1、高校會計電算化下的內部控制研究【摘要】會計電算化給高校內部控制帶來了一系列的問題。本文針對這些問題，就如何完善高校會計電算化內部控制的措施進展了簡單的討論。【關鍵詞】會計電算化；內部控制高校內部會計控制是高校為了進步會計信息質量，保護資產的平安、完好，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。其根本作用是：標準高校會計行為，保證會計資料真實、完好；堵塞破綻，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護高校資產平安、完好；確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行。高校中嚴格、標準的會計內部控制制度能在很大程度上監視和約束高校會計行為，防止錯誤和舞

2、弊行為，保證各種信息的真實性和可靠性。從而保護高校資產的平安、完好，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行。它是及時制止和發現高校經濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具。會計電算化內部控制是內部會計控制的特殊形式，也是內部會計控制的深層次開展。會計電算化內部控制是指采取各種必要的措施，發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行，是提供及時可靠信息的保障。隨著電子信息技術日益普及，高校建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的進步，減少了因忽略大意和計算失誤造成的過失；另一方面，

3、會計電算化的施行，也為高校的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，相應的內部控制措施不配套、不完善的狀況，造成內部控制的監視制約機制的失效，職務違規現象時有發生，嚴重影響了教育資金的使用效益，對高校內部控制制度造成了極大的沖擊。一、當前高校會計電算化下的內部控制存在的問題1.相關人員的知識構造不合理，會計電算化人員素質有待進步一方面電算化會計不僅要求從業人員掌握一定的會計專業知識，還要掌握相關的計算機、財務軟件的操作方法以及相關設備的保養和維護知識。有些高校會計人員雖然在會計業務方面經歷豐富，但計算機專業知識卻很匱乏，在計算機面前表現得束手無策，不能將豐富的專業知識在計算機中進展轉化。另一方面由

4、于計算機軟件開發及維護人員對會計知識掌握不夠，軟件設計不能滿足會計系統內部控制的需求，導致了計算機技術不斷晉級，而會計內部控制功能卻彷徨不前的為難場面。2.會計電算化軟件平安控制功能不完善在手工會計系統中，會出現由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環節過多等而產生的無意識錯誤。而在實行會計電算化系統后，輸入數據正確、計算機程序正確和設備正常運轉三者具備才能保證財務信息的準確性，假設上述的任何一方出現過失，就會使處理結果錯誤。現實中，高校財務工作人員的職責分工仍與手工形式下一樣，只是增加了系統維護人員崗位，沒有制定新的崗位責任制度。雖然通過設定密碼的方式實現了操作權限控制，但由于職責不明確，從而使

5、越權操作成為可能。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加之數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡閱讀全部數據文件，復制、偽造、銷毀學校重要的數據。因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統中發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大。3.高校會計電算化檔案管理存在的問題一方面，目前大部分高校雖然已經實現了會計電算化，但由于對會計電算化檔案的組成內容不甚理解，缺乏管理會計檔案的經歷，因此大多數高校定期向檔案部門移交的只是打印出來的紙質會計檔案，而沒有移交存儲會計數據的磁性介質會計檔案和開發使用的全套電算化會計的應用軟件程序、系統軟件

6、及文檔資料等。另一方面，會計電算化檔案管理要求管理人員既要懂會計專業知識，又要懂檔案業務知識和計算機知識。目前許多高校比較重視教學和科研的人才引進，對檔案的管理不夠重視，有的高校甚至讓非專業人員管理檔案。個別高校的檔案室多采用翻開柜門，讓財務人員自己查閱會計檔案，有的甚至沒辦任何手續就隨意借出檔案查閱，這樣做既不符合會計檔案管理的要求，也不符合會計電算化內部控制的要求。4.高校會計電算化的內部審計監視不到位內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對會計電算化系統的管理及控制制度進展研究和評價，指出其薄弱環節，提出改好心見，促使財務部門加強對會計電算化系統的管理和控制。但是，高校對于會計電算

7、化系統缺乏有效的內部審計監視制度；高校的內部審計人員有些專業素質缺乏，不熟悉會計電算化系統的特點和風險，不理解會計電算化系統應有的內部控制，更不熟悉如何對會計電算化系統進展審計，還是沿用手工會計系統的方法進展內部審計，從而導致會計電算化系統未能得到有效的內部審計監視。二、完善高校會計電算化內部控制的措施完善高校會計電算化內部控制的根本思路為：堅持明確分工、互相獨立、互相牽制、互相制約的平安管理原那么，建立系統的人工與機器相結合的控制機制，使高校會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。1.在人員培訓上要有新形式，進步高校會計電算化人員素質程度在會計電算化條件下，會計機構由財務人員和計算機人

8、員共同組成，改變了原來單一的組成形式。因此，在人員的培訓上必須對這兩方面的人員進展雙向培訓。即對會計人員在原有會計專業知識培訓的根底上增加計算機相關知識的培訓，這樣才能更好地進展會計電算化的操作和控制；同時，對會計電算化軟件的開發人員和計算機的維護人員進展必要的會計知識培訓，這樣才會使電算化軟件的開發和編制更貼近會計核算工作的實際，更好地發揮高校會計系統內部控制的功能。電算化會計信息系統應在開發階段就要對使用該系統的有關人員進展培訓，進步使用人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。培訓不僅僅是系統的操作培訓，還應讓其理解系統投入運行后新的內部控制制度、電算化會計信息系統運行后的新

9、的憑證流轉程序、電算化會計信息提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等，不斷進步會計人員的素質。2.不斷完善高校會計電算化的平安控制功能包括計算機系統內及磁盤內會計信息的平安保護；網絡系統的平安控制；計算機操作員、系統管理員、系統維護員的崗位控制；數據備份控制、憑證修改與刪除權限控制，反記賬與反結賬權限控制，計算機接觸控制等。只有控制措施得當，才能不斷進步高校會計電算化的平安控制功能。3.建立和健全高校會計電算化檔案管理制度一是建立和健全高校會計電算化檔案歸檔制度。高校會計電算化工作開發和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應作為會計檔案保管。會計數據在未打印成書面形式輸出之前，應妥善保

10、管并備份。二是建立和健全高校會計電算化檔案的保管制度。選擇優質的磁盤介質進展會計檔案數據備份，備用盤與儲存盤別離存放。做好防壓、防塵、防光、防腐蝕工作。按分類和一定順序對數據磁盤、光盤的著錄等電子會計檔案進展編號，標明時間和文件內容，制作檔案管理文件卡片。三是高校要建立和健全嚴格的電算化檔案借閱制度。查閱會計檔案，要嚴格辦理借閱手續。四是高校應建立會計電算化檔案的定期備份制度。會計電算化檔案管理人員應定期將會計數據備份到磁性介質，并定期檢查、復制，以防止會計信息損壞。4.建立和健全高校會計電算化的內部審計制度內部審計既是高校內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監視的制度安排。在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態，因此對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。高校會計電算化下的內部審計必須包括以下幾個方面：1對會計資料定期進展審計，檢查會計電算化下賬務處理是否正確，是否遵守?會計法?及?高校會計制度?等有關法律、法規的規定；2審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或