合授信協議，信貸治理員依照月度用款打算，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經理審批后辦理借款手續。是是是籌資借款均已準確記錄短期借款：計價和分攤信貸記賬員編制記

49、賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。是是是借款均已記錄短期借款：完整性信貸治理員依照綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸治理員保管綜合授信協議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。是是是借款均已于適當期間進行記錄短期借款：存在、完整性信貸治理員按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及可能下月到期貸款總額等，交財務經理審核后，上報總經理和董事會。是是是財務費用均已準確

50、計算并于適當期間進行記錄財務費用：完整性、準確性、分類、截止、發生每季末，信貸記賬員依照銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸治理員依照借款利率估算應付利息，經會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務處理。同時，該金額還將與當月編制銀行存款余額調節表中體現的銀行已劃轉的利息金額相核對。是是是籌資已記錄的償還借款均為真實發生短期借款：完整性、權利和義務信貸治理員按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本

51、月新增貸款總額以及可能下月到期貸款總額等，交財務經理審核后，上報總經理和董事會。是是是償還借款均已準確記錄短期借款：計價和分攤信貸治理員依照綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸治理員保管綜合授信協議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。是是是償還借款均已記錄短期借款：存在信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。信貸治理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調查。是是是償還借款均已于適當期間進行記錄短期借款：存在、完整性每月末，信貸治理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編