第第頁工商管理論文8000字【9篇】工商管理論文8000字1【摘要】隨著新三板市場蓬勃進展，越來越多的中小微企業在新三板市場掛牌，會計師事務所的審計業務也日益增多。但與此同時，新三板企業特別是物流行業企業存在諸多審計風險。文中對我國物流行業新三板企業注冊會計師審計風險掌控問題進行了探討，并提出了對策與建議。【關鍵詞】物流行業；新三板企業；審計風險；風險掌控1引言全國中小企業股份轉讓系統（以下簡稱“新三板”）緊要目的是為中小企業解決股權轉讓和融資問題。自2023年發布以來，新三板市場的進展幾經曲折，如今正處于從高速度進展向高質量進展的轉型期。然而，新三板市場在進展中存在的信息披露危機，監管懲罰力度不足等問題，為我國新三板注冊會計師審計帶來巨大機遇與挑戰。隨著網購的普及，物流行業快速進展，這些企業大部分為中小企業[1]。新三板則成為支持各初創期物流企業進展的有力平臺[2]。然而，新三板企業注冊會計師審計現狀并不樂觀。一方面，不同物流企業之間差異較大，且多為中小企業，導致部分物流企業存在運營盈利本領、進展本領、償債本領不強，企業體量較小等問題[3]；另外，企業財務制度存在漏洞、公司整治結構存在缺陷等現狀導致重點錯報風險加添；另一方面，審計人員職業素養不佳、會計師事務所重視程度一般等因素都有可能加大審計風險。這促使審計人員需要實行確定的風險防控措施來應對新三板市場的現狀。本文通過分析新三板物流企業可能存在的重點錯報風險和檢查風險，從而提出風險掌控建議，促進該行業新三板企業的健康進展。2新三板物流企業注冊會計師審計風險分析2.1審計風險注冊會計師審計對于規范市場秩序特別緊要，然而新三板物流企業審計問題頻頻發生，暴露出審計人員在對新三板物流企業實施審計時存在一些風險，未實行有效的措施進行風險掌控。因此，在討論新三板物流企業注冊會計師審計時，可以從審計風險角度進行分析。審計風險是指會計報表存在重點錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計看法的可能性。審計風險模型，緊要是指審計風險要素及各要素之間的關系?，F代風險導向審計模型表述為:審計風險（AR）=重點錯報風險（MMR）×檢查風險（DR）其中，重點錯報風險是指財務報表在審計前存在重點錯報的可能性。檢查風險是不受固有風險和掌控風險的影響，與注冊會計師的審計工作直接相關。新三板企業注冊會計師審計風險緊要以審計風險模型理論為依托，從重點錯報風險和檢查風險兩個方面，分別分析審計風險來源。2.2新三板物流企業的重點錯報風險新三板物流企業在以下幾個方面存在一些普遍的問題，增大了注冊會計師審計的審計風險，需要審計人員重點關注。2.2.1財務制度風險鋼聯物流未披露重點資產重組信息，中冷物流虛假披露財務報表等現狀，體現了部分新三板物流企業忽視健全財務制度的緊要性[4]。新三板物流企業多處于成長期，往往重視各類能夠直接帶來經濟利益流入的經營活動，忽視財務制度健全，甚至存在任用親屬為財務人員，不披露或虛假披露財務信息的情形。這些行為減弱了財務部門獨立性，有損于企業會計信息質量，從而產生重點錯報風險。2.2.2關聯方及關聯交易風險討論新三板市場的自律處分和自律監管措施后，可以發覺關聯交易風險緊要體現在兩個方面，一是關聯方交易披露不真實、不完整。例如，安達物流未披露與關聯方的關聯交易；二是關聯方違規占用募集資金。例如，威海國際、智慧物流、眾協港服等物流企業向關聯方供應高額借款，均未披露資金占用情況。當新三板物流企業的商業活動不符合規定的交易過程，會計信息不足以合理地反映商業交易情形，使得關聯方及關聯交易披露欠妥，會導致財務報表產生重點錯報風險。2.2.3公司整治缺陷風險同益物流、華鑫物流等物流企業存在的董事未盡勤勉責任、違規占用公司募集資金情況，表明新三板物流企業公司整治存在缺陷。新三板物流企業存在由于物流企業進展初期未開始融資導致股權相對集中，多為家族掌控，不能實際履行崗位職責，公司整治本領較低[5]。2.2.4內部掌控孱弱導致掌控風險佳盈物流在年報中私自修改審計看法的情況，表明部分新三板物流企業存在未建立有效的內部掌掌控度的現狀。在建立初期，內部掌掌控度建設未在物流企業管理層中引起充足重視；使得某些高管或員工可以實施舞弊行為并能掩蓋其行為不被發覺，產生重點錯報風險，導致內部掌控存在缺陷。2.3會計師事務所的檢查風險注冊會計師在企業申請新三板掛牌的過程中發揮著極為緊要的作用，審計看法關乎企業能否成功進入新三板市場。然而，為了削減注冊會計師審計的檢查風險，審計人員需要關注以下幾點。2.3.1事務所過度重視本錢效益新三板物流企業的審計費用低于主板上市公司，專業水平相對較高的會計師事務所往往不樂意承接物流企業的審計業務。事務所為擴大業務規模，承接超出本領范圍的審計業務，或超出數量的審計項目，嚴重影響審計質量。導致為新三板企業供應審計服務的事務所往往專業水平不高，審計看法信服力也不高。2.3.2未了解新三板企業基本信息新三板物流企業公司結構與其他資本市場企業并不相同，審計工作多而雜且難度高，依據以往IPO審計閱歷，存在審計人員訂立了不恰當的審計計劃的可能性，甚至有可能導致檢查風險加添。另外，新三板市場整體監管環境較為寬松，此時審計人員則不應過分倚靠企業依靠自律來改善財務情形，而應當依據審計證據做出合理判定。2.3.3審計人員執業質量欠佳審計小構成員的業務水平、綜合素養、審計效率、自我保護意識都會對審計看法產生重點影響。新三板物流企業的審計業務加添，導致對審計人員的需求也有所增大，但是新加入的審計人員往往未經過過仿佛審計工作，存在閱歷不足的風險[6]。3新三板企業注冊會計師審計風險掌控建議2023年來佳盈物流、威海國際、鋼聯物流、智慧物流等新三板物流企業由于個人或企業違法違規行為被懲罰[4]。對承當審計和驗資等緊要責任的審計人員來說，需要識別存在的審計風險并削減此類情形發生。依據上文分析，防范審計風險需要注冊會計師分別從重點錯報風險和檢查風險兩個角度分別實行措施來應對。3.1重點錯報風險掌控建議3.1.1關注會計核算質量與會計處置審計人員應重視新三板物流企業存在的會計處置不規范的問題，杜絕仿佛中冷物流事件的發生。新三板物流企業中，不同運輸方式對收入產生方式有較大影響，在本錢進行核算時，需要基本了解企業特征后再連續審計工作。另外，審計人員還需關注對于新三板企業連續經營本領的考察，多次分析企業會計資料、合同等，通過穿行測試檢查交易真實性與完整性，考察企業是否存在經營風險，并從管理層訂立的長期戰略目標中分析企業防范經營風險的本領。3.1.2重視被審計單位關聯方及關聯方交易風險注冊會計師在審計過程中還需關注關聯方及關聯方交易風險，對于一些往來交易頻繁、金額較大、交易周期固定、交易金額固定的往來業務更應引起重視。首先，在審計工作初期，注冊會計師關注被審計單位內控是否有效運行，并認定全部可能的關聯方；其次，審查關聯方交易是否真實，必須時可以進行函證。另外，還需取得相關資料證明這一關聯方交易完整性，降低審計風險。3.1.3關注被審計單位公司整治結構在審計過程中，注冊會計師可以結合該物流企業法人整治結構，訂立審計計劃。注冊會計師需要全面了解物流行業企業的基本情況，包含企業經營范圍，所處行業特征、企業文化、企業在市場中競爭力等，還包含緊要管理人員的公司整整治念、管理層管理風格，來取得管理層對公司整治的重視態度[7]。3.1.4重視企業內掌控度實施情形注冊會計師在審計時應先測試被審計單位內部掌控，這既可以提高審計效率，又可以引導審計小組發覺企業存在的問題以及企業經營是否困難，是否存在財務舞弊動機，是否會利用內部掌控孱弱環節賺取欠妥資金等。建立行之有效的內部掌控，還有利于資本市場整體進展，吸引更多資金流入，加強新三板市場流動性。面對新三板市場中普遍存在的內部掌掌控度孱弱問題，會計師事務所和企業管理層、監管方協作，建立行之有效的內部掌控。3.2檢查風險掌控建議檢查風險緊要來源于審計人員操作不合規和會計師事務所管理不規范，因此，從以下方面有針對性的分別提出掌控建議。3.2.1提升審計人員綜合素養與審計效率注冊會計師的職業技能與綜合素養會對審計風險產生影響。審計人員自身素養的提高是要高效完成審計任務的關鍵。職業技能與綜合素養可以幫助注冊會計師掌控審計風險，即對被審計單位的重點錯報風險有確定的敏感度，并引起重視；同時可以削減檢查風險的產生。因此，審計人員需要關注自身素養培訓，從專業本領，到職業道德，全面提升綜合素養與審計效率。3.2.2會計師事務所層面會計師事務所在布置審計活動時需要合理布置項目中的人員配置、完善質量掌控體系、合理承接審計業務。事務所構建行之有效的質量掌控體系，可以緩解審計小組在審計工作中受到的壓力。事務所還可以布置專門工作人員，強化其在物流行