1、采購與付款內部控制 企業內部采購與付款的控制，可以保證采購的及時和資金的安全，同時可以降低采購成本。采購活動至少涉及二方：采購方和供應商。因此，采購管理既有程序問題，又有對供應商的往來以及相關資料的管理問題。采購與付款的內部控制要注意以下幾個方面： 一、采購與付款業務的職務分離 l、采購申請必須由生產經營部門提出，具體采購業務由采購部門完成。 2、貨物的采購人不能同時擔任貨物的驗收工作，以防止采購人員收受客戶賄賂，購買偽質材料影響生產經營乃至企業整體利益。 3、付款審批人和付款執行人不能同時辦理尋求供應商和索價業務。 4、確定供應商和詢價人員應分離； 5、貨物的采購、儲存和使用人不能擔任賬務的

2、記錄工作，防止繞過驗單，減少或誤記貨物數量金額的可能。 6、接受各種勞務的部門或主管這些業務的人員應適當的同賬簿記錄人員分離； 7、付款的審核人應同付款執行人職務相分離。 8、記錄應付賬款人不能同時擔任付款職務。 二、采購計劃的內部控制 1、采購業務必須經過請購、批準、訂貨（或采購）、驗收、貨款結算等環節。 2計劃部門應該根據生產經營的需要，依據公司的一般授權（制度授權）與特別授權，向采購部門發出請購通知單。請購通知單要求注明購入材料用途（包括哪個部門、項目使用，何時要用）。請購通知單同時應報送財務部門作為將來付款的依據。 3、采購部門根據請購通知單，填制訂購單，訂購單應正確填寫所需物品的名稱

3、、規格、數量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預先予以編號，并經被授權的采購員簽字。訂購單同時應致送倉儲部門作為將來驗收的依據。 三、訂貨報價內部控制 訂貨報價是采購業務中的核心業務。其中對供應商品的選擇又是保證材料成本和質量目標實現的重中之重。控制措施有： 1、注意收集供應商的基本資料并定期審查及調整。 2、對所有潛在供應商應就其質量和財務可行性進行檢查；評估內容包括：他們的設備、工藝競爭能力、質量控制、運輸記錄、勞動力情況、成本結構、財務狀況、售后培訓意向等。 3、購置大批貨物應獲取一些合理的有競爭性的書面報價單。 4、就以上各因素確定目標價格，并不斷與一批供應商協商以達到最優價格。 四、貨

4、款支付內部控制 l、發票價格、運費、稅費等必須與合同復核無誤，憑證齊全后才可辦理結算、支付貨款；如有部分退貨，注意從原發票中扣除后再辦理結算。 2、除了向不能轉賬的或不足轉賬金額單位或個人支付現金外，貨款一般須辦理轉賬。貨款支付前應由企業授權人簽字。支票簽章時應仔細審核有關單據。 3、購貨發票以外增加的成本、費用及損失，如：裝卸、搬運、在途損耗等；支付前須經會計部門的憑證審查和損耗原因分析，以確定其合法性和合理性。 采購與付款業務控制案例分析 某企業倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存數量及價值等進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存

5、貨明細賬。 平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。 如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據上述描述，回答以下問題： 1、你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的弊端。 2、針對該企業存貨循環上的弱點，提出改進意見。1存在的弱點和可能導致弊端。（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改

6、存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。案例分析（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。2、存貨循環內部控制的改進建議：（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺賬。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對