1、05年稅法法細節變化化整理第一章 第4頁 （十十一）。該法的的解釋權；該法的生生效時間等等。改為該該法的解釋釋權、生效效時間等。第5頁 （五五）中間段段的最后一一句刪掉了了企業所得得稅、個人人所得稅為為中央與地地方共享稅稅。第6頁 （五五）倒數第第三行七十十多個國家家。改改為八十多多個國家第7頁 （二二）第一段段的最后一一句話 因此，稅稅法與民法法有本質區區別。刪掉掉第15頁 第三段 第一行最最后 銷售稅刪刪掉 第三三行 開頭法人人所得稅改改為企業（法法人）所得得稅第20頁 （二）第第一段 第四行 刪掉了海海關代征增增值稅和消消費稅。第第五行外商商企業所得得稅改為外外商投資企企業和外國國企業所

2、得得稅。第21頁 三、第二二行新稅制制下改為現現行稅制下下第25頁 第一行最最后“按比例分分享。20003年以后后另定”改為按600%與40%的比比例分享。第五行 從20022年中央與與地方。到第六行行全刪掉。第二章第27頁 倒數第八八行 本章第六六節三改為為本章第七七節三第27頁 3.其他他免稅的有有關規定下下面的（11）-（3）刪掉，（4）改為（1）第29頁 在第四行行下新增 （7）對廢舊舊物資回收收經營單位位銷售其收收購的廢舊舊物資免征征增值稅。廢舊物資資，是指在在社會生產產和消費過過程中產生生的各類廢廢棄物品，包包括經過挑挑選、整理理等簡單加加工后的各各類廢棄物物品。 “廢舊物資資回收

3、經營營單位”是指同時時具備以下下條件的單單位（不包包括個人和和個體經營營者）： 經工商行行政管理部部門批準，從從事廢舊物物資回收經經營業務的的單位。 有固定的的經營場所所及倉儲場場地 財務會計計核算健全全，能夠提提供準確稅稅務資料。 凡凡不同時具具備以上條條件的，一一律不得享享受增值稅稅優惠政策策；廢舊物物資回收經經營單位應應將廢舊物物資和其他他貨物的經經營分別核核算，不能能準確分別別核算的，不不得享受廢廢舊物資免免征增值稅稅政策；利利用廢舊物物資加工生生產的產品品不享受廢廢舊物資免免征增值稅稅的政策。第31頁 倒數第八八行 “稅務機關關對其預計計改為稅務務機關對其其（非商貿貿企業)預計第32

4、頁 倒數第四四行下面新新增三、新辦商商貿企業增增值稅一般般納人的認認定及管理理 根根據國稅發發明電2200437號的的規定，為為了更好地地打擊和防防范虛開發發票和騙抵抵稅款的犯犯罪活動,國家稅務務總局對新新辦商貿企企業一般納納稅人的認認定、增值值稅的征收收與管理作作了如下規規定，并從從20044年8月1日實施。 （一一）新辦商商貿企業一一般納稅人人分類管理理: 11.對新辦辦小型商貿貿企業改變變以前按照照預計年銷銷售額認定定增值稅一一般納稅人人的辦法。新辦小型型商貿企業業必須自稅稅務登記之之日起,一年內實實際銷售額額達到1880萬元,方可申請請一般納稅稅人資格認認定。新辦辦小型商貿貿企業在認認

5、定為一般般納稅人之之前一律按按照小規模模納稅人管管理。 一一年內銷售售額達到1180萬元元以后,稅務機關關對企業申申報材料以以及實際經經營、申報報繳稅情況況進行審核核評估,確認無誤誤后方可認認定為一般般納稅人,并相繼實實行納稅輔輔導期管理理制度(以下簡稱稱輔導期一一般納稅人人管理)。輔導期期結束后,經主管稅稅務機關審審核同意,可轉為正正式一般納納稅人,按照正常常的一般納納稅人管理理。 22.對設有有固定經營營場所和擁擁有貨物實實物的新辦辦商貿零售售企業以及及注冊資金金在5000萬元以上上、人員在在50人以上上的新辦大大中型商貿貿企業在進進行稅務登登記時,即提出一一般納稅人人資格認定定申請的,可

6、認定為為一般納稅稅人,直接進入入輔導期,實行輔導導期一般納納稅人管理理。輔導期期結束后,經主管稅稅務機關審審核同意,可轉為正正式一般納納稅人，按按照正常的的一般納稅稅人管理。對經營規規模較大、擁有固定定的經營場場所、固定定的貨物購購銷渠道、完善的管管理和核算算體系的大大中型商貿貿企業,可不實行行輔導期一一般納稅人人管理,而直接按按照正常的的一般納稅稅人管理。 （二二）新辦商商貿企業一一般納稅人人資格認定定的審批管管理 對對申請一般般納稅人資資格認定的的新辦商貿貿企業,主管稅務務機關應嚴嚴格按照一一般納稅人人認定標準準、程序對對申請資料料進行審核核。要與有有關人員進進行約談并并且派專人人(兩人以

7、上上)實地查驗驗。未經實實地查驗或或查驗情況況與申請資資料不符的的,不得認定定為一般納納稅人。 11.案頭審審核 對對商貿企業業一般納稅稅人資格認認定申請全全部資料進進行認真審審核,審核其資資料是否齊齊全準確。 22.約談 約約談的根本本目的是通通過與約談談對象的直直接交流,了解印證證納稅人的的相關情況況,以確認其其是否為正正常經營戶戶。與企業業法定代表表人約談,應著重了了解企業登登記注冊情情況、企業業章程、組組織結構、決策的程程序、管理理層的情況況、經營范范圍及經營營狀況等企企業的整體體情況。與與企業出資資人約談，應應著重了解解出資人與與企業經營營管理方面面的關系。與主管財財務人員約約談,應

8、著重了了解企業的的銀行帳戶戶情況、企企業注冊資資金及經營營資金情況況、銷售收收入情況、財務會計計核算情況況、納稅申申報和實際際繳稅情況況。與銷售售、采購、倉儲運輸輸等相關業業務主管人人員約談,了解企業業購銷業務務的真實度度。對于約約談的內容容,要做好記記錄,并有參與與約談的人人員簽字。 33.實地查查驗 實實地查驗是是印證評估估疑點和約約談內容的的重要過程程。實地查查驗時需兩兩名(或兩名以以上)稅務人員員同時到場場。 查查驗內容包包括:營業執照照和稅務登登記證、企企業經營場場所的所有有權或租賃賃證明、原原材料和商商品的出入入庫單據、運費憑據據、水電等等費用憑據據、法定代代表人和主主要管理人人員

9、身份證證明、財務務人員的資資格證明、銀行存款款證明、有有關機構的的驗資報告告、購銷合合同原件及及公證資料料、資金往往來賬等。在實地查查驗中,要認真核核實區分商商業零售企企業、大中中型商貿企企業、小型型商貿企業業和生產企企業,除按照上上述查驗內內容全面核核查外,對生產企企業要特別別檢查有無無生產廠房房、設備等等必備的生生產條件；對商貿零零售企業要要特別檢查查有無固定定經營場所所和擁有貨貨物實物;對大中型型商貿企業業要特別核核實注冊資資金、銀行行存款證明明、銀行帳帳戶及企業業人數。 （三三）輔導期期的一般納納稅人管理理 一一般納稅人人的納稅輔輔導期一般般應不少于于6個月。在在輔導期內內,主管稅務務

10、機關應積積極做好增增值稅稅收收政策和征征管制度的的宣傳輔導導工作，同同時按以下下辦法對其其進行增值值稅征收管管理： 11.對小型型商貿企業業,主管稅務務機關應根根據約談和和實地核查查的情況對對其限量限限額發售專專用發票,其增值稅稅防偽稅控控開票系統統最高開票票限額不得得超過一萬萬元。專用用發票的領領購實行按按次限量控控制,主管稅務務機關可根根據企業的的實際年銷銷售額和經經營情況確確定每次的的專用發票票供應數量量,但每次發發售專用發發票數量不不得超過225份。 22.對商貿貿零售企業業和大中型型商貿企業業,主管稅務務機關也應應根據企業業實際經營營情況對其其限量限額額發售專用用發票,其增值稅稅防偽

11、稅控控開票系統統最高開票票限額由相相關稅務機機關按照現現行規定審審批。專用用發票的領領購也實行行按次限量量控制,主管稅務務機關可根根據企業的的實際經營營情況確定定每次的供供應數量,但每次發發售專用發發票數量不不得超過225份。 33.企業按按次領購數數量不能滿滿足當月經經營需要的的，可以再再次領購,但每次增增購前必須須依據上一一次巳領購購并開具的的專用發票票銷售額的的4%向主管管稅務機關關預繳增值值稅,未預繳增增值稅稅款款的企業,主管稅務務機關不得得向其增售售專用發票票。 44.對每月月第一次領領購的專用用發票在月月末尚未使使用的,主管稅務務機關在次次月發售專專用發票時時,應當按照照上月未使使

12、用專用發發票份數相相應核減其其次月專用用發票供應應數量。 5.對每月最最后一次領領購的專用用發票在月月末尚未使使用的,主管稅務務機關在次次月首次發發售專用發發票時,應當按照照每次核定定的數量與與上月未使使用專用發發票份數相相減后發售售差額部分分。 6.在輔導期期內,商貿企業業取得的專專用發票抵抵扣聯、海海關進口增增值稅專用用繳款書和和廢舊物資資普通發票票以及貨物物運輸發票票要在交叉叉稽核比對對無誤后,方可予以以抵扣。 77.企業在在次月進行行納稅申報報時,按照一般般納稅人計計算應納稅稅額方法計計算申報增增值稅。如如預繳增值值稅稅額超超過應納稅稅額的,經主管稅稅務機關評評估核實無無誤,多繳稅款款

13、可在下期期應納稅額額中抵減。 （四四）轉為正正常一般納納稅人的審審批及管理理 11.轉為正正常一般納納稅人的審審批 納納稅輔導期期達到6個月后,主管稅務務機關應對對商貿企業業進行全面面審查,對同時符符合以下條條件的,可認定為為正式一般般納稅人。 （11）納稅評評估的結論論正常。 （22）約談、實地查驗驗的結果正正常。 （33）企業申申報、繳納納稅款正常常。 （44）企業能能夠準確核核算進項、銷項稅額額,并正確取取得和開具具專用發票票和其它合合法的進項項稅額抵扣扣憑證。 凡凡不符合上上述條件之之一的商貿貿企業,主管稅務務機關可延延長其納稅稅輔導期或或者取消其其一般納稅稅人資格。 22.轉為正正常

14、一般納納稅人的管管理 商商貿企業結結束輔導期期轉為正式式一般納稅稅人后,原則上其其增值稅防防偽稅控開開票系統最最高限額不不得超過一一萬元,對輔導期期內實際銷銷售額在3300萬元元以上,并且足額額繳納了稅稅款的,經審核批批準,可開具金金額在十萬萬元以下的的專用發票票。對于只只開具金額額在一萬元元以下專用用發票的小小型商貿企企業,如有大宗宗貨物交易易,可憑國家家公證部門門公證的貨貨物交易合合同,經主管稅稅務機關審審核同意,適量開具具金額在十十萬元以下下專用發票票,以滿足該該宗交易的的需要。 大大中型商貿貿企業結束束輔導期轉轉為正式一一般納稅人人后，其增增值稅防偽偽稅控開票票系統最高高限額由相相關稅

15、務機機關根據企企業實際經經營情況按按照現行規規定審核批批準。 （五五）各地稅稅務機關應應對20004年8月1日前已認認定為一般般納稅人的的小型商貿貿企業(尤其是辦辦理稅務登登記時間在在一年以內內的小型商商貿企業)進行一次次全面檢查查，對在會會計人員配配備、會計計悵簿設置置和會計核核算方法中中有不符合合要求的;有虛開增增值稅專用用發票行為為的;不按規定定保管增值值稅專用發發票造成嚴嚴重后果的的;無固定經經營場所等等問題的,要取消其其一般納稅稅人資格。各地要高高度重視對對小型商貿貿企業增值值稅管理工工作,加強對小小型商貿企企業增值稅稅的監控。第38頁 從第15行”上述規定定。就就不能抵扣扣進項稅額

16、額“刪掉改為為 納納稅人進口口貨物，凡凡已繳納了了進口環節節增值稅的的，不論其其是否已經經支付貨款款，其取得得的海關完完稅憑證均均可作為增增值稅進項項稅額抵扣扣憑證，在在國家稅稅務總局關關于加強海海關進口增增值稅專用用繳款書和和廢舊物資資發票管理理有關問題題的通知（國稅函函200041228號）中中規定的期期限內申報報抵扣進項項稅額（見見本節”三、應納納稅額的計計算“中的”時間限定定“）。 對對納稅人進進口貨物已已取得的海海關完稅憑憑證，未能能在規定申申報期限內內向主管稅稅務機關申申報抵扣的的，可在22005年年1月11日前向向主管稅務務機關申報報抵扣，逾逾期不得予予以抵扣。 對對納稅人丟丟失

17、的海關關完稅憑證證，納稅人人應當憑海海關出具的的相關證明明，向主管管稅務機關關提出抵扣扣申請。主主管稅務機機關受理申申請后，應應當進行審審核，并將將納稅人提提供的海關關完稅憑證證電子數據據納入數據據納入稽核核系統比對對，稽核比比對元誤后后，可予以以抵扣進項項稅額。 上上述規定說說明，納稅稅人在進行行增值稅賬賬務處理時時，每抵扣扣一筆進項項稅額，就就要有一份份記錄該進進項稅額的的法定的扣扣稅憑證與與之相對應應；沒有從從銷售方或或海關取得得注明增值值稅稅額的的法定扣稅稅憑證，就就不能抵扣扣進項稅額額。第39頁 倒數第五五行上面增增加一條6.自20004年12月1日起，增增值稅一般般納稅人購購置稅控

18、收收款機所支支會的增值值稅額（以以購進稅控控收款機取取得的增值值稅專用發發票上增值值稅稅額為為準），準準予在該企企業當期的的增值稅銷銷項稅額中中抵扣。第40頁 第2項一段的的最后一行行”詳見本章章第六節“改為詳見見本章第七七節。第42頁 第1行將“的時間加加以限定”刪掉，改為：及抵扣的進進項稅額的的時間作了了限定。 11.計算銷銷項稅額的的時間限定定 銷銷項稅額是是增值稅一一般納稅人人銷售貨物物或提供應應稅勞務按按照實現的的銷售額計計算的金額額。什么時時間計算銷銷項稅額，稅稅法都作了了嚴格的規規定。后面面接著舊教教材“如：采取取直接收款款方式。為貨物物移送的當當天等。 后面面”詳見本第第九節“

19、改”詳見本章章第十節”第6行 從從“同時，對對計入當期期。33.條”刪掉改為： 22.防偽稅稅控專用發發票進項稅稅額抵扣的的時間限定定 按按照規定，自自20033年3月1日起，增增值稅一般般納稅人取取得防偽稅稅控系統開開具的增值值稅專用發發票，抵扣扣的進項稅稅額按以下下規定處理理： （1）增值稅稅一般納稅稅人申請抵抵扣的防偽偽稅控系統統開具的增增值稅專用用發票，必必須自該專專用發票開開具之日起起90日內到到稅務機關關認證，否否則不予抵抵扣進項稅稅額。 （2）增值稅稅一般納稅稅人認證通通過的防偽偽稅控系統統開具的增增值稅專用用發票，應應在認證通通過的當月月按照增值值稅有關規規定核算當當期進項稅稅

20、額并申報報抵扣，否否則不予抵抵扣進項稅稅額 增增值稅一般般納稅人取取得防偽稅稅控系統增增值稅專用用發票，其其專用發票票所列明的的購進貨物物或應稅勞勞務的進項項稅額抵扣扣時限，不不再招待國家稅務務總局關于于加強增值值稅征收管管理工作的的通知（國國稅發11995115號）中中第二條有有關進項稅稅額申報抵抵扣時限的的規定。 33.海關完完稅憑證進進項稅額抵抵扣的時間間限定 增增值稅一般般納稅人進進口貨物，取取得的20004年2月1日以后開開具的海關關完稅憑證證，應當在在開具之日日起90天后的的第一個納納稅申報期期結束以前前向主管稅稅務機關申申報抵扣，逾逾期不得抵抵扣進項稅稅額；增值值稅一般納納稅人取

21、得得的20004年1月31日以前前開具的海海關完稅憑憑證，必須須在20004年5月申報期期前向主管管稅務機關關申報抵扣扣，逾期不不再予以抵抵扣。 44.購進廢廢舊物資進進項稅額抵抵扣的時間間限定 增增值稅一般般納稅人取取得的20004年3月1日以后開開具的廢舊舊物資發票票，應當在在開具之日日起90天后的的第一個納納稅申報期期結束以前前向主管稅稅務機關申申報抵扣，逾逾期不得抵抵扣進項稅稅額；增值值稅一般納納稅人取得得的20004年3月1日以前開開具的廢舊舊物資發票票，必須在在20044年6月申報期期前向主管管稅務機關關申報抵扣扣，逾期不不再予以抵抵扣。.第43頁頁 在（五）應應納稅額計計算實例

22、前插入： （五）向向供貨方取取得返還收收入的稅務務處理 自自20044年7月1日起，對對商業企業業向供貨方方收取的與與商品銷售售量、銷售售額掛鉤（如如以一定比比例、金額額、數量計計算）的各各種返還收收入，均應應按照平銷銷返利行為為的有關規規定沖減當當期增值稅稅進項稅金金。應沖減減進項稅金金的計算公公式調速為為：當期應沖減減進項稅金金=當期取得得的返還資資金（1+所購貨貨物適用增增值稅稅率率）*所購貨物物適用增值值稅稅率 商商業企業向向供貨方收收取的各種種返還收入入，一律不不得開具增增值稅專用用發票。第45頁 三、第3行從“自來水公公司20002年6月1日。公式”刪掉增加：五、關于購購置稅控收收

23、款機的稅稅款抵扣的的計算 自自20044年12月1日起，增增值稅小規規模納稅人人購置稅控控收款機，經經主管稅務務機關審核核批準后，可可憑購進稅稅控收款機機取得的增增值稅專用用發票，按按照發票上上注明的增增值稅稅額額，抵免當當期應納增增值稅。或或者按照購購進稅控收收款機取得得的普通發發票上注明明的價款，依依下列公式式計算可抵抵免稅額：可抵免稅額額=價款（1+177%）*17% 當當期應納稅稅額不足抵抵免的，未未抵免部分分可在下期期繼續抵免免。新增第六節節 電力產產品應納增增值稅的計計算及管理理 電電力產品屬屬于特殊的的產品，為為了加強電電力產品增增值稅的征征收管理，根根據中華華人民共和和國稅收征

24、征收管理法法、中中華人民共共和國增值值稅暫行條條例、中華人民民共和國增增值稅暫行行條例實施施細則及及其有關規規定，結合合電力體制制改革以及及電力產品品生產、銷銷售特點，生生產、銷售售電力產品品的單位和和個人為電電力產品增增值稅納稅稅人，自22005年年2月1日起，按按以下制定定繳納增值值稅。 一一、電力產產品的銷售售額 電電力產品增增值稅的計計稅銷售額額為納稅人人銷售電力力產品向購購買方收取取的全部價價款和價外外費用，但但不包括收收取的銷項項稅額。價價外費用是是指納稅人人銷售電力力產品在目目錄電價或或上網電價價之外向購購買方收取取的各種性性質的費用用。 供供電企業收收取的電費費保證金，凡凡逾期

25、（超超過合同約約定時間）未未退還的，一一律并入價價外費用繳繳納增值稅稅。 二二、電力產產品的征稅稅辦法 （一一）發電企企業（電廠廠、電站、機組，下下同）生產產銷售的電電力產品，按按照以下規規定計算繳繳納增值稅稅： 11.獨立核核算的發電電企業生產產銷售電力力產品，按按照現行增增值稅有關關規定向其其機構所在在地主管稅稅務機關申申報納稅；具有一般般納稅人資資格或具備備一般納稅稅人核算條條件的非獨獨立核算的的發電企業業生產銷售售電力產品品，按照增增值稅一般般納稅人的的計算方法法計算增值值稅，并向向其機構所所在地主管管稅務機關關申報納稅稅。 22.不具有有一般納稅稅人資格且且不具有一一般納稅人人核算條

26、件件的非獨立立核算的發發電企業生生產銷售的的電力產品品，由發電電企業按上上網電量，依依核定的定定額稅率計計算發電環環節的預繳繳增值稅，且且不得抵扣扣進項稅額額，向發電電企業所在在地主管稅稅務機關申申報納稅。計算公式式為： 預預征稅額上網電量量核定的定定額稅率 （二二）供電企企業銷售電電力產品，實實行在供電電環節預征征、由獨立立核算的供供電企業統統一結算的的辦法繳納納增值稅，具具體辦法如如下： 11.獨立核核算的供電電企業所屬屬的區縣級級供電企業業，凡能夠夠核算銷售售額的，依依核定的預預征率計算算供電環節節的增值稅稅，不得抵抵扣進項稅稅額，向其其所在地主主管稅務機機關申報納納稅；不能能核算銷售售

27、額的，由由上一級供供電企業預預繳供電環環節的增值值稅。計算算公式為： 預預征稅額銷售額核定的預預征率 22.供電企企業隨同電電力產品銷銷售取得的的各種價外外費用一律律在預征環環節依照電電力產品適適用的增值值稅稅率征征收增值稅稅，不得抵抵扣進項稅稅額。 （三三）實行預預繳方式繳繳納增值稅稅的發、供供電企業按按照隸屬關關系由獨立立核算的發發、供電企企業結算繳繳納增值稅稅，具體辦辦法為： 獨獨立核算的的發、供電電企業月末末依據其全全部銷售額額和進項稅稅額，計算算當期增值值稅應納稅稅額，并根根據發電環環節或供電電環節預繳繳的增值稅稅稅額，計計算應補（退退）稅額，向向其所在地地主管稅務務機關申報報納稅。

28、計計算公式為為： 應應納稅額銷項稅額額進項稅稅額 應應補（退）稅稅額應納納稅額發發（供）電電環節預繳繳增值稅額額 獨獨立核算的的發、供電電企業當期期銷項稅額額小于進項項稅額不足足抵扣，或或應納稅額額小于發、供電環節節預繳增值值稅稅額形形成多交增增值稅時，其其不足抵扣扣部分和多多交增值稅稅額可結轉轉下期抵扣扣或抵減下下期應納稅稅額。 （四四）發、供供電企業的的增值稅預預征率（含含定額稅率率，下同），應應根據發、供電企業業上期財務務核算和納納稅情況、考慮當年年變動因素素測算核定定，具體權權限如下： 11.跨省、自治區、直轄市的的發、供電電企業增值值稅預征率率由預繳增增值稅的發發、供電企企業所在地地

29、和結算增增值稅的發發、供電企企業所在地地省級國家家稅務局共共同測算，報報國家稅務務總局核定定； 22.省、自自治區、直直轄市范圍圍內的發、供電企業業增值稅預預征率由省省級國家稅稅務局核定定。 33.發、供供電企業預預征率的執執行期限由由核定預征征率的稅務務機關根據據企業生產產經營的變變化情況確確定。 （五五）不同投投資、核算算體制的機機組，由于于隸屬于各各自不同的的獨立核算算企業，應應按上述規規定分別繳繳納增值稅稅。 （六六）對其他他企事業單單位銷售的的電力產品品，按現行行增值稅有有關規定繳繳納增值稅稅。 （七七）實行預預繳方式繳繳納增值稅稅的發、供供電企業，銷銷售電力產產品取得的的未并入上上

30、級獨立核核算發、供供電企業統統一核算的的銷售收入入，應單獨獨核算并按按增值稅的的有關規定定就地申報報繳納增值值稅。 （八八）實行預預繳方式繳繳納增值稅稅的發、供供電企業生生產銷售電電力產品以以外的其他他貨物和應應稅勞務，如如果能準確確核算銷售售額的，在在發、供電電企業所在在地依適用用稅率計算算繳納增值值稅。不能能準確核算算銷售額的的，按其隸隸屬關系由由獨立核算算的發、供供電企業統統一計算繳繳納增值稅稅。 三三、銷售電電力產品的的納稅義務務發生時間間 （一一）發電企企業和其他他企事業單單位銷售電電力產品的的納稅義務務發生時間間為電力上上網并開具具確認單據據的當天。 （二二）供電企企業采取直直接收

31、取電電費結算方方式的，銷銷售對象屬屬于企事業業單位，為為開具發票票的當天；屬于居民民個人，為為開具電費費繳納憑證證的當天。 （三三）供電企企業采取預預收電費結結算方式的的，為發行行電量的當當天。 （四四）發、供供電企業將將電力產品品用于非應應稅項目、集體福利利、個人消消費，為發發出電量的的當天。 （五五）發、供供電企業之之間互供電電力，為雙雙方核對計計數量，開開具抄表確確認單據的的當天。 （六六）發、供供電企業銷銷售電力產產品以外其其他貨物，其其納稅義務務發生時間間按中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例及其實實施細則的的有關規定定執行。 四四、發、供供電企業辦辦理稅務登登記、納稅稅申報 （一一

32、）實行預預繳方式繳繳納增值稅稅的發、供供電企業在在辦理稅務務開業、變變更、注銷銷登記時，應應將稅務登登記證正本本復印件按按隸屬關系系逐級上報報其獨立核核算的發、供電企業業所在地主主管稅務機機關留存。 獨獨立核算的的發、供電電企業也應應將稅務登登記證正本本復印件報報其所屬的的采用預繳繳方式繳納納增值稅的的發、供電電企業所在在地主管稅稅務機關留留存。 （二二）采用預預繳方式繳繳納增值稅稅的發、供供電企業在在申報納稅稅的同時，應應將增值稅稅進項稅額額和上網電電量、電力力產品銷售售額、其他他產品銷售售額、價外外費用、預預征稅額和和查補稅款款分別歸集集匯總，填填寫電力力企業增值值稅銷項稅稅額和進項項稅額

33、傳遞遞單（樣樣式附后，以以下簡稱傳遞單）報送主主管稅務機機關簽章確確認后，按按隸屬關系系逐級匯總總上報給獨獨立核算發發、供電企企業；預征征地主管稅稅務機關也也必須將確確認后的傳遞單于收到當當月傳遞給給結算繳納納增值稅的的獨立核算算發、供電電企業所在在地主管稅稅務機關。 （三三）結算繳繳納增值稅稅的發、供供電企業應應按增值稅稅納稅申報報的統一規規定，匯總總計算本企企業的全部部銷項稅額額、進項稅稅額、應納納稅額、應應補（退）稅稅額，于本本月稅款所所屬期后第第二個月征征期內向主主管稅務機機關申報納納稅。 （四四）實行預預繳方式繳繳納增值稅稅的發、供供電企業所所在地主管管稅務機關關應定期對對其所屬企企

34、業納稅情情況進行檢檢查。發現現申報不實實，一律就就地按適用用稅率全額額補征稅款款，并將檢檢查情況及及結果發函函通知結算算繳納增值值稅的獨立立核算發、供電企業業所在地主主管稅務機機關。 獨獨立核算發發、供電企企業所在地地主管稅務務機關收到到預征地稅稅務機關的的發函后，應應督促發、供電企業業調整申報報表。對在在預繳環節節查補的增增值稅，獨獨立核算的的發、供電電企業在結結算繳納增增值稅時可可以予以抵抵減。 五五、發、供供電企業銷銷售電力產產品票據的的使用 應應按中華華人民共和和國發票管管理辦法和增值稅稅專用發票票使用管理理規定領購購、使用和和管理發票票。 第61頁 第九節前前增加（五五）出口貨貨物專

35、用繳繳款書的管管理 為為了提高出出口退稅工工作效率，在在加強管理理的同時簡簡化手續，加加快退稅進進度，20004年6月1日以后報報關出口（以以出口報關關單上注明明的出口日日期為準，下下同）的貨貨物，凡增增值稅專用用發票是在在20044年6月1日以后開開具的，出出口企業在在申請辦理理出口退稅稅時，除出出口企業從從小規模納納稅人購進進的出口貨貨物，其消消費稅專用用稅票管理理辦法仍按按國家稅務務總局關關于使用出出口貨物消消費稅專用用繳款書管管理辦法的的通知（國國稅明電19933071叼叼）的有關關規定執行行外，免予予提供增值值稅專用稅稅標。有關關具體規定定如下： 11.利用外外國政府貸貸款和國際際金

36、融組織織貸款采用用國際招標標國內中標標的機電產產品，以及及外商投資資企業采購購的國產設設備，凡增增值稅專用用發票或普普通發票是是在20004年6月1日以后開開具的，中中標企業、外商投資資企業在申申請退稅時時，免予提提供增值稅稅專用稅票票。 22.外貿企企業20004年6月1日以后出出口的貨物物、中標企企業（不包包括生產企企業）銷售售的中標機機電產品以以及外商投投資企業采采購的國產產設備，從從20044年6月1日起（以以發票開具具日期為準準），凡屬屬于從非生生產企業購購進的，若若退稅單證證齊全，可可按規定申申請退稅。主管出口口退稅的稅稅務機關可可按規定批批準退稅。生產企業業出口非自自產貨物的的退

37、稅范圍圍，仍按國家稅務務總局關于于出口產品品視同自產產產品退稅稅有關問題題的通知（國稅函函2000211170號）執執行。 33.生產企企業20004年5月31日以前前因開具增增值稅專用用稅票而多多繳的稅款款，可抵減減20044年7月份的增增值稅應納納稅款，未未抵減完的的，由征稅稅機關經稽稽核比對，在在核實清楚楚進項發票票沒有問題題，排隊企企業有偷稅稅行為后，從從原入庫的的金庫中輸輸退庫。 44.對出口口企業20004年5月31日以前前出口貨物物，凡規定定需要開具具增值稅專專用稅票的的，各級ll國稅機關關應按規定定及時給予予開具，不不得以任何何理由拒絕絕供貨企業業開具增值值稅專用部部票的要求求

38、。 55.各級國國稅機關要要加強增值值稅的征收收管理，要要加強對未未納入增值值稅防偽稅稅控、稽核核系統監控控范圍的增增值稅進項項抵扣憑證證管理。要要制定切實實可行的辦辦法，采取取有效的措措施，做到到應收盡收收，防止欠欠稅；同時時，要密切切臨近農產產品收購、加工企業業，廢于物物資回收公公司，以及及利用廢舊舊物資普通通發票、海海關稅票和和運輸發票票作為增值值稅主要抵抵扣憑證的的企業的銷銷售情況。對銷售異異常增長的的貨物，以以及新辦的的上述三類類企業銷售售的貨物，各各級國稅機機關要加大大檢查力度度，嚴防犯犯罪分子利利用假抵扣扣憑證虛開開發票，通通過流通企企業倒入外外貿企業等等手段，進進行編稅活活動。

39、第81頁 （四）防防偽稅控系系統開具的的增值稅專專用發票進進項稅額抵抵扣的處理理 刪除第82頁 新增（五五代開增值值稅專用發發票管理 11.自20044年6月1日起，代代開發票的的稅務機關關（以下簡簡稱代開機機關）將當當月所代開開發票逐票票填寫代代開發票開開具清單（以下簡簡稱開具具清單），7月份申報期起應同時利用代開票匯總采集軟件形成開具清單電子文檔。 22.自20044年6月份申報報期起，增增值稅一般般納稅人以下簡稱稱納稅人）使使用代開發發票抵扣進進項稅額的的，應逐票票填寫代代開發票抵抵扣清單（以下簡簡稱抵扣扣清單），在在進行增值值稅納稅申申報時隨同同納稅申報報表一并報報送。在66月份申報報

40、時納稅人人只報送抵扣清單單紙質資資料，從77月份申報報期開始納納稅人除報報送抵扣扣清單紙紙質資料外外，還需同同時送載有有抵扣清清單電子子數據的軟軟盤（或其其它存儲價價質）。未未單獨報送送或未按照照規定要求求填定抵抵扣清單紙質資料料及電子數數據的，不不得抵扣進進項稅額。 33.自20044年7月份起，各各地應于每每月20日前將將當月采集集的開具具清單、開具清清單電子子數據以ZZIP文件件形式通過過FTP上報報總局，總總FTP服務務器使用貨貨運發票上上傳的FTTP服務器器。各級稅稅務機關檢檢查、匯總總上傳方法法及流程。 44.開具具清單和和抵扣清清單信息息采集軟件件及數據檢檢查、匯總總軟件由國國稅

41、務總局局統一開發發，稅務機機關和納稅稅人免費使使用。如果果納稅人無無使用信息息采集軟件件的條件，可可委托稅務務代理等中中介機構代代為采集。 55.納稅人人當期未使使用代開發發票抵扣進進項稅額的的可不向主主管稅務機機關報送抵扣清單單。第三章 消消費稅第89頁 注： 倒數第三三行刪掉進進口卷煙第三節 第第二行 兩類計算算改為從價價定率和從從量定額混混合計算三三類計算方方法。第101 第七節 新增 四、進口口卷煙應納納消費稅的的計算 （一一）為統一一進口卷煙煙與國產卷卷煙的消費費稅政策，自自20044年3月1日起，進進口卷煙消消費稅適用用比例稅率率按以下辦辦法確定： 1.每標標準條進口口卷煙（220

42、0支）確確定消費稅稅適用比例例稅率的價價格=（關稅完完稅價格+關稅+消費稅定定額稅）（1-消費稅稅稅率）。 其其中，關稅稅完稅價格格和關稅為為每標準條條的關稅完完稅價格及及關稅稅額額;消費稅定定額稅率為為每標準條條（2000支）0.66元（依據據現行消費費稅定額稅稅率折算而而成）；消消費稅稅率率固定為330%. 22.每標準準條進口卷卷煙（2000支）確確定消費稅稅適用比例例稅率的價價格50元人民民幣的，適適用比例稅稅率為455%；每標標準條進口口卷煙（2200支）確確定消費稅稅適用比例例稅率的價價格500元人民幣幣的，適用用比例稅率率為30%. （二二）依據上上述確定的的消費稅適適用比例稅稅

43、率，計算算進口卷煙煙消費稅組組成計稅價價格和應納納消費稅稅稅額： 11。進口卷卷煙消費稅稅組成計稅稅價格=（關稅完完稅價格+關稅+消費稅定定額稅）（1-進口卷卷煙消費稅稅適用比例例稅率）。 22.應納稅稅額的計算算與上述一一般公式相相同，應納納消費稅稅稅額=進口卷煙煙消費稅組組成計稅價價格進口卷煙煙消費稅適適用比例稅稅率+消費稅定定額稅。其其中，消費費稅定額稅稅=海關核定定的進口卷卷煙數量消費稅定定額稅率，消消費稅定額額稅率與國國內相同，每每標準箱為為（500000支）1500元。第4章第110頁頁 最后一行行最后插入入（現商務務部）注：舊教材材中的外經經貿部在新新教材中的的后面均加加入（現商

44、商務部）第113頁頁 二、稅率率 新增 自自2004年7月1日起，保保齡球、臺臺球減按55%的稅率率征收營業業稅，稅目目仍屬于“娛樂業”第118頁頁 第四節前前 新增 77.中國石石油化工集集團公司土土地租金收收入征收營營業稅的規規定 為為了支持石石化集團公公司調整優優化產業結結構，又不不影響土地地所在地營營業稅收入入的轉移，自自20044年1月1日起，石石化集團公公司總部直直接集中收收取的土地地租金收入入按以下規規定繳納營營業稅： （1）石化集集團公司在在全國各地地取得的土土地租金收收入向其土土地使用地地主管稅務務機關申報報繳納營業業稅。 （2）石化集集團公司可可根據實際際收取的土土地租金，

45、向向支付土地地租金的石石化股份公公司有關分分（子）公公司開具由由北京市地地方稅務局局監制的發發票。所開開發票票面面必須載明明付款單位位全稱、土土地租用面面積、單位位、總價金金額、開票票日期等內內容。 （3）石化集集團公司總總部集中收收取的土地地租金，減減除在各省省市已繳納納營業稅（憑憑各省市地地方稅務局局開具的完完稅憑證）后后的租金的的余額，作作為其在北北京計算繳繳納營業稅稅的營業額額，向北京京市地方稅稅務局申報報繳納營業業稅。 88.自20044年12月1日起，營營業稅納稅稅人購置稅稅控收款機機，經主管管稅務機關關審核批準準后，可憑憑購進稅控控收款機取取得的增值值稅專用發發票，按照照發票上注

46、注明的增值值稅稅額，抵抵免當期應應納營業稅稅稅額，或或者按照購購進稅控收收款機取得得的普通發發票上注明明的價款，依依下列公式式計算可抵抵免稅額： 可可抵免稅額額=價款（1+177%）17% 當當期應納稅稅額不足抵抵免的， 未抵免部部分可在下下期繼續抵抵免。第123頁頁 第六節前前 新增 （五五）商業企企業向貨物物供應方收收取的部分分費用征收收流轉稅問問題 自自20044年7月1日起，對對商業企業業向供貨方方收取的與與商品銷售售量、銷售售額無必然然聯系，且且商業企業業向供貨方方提供一定定勞務的收收入，便如如進場費、廣告促銷銷費、上架架費、展示示費、管理理費等，不不屬于平銷銷返利，不不沖減當期期增

47、值稅進進項稅額，應應按營業稅稅的適用稅稅目稅率（5%）征收營業稅。 商商業企業向向供貨方收收取的各種種收入，一一律不得開開具增值稅稅專用發票票。第123頁頁 第六節 一、起征征點 新增 （三三）根據財財稅20002taax08號號文，財財政部、國國家稅務總總局關于下下崗失業人人員再就業業有關稅收收政策問題題的通知的規定，對對下崗失業業人員（含含國有企業業的下崗職職工；國有有企業的失失業人員國國有企業關關閉破產需需要安置的的人員；享享受最低生生活保障并并且失業一一年以上的的城鎮其他他失業人員員）再就業業的，自22003年年1月1日起至20005年12月31日止，提提高營業稅稅的起征點點：將按期期

48、納稅的起起征點幅度度由現行月月銷售額2200-8800元提提高到10000-55000元元；將按次次納稅的起起征點由現現行每次（日日）營業額額50元提高高到每次（日日）營業額額100元。 第127頁頁 新增 333.自20044年8月1日起，對對軍隊空余余房產租賃賃收入暫免免征收營業業稅、房產產稅；此前前已征稅霗霗不予退還還，未征稅稅款不再補補征。 暫暫免征收營營業稅，房房產稅的軍軍人空余房房產，在出出租時必須須懸掛軍軍隊房地產產租賃許可可證，以以備查驗。 334.住房房專薦維修修基金征免免營業稅的的規定。住住房專項維維修基金是是屬全體業業主共同所所有的一項項代管基金金我，專項項用于物業業保修

49、期滿滿后物業共共用部位、共用設施施設備的維維修和更新新、改造。鑒于住房房專項維修修基金資金金所有權及及使用的特特殊性，對對房地產主主管部門或或其指定機機構、公積積金管理中中心、開發發企業及牧牧業管理單單位代收的的住房專項項維修基金金、不計征征營業稅。 335.為了了切實做好好下崗失業業人員就業業有關營業業稅優惠政政策的落實實工作，自自20055年1月1日起，按按以下優惠惠政策招待待： （1）財稅22002ttax088號文件規規定的對下下崗失業人人員從事個個體經營活活動免征營營業稅，是是指其雇工工7人（含7人）以下下的個體經經營行為。下崗失業業人員從事事經營活動動雇工822 （含8人）以上上，

50、無論其其領取的營營業執照是是否注明為為個體工商商業戶，均均按照新辦辦服務型企企業有關營營業稅優惠惠政策執行行。 （2）財稅22002ttax088號文件中中的服務型型企業是指指從事現行行營業稅“服務業”稅目規定定的經營活活動的企業業。原有的的企業合并并、分立、改制、改改組、擴建建、搬遷、轉產以及及吸收新成成員、改錄錄屬關系、改變企業業名稱和企企業法人代代表的，不不能視為新新辦企業。 （3）此前關關于下崗失失業人員再再就業營業業稅優惠政政策與本規規定不一致致的，以本本規定為準準。其他有有關營業稅稅優惠政策策仍按原有有規定執行行。 336.取消消技術轉讓讓技術開發發業務免征征營業稅審審核手續后后，

51、單位和和個人（不不包括外資資企業、外外籍個人）的的技術轉讓讓、技術開開發的書面面合同仍應應到省級科科技主管部部門進行認認定，并將將認定后的的合同及有有關證明材材料文件報報主管地方方稅務局備備查。主管管地方稅務務局要不定定期地對納納稅人申報報享受減免免稅的技術術轉讓、技技術開發合合同進行檢檢查，對不不符合減免免稅條件的的單位和個個人要取消消稅收優惠惠政策，同同時追繳其其所減免的的稅款，并并按照中中華人民共共和國稅收收征收管理理法的有有關規定進進行處罰。第127頁頁 倒數第八八行 （3）單位將將不動產無無償贈與他他人。第5章第134頁頁 第九行“代征代扣扣”改為代扣扣代繳、代代收代繳第135頁頁

52、第五節中中（五）改改為 （五五）為支持持三峽工程程建設，對對三峽工程程建設基金金，自20004年1月1日至20009年12月31日期間間，免征城城市維護建建設稅和教教育費附加加。第135頁頁 倒數第三三行（1）改為 （1）代扣代代繳、代收收代繳“三稅”的單位和和個人，同同時也是城城市維護建建設稅的代代扣代繳、代收代繳繳義務人，其其城建稅的的納稅地點點在代扣代代收地。第6章第146頁頁 倒數 （1）在“需予補稅稅的”后面加入入“適用海關關接受納稅稅人再次填填定報關單單申報辦理理納稅及有有關手續之之是實施的的效率征稅稅。”應按原進進口之日實實施的稅率率征稅“刪掉。（4）在”分期付稅稅時“后面加入入

53、”適用海關關接受納稅稅人再次填填寫報送單單申報辦理理納稅及有有關手續之之日實施的的稅率征稅稅。”“應按該項項貨物。稅率征征稅”刪掉第151頁頁 最后一行行“以及該貨貨物復運進進境的運輸輸及其相關關費用、保保險費估定定”刪掉被替替換成“為”第9章第195頁頁 （十一）（十十二）（十十三）刪掉掉，其它序序號上提新增（十一一）企業搬搬過后原場場地不使用用 的、企業業范圍內荒荒山等k尚未利用用的土地，免免征城鎮土土地使用稅稅。免征稅稅額由企業業在申報繳繳納城鎮土土地使用稅稅時自行計計算扣除，并并在申報表表附表或備備注欄中作作相應說明明。 對對搬遷后原原場地不使使用的和企企業范圍內內荒山等尚尚未利用的的

54、土地，凡凡企業申報報暫免征收收城鎮土地地使用稅的的，應事先先向土地所所在地的主主管稅務機機關報送有有關部門的的批準文件件或認定書書等相關證證明材料，以以備稅務機機關查驗。具體報送送材料由各各省、自治治區、直轄轄市和計劃劃單列市地地方稅務局局確定。 企企業按上述述規定暫免免征收城鎮鎮土地使用用稅的土地地開始使用用時，應從從使用的次次月起自行行計算和申申報繳納城城鎮土地使使用稅。第10章第203頁頁 倒數第2.第3.合并為為 22.納稅人人因房屋大大修導致連連續停用半半年以上的的，在房屋屋大修期間間免征房產產閣，免征征稅額由納納稅人在申申報繳納房房產部時自自行計算扣扣除，并在在申報表附附表或備注注

55、欄中作相相應說明。 納納稅人房屋屋大修停用用半年以上上需要免征征房產閣的的，應在房房屋大修前前向主管稅稅務機關報報送相關的的證明材料料，包括大大修房屋的的名稱、坐坐落地點、產權證編編號、房產產原值、用用途、房屋屋大修的原原因、大修修合同及大大修的起止止時間等信信息和資料料，以備稅稅務機關查查驗。具體體報送材料料由各省、自治區、直轄市和和計劃單列列市地方稅稅務局確定定。第204頁頁 上面6.刪掉第12章第217頁頁 倒數第166行 技術轉讓讓合同，包包括專利權權轉讓，刪刪掉專利權權轉讓。第218頁頁 倒數第177行 改為印花花稅的比例例稅率分為為4個檔次，刪刪掉了2這一檔。倒數第9行行5.從“由

56、4改為按2征收，20005年1月24日起調調為1，包括A股和B股）。第222頁頁 中間“企業發生生分立、。已貼貼印花繼續續有效”刪掉。第226頁頁 中間段從從“同一種類類應納稅憑憑證。最長期限限不得超過過1個月。”改為 同同一種類應應納稅憑證證，需頻繁繁貼花的，納納稅人可以以根據實際際情況自行行決定是否否采用按期期匯總繳納納印花稅的的方式。匯匯總繳納的的期限為一一個月。采采用按期匯匯總繳納方方式的納稅稅人應事先先告知主管管稅務機關關。繳納方方式一經選選定，一年年內不得改改變。主管管稅務機關關接到納稅稅人要求按按期匯總繳繳納印花稅稅的告知后后，應及時時登記，制制定相應的的管理辦法法，防止出出現管

57、理漏漏洞。對采采用按期匯匯總繳納方方式繳納印印花稅的納納稅人，應應加強日常常監督、檢檢查。 第227頁頁 中間從“納稅人不不論采用哪哪一納稅辦辦法。履行完畢畢后保存11年。”刪掉。第228頁頁 第六節標標題改為 征收管理理與違章處處罰新增： 一一、征收管管理 印印花稅自11988年年實施以來來，各級地地方稅務機機關不斷強強化征收管管理，因地地制宜地制制定了有效效的征管辦辦法，保證證了印花稅稅收入的持持續穩步增增長。但是是，隨著我我國市場經經濟的建立立和發展，及及新稅收收征管法的頒布實實施，印花花稅的一些些征管規定定已不適應應實際征管管需要，與與稅收征征管法難難以銜接等等矛盾也日日益突出。為加強

58、印印花稅的征征收管理，堵堵塞印花稅稅征管漏洞洞，方便納納稅人，保保障印花稅稅收入持續續、穩定增增長，加強強印花稅征征收管理非非常重要。 （一一）加強對對印花稅應應稅憑證的的管理 各各級地方稅稅務機關應應加強對印印花稅應稅稅憑證的管管理，要求求納稅人統統一設置印印花稅應稅稅憑證登記記簿，保證證各類應稅稅憑證及時時、準確、完整地進進行登記；應稅憑證證數量多或或內部多個個部門對外外簽訂應稅稅憑證的單單位，要求求其制定符符合本單位位實際的應應稅憑證登登記管理辦辦法。有條條件的納稅稅人應指定定專門部門門、專人負負責應稅憑憑證的管理理。印花稅稅應稅憑證證應按照稅收征管管法實施細細則的規規定保存十十年。 （

59、二二）完善按按期匯總繳繳納辦法 各各級地方稅稅務機關應應加強對按按期匯總繳繳納印花稅稅單位的納納稅管理，對對核準實行行匯總繳納納的單位，應應發給匯繳繳許可證，核核定匯總繳繳納的限期期；同時應應要求納稅稅人定期報報送匯總繳繳納印花稅稅情況報告告，并定期期對納稅人人匯總繳納納印花稅情情況進行檢檢查。 （三三）加強對對印花稅代代售人的管管理 各各級稅務機機關應加強強對印花稅稅代售人代代售稅款的的管理，根根據本地代代售情況進進行一次清清理檢查，對對代售人違違反代售規規定的，可可視其情節節輕重，取取消代售資資格，發現現代售人各各種影響印印花稅票銷銷售的行為為要及時糾糾正。 稅稅務機關要要根據本地地情況，

60、選選擇制度比比較健全、管理比較較規范、信信譽比較可可靠的單位位或個人委委托代售印印花稅票，并并應對代售售人經常進進行業務指指導、檢查查和監督。 （四四）核定征征收印花稅稅 根根據稅收收征管法第三十五五條規定和和印花稅的的稅源特征征，為加強強印花稅征征收管理，納納稅人有下下列情形的的，地方稅稅務機關可可以核定納納稅人印花花稅計稅依依據： 11.未按規規定建立印印花稅應稅稅憑證登記記簿，或未未如實登記記和完整保保存應稅憑憑證的； 22.拒不提提供應稅憑憑證或不如如實提供應應稅憑證致致使計稅依依據明顯偏偏低的； 33.采用按按期匯總繳繳納辦法的的，未按地地方稅務機機關規定的的期限報送送匯總繳納納印花