1、 麥佳集團商超財務管理系統 麥佳集團商超財務管理手冊PAGE 0財務管理手冊 （暫試行）編制：審核：審批：日期版本作者修改內容變更控制號2014-01-01A0慧明MJ-SC-CW-01 HYPERLINK l _Toc256669862 商超財務手冊 一、崗位職責（一）財務經理崗位職責（二）財務主管崗位職責（三）會計崗位職責（四）出納崗位職責二、公司會計制度（一）總則（二）資產（三）負債（四）所有者權益（五）收入（六）費用（七）利潤（八）財務報告三、財務流程及報銷程序（一）、財務流程 （二）、財務審批報銷程序：四、商超公司財務管理規定（一）財務基礎管理工作規定（二）財務處理規定（三）倉庫財務

2、帳務處理規定（四）單據傳遞規定（五）采購票據傳遞流程：（六）票據管理規定：（七）盤點作業流程：（八）固定資產、低值易耗品管理辦法及要求：（九）營業外收入的相關規定：（十）合同建帳管理規定（十一）贈品、禮品、獎券管理規定（十二）出入庫管理規定（十三）降低成本、控制費用的管理辦法：（十四）固定資產報廢、處置責任界定及帳務處理（十五）廠家票據管理及帳務處理規定（十六）外出攤位票據傳遞流程一、崗位職責（一）財務經理崗位職責1、協助商超事業部總經理執行有關財務方面的決策，控制和監督財務運作，參與 決策性會議。2、負責公司財務的整體動作和規劃。3、負責檢查、督促財務主管、信息主管的工作情況。4、分析公司經

3、營成果，為公司領導提供決策性財務信息。5、負責各項費用的預算審批把關工作。6、考核公司各項費用支出，提高經濟效益。7、負責對財務、信息主管進行考核。8、負責制定公司各項預算及考核體系。9、監督、檢查財務紀律的執行情況。10、負責貫徹落實執行集團財務中心及集團公司的制度、決策等。11、負責商超公司財務部的團隊建設及業務培訓工作。12、負責審查各項開支計劃，并及時上報集團財務總監。13、認真完成上級領導交辦的其他臨時性工作。（二）財務主管崗位職責1、負責公司的經濟核算工作，組織編制和審核會計報表，及時組織編制財務預算 和結算。負責審查各店各項開支，審查各部門的費用計劃，并轉報事業部財務經理，無 財

4、務經理時直接上報集團財務總監。3、不定期抽查各門店庫存再現金和備用金情況。4、檢查、督促財務人員認真執行各項財務規章制度。5、負責檢查和監督會計、出納人員的工作，并按會計程序處理日常財務核算。6、負責與財稅、金融等職能部門的協調聯系，及時掌握財稅動向。7、參與財務工作的決策性會議。8、進行成本費用預測、計劃控制核算、分析和考核督促本單位有關部門降低消耗、 節約費用、提高經濟效益。9、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。10、負責草擬公司半年、年度財務工作總結。11、負責公司財務計劃的編制、年度財務預算、決算的編制以及相關財務文件的起 草、修改和落實執行。檢查督促公司經濟的一

5、切帳冊、報表、票據，做到裝訂完整，編號齊全，妥善 保管。負責公司會計業務培訓工作，使各崗位會計熟練掌握本崗位的業務知識，規范 程序以及有關工作環節。14、認真完成領導安排的其它臨時性工作。（三）會計崗位職責1、會計必須嚴格執行會計法律法規和會計制度，健全會計帳目，設置會計科目和 會計帳薄。會計應根據齊全的票據，完整的原始憑證，及時登帳，以確保會計核算的準確 性。3、定期進行固定資產低值易耗品清查、登記、損壞的應查明原因，妥善處理。4、審核把關各項費用開支，對不合理、不合手續的，有權拒絕報銷。5、審核記帳憑證，保證憑證的準確性。6、對現金實行有計劃不超支，無計劃不開支，超過庫存限額及時存銀行。7

6、、降低成本費用，增加企業利潤，制定總體預算計劃。8、編制會計報表，分析經營成果，為領導宏觀決策提供依據。9、協調上級處理好稅務、銀行、工商部門的外部關系。10、嚴格執行公司的各項規章制度。11、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。（四）出納崗位職責1、負責現金收付，出納以外的會計人員不得經管現金、有價證券等。2、掌管保險柜，對現金及有價證券的安全負責。3、支付時審核報銷單據，對不合法、不合手續的單據，有權拒絕報銷。4、負責兌換零鈔，保證營業正常進行。5、負責現金日記賬逐筆登記，根據記賬憑證編制現金報表，并經會計審簽。每天下班前盤點庫存現金，做到日清月結，發現差錯查找不過夜，對不按現金管理規定進行

7、盤點清查而造成的資金損失，由個人負責賠償。負責認真執行銀行賬戶管理和結算規定，不向外單位和個人出租出借銀行賬戶， 嚴格執行票據法規定，支票使用必須按規定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。負責現金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調節表”，做好未達賬項的清理工作，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務負責人、主管會計對現金、銀行賬的抽查。8、負責填寫銀行結算票據和現金日記賬記載，字跡要工整規范。9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。10、及時提供領導所需數據。11、不超限額保存現金，不私借、挪用公款，不用開支單據和“白條”頂替庫存現金，不為其它單位、部門用支

8、票套取現金。12、按要求制作商超流通的各種卡（暫時）。13、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。公司會計制度（一）總則1、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。2、會計核算以公司發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映公司本身的各項經營活動3、會計核算以公司持續、正常的經營活動為前提。4、會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。6、會計記賬采用借貸記賬法。7、會計記錄的文字使用中文。

9、8、會計核算以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。9、會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關各方了解公司財務狀況和經營成果的需要，滿足公司加強內部經營管理的需要。10、會計核算按照規定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致、相互可比。11、會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。12、會計核算及時進行。13、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。14、會計核算以權責發生制為基礎。15、收入與其相關的成本、費用相互配比。16、會計核算遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發生的損失

10、和費用。17、各項財產物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定者外，不得調整其賬面價值。18、會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，作為資本性支出。19、財務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業務，單獨反映。（二）資產1、資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。2、資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。3、流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及

11、預付款項、存貨等。4、現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。5、短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。6、應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發生額記賬。應收賬款可以計提壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。各種應收及預付款項及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益。待攤

12、費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。7、存貨是指公司在經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。各種存貨發出時，使用加權平均法確定其實際成本。各種存貨定期進行清查盤點。對于發生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的，及時進行處理，計入當期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。8、長期投資是指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內到期的長期投資，在流動資產下單列項目反映。9、固定資產是指使用年限在一年以上，單位

13、價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產按取得時的實際成本記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，計入固定資產價值；在此之后發生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差額，計入當期損益。固定資產折舊根據固定資產原值、預計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發生的實際支出，在會計報表中單獨列示。固定資產定期進行清查盤點，對于固定資產盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發生的凈損失計

14、入當期損益。10、無形資產是指公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的無形資產，按實際成本記賬；接受投資取得的無形資產，按照評估確認或者合同約定的價格記賬；自行開發的無形資產，按開發過程中實際發生的支出數記賬。各種無形資產在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。11、遞延資產是指不能全部計入當年損益，在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌建期內實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，作為開辦費入賬。開辦費在公司開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷。租入固定資產改良支出在租賃

15、期內平均攤銷。各種遞延資產的未攤銷余額在會計報表中列示。12、其他資產是指除以上各項目以外的資產。（三）負債1、負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。2、負債分為流動負債和長期負債。3、流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。各項流動負債按實際發生數額記賬。負債已經發生而數額需要預計確定的，合理預計，待實際數額確定后，進行調整。流動負債的余額在會計報表中分項列示。4、長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應

16、付款項等。將于一年內到期償還的長期負債。在流動負債下單列項目反映。（四）所有者權益1、所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。2、投入資本是投資者實際投入公司經營活動的各種財產物資。投入資本按實際投資數額入賬。3、資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。4、盈余公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數記賬。5、未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應

17、作為所有者權益的減項反映。（五）收入1、收入是公司在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的營業收入。包括基本業務收入和其他業務收入。2、公司合理確認營業收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。公司在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業收入。3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業收入的抵減項目記賬。（六）費用1、費用是公司在經營過程中發生的各項耗費。2、直接為提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入經營成本；發生的各項間接費用，按一定標準分配計入經營成本。3、公司行政管理部門為組織和管理經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供

18、勞務而發生的進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當期損益。4、本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，預提計入本期。5、成本計算按月進行。6、公司按實際發生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實際成本。7、公司正確、及時地結轉當期損益。 （七）利潤1、利潤是公司在一定期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。2、公司發生虧損，按規定的程序彌補。3、利潤的構成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。（八）財務報告1、財務報告是反映公司財務狀況和經營

19、成果的書面文件，包括資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。2、資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。3、損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。4、現金流量表是反映在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。5、會計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內容與本期不一致的，將上期數按本期項目和內容，調整有關數字。6、會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。7、公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資公司控

20、制權的，編制合并會計報表。8、會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。財務流程及報銷程序（一）、財務流程1、集團財務中心對各公司資金實行統一調配管理。2、各塊用款30萬元以下須提前3天上報集團財務總監，30萬元以上須提前1周上報集團財務總監，以便合理安排資金，5萬元以下不需要上報。3、財務結算時由采購部各塊主管審核價位及庫存量，事業部總經理簽字后，由財務部核票結算。4

21、、原則上個人不得私自借款，特殊情況下，需個人借款的，必須由集團財務總監審批后方可，并從當月工資中扣除。5、采購用款由各塊采購人員提出用款計劃，由采購經理審核，事業部總經理把關，報集團財務總監審批。6、廣告宣傳開支由企劃經理提出用款計劃，報事業部審批后，由財務總監審核，安排用款。7、微機耗材開支由信息部經理提出用款計劃，由財務部安排用款。8、車輛修理，由車輛負責人打申請報行政部統一安排。9、日常開支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經辦人申請，報人事行政匯總。員工出差的差旅費報銷標準：住宿標準：職務省會及以上城市地市級城市縣級城市經理及員工160120100分子高管180160140

22、集團高管200180160董事長實報實銷實報實銷實報實銷交通費開支標準：部門經理及以上可乘坐火車硬臥、出租車。乘坐飛機按此標準報銷。經理以下人員原則上不得隨意乘坐出租車。員工在本市內出差，只報銷公交車票，公交車票非兩人或多人同行不得連號，無特殊情況不得報銷出租車票。鄉鎮住宿標準統一為不超過40元/晚。若公司員工出差地點為該員工家庭所在，公司不再補助住宿費用經批準參加會議的人員，凡是有會議主辦方開具會議費收據的，據實報銷會議費用，不再另行補助出差餐補標準：經理以上級別，報銷標準縣級及以下50元，縣級以上80元；經理及員工每人每天報銷標準縣級及以下30元，縣級以上50元。當天返回的不按出差處理，不

23、發生業務招待的，每人補助10元餐費，超支自理；如當天報銷有招待費用，當日出差餐補僅補一半。（二）、報銷及付款審批程序：1、購入固定資產、小資產、低值易耗品報銷：經辦人填制付款審批單（附采購申請單紅聯、驗收單、發票等） 部門負責人審核 會計審核 財務審批（500元及以下財務主管/經理審批，超過500元財務總監審批） 總（副）總裁批準（1000元及以下） 董事長批準（1000元以上） 出納付款2、工程款項及需要安裝及自建固定資產報銷：經辦人填制付款審批單（申請單、工程驗收報告、發票） 部門負責人審核 會計審核 財務審批（500元及以下財務主管/經理審批，超過500元財務總監審批） 總（副）總裁批準

24、（1000元及以下） 董事長批準（1000元以上） 出納付款3、超市商品采購結算流程：供應商提供送貨單及驗收入庫單會計對賬 會計簽字確認 采購負責人審核 商超財務主管/經理審核 商超事業部總經理批準 出納付款（現金采購超過5000元需經總/副總裁審批）4、費用（包括每月工資費用）報銷流程：報銷人填制費用報銷單（附業務發票及相關單據、差旅費附差旅費申請單等） 會計審核 財務審批（500元及以下財務主管/經理審批，超過500元財務總監審批） 事業部總經理審批 總（副）總裁審批（1000元以下） 董事長審批（1000元以上） 出納付款5、預付款項的流程：經辦人填制付款審批單（附簽訂合同） 會計審核

25、財務審批（500元及以下財務主管審批，超過500元財務總監審批） 商超事業部總經理審批 總（副）總裁批準（1000元以下） 董事長批準（1000元以上） 出納付款（備注：由預付款的經辦人負責物資入庫、取得發票后按上述采購及工程報銷流程或費用報銷流程報賬，否則由原經辦人承擔所有責任）6、借款流程：借款人填制借款審批單 財務審批（1000元以下財務主管/經理審批，超過1000元財務總監審批） 商超事業部總經理審批 總（副）總裁批準 出納付款（說明：公司不允許個人借款，以上借款指為公司業務急需用的款）7、內部資金往來（公司內部賬戶間調轉、集團公司內各單位之間資金往來及取現等由集團財務中心統一管理）：

26、出納/會計填制現金支出證明單 財務主管審核 財務總監審批（50萬元及以下） 董事長審批（50萬元以上）8、商品報殘：倉庫保管人員打報殘單，由各業務部門負責人審核把關 財務主管審核 事業部總經理審批 財務總監審批 總（副）總裁審批 董事長批準9、固定資產、低值易耗品報損處置必須報防損部備案，董事長批準后方可實施。四、商超公司財務管理規定（一）財務基礎管理工作規定A、現金管理規定1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。2、現金日記帳日清月結，保證現金和帳面相符。3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。4、現金庫存限額不超過10萬（含零錢）。B、收款收據管理規定1、收款收據公司統一印刷，統

27、一管理，統一發放。2、店內收款收據的日常管理參照普通發票管理辦法，專人管理，編號使用，不準遺失，否則，除扣分外，每月對責任人處以50100元的罰款。3、收款收據需再次領用時，必須上交上次領用的收款收據存根，否則，財務部不予再次發放。C、原始單據管理規定1、費用報銷后，費用原始單據必須加蓋：“現金付訖”章。2、收款收據、現金交款單等收款原始單據，收到現金后，必須加蓋“現金收訖”章。3、現金自采報帳后，報帳封面必須加蓋“現金付訖”章。4、供應商現金結算后，結算封面必須加蓋“現金付訖”章。5、廠家租賃戶定期結算，結算后，領據加蓋“現金付訖”章。6、不允許私自改寫、補寫原始單據。7、發生退貨時，除按要

28、求填寫退貨單外，必須有廠家代表簽字。D、記帳憑證管理規定1、憑證制作日期必須大于原始單據發生日期。2、相同經濟業務內容和類別的原始單據可以填制一張記帳憑證，不同經濟業務內容和類別的原始單據不可以填制一張記帳憑證。3、記帳憑證和摘要應與原始單據內容一致，正確反映經濟業務的主要內容。4、月末費用、成本、收入結轉必須有附件說明。5、憑證制作要求有日期、經濟業務內容、制單人、審核人、附件張數等。6、記帳憑證必須按發生日期連續編號。7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。8、手工登記帳薄過程中，文字或數字記錯時，可劃紅線更正。文字錯誤時，可只劃銷錯誤部分更正；數字錯誤時，應

29、將全部數字劃銷更正，不可只劃銷錯誤數字更正。9、費用類、成本類科目除月末結轉出現結轉出現貸方金額外，其他時間不允許出現貸方金額，發生相關業務時，可采用紅字沖銷法。10、收入類科目除月末結轉出現借方金額外，其他時間不允許出現借方金額，發生相關業務時 ，可采用紅字沖銷法。11、記帳憑證應當連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號順序排列整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號碼、起訖冊數、裝訂人等，但每冊憑證厚度不超過3.5厘米。E、會計帳薄管理：總賬、明細賬等每季度從系統中打印一次，裝訂成冊并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號碼、起訖冊數、裝訂人等，但每冊憑

30、證厚度不超過3.5厘米。F、會計報表管理規定1、按公司要求填寫，注明單位、日期等。2、報表之間邏輯平衡關系要成立。3、報表附注說明與報表關系要一致。G、嚴禁白條抵庫的規定原則上不賒銷經營，特殊情況下，需賒銷的，必須有經辦人簽字，業務部門經理簽字，事業部總經理批準后方可，標明結款時限并負責全額收回，否則造成的損失由經辦人及業務部門經理各擔50%，工商部門抽檢取走商品時必須有當區主管，業務部門經理簽字后方可，并負責取回，確實不能取回的，必須在兩個月內作以帳務處理，金額在1000元以上的必須報財務總監及總裁批準后方可帳務處理。無論是賒銷還是職能部門抽檢的商品，必須及時將單據轉交財務部門，財務即時掛帳

31、處理，并有權督促相關人員收回欠款或收回商品。（二）賬務處理規定1、實收資本的核算企業收到投資時，按投資的內容不同，作如下會計分錄：借：銀行存款、固定資產 貸：實收資本2、開辦費的核算核算的內容：籌建期間的改造支出，修理支出、費用支出以及不能計入固定資產的支出帳務處理：借：長期待攤費用開辦費（3年攤銷）貸：庫存現金、其他應付款、應付帳款3、固定資產、低值易耗品的核算固定資產是指使用期限較長一般指超過一個會計年度，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。低值易耗品是指不能作為固定資產核算的各種用具、物品、記入“周轉材料-低值易耗品”，帳務處理：借：固定資產、周轉材料貸：現金、應付帳款

32、、其他應付款4、庫存商品的核算（1）現金購進借：庫存商品超市、倉庫貸：庫存現金（2）廠家送貨入店內借：庫存商品超市、倉庫 貸：應付帳款廠家（3）店內調撥借：庫存商品超市、倉庫 貸：庫存商品超市、倉庫（4）退貨殘次的核算退回廠家借：應付帳款廠家 貸：庫存商品超市、倉庫殘次處理借：庫存現金 營業費用殘次 貸：庫存商品超市、倉庫菜殘次處理借：庫存現金 營業費用菜殘次 貸：庫存商品菜月末菜殘次全部計入成本借：商品銷售成本 貸：營業費用菜殘次（紅沖）人為損壞、報損借：其他應收款 貸：庫存商品超市、倉庫5、收入的核算（1）自營收入的核算借：庫存現金營業費用收銀誤差（低于10元）其他應收款收銀短款（大于等于

33、10元，賠償時直接記入“庫存現金”）其他應付款購物券其他應付款現金卡其他應付款銀行卡 貸：商品銷售收入說明：店內現金券視同現金保管，保證帳帳相附。（2）廠家收入的核算（指公司收取租金的經營形式，專柜等）借：借：庫存現金營業費用收銀誤差（低于10元）其他應收款收銀短款（大于等于10元，賠償時直接記入“庫存現金”）其他應付款購物券其他應付款現金卡其他應付款銀行卡 貸：其他應付款廠家（目前系統中直接記入了商品銷售收入）（3）租金的收取辦法正常收取，按合同執行借：應付賬款/其他應付款廠家 庫存現金 貸：其他業務收入帳面夠扣不來結算，開具收據入帳借：應付賬款/其他應付款廠家（租金、工資） 貸：其他應收款

34、工資 其他業務收入帳面不夠扣，不來結算（包含店內不收營業款，自交租金的租賃戶），根據公司規定，寫出書面匯報一式三份，事業部總經理一份，業務部門負責人一份，財務一份，必須有事業部總經理、業務部門負責人簽字。6、結算貨款的核算（1）自營廠家送貨入店內，財務核票后借：應付帳款廠家 貸：庫存現金 銀行存款 其他業務收入（促銷管理費、陳列費、堆頭費等）（2）租賃戶結算借：應付賬款/其他應付款廠家經營費用票據、廣告等費（紅沖）貸：庫存現金 銀行存款其他業務收入（租金、扣稅、返利等）其他應付款工資（3）聯營戶結算（聯營扣點結算時一次性扣回）借：應付賬款/其他應付款廠家經營費用票據、廣告等（紅沖）貸：庫存現金

35、 銀行存款其他業務收入（聯營扣點、返利、扣稅等）7、費用支出的核算（1）費用核算的范圍界定：A、運輸費（過路費）。B、其他費用（含標簽、報刊、禮儀費、膠帶、防盜器、清潔費、員工獎、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費等）。C、修理費（含貨架、設備、微機、車輛等修理）。D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。E、票據（小票、打碼紙、盤存表、出入庫單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調價等）。F、辦公費（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計算器、大頭釘、鐵夾、發票、傳真紙等）。（2）費用支出的帳務處理：商品丟失：商品丟失額在3（含）以內的借：經營費用商品丟失貸：庫存商品超市商品丟失額在3以上（不含）借

36、：經營費用商品丟失（3）其他應收款丟失賠償（超過3的金額） 貸：庫存商品超市折舊費：借：管理費用折舊費貸：累計折舊（除車輛以外的固定資產折舊）低值易耗品攤銷：借：管理費用低值易耗品攤銷貸：周轉材料-低值易耗品開辦費：借：管理費用開辦費貸：長期待費用開辦費統籌金：借：管理費用統籌金 貸：庫存現金、銀行存款車輛保險費：借：經營費用車保險貸：庫存現金、銀行存款其他費用支出的帳務處理借：經營費用、管理費用、財務費用貸：庫存現金、長期待攤費用等8、成本計提、損益類科目的核算（1）成本的核算借：商品銷售成本貸：庫存商品（2）收入的結轉借：商品銷售收入（明細）營業外收入（明細）其他業務收入（明細）貸：本年利

37、潤（3）成本費用的結轉借：本年利潤貸：商品銷售成本 經營費用（明細） 管理費用（明細） 財務費用（明細）9、其他業務類（1）押金的核算收取廠家、員工押金借：庫存現金貸：其他應付款（廠家、員工）押金退廠家押金借：其他應付款押金貸：庫存現金內部員工退押金時借：其他應付款押金貸：庫存現金（2）工裝、工卡的核算定購發放工裝、工卡借：經營費用其他（工裝、工卡）金額貸：庫存現金、銀行存款、其他應付款、應付帳款扣回員工工裝、工卡時借：庫存現金貸：經營費用其他（工裝、工卡）（紅沖）廠家促銷員領取工裝、工卡時借：庫存現金貸：經營費用其他（工裝、工卡）（紅沖）（3）收到廠家促銷管理費、臺費、堆頭費等借：庫存現金

38、應付帳款廠家貸：其他業務收入（明細）個人交納時：借：庫存現金貸：其他應付款退時：借：其他應付款貸：庫存現金（4）借款員工個人：借款時：借：其他應收款貸：庫存現金還款時：借：庫存現金貸：其他應收款收到集資款、股金時：借：庫存現金貸：其他應付款還款時：本金：借：其他應付款 貸：庫存現金計息：計提時：借：財務費用利息 貸：預提費用利息發放時：借：預提費用利息 貸：庫存現金（5）現金卡核算制卡時：借：儲值卡現金卡 貸：其他應付款現金卡（系統設置為這樣，實際做預收賬款更合適些）銷售時：借：庫存現金 經營費用儲值卡折扣貸：儲值卡現金卡（6）工資的核算計提工資：借：經營費用工資貸：應付工資工資發放工資：借：

39、應付工資工資 其他應收款廠家（代廠家發）貸：庫存現金扣回廠家工資時：借：其他應付款 應付賬款廠家貸：其他應收款廠家（7）員工股息核算（針對員工入股情況）計提時：借：財務費用股息貸：應付利息員工股息發放時：借：應付利息員工股息貸：庫存現金（8）其他業務收入的核算收到廢品、堆頭費、租金、返利、贈品、扣稅等借：庫存現金貸：其他業務收入（明細）（9）營業外收入的核算各種罰款、稅費返還等借：現金貸：營業外收入（明細）對于員工罰款月末可提取50%作為店內活動基金借：其他應付款活動基金貸：營業外收入員工罰款（紅沖）小偷罰款：借：現金貸：營業外收入（小偷罰款）對于小偷罰款月末可提取15%作為保安獎勵借：現金貸

40、：營業外收入（小偷罰款）（紅沖）（10）退貨差價帳務處理退回廠家商品出現差價時：盈：借：其他應付款xxx廠貸：經營費用殘次（紅沖）虧：借：經營費用殘次貸：其他應付款xxx廠（三）倉庫財務帳務處理規定（1）采購入庫入庫時：借：庫存商品貸：應付帳款（每個采購員明細）退貨時：借：應付帳款（每個采購員明細）貸：庫存商品結算：借：應付帳款（每個采購員明細）貸：現金（2）商品殘損：借：經營費用殘次貸：庫存商品（3）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務處理）借：經營費用丟失貸：庫存商品借：庫存商品貸：經營費用丟失（紅沖）（四）單據傳遞規定1、入庫單據傳遞：（1）貨物入庫：一聯給廠家或采購員；一聯倉庫保管員；一聯

41、會計。（2）自采或廠家自送商品入門店超市：第一聯給廠家或采購員，第二聯轉財務，第三聯轉信息部。（3）倉庫配送直接入超市（兩聯），一聯轉財務，一聯轉信息部。2、費用單據傳遞：轉方必須開始轉帳通知單一式兩份，有兩名會計簽字，第一聯（附原始憑證），第二聯自留。3、收銀繳款單據傳遞收銀繳款單一式兩份，第一聯收銀員自留，第二聯交財務。手工收銀、非自營繳款單一式兩份，第一聯收銀員自留，第二聯交財務，并附帶銷售清單。財務接收人員（一般為出納），要簽字確認。4、盤存表傳遞規定（1）盤存表一式兩份，盤存結束后，區域主管收集當區盤存表一并交微機錄入人員。（2）微機錄入要求三日內全部錄入完畢后兩份交事業部總經理，在

42、3日內查找差異，然后再返微機進行修改，修改后兩份轉交財務，核實盤存后金額。5、購物券發放及收回管理規定：購物券由公司統一印制，加蓋公章標識，并依實際需求發放，公司財務建專帳管理，購物券發放時由財務兩人簽字防偽。購物券收回后，出納與收銀員核對金額，由出納寫上“作廢”字樣并剪角后轉交會計核實存放，公司財務每月核對收回待銷毀。購物券僅對現有的存糧卡結算利息使用，未經集團財務中心同意嚴禁其他方式使用。（五）采購票據傳遞流程：（僅對目前現有業務情況）1、手工入庫單據一式兩份，單據上注明廠家，日期、商品名稱、規格、條碼、數量、單位、單價、金額必須逐項正確填寫，單頁合計，驗收人需要倉庫、賣場、防損三人共同簽

43、字，不符合要求或票據錯誤者，每發現一次，對當事人罰款5元。2、對驗收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發現有亂堆亂放的，每發現一次，對當事人罰款20元。3、驗貨人員根據供貨商單據驗完貨后，將一式兩份的手寫入庫單一份給供應商，另一份給信息部。4、信息部根據倉庫手寫的入庫單及供應商貨物清單，錄入系統，打印出采購驗收單一式三份，白聯及手寫入庫單、供應商貨物清單給財務，紅聯給倉庫，黃聯給供應商。5、（1）會計依核對的票據對廠家現金結算，結算時必須由廠家寫領據，標明廠家名稱及領款人，會計依領據及驗收單第一聯作憑證并當日記帳。（2）會計已核過的票據，給廠家打：“結算單”一式三份，必須標明廠家名稱，標明單據份數

44、，由會計簽字。結算單紅聯交廠家，結算單白聯財務留存備查，結算單黃聯及驗收單等單據一并作憑證并當日記帳。6、在對帳過程中，發現哪道環節出現問題，對當事人罰款20100元。（六）票據管理規定：1、發票管理規定：（1）發票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。（2）發票管理做到五防：防火、防盜、防霉爛、防蟲鼠咬、防丟失。（3）做到不轉讓、轉借、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得私自擴大專業發票使用范圍，禁止倒買倒賣發票。（4）不準擅自處理發票出現的空白聯和其他質量殘次的無效聯。（5）不準擅自銷毀未滿保管期限的已用發票存根.（6）發票專柜內不準堆放其他物品。（7）按規定的時限填寫。（8

45、）填開內容要真實、全面、準確，不能大頭小尾、虛開。（9）按順序號填開，不能跳本，跳號填開。（10）書寫錯誤或其他原因作廢的票據應整份保存，不能私自銷毀，同時加蓋“作廢”戳記。（11）復寫發票要一次復寫清楚，不能重復套寫， 也不能不復寫而分聯填寫。2、外部業務索取發票規定：（1）公司人員不論外出辦理任何業務，需支付現金或通過銀行匯款的都必須索取普通發票或增值稅發票。（2）確實不能索取發票的，報銷時必須申明充足理由。（3）發票填寫要求：客戶名稱需填寫“新蔡麥佳農超連鎖有限公司”，其他內容要求填寫準確、完整。（4）若因索取發票而加大支出的，必須事先向財務主管/經理申明后果，可不索取發票。（5）沒有充

46、足理由，又不能索取發票的，財務部有權拒絕報銷。（七）盤點作業流程：1、盤點目的：（1）控制商場正常運營的真實存貨量，指導日常經營業務。（2）準確的掌握損與溢，真實把握經營績效，盡早防止各種易出現的漏洞。并及時采取防漏措施。2、盤點的分類（1）根據盤點周期可將盤點分為日盤及月盤（2）根據盤點的范圍不同可將盤點分為全局盤點與局部盤點兩類3、盤點周期（1）日盤，以當日局部盤點（2）月盤，每月間隔30日為盤點日。4、盤點的前期準備工作和相關要求（1）盤存表填寫時間要求：A、按盤點原則，提前三天填寫盤存表。B、盤點表必須于盤點日18：00點前填寫完畢（2）盤點人員的安排：盤點的人員主要包括：初盤人、復盤

47、人、抽盤人、電腦錄入人。初盤人為店內員工及促銷，負責商品的初次清點。復盤人為店內后勤人員，負責對初盤人盤點結果進行抽查。抽盤人為相關業務部門經理/主管及值班經理/主管。盤點前將各盤點人員（初盤、復盤人員、抽盤人員、電腦錄入人）名單確定好，并作統一協調安排。（3）盤點前商品的整理要求： 庫存區商品必須徹底整理，同一貨號、同類商品集中碼放，不是原裝箱的須于箱外注明。 銷售區商品于盤點開始前，整理到最有利盤點的狀態。 盤點日及前一天，收貨部應停止收貨，生鮮及特殊情況的收貨，應于盤點前錄入電腦并列入電腦并列入盤點范圍。 收貨區、周轉倉、外庫、倉庫、團購未結賬的商品，退貨未錄入的商品皆需盤點。 庫存區盤

48、點后應立即封庫，原則上不許提貨、補貨（大宗購物除外）。 盤點開始前應徹底檢查價格卡、POP不得損失，同時檢查清理出的孤兒商品、退換貨處理商品，以免漏盤。（4）盤點的原則： 商品整理原則：同一貨號，同組商品集中擺放，單物（POP描述與商品實物）、卡物（價格卡標示與商品實物）、物物（銷售區與庫存區商品）對應。 銷售區的盤點原則：以貨架為單位，按盤存表順序，從上至下，從左至右；見物盤物。 抽盤原則：對每張盤點表復查品項比例100%，錯誤率50%者，該單作廢，所有商品須進行重新盤點。對復盤結果抽盤品項比例30%，錯誤率10%者，該單作廢，所有商品須進行重新復點。大小家電、精品、名貴煙酒及易失竊貴重商品

49、100%抽盤。（5）盤點中的控制要求： 每張盤點單都應注明區域編號，貨架編號，以及盤點人員簽名。 盤點中發現錯盤、漏盤、盤點表沒有的商品需及時更正并列入盤點。 盤點中發現盤點單上沒有的商品應報備主管列入盤點的，將貨號、品名、數量寫在盤點單上。 破包、破損等不足一個單位的商品，不列入盤點范圍，應集中處理。 復盤采取100%復盤，抽盤出錯超出50%者需進行全部復盤。 盤點后各組必須進行補貨、清潔、整理排面等工作，不得影響次日的正常營業。 各部門盤點完畢后，需報總指揮批準后方可下班、離場。5、盤點作業流程圖確定盤點時間盤點前的準備盤存前的商品整理抄寫盤點單初盤復盤抽盤收單啟動電腦盤點程序盤點數據錄入

50、，打印盤點差異表和漏盤商品表查找盤點差異人工調整盤點生效盤點報告。6、盤點作業流程（1）區域經理根據自身情況確定當天盤點時間。（2）有關部門須做好盤點前的各項準備工作，包括盤點表、用具的準備、區域貨架劃分及編號粘貼，支援人員的統計分配等。（3）生鮮、食品、百貨等各部門在盤點前整理好所屬區域的商品，做到分類清楚易于盤點。（4）盤點的當天，生鮮、食品、百貨部及洗化部于盤點開始前抄單完畢。（5）盤點日當晚營業結束后，所有員工按指定的區域按盤點原則進行初盤。（6）初盤結束，復盤人員以初盤表進行復盤。（7）復盤完畢，相關業務部門經理/主管、值班經理/主管按復盤單，抽查盤點結果。（8）盤點完畢，各區主管收

51、各區盤點單，交微機后臺啟動盤點程序，進入錄入工作。（9）微機錄入員根據抽復盤點單錄入盤點結果，三天內錄入完畢，打印盤點差異表和漏盤商品表。（10）商品盤存表錄入完畢后由信息主管交店長/經理，三天內由其負責商品差異的核實完成，并寫出在額差異單品的分析報告，交事業部總經理及財務部各一份。（11）所有數據確定正確錄入完畢后，確認盤點生效，事業部總經理批準列印商品期間損耗表，確認各部門的盤點結果。上報公司財務。（12）查不出原因的視同丟失。（13）財務部、信息部結合后，訂出并及時通知每個業務部門的調帳處理意見。（14）各業務部門依處理意見調整盤存差異。7、盤存相關責任界定及承擔比例：（1）允許丟失額為

52、：超市內自營銷售收入的3（含）。（2）超出3（不含）部分由各業務部門界定責任人，按責任承擔比例全額承擔。（3）承擔比例： 第一責任人承擔5%。 店長承擔6%。 理貨組長承擔15%。 理貨員承擔25%。 保安組長承擔6%。 保安隊員承擔20%。 事業部總經理2%。 收銀、微機后臺承擔10%。 綜合辦承擔8%。 采購承擔2%。 財務承擔1%（八）固定資產、低值易耗品管理辦法及要求：1、固定資產指使用期限較長、單位價值較高并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。為了真實反映固定資產折舊明細資料，核實企業資產，財務除登記固定資產實物明細帳外，還應根據固定資產的新舊程序，使用年限等因素，分解登記折舊明細

53、帳，具體包括：名稱、規格、原值、預計使用年限、年折舊率、年折舊額等。同時，辦公室應和財務部門結合，登記固定資產的存放地點，使用部門等情況，隨時了解固定資產的變動情況。（1）范圍：空調、房屋、貨架、柜臺、菜架、面架、存包柜、各類微機、防盜設備、電視、VCD、車輛、電子秤、條碼秤、音響設備、收銀設備、打印機、掃描儀、UPS、保險柜、傳真機、磅秤、縫紉設備、冰柜、照相機、攝像機、復印機、刻字機、真皮沙發、手機、變壓器、計量箱、發電機、電梯、消防、軟件、烤箱、絞肉機、蒸車、和面機、炸鍋、電餅檔等。（2）計價方法： 原始成本計價： 重置完全價值計價（無原始成本時，采用此方法）。（3）折舊方法：平均年限法

54、。（4）折舊年限法（指全新的固定資產） 房屋、建筑物類固定資產按20年折舊。 車輛類固定資產：小轎車類6年，大貨車5年，一般工具車3年。 大型設備、貨架等按5年 其他類固定資產按3年折舊。（5）固定資產的核算： 增加時：借：固定資產貸：現金等科目 減少時：借：累計折舊相關科目貸：固定資產 計提折舊時：借：管理費用貸：累計折舊考慮到企業的實際情況，因指標因素： 折舊額嚴格按指標執行，保持一年不變。 當年增加的固定資產不計提折舊，當年減少的固定資產照提折舊。 如年度內發生固定資產調撥減少時，該項固定資產折舊數并入其他固定資產。2、低值易耗品：低值易耗品指單位價值較小、易損壞，不能作為固定資產核算的

55、各種物品。為了反映低值易耗品的增加減少情況，財務應登記實物明細帳，每年盤存資產時，與財務核對，了解增加減少的原因，確保資產的保值增值。（1）范圍：辦公桌、辦公椅、購物車、購物籃、消防栓、滅火器、茶幾、包膜機、話筒、特價筐、登高車、衣架、周轉箱、盆架、打卡機、微機桌、文件柜、飲水機、老板桌椅(價值低于1000元以下)、書柜、電扇、電話機、報架、鐘表、封口機、防盜門、裝訂機等。（2）計價方法： 原始成本計價； 估價（無原始成本時，采用此方法）。（3）攤銷方法： 一次攤銷法（2000元以下，含2000元）； 分次攤銷法（2000元以上，當年攤完）；（4）低值易耗品的核算： 增加時：借：周轉材料-低值

56、易耗品貸：庫存現金等科目 攤銷時：借：管理費用（低值易耗品攤銷）貸：周轉材料-低值易耗品丟失賠償時： 一次攤銷時：借：庫存現金等科目貸：管理費用低值易耗品攤銷（紅沖） 分期攤銷時：借：現金等科目管理費用低值易耗品攤銷（紅沖）貸：周轉材料-低值易耗品3、長期待攤費用長期待攤費用針對公司來講，主要指籌建期間發生的相關費用（包括門頭制作費、地板磚支出、裝修支出、電料、電線、燈管、籌建期間工作人員的工資等）、營業期間的再次裝修費用等（1）攤銷年限：按三年。（2）長期待攤費用的核算： 發生時：借：長期待攤費用開辦費等貸：相關科目 攤銷時：借：管理費用開辦費貸：長期待攤費用開辦費等（九）營業外收入的相關規

57、定：1、小偷罰款：當對小偷進行罰款時，必須有至少兩名保安到財務上交罰款金額，并在收款收據上簽字，財務全額進營業外收入，每月盤存日，保安持罰款收據到財務領15%的獎勵，財務沖營業外收入小偷罰款（憑證后必須符收回的收款收據）。 2、員工罰款：對違紀員工罰款，財務必須全額進營業外收入員工罰款，每月盤存日，財務匯集并提取50%的金額轉入公司活動基金，在支配該部分活動基金時不得超支，否則對財務負責人處以15倍的超金額部分進行經濟處罰。3、廢品出售，須有兩人經手，標明所售物品名稱、數量或重量、售價等。（十）合同建帳管理規定必須依供應商合同、聯營合同、租賃合同、建合同專帳，注明應收取的各項費用，依合同及時足

58、額扣回，若非自營商戶費用不能及時扣回（銷售額低于應收費用）財務于三日內寫出書面匯報一式三份，業務部門負責人、經營、財務各一份，并且必須有業務部門負責人、財務總監簽字，若發現無合同上貨（帳面形成銷售）一方面追要合同，一方面停止結算。若變更，終止合同必須有書面證明及相關領導簽字，否則繼續按原合同條款執行。（十一）贈品、禮品管理規定1、贈品管理：驗收人員在進行商品驗收時，出現以下三種情況時，具體措施如下：（1）贈品屬正常商品附帶品，驗收人員在分配商品時，應將贈品單獨打單標明“贈品”字樣出給各區域。（2）贈品屬供貨廠商給予送品，應由驗收人員單獨打單，兩人簽字，標明“贈品”字樣，倉庫專人保管實物，會計記

59、帳，贈品發出需有接收人簽字，贈品出入庫必須轉單給會計及時入帳。2、禮品管理公司有大的活動，需向有關職能部門或廠家發放禮品時，由公司統一制禮品券并加蓋防偽標識，禮品券及禮品分交專人負責發放，禮品券發放時必須登記，禮品發放時必須同時收回禮品券，活動結束后券及實物必須相符，否則出現丟失，由禮品發放人按進價全額承擔。（十二）出入庫管理規定1、商品驗收：（1）微機生成入庫單 倉庫驗收人員收到商品時，依據訂單驗貨（訂單以外商品拒收），填寫實際數量，嚴把質量、價格關，過期、變質、價高商品，有權拒收，否則，后果自負。 驗貨完畢后，微機生成入庫單，一式三聯，一聯采購員（廠家），二聯財務，三聯倉庫，需要倉庫、賣場

60、、防損三方共同簽字驗收。（2）手工開具入庫單（目前在用的） 倉庫驗收人員收到商品時，按入庫單要求逐項填寫，核對無誤倉庫、賣場、防損三方共同簽字方可驗收入庫。 手入庫單一式兩聯，一聯給廠家，一聯給信息部，必須嚴格按此要求給付對方相應的單據聯。 信息部根據手工入庫單錄入系統，打印采購驗收單，采購驗收單一式三聯，白聯給財務、紅聯給倉庫、黃聯給廠家。 驗收商品入庫時，對破損、霉爛、變質、價高商品，倉庫保管員有權拒絕驗收，否則后果自負。2、商品退貨、出庫： 商品退貨時：必須依據退貨、出庫的商品列出明細單（廠家退貨金額必須從入庫單上直接扣除），一式二聯，白聯給信息，紅聯給廠家，手工退貨單這兩聯均需倉庫、賣