1、應交稅費審計程序表篇二：應交稅費審計程序應交稅金審計程序應交稅費的審計程序(一).取得或編制應交稅金明細表，復核其加計數是否精確 ，并與明細帳、總帳和報 表有關工程進行核對。.檢查企業稅務登記證，如有稅金減免政策，檢查其批準文件的有效性和時效性。.實施分析性復核。.檢查增值稅的核算是否正確、合法，是否準時足額繳納。.結合損益表工程審計，檢查應交消費稅核算是否正確、合法，是否準時足額繳納。.結合損益表工程審計，檢查應交營業稅核算是否正確、合法，是否準時足額繳納。.檢查應交資源稅(1)檢查應稅產品的課稅數量和單位稅額的正確。將銷售收入或基本生產等帳戶資料與 企業納稅申報表相核對F采或者生產應稅產品

2、以銷售為目的的，檢查課稅數量與銷售數量是 否全都。笏采或者生產應稅產品以自用為目的的，檢查課稅數量與自用數量是否全都。(2 )檢查收購未稅礦產品的單位是否履行資源稅的扣繳義務人職責。(3)檢查收購礦產品的本錢是否包括按收購未稅礦產品實際支付的收購款以及代扣代繳 的資源稅。(4 )檢查外購液體鹽加工固體鹽業務交納的資源稅抵扣及差額交納狀況。(5)檢查應交資源稅計算是否正確。(6)檢查應交資源稅是否準時足額繳納。8 .檢查應交土地增值稅(1)檢查轉讓房地產所取得收入是否正確。(2)檢查土地增值額的主要扣除工程是否正確。與以下無關的不能列為扣除工程速得土地使用權所支付的金額。笏發土地的本錢、費用。函

3、建房屋及配套設施的本錢、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。堂轉讓房地產有關的稅金。(3)檢查應交土地增值稅計算是否正確。(4)檢查應交土地增值稅是否準時足額繳納。9.檢查應交房產稅(1)檢查納稅基數是否正確。對自用房產，依照房產原值一次減除10% 30% (各地 自行規定)后的余額計算地稅務機關參考同類房產核定。(2)核對房屋出租合同和銀行存款等相關帳戶，檢查房產租金收人有無錯、漏。正確答案：C.貨幣資金審計不涉及的憑證和會計紀錄主要有()oa.現金盤點表b.銀行對賬單c.銀行存款余額調整表d.現金對賬單正確答案：d.依據()，審計報告可以分為外部審計報告和內部審計報告。a.審計報告的格式b.

4、審計報告使用的目的c.審計報告的詳簡程度d.審計工作的范圍和主體正確答案：d大工15秋審計學在線作業3二、多項選擇題(共5道試題，共30 分。).注冊會計師審計報告具有O Oa.鑒證b.評價c.保護d.證明正確答案：acd.現行應交稅費科目和作為財務報表工程的應交稅費所反映的應交未交的稅金 包括()Oa.印花稅b.耕地占用稅c.增值稅d.消費稅正確答案：cd.以下屬于庫存現金實質性測試的是()oa. 核對庫存現金日記賬與總賬的余額是否相符b.監盤庫存現金c.抽查大額庫存現金收支d.檢查大額現金收支的正確截止正確答案：abed.注冊會計師編寫審計報告時應符合以下基本要求()oa.語言要清楚簡練b

5、.證據要確鑿充分C.態度要客觀公正d. 內容要全面正確答案：abed5.依據財務報表所反映的期間不同，其詳細審計內容又可分為()oa.企業年度財務報表審計b.中期財務報表審計c.企業清算財務報表審計d.企業破產財務報表審計正確答案：abc大工15秋審計學在線作業3三、推斷題(共5道試題，共20 分。).假如實施相關審計程序后無法獵取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會 計師應出具否認意見的審計報告。a.錯誤b,正確正確答案：a.審計中的期后事項是指資產負債表日至審計報告日之間發生的事項以及審計報告日 后覺察的事實。a.錯誤b,正確正確答案：b 通過憧憬來銀行函證，注冊會計師不僅可以了解企

6、業銀行存款是否真實存在，還可 以了解企業賬面反映所欠銀行債務狀況，并有助于覺察企業未入賬的銀行存款和未披露的或 有負債。a. 錯誤b.正確正確答案：b.一般狀況下，應付賬款需要函證。a.錯誤b,正確正確答案：a.簡式審計報告一般適用于公布目的，且具有標準審計報告的特點。a,錯誤b.正確正確答案：b篇五：審計報告復核方法163條審計報告復核方法163條本人在深圳鵬城會計師事務所工作2年，在北京興華工作2年，目前在證券公司從事新 三板投行工作，在此基礎上，總結了審計報告復核的詳細事項，盼望對同行們有所關心。(3)檢查應交房產稅計算是否正確。(4)檢查應交房產稅是否準時足額繳納。.檢查應交土地使用稅

7、(1)檢查納稅基數是否正確。將有關部門發放的土地面積證明和納稅申報表工程核對 (無核發的土地使用證書(2)檢查土地使用稅計算是否正確。(3)檢查土地使用稅是否準時足額繳納。.檢查應交車船使用稅(1)檢查納稅基數是否正確。將企業固定資產明細賬(臺帳)上記載的車船數依據適用 稅額計算應交納車船使車船，應檢查是否具有免征文件或符合免征標準。(2)檢查車船使用稅計算是否正確。(3)檢查車船使用稅是否準時足額繳納。.檢查應交城市維護建設稅(1)檢查納稅基數確定是否正確。(2)檢查城市維護建設稅計算是否正確。(3)檢查城市維護建設稅是否準時足額繳納。.結合損益表中所得稅工程的審計，檢查應交所得稅是否準時足

8、額繳納。.詢問管理人員、采用分析性復核結果，并結合報表其他有關工程的審計結果，檢查 應交稅金的完整性。.檢查應交稅金是否已在資產負債表上未交稅金工程下恰當披露，檢查待扣稅金工程 是否精確反映企業留待以.完成應父稅金審定表。營業稅金及附加的審計程序(二).營業稅金及附加。獵取或編制營業稅金及附加明細表，復核加計是否正確，并與報表 數、總賬數和明細賬合依據審定的本期應納營業稅的營業收入和其他納稅事項，按規定的稅率，分項計算、 復核本期應納營業稅稅.依據審定的本期應稅消費品銷售額(或數量)，按規定適用的稅率，分項計算、復核 本期應納消費稅稅額，.依據審定的本期應納資源稅產品的課稅數量，按規定適用的單

9、位稅額，計算、復核本 期應納資源稅稅額，檢.檢查城市維護建設稅、教育費附加等工程的計算依據是否和本期應納增值稅、營業 稅、消費稅合計數全都，納城建稅、教育費附加等，檢查會計處理是否正確。.結合應交稅費科目的審計，復核其勾稽關系。?fg2.依據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。.檢查營業稅金及附加是否已依據企業會計準那么的規定在財務報表中作出恰當列報。 應交稅費的審計程序(三)1.應交稅費。獵取或編制應交稅費明細表：?fg2(1)復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；(2)留意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要估計應繳數的稅金有無誤入應交稅費 工程；(3)分析存在借方余

10、額的工程，查明緣由，推斷是否由被審計單位預繳稅款引起；2.首次接受托付時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準文件等， 了解被審計單位適用的稅以及征、免、減稅(費)的范圍與期限。假如被審計單位 適用特定的稅基式優待或稅額式優待、或減低適用稅率案手續的，應檢查相關的手 續是否完整、有效。連續接受托付時，關注其變化狀況。3.核對期初未交稅金與稅務機關受理的納稅申報資料是否全都，檢查緩期納稅及延 期納稅事項是否經過有權7 4.取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府 部門的專項檢查報告、稅務代理機構專業報告、被審計述明細表及賬面數據進行核 對。對于超過法定交納期限的稅費，應取得主管稅務

11、機關的批準文件。8 5.檢 查應交增值稅：(1)獵取或編制應交增值稅明細表，加計復核其正確性，并與明細賬核對相 符；？fg3(2)將應交增值稅明細表與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對，比擬兩者是否 總體相符，并分析其差額11 (3)通過原材料等相關科目匡算進項稅是否合理；12 (4)抽查肯定期間的進項稅抵扣匯總表，與應交增值稅明細表相關數額合計數核 對，如有差異，查明緣由并13 (5)抽查重要進項稅發票、海關完稅憑證、收購憑證或運費 發票，并與網上申報系統進行核對，并留意進口運費、接受投資或捐贈、接受應稅勞務等應計 的進項稅額是否按規定進行了會計處理；因存貨轉變用途或發生非確，是否按規定進行

12、了會計 處理；14 (6)依據與增值稅銷項稅額相關賬戶審定的有關數據，復核存貨銷售，或將存貨用 于投資、無償饋贈他人、以及將自產、托付加工的產品用于非應稅工程的計稅依據確定是否正 確以及應計的銷項稅額是否正確計算，是否15 (7)檢查適用稅率是否符合稅法規定；16 (8)取得出口貨物退(免)稅申報表及辦理出口退稅有關憑證，復核出口貨物 退稅的計算是否正確，是17 (9)對經主管稅務機關批準實行核定征收率征收增值稅的被審 計單位，應檢查其是否依據有關規定正確執行的增值稅金額，應留意超過申報額局部的會計處 理是否正確；18 (10)抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數的正確性。19 6.檢查應交營

13、業稅的計算是否正確。結合營業稅金及附加等工程的審計，依據審定 的當期營業額，檢查營業稅法規定，是否按規定進行了會計處理，并分項復核本期應交數；抽查本期已交營業稅資料，確定已交數的正確20 7.檢查應交消費稅的計算是否正確。結合營 業稅金及附加等工程，依據審定的應稅消費品銷售額（或數量）率（或單位稅額）是否符合稅 法規定，是否按規定進行了會計處理，并分項復核本期應交消費稅稅額；抽查本期21 8.檢 查應交資源稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。9.檢查應交土地增值稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理：（1）依據審定的預售房地產的預收賬款，復核預交稅款是否精確；（2）對符合工程清算條

14、件的房地產開發工程，檢查被審計單位是否按規定進行土地 增值稅清算；假如被審計證的，應檢查、核對相關鑒證報告；（3）假如被審計單位被主管稅務機關核定征收土地增值稅的，應檢查、核對相關的 手續。10.檢查應交城市維護建設稅的計算是否正確。結合營業稅金及附加等工程的審 計，依據審定的計稅基礎和城市維護建設稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；抽 查本期已交城市維護建設稅資料，確定已交數27 11 .檢查應交車船使用稅和房產稅的計算 是否正確。獵取被審計單位自有車船數量、噸位（或座位）及自有建年月等資料，并與固定資 產（含融資租入固定資產）明細賬復核全都；了解其使用、停用時間及其緣由等狀況報和按

15、期 繳納，是否按規定進行了會計處理。12.檢查應交土地使用稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。13.獵取或編制應交所得稅測算表，結合所得稅工程，確定應納稅所得額及企業所 得稅稅率，復核應交企業計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數的正確性。匯總納稅 企業所得稅匯算清繳，并按稅法規定追加相30 14.檢查教育費附加、礦產資源補償費等的 計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。15.檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規定進行了 會計處理。16.檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據是否充分、合法和有效，會計處 理是否正確。 33 17.抽查筆應交稅費相關的憑證

16、，檢查是否有合法依據，會計處理是否 正確。？fg518.依據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。19.確定應交稅費是否已依據企業會計準那么的規定在財務報表中作出恰當列報。應交稅金審計案例.案例線索線索一：注冊會計師吳文審計新新開發公司2000年度會計報表時，覺察該公司于當年6月與a公司簽訂的無形資產使用權轉讓合同書，將公司的專利技術使用權作價1000 萬元轉讓給a公司使用；合同規定a公司于當年的6月30日前向新新公司付款500萬元， 余款千次年的年底前付清。無形資產轉讓手續分兩次辦理：第一次手續于當年的11月30日 辦理完畢；其次次手續目前正在辦理中。新新公司所作的賬務處理為：借：銀行存款5

17、000 000貸：其他業務收入5 000 000線索二：注冊會計師吳文在審計大力公司的應交稅金時，用應稅產成品明細賬賬戶的 貸方發生額轉出數量合計，減去分期發出商品數量。計算出應稅產品應銷量，比照應銷量與應 稅產品產品銷售收入明細賬戶的已銷量，覺察應銷量大于已銷量。線索三：注冊會計師吳文在審計大力公司銷貨退回、折讓、折扣是否同時沖減應交稅金 時，查閱了相關的記賬憑證，覺察大力公司銷售給a公司的鋼材不含稅金額為20000元，代 墊運費1000元，已向銀行辦妥收款手續，但8月因質量不符合要求，a公司要求退貨，大力 公司收到拒付理由書、拒收商品通知單后，作出的會計處理為：借：產品銷售收入20 000

18、經營費用1 000貸：銀行存款21 000于是，注冊會計師吳文提請大力公司作相應的會計調整：借：應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)3 400貸：銀行存款3 400.案例分析(1)依據稅法規定，企業轉讓無形資產應按向對方收取的全部公款和價外費用(包括向 對方收取的手續費、基金、集資款、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費)乘以稅 率繳納營業稅。依據線索一供應的狀況，注冊會計師吳文進一步檢查了新新公司董事會決議及無形資產 使用權有償轉讓合同，證明了上述交易確實發生。但查閱新新公司有關納稅申報資料和稅務部 門匯算清繳確認文件時，覺察新新公司沒有按稅法規定計交有關稅費。注冊會計師吳文提請新 新公司

19、作調整處理補交尚未支付款項但已發生的轉讓行為的營業稅、城市維護建設稅和教育費 附加。(2)就線索二所反映的問題來看，消失應銷量大于已銷量的狀況，一般是由于企業用于 在建工程、集體福利，或是以產品兌換原料、抵償債務或者混入免稅產品的銷售收入中。這時 注冊會計師應留意查閱相關的記賬憑證和原始憑證，以證明企業由于領用自己生產的產品用于 在建工程等非應稅工程而少計增值稅的狀況。注冊會計師在核實應銷量后，將應銷量乘以銷售單價，計算應稅銷售額，用產品銷售總 額減去已核實的應稅銷售額，其差額即確認為免稅產品銷售額，提請被審計單位進行會計處理 和相父會計報表的調整。(3)注冊會計師在審查應交稅金時，應留意一些

20、特殊狀況下最簡單少計或多計增值稅的 狀況。在實務操作中，少計或多計增值稅的狀況主要有一星銷貨退回、折讓、折扣是否同時沖 減了應交稅金；二是虛增銷售收入或虛減銷售收入時，同時虛增或虛減的應交稅金；三是應稅 和免稅產品同時銷售時，是否合理分開允許抵扣的進項稅額與免稅產品不得抵扣的進項稅額。.案例評價企業在肯定的時期內取得的營業收入和實現的利潤，要按規定向我國交納相應的稅金， 這些應交的稅金應按權責發生制原那么預提計入有關賬戶，在尚未交納之前就形成了企業的一項 債務。在審計實務中，對于應交稅金的審計屬于要特殊關注的審計工程，其審計目標主要包 括：確定應計和已繳稅金的紀錄是否完整；確定應交稅金的期末余

21、額是否正確確定應交稅金在 會計報表上的披露是否恰當。(1)獵取或編制應交稅金明細表，復核其加計數是否正確，并核對其期末余額與報表 數、總賬數和明細分類賬合計是否相符。要留意印花稅、房產稅、耕地占用稅等是否計入應交 稅金工程。(2)核對期初未交稅金與稅務機關的認定數是否全都，如有差異，應查明緣由并做出紀 錄，提請被審計單位進行適當調整。(3)向被審計單位索要并批閱納稅申報資料、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批 準文件和稅務機關匯算清繳確認文件，檢查被審計單位的會計處理是否符合我國財稅法規之規 定。(4)要結合長期投資、固定資產、在建工程、營業外支出、其他業務收入、營業稅金及 附加等科目的審計

22、，來覺察沒有紀錄的應交稅金。注冊會計師在審計應交稅金時，要特殊關注應交增值稅的一些特殊狀況：一是增值稅與其他賬戶的勾稽關系，如增值稅銷項稅額與主營業務收入、其他業務收入 中相關工程的配比、增值稅進項稅額轉出與處理財產損失、在建工程領用生產用原材料等。二是視同銷售行為是否少交增值稅。依據稅法規定，對于企業將貨物交付他人代銷；銷 售代銷貨物將自產或托付加工的貨物用于非應稅工程；將自產或托付加工貨物作為投資供應應 其他單位或個人將自產或托付加工的貨物用于安排給股東或投資者；將自產或托付加工貨物用 于集體福利或個人銷售；設有兩個以上機構且不在同一地區但實行統一核算的納稅人，將貨物 從一個機構送到另一個

23、機構用于銷售；將自產或托付加工的或購買的貨物無償贈送他人等行為 視同銷售，應計交增值稅。三是不予抵扣工程有沒有轉出進項稅額。依據稅法規定，不予抵扣工程包括：購進固定 資產；用于非應稅工程的購進貨物或應稅勞務；用于免稅工程的購進貨:物或應稅勞務；用于集 體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產品、產成 品所耗用的購進貨物或應稅勞務。四是對于同時生產應稅產品與免稅產品時，外購貨物的進項稅額同時發生的，是否將應 篇三：軟件企業年報及軟件產品收入、研發費用和應交稅金明細表專項審計報告(參考格式)審計報告X審（XX） 號XX董事會：一、對財務報表出具的審計報告我們審計了

24、后附的XX（以下簡稱貴公司）XX年度財務報表，包括XX年XX 月XX日的資產負債表（附件1）、XX年度的利潤表（附件2）和現金流量表（附件3）。（一）管理層的責任編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）依據企業會計準 那么的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部掌握，以 使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。 （二）注冊會計師的責任我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們依據中國注冊會 計師審計準那么的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準那么要求我們遵守中國注冊會計師 職業道德守那么，方案和執行審計工作

25、以對財務報表是否不存在重大錯報獵取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計 程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。 在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部掌握，以設計恰當 的審計程序，但目的并非對內部掌握的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計 政策的恰當性和作出會計估量的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們信任，我們獵取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見供應了基礎。（三人審計意見我們認為，貴公司財務報表在全部重大方面依據企業會計準那么的規定編制，公允反映了

26、 XX公司XX年12月31日的財務狀況以及XX年度的經營成果和現金流量。二、依據相關法律法規的要求報告的事項依據軟件企業認定管理方法（工信部聯軟2022 64號）、關于進一步鼓舞軟件 產業和集成電路產業進展企業所得稅政策的通知（財稅202227號）和企業討論開發費 用稅前扣除管理方法試行（國稅發2022116號）的要求，我們在對貴公司會計報表 審計的基礎上，還審計了貴公司以下報表：（1） xx年度的軟件產品開發銷售（營業）收入狀 況歸集表（附件4） ； （2） xx年度討論開發費用狀況歸集表（附件5） ； （3） xx年度主要 應交稅金明細表（附件6）（以下簡稱三張明細表）。三張明細表的編制是貴公司管理層的責 任，我們的責任是對三張明細表發表審計意見。經審計，我們認為貴公司xx年度三張明細表在全部重大方面依據軟件企業認定管理 方法（工信部聯軟2022 64號）、關于進一步鼓舞軟件產業和集成電路產業進展企業所 得稅政策的通知（財稅202227號）和企業討論開發費用稅前扣除管理方法試行 （國稅發2022116號）的規定編制，公允反映了貴公司在所審計期間的軟件產品開發銷 售（營業）收入、討論開發費用和主要稅金的應交和已交狀況。三、其他需說明的事項（如有）本報告僅供XX公司申報軟件企業認定（年檢）時使用。本段內容不影響已發表的審計 意見。上海XXX會計師事務全部限公司中國注冊會計師：