1、稅收優惠簡介1稅收優惠各項稅收優惠是企業創業投資的一項重要的考慮因素這是企業稅收籌劃的重要內容，企業應在合法的范圍內用足各項優惠合理節稅，降低稅收成本，提高企業效益2免稅收入 國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。3軟件企業（增值稅）對企業自行開發生產的軟件產品，或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產品，2010年底以前對實際增值稅稅負超過3%的部分，予以即征即退；對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售自主開發生產的動漫軟件，比照執行。應在發票上注明軟件產品

2、名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。 4退稅公式 當期純軟件產品應退增值稅=當期軟件產品實際稅負-當期軟件產品應納增值稅銷售額3%當期嵌入式軟件應退還稅額當期嵌入式軟件銷售額(17%3%)5注意事項（純軟件）對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。對不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品，按嵌入式軟件

3、產品計算增值稅退稅。 6注意事項（嵌入式）嵌入式軟件產品在開具發票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。 7即征即退申報資料 (一)主表 1、增值稅即征即退申請審核表； 2、退抵稅申請審批表。(二)附報資料 1、申請報告。 2、稅收繳款書復印件； 3、增值稅一般納稅人納稅申報表主表復印件； 4、軟件產品的銷售清單(見附件6)； 5、軟件產品銷售發票復印件。 6、軟件產品登記證書復印件。 8軟件企業（企業所得稅）新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；集成電

4、路企業比照執行。對于國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。 區別軟件生產和技術開發、轉讓9注意事項從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50。 軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8以上。 年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50以上。 10需報備資料（一）減免稅備案情況說明，列明公司的基本情況，獲得軟件企業及軟件產品證書情況，備案減免稅理由、依據、范圍、期限、數量及金額等。（二）營業執照、稅務登記證、公司驗資報告、公司章程、經營場所（房產）證明等復印件（三）軟件企

5、業及軟件產品證書復印件（四）從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例，軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的比例（五）年軟件（自產軟件）銷售收入占企業所總收入的比例（六）所屬期為十二月份的增值稅申報表及財務會計報表（七）以前年度企業所得稅年度申報表、財務會計報表11技術轉讓對企業在一個納稅年度內符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。不能是技術開發（合同，協議） 12需報備資料（境內）1.減免稅備案情況說明，列明備案減免稅理由、依據、范圍、期限、數據及金額等。2.技術轉讓合同（副本）；3.省級以上科技部門出

6、具的技術合同登記證明；4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；5.實際繳納相關稅費的證明資料；6主管稅務機關要求提供的其他資料（年度會計報表）。 13需報備資料（境外）1. 減免稅備案情況說明，列明備案減免稅理由、依據、范圍、期限、數據及金額等。2.技術出口合同（副本）；3.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；4.技術出口合同數據表；5.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；6.實際繳納相關稅費的證明資料；7主管稅務機關要求提供的其他資料（年度會計報表）。 14高新技術企業對國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 既是高新技術企業又是軟件企業

7、，減半征收期間征收率不得低于12.5%15需報備資料（一）減免稅備案情況說明，列明備案減免稅理由、依據、范圍、期限、數量及金額等。（二）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍的說明； （三）企業年度研究開發費用結構明細表（見附件）；（四）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明； （五）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。（六）財務會計報表16研究開發費企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的

8、，按照無形資產成本的150%攤銷 。17可以加計扣除的相關費用（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。（七）勘探開發技術的現場試驗費。（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。18需報備的資料（一）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。（二）自主

9、、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。（四）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發項目的合同或協議。（六）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 19環保項目企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。 企業購置并實際使用符合相關規定的環境保護、

10、節能節水、安全生產等專用設備的，準予該設備投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，準予在以后5個納稅年度內結轉抵免。企業以資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。 20固定資產抵扣為降低企業的稅收負擔，支持企業更新技術裝備，促進生產發展和技術進步，準予企業抵扣新購置固定資產的進項稅額。房屋建筑物（02）和構筑物（03），以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施不得抵扣21創業投資企業創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下

11、條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。創業投資有限責任公司、創業投資股份有限公司 22小型微利企業對符合條件的小型微利企業，減按20的稅率征收企業所得稅；2010年底以前，對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 23安置殘疾人就業凡

12、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的25%（含25%）以上，并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）的生產型企業。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。支付給殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，按照支付額的100%加計扣除。 24特殊行業廣告費對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%（一般15%）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 25專項用途財政性資金 企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生