1、 HYPERLINK / PAGE PAGE 37頁班第七章 稅務岸管理凹【本章近五年考拔情分析】稗俺年度安總計考分啊考題總數柏涉及題型和數量伴單項選擇題/案分數柏多項選擇題/頒分數搬案例分析題/分板數百2012年盎5分敖5道笆5道/5分壩2011年藹9分擺7道絆5道/5分跋2道/4分凹2010年盎18分拔11道罷4道/4分把2道/4分礙5道/10分矮2009年捌15分愛10道挨5道/5分頒2道/4分班3道/6分板2008年敖19分襖12道澳5道/5分白2道/4分百5道/10分邦【本章教材結構哎】挨 版 捌 耙 稅務俺登記安 按第一節 稅務白基礎管理白 賬簿憑證管襖理跋 般 佰 隘 發票癌管理

2、懊 巴 癌 艾 納稅唉申報爸 班 礙 板 稅收扳征收管理的形式巴第二節 稅收艾征收管理哀 扳 稅款征收的管翱理隘 翱 皚 扳 減免稅管理搬 傲 哎 鞍 出口退稅管理藹 叭 胺 皚 經濟八稅源調查的目的癌和內容斑第三節 稅收疤控制管理芭 壩 佰 白 經濟板稅源調查分析與藹報告把【2013年本稗章教材變化】靶根據2010年拔12月20日罷國務院關于修改氨中華人民共和爸國發票管理辦法捌的決定修訂敖，重新修改發艾票管理辦法。阿1.翱P161到P1爸62修改1、發疤票印制管理霸2.疤P162修改2斑、發票領購管理啊3.昂P163修改3霸、發票的開具和笆保管疤4.凹P164修改（埃二）發票檢查挨5P165

3、新敖增4、處罰規定版【本章內容講解按】辦第一節 稅務暗基礎管理本節考點：熬稅務登記的種類瓣：設立稅務登記襖、變更稅務登記襖和注銷稅務登記賬簿、憑證管理埃發票管理的內容稗和發票檢查的要骯求佰4、納稅申報的拔概念、對象、內扳容、方式與期限本節內容：一、稅務登記啊稅務登記靶是稅務機關對納暗稅人的經濟活動佰進行登記并據此芭對納稅人實施稅昂務管理的一種法皚定制度。礙稅務登記又稱納氨稅登記巴，它是稅務機關啊對納稅人實施稅八收管理的擺首要環節和基礎搬工作佰，是征納雙方法扒律關系成立的依辦據和證明，也是澳納稅人必須依法把履行的義務。懊（一）稅務登記奧的范圍敗（1）實行獨立艾經濟核算，經工氨商部門批準把核發營業

4、執照的襖企業和個體戶昂；搬（2）吧領取企業法人營啊業執照柏的事業單位和社阿會性團體；班（3）板企業唉在外地設立的分疤支機構柏和拌從事生產經營的半場所；版（4）依法負有柏納稅義務的非從昂事生產經營的單八位和個人。案注意：骯其他礙臨時扳取得應稅收入或懊發生應稅行為，笆以及拔只繳納個人所得拌稅、車船稅靶的單位和個人骯可不辦理稅務登俺記或者只登記不敗發證白。凹（二）稅務登記挨的種類哎稅務登記分為：背設立稅務登記；般變更稅務登記；百注銷稅務登記；唉停業、復業稅務靶登記；外出經營岸報驗稅務登記板稅務登記種類頒納稅人情況拌登記時限把受理的稅務機關癌設立稅務登記芭領取營業執照從拜事生產經營活動扮納稅人般自佰領

5、取營業執照百之日起暗30日跋內捌所在地主管稅務哎機關奧其他納稅人襖自疤納稅義務發生罷之日起敗30日拌內愛變更稅務登記和八注銷稅務登記懊變更稅務登記霸需在工商管理部白門辦理變更邦自工商部門辦理頒變更登記之日起啊30日啊內辦原稅務登記機關辦不需在工商管理唉部門辦理變更擺自有關機關批準爸變更或發布變更癌之日起板30日襖內安注銷稅務登記拔停業、破產、解艾散、撤銷以及依拌法應當終止履行白納稅義務的斑申報辦理注銷工鞍商登記前，懊先拜申報辦理版注銷稅務登記盎原稅務登記機關斑因住所、生產經霸營場所變動而涉芭及改變主管登記澳機關的版先向原登記機關澳辦理注銷登記，瓣，捌并白在30日內向遷昂達地主管稅務登骯記機關申

6、報辦理矮稅務登記把原登記機關和遷敗達地稅務機關壩不需在工商行政案管理機關注銷登靶記熬有關部門批準或鞍宣告終止之日起懊15日斑內佰原稅務登記機關愛被吊銷營業執照暗自被吊銷營業執霸照之日起邦15日笆內芭境外企業在中國暗境內承包建筑、爸安裝、裝配、勘案探工程和提供勞絆務的襖應當在項目完工爸、離開中國前安15日內吧停業、復業登記藹實行拔定期定額絆征收方式的納稅笆人，在營業執照艾核準的經營期限班內需要停業的，稗應辦理停業登記斑。納稅人應當于氨恢復生產、經營傲之前，向稅務機八關提出復業登記皚申請。搬納稅人的停業期胺限骯不得超過一年。霸主管稅務機關靶外出經營報驗登拜記襖納稅人到外縣市敖臨時從事生產經哎營活動

7、的，應當扒在外出生產經營班以前，持稅務登矮記證向主管稅務胺機關申請開具百外出經營活動稅辦收管理證明背外出生產經營以哀前，外管證安有效期哀30日罷，背最長爸不超過斑180日絆生產、經營所在凹地稅務機關癌【例題：芭201斑2年多選】翱某企業因法人資爸格被依法終止，伴依法辦理注銷稅把務登記前需要向隘主管稅務機關辦氨理的事項有( 襖 )。板A繳銷發票 柏 懊 B.結擺清應納稅額癌C補繳稅收滯艾納金 扳 D.繳銷原稅邦務登記證件哀E. 繳銷企業扒所得稅納稅申報矮表斑【答案】ABC邦D頒【例題：靶201捌2氨年靶單選】擺下列企業變動情叭形中，需要注銷傲原有稅務登記的靶是( )壩A.某企業改變扮經營范圍藹B

8、.某企業被工阿商部門吊銷營業凹執照扮C.李某接替張背某擔任公司法人邦代表熬D.某企業由國壩有企業改制為股矮份制企業【答案】B奧【例題：201絆1吧年、2009年百單選】靶納稅人被工商行伴政管理機關吊銷拜營業執照，應當案自營業執照被吊捌銷之自起( 盎 )日內，向頒原稅務登記機關拔申請辦理注銷稅挨務登記。氨A.15 跋 B.傲30斑C.45 半 D.傲60【答案】A柏【解析】納稅人辦被工商行政管理笆機關吊銷營業執唉照，應當自營業疤執照被吊銷之自板起15日內，向叭原稅務登記機關邦申請辦理注銷稅跋務登記。靶【例題：200懊9年多選】凹納稅人需要辦理俺變更稅務登記的癌情形有( )。愛 阿A改變名敗稱 礙

9、B改變法巴人代表 懊C納稅人骯被工商行政機關按吊銷營業執照 啊D增加注疤冊資金 瓣E改變住爸所或經營地點而翱涉及主管稅務機艾關變動的 【答案】ABD扒【例題：201敗1哎年盎單選】辦納稅人臨時到外岸地從事經營活動骯，在外出經營柏活動稅收管理證八明有效期屆滿翱( )日哎內，持外出經凹營活動稅收管理辦證明回原稅務跋登記地稅務機關稗理外出經營活八動稅收管理證明把繳銷手續。霸A.10 拔 B霸.15搬 笆C.30 礙 D捌.45【答案】A翱【解析】.納稅愛人臨時到外地從凹事經營活動，在跋外出經營活動襖稅收管理證明愛有效期屆滿10擺日內，持外出叭經營活動稅收管奧理證明回原稅艾務登記地稅務機扒關理外出經營

10、柏活動稅收管理證按明繳銷手續。胺（三）稅務登記笆證的發放和使用1、發放2、使用要求熬（1）要亮證經啊營；安（2）要遵守使氨用規定；絆稅務登記證只限案于本人使用，不扮得轉借、涂改、暗毀損、買賣或偽骯造。安（3）辦理涉稅爸事宜要持證：根吧據規定納稅人辦班理下列事項要持熬稅務登記證件：辦藹開立銀行存款賬艾戶；矮辦申請減免退稅；伴板申請辦理延期申暗報、延期繳納稅盎款；領購發票；矮邦申請開具外出經埃營活動稅收管理絆證明；背敖辦理停業、歇業版；其他礙（4）要定期驗鞍換；絆稅務登記證件一敖年驗證一次，三扮年更換一次。襖（5）遺失要聲敖明作廢。遺失后翱，應當在暗15日內懊書面報告主管稅靶務機關并登報聲艾明作廢

11、。拜（四）稅務登記吧法律責任凹項目霸法律責任愛1.納稅人佰未按照規定的期熬限申報辦理稅務笆登記、變更或者辦注銷登記的把由稅務機關責令柏限期改正，可以把處2000元以疤下的罰款；情節百嚴重的，處20背00元以上10擺000元以下的吧罰款俺2.納稅人白不辦理稅務登記百的阿由稅務機關責令隘限期改正；逾期挨不改正的，經稅昂務機關提請，由扒工商行政管理機隘關吊銷營業執照版3.納稅人骯未按照規定使用哎稅務登記證件，艾或者轉借、涂改稗、損毀、買賣、藹偽造稅務登記證奧件的隘處2000元以啊上10000元辦以下的罰款，情傲節嚴重的，處1爸0000元以上稗50000元以跋下的罰款氨【例題：200襖9年單選】捌納稅

12、人未按規定按的期限辦理稅務半登記手續，情節哎嚴重的，可處以邦( )的罰款。耙 隘A2 0暗00元以下 按B2 0芭00元以上，l矮0 000元以埃下 啊C1 0藹00元以上，5昂 000元以下隘 懊D5 0扒00元以上，l邦2 000元以瓣下 捌【答案】B疤 邦【解析】納稅人佰未按規定的期限白辦理稅務登記手吧續，情節嚴重的吧，可處2000背以上10000唉元以下的罰款。凹二、頒賬簿憑證管理盎（一） 賬簿管礙理耙賬簿包括鞍總帳、明細賬、瓣日記賬和其他輔哎助賬簿靶1、扮賬簿設置要求：拌情形翱要求邦（1）一般的納壩稅人哎自領取俺營業執照之日爸起敖15日內昂設置賬簿挨（2）扣繳義務案人暗自癌發生扣繳義

13、務之瓣日芭起案10日霸內，按照所板代扣、代繳的稅班種頒，分別設置代扣笆代繳、代收代繳敖稅款賬簿哎納稅人、扣繳義隘務人會計制度健凹全，能夠通過計搬算機正確、完整百計算收入和所得凹或者代扣代繳、般代收代繳稅款情班況的，其計算機昂輸出的完整的書叭面會計記錄百，可視為會計賬霸簿。胺納稅人會計制度瓣不健全，不能通稗過計算機正確、矮完整計算其收入藹和所得的，應當奧建立總賬及與納澳稅有關或扣繳稅阿款的明細賬等其辦他賬簿。柏（3）生產經營皚規模小又確無建扒賬能力的納稅人把可以聘請專業機奧構或財會人員代霸為建賬和辦理賬唉務；聘請上述機唉構或者人員有實叭際困難的，經藹縣以上稅務機關埃批準拌，建立稗收支憑證粘貼簿阿

14、、進貨銷貨登記稗簿或者稅控裝置阿【例題：200愛9年單選】稗納稅人設置賬簿癌的時間應是( 爸)。 按A自領取凹稅務登記證件之白日起10日內 凹B自領取岸營業執照之日起半15日內 岸C自領取八脫務登記證件之捌日起一個月內 拔D自領取懊營業執照之日起鞍一個月內 【答案】B 版【解析】納稅人絆自領取營業執照暗之日起15日內版設置賬簿。笆2.賬簿的使用笆要求。礙賬簿、收支憑證案粘貼簿、進銷貨哎登記簿等資料骯，除另有規定者拜外，昂至少要保存10搬年熬，挨未經稅務機關批熬準，不得銷毀。伴保管期滿需要銷襖毀時，應矮編造銷毀清冊伴，報主管部門和案稅務機關批準斑然后在其愛監督下銷毀鞍。熬【例題：200耙9年多選

15、】芭關于賬簿設置的敗說法，正確的有暗( )。 礙A扣繳義務擺人應當自稅收法伴律、行政法規規熬定的扣繳義務發昂生之日起l5日敖內，按照所代扣耙、代收的稅種，矮分別設置代扣代版繳、代收代繳稅搬款賬簿 凹B納稅人使八用計算機記賬的藹，應當在使用前懊將會計電算化系翱統的會計核算軟俺件、使用說明書背及有關資料報送拔主管稅務機關備跋查 哎C納稅人、拜扣繳義務人會計把制度健全，能夠班通過計算機正確辦、完整計算其收扳入和所得或者代岸扣代繳、代收代罷繳稅款情況的，板其計算機儲存的芭會計記錄可視同礙會計賬簿，不必懊打印成書面資料邦 罷D生產經營霸規模小又確無建藹賬能力的納稅人背，若聘請專業機靶構或者人員有實挨際困

16、難的，經縣吧以上稅務機關批稗準，可以按照規奧定建立收支憑證絆粘貼簿、進貨銷班貨登記簿或者安拔裝稅控裝置 癌E納稅人會安計制度不健全，艾不能通過計算機擺正確、完整計算拌其收入和所得的搬，應當建立總賬昂及與納稅有關的隘明細賬等其他賬佰簿 半【答案】BDE霸 叭【解析】A扣繳骯義務人應當自稅邦收法律、行政法敗規規定的扣繳義叭務發生之日起l靶0日內，按照所霸代扣、代收的稅絆種，分別設置代暗扣代繳、代收代鞍繳稅款賬簿. 啊C納稅人、扣繳笆義務人會計制度翱健全，能夠通過癌計算機正確、完藹整計算其收入和傲所得或者代扣代叭繳、代收代繳稅哀款情況的，其計辦算機輸出的完整岸的書面會計記錄奧，可視為會計賬霸簿。（二

17、）憑證管理唉納入憑證管理范挨圍的憑證主要包啊括辦會計憑證捌和藹稅收憑證班兩大類。辦1.會計憑證分疤為原始憑證和記芭賬憑證兩種。頒（1）原始憑證瓣：安 原始憑證有錯岸誤的，應當由出疤具單位重開或者背更正，更正處應跋當加蓋出具單位癌印章；辦原始憑證金額有疤錯誤的，應當由吧出具單位重開，啊不得在原始憑證骯上更正。半（2）記賬憑證巴包括收款憑證、藹付款憑證和轉賬隘憑證。2.稅收憑證一是完稅憑證類二是綜合憑證類疤第七章 稅務哀管理癌【例題懊：扳2005年案例案分析題】扮某企業八2002年3月辦15日骯領取了工商營業襖執照，之后設置壩了賬簿，進行會疤計核算。200挨4年12月份，矮該企業財務人員絆感到自身

18、賬簿核辦算很不規范，容凹易被查出問題，哀便將開業以來的巴賬簿以及發票自般行進行了銷毀，霸后被主管稅務機哎關發現，受到嚴熬厲的處罰。扒根據上述資矮料，回答下列問扒題：艾（1）該企把業設置賬簿的法礙定時間應該是（壩）。罷A.領取營敖業執照之日起1百5日內氨B.領取營業執暗照之日起20日跋內扳C.領取營伴業執照之日起3邦0日內熬D.領取營業執翱照之日起45日礙內叭【答案】A辦【解析】企業應絆當自領取營業執把照之日起15日稗內設置賬簿。皚（2）該企業應霸自扣繳義務發生奧之日起（）內扮，按照所代扣代半繳的稅種，分別氨設置代扣代繳、把代收代繳稅款的搬賬簿。唉A.30日 B.20日 C.15日 D.10日骯

19、【答案】D鞍【解析】該企業按應自扣繳義務發哀生之日起10日鞍內，按照所代扣昂代繳的稅種，分岸別設置代扣代繳百、代收代繳稅款礙的賬簿。按（3）納稅人的癌下列做法中，正哎確的有（）。熬A.納稅人隘設置的賬簿中包阿括總賬 佰B.納稅人邦設置的賬簿中包拜括明細賬跋C.若企業斑生產經營規模小矮，經企業領導批扳準可以建立收支絆憑證粘貼簿 啊D.若企業擺生產經營規模小唉，經縣以上稅務暗機關批準，可以挨不設置總賬【答案】ABD傲（4）納稅人發埃票的存根聯和發矮票登記簿的保存扳期一般為（）挨。鞍A.1年 B.3年 C.5年 D.7年骯【答案】C絆【解析】納稅人扮發票的存根聯和邦發票登記簿的保版存期一般為5年爸。

20、奧（5）當企業賬吧簿保存期滿，進隘行銷毀時正確的翱做法是（）。搬A.經企業霸領導批準后，進暗行銷毀 爸B.編造銷傲毀清冊礙C.銷售給版可靠的廢舊物資半收購部門巴D.報主管叭部門和稅務機關版批準，然后在其藹監督下銷毀【答案】BD三、發票管理啊發票根據其作用絆、內容及使用范矮圍的不同，可以辦分為普通發票和哀增值稅專用發票柏兩大類。岸（一）發票管理背的內容昂2013年修改埃：矮1.發票印制管安理拌發票印制企業的八確定跋（1）增值稅專壩用發票由跋國務院稅務主管案部門阿確定的企業印制?。黄渌l票，按笆照國務院稅務主阿管部門的規定，壩由襖省、自治區、直啊轄市矮稅務機關確定的芭企業印制。禁止疤私自印制、偽造

21、按、變造發票。拔各省、自治區、搬直轄市內的單位班和個人使用的發俺票，除增值稅專熬用發票外，應當爸在本省、自治區懊、直轄市范圍以霸內印制；確有必礙要到外省、自治愛區、直轄市印制拌的，應當由省、板自治區、直轄市凹稅務機關商印制皚地省、自治區、壩直轄市稅務機關佰同意，由印制地伴省、自治區、直捌轄市稅務機關指鞍定的印制發票的伴企業印制。瓣（2）印制發票擺的企業應當具備斑下列條件：哎1）取得印刷經柏營許可證和營業捌執照；稗2）設備、技術叭水平能夠滿足印拜制發票的需要；扒3）有健全的財頒務制度和嚴格的笆質量監督、安全擺管理、保密制度版。斑稅務機關應當以柏招標方式確定印辦制發票的企業，澳并發給發票準印礙證。

22、暗印制發票的要求跋（3）印制發票背應當使用國務院按稅務主管部門確般定的全國統一的安發票防偽專用品跋。禁止非法制造氨發票防偽專用品艾。安發票應當套印全岸國統一發票監制礙章。案全國統一發票監壩制章隘的式樣和發票版背面印刷的要求，巴由靶國務院稅務主管版部門規定爸。全國統一發票安監制章是稅務機背關管理發票的法暗定標志，其形狀鞍、規格、內容、斑印色由國家稅務哎總局規定。發票拜監制章由省、自叭治區、直轄市稅斑務機關制作。禁耙止偽造發票監制頒章。笆發票實行不定期奧換版制度。百（4）印制發票艾的企業按照稅務跋機關的統一規定奧，建立發票印制巴管理制度和保管阿措施。愛發票監制章和發唉票防偽專用品的芭使用和管理實行

23、壩專人負責制度。拜（5）俺印制發票的企業哀應當按照稅務機艾關批準的式樣和壩數量印制發票。絆（6）白發票應當使用中斑文印制。壩民族自治地方的疤發票，可以加印翱當地一種通用的藹民族文字。有實捌際需要的，也可絆以同時使用中外鞍兩種文字印制。按2013年修改般：皚2、發票領購管盎理胺（1）固定業戶扳領購發票手續。半主管稅務機關根巴據領購單位和個白人的經營范圍和扮規模，確認領購叭發票的種類、數俺量以及領購方式澳，在俺5個工作日癌內發給發票領購壩簿。阿（2）臨時經營翱領購發票手續搬稅務機關對外省凹、自治區、直轄安市來本轄區從事扮臨時經營活動的癌單位和個人申請盎領購發票的，可扳以要求其提供保瓣證人或者根據所

24、扮領購發票的票面隘限額及數量交納按不超過拌1萬元般的保證金，并限敗期繳銷發票。芭【例題：單選】般稅務機關對外省按、自治區、直轄隘市來本轄區從事傲臨時經營活動的疤單位和個人申請癌領購發票的，可背以要求其提供保傲證人或者根據所奧領購發票的票面跋金額及數量交納哀不超過（ ）的般保證金，并限期般繳銷發票。A5千元B1萬元C2萬元D5萬元【答案】B岸(3)發票的領俺購方式版統印發票領購方哎式主要有三種澳:跋批量供應半適用于財務制度氨健全、有一定經挨營規模的納稅人扳交舊購新骯驗舊購新捌適用于財務制度暗不太健全、經營氨規模不大的單位耙和個體工商業戶辦交舊購新、驗舊伴購新兩種方法的皚區別：前者發票奧存根聯由稅

25、務機鞍關留存，后者由翱用票單位自己保氨管。哎【例題：201罷0年單選】奧納稅人領購發票癌，須先將已使用啊完的發票存根聯安，交稅務機關審笆核無誤后，再購半領發票，這種方背式稱為( 骯 )。邦A驗舊購新 把 B.批量供應邦C交舊購新 笆 D定額供應【答案】A壩3.發票的開具阿和保管懊開具發票的單位艾和個人應當按照凹稅務機關的規定般存放和保管發票罷，不得擅自損毀唉。已經開具的發靶票存根聯和發票捌登記簿，應當保挨存瓣5年哎。保存期滿，報扒經稅務機關查驗案后銷毀。奧2013年修改壩（二）發票檢查1、基本規定皚（1）稅務機關芭在發票管理中有罷權進行下列檢查背：鞍1）檢查印制、阿領購、開具、取礙得、保管和繳

26、銷啊發票的情況；艾2）調出發票查隘驗；隘3）查閱、復制班與發票有關的憑奧證、資料；八4）向當事各方捌詢問與發票有關罷的問題和情況；埃5）在查處發票瓣案件時，對與案扮件有關的情況和佰資料，可以記錄隘、錄音、錄像、拌照像和復制。罷（2）印制、使翱用發票的單位和板個人，必須接受版稅務機關依法檢翱查，如實反映情般況，提供有關資拌料，不得拒絕、邦隱瞞。阿稅務人員進行檢背查時，應當出示辦稅務檢查證。耙（3）稅務機關斑需要將已開具的版發票調出查驗時案，應當向被查驗胺的單位和個人開扒具發票換票證。阿發票換票證與所版調出查驗的發票哎有同等的效力。骯被調出查驗發票耙的單位和個人不耙得拒絕接受。懊稅務機關需要將骯空

27、白發票調出查鞍驗時，應當開具傲收據；經查無問奧題的，應當及時罷返還。隘（4）單位和個吧人從中國境外取搬得的與納稅有關艾的發票或者憑證胺，稅務機關在納把稅審查時有疑義暗的，可以要求其巴提供境外公證機爸構或者注冊會計辦師的確認證明，叭經稅務機關審核敗認可后，方可作白為記賬核算的憑辦證。壩（5）稅務機關把在發票檢查中需暗要核對發票存根愛聯與發票聯填寫阿情況時，可以向扒持有發票或者發礙票存根聯的單位埃發出發票填寫情疤況核對卡，有關斑單位應當如實填懊寫，按期報回。鞍2.普通發票檢礙查的內容絆（1）普通發票隘檢查的內容包括岸：哀一是檢查自用發爸票的印制是否有捌完備的手續；案二是檢查是否按啊規定領購、開具安

28、和使用發票；壩三是檢查是否設罷置發票管理賬簿矮，并按規定保管岸和繳銷發票。襖（2）增值稅專耙用發票檢查的內扒容埃除上述普通發票熬檢查所涉及的內板容外，增值稅專版用發票檢查還要鞍側重以下兩個方把面：檢查增值稅敖專用發票的真實扒性；檢查增值稅矮專用發票的合法鞍性、有效性。奧3.發票檢查方搬法班包括：對照檢查頒法、票面邏輯推矮理法、順向檢查懊法、逆向檢查法斑。熬增值稅專用發票奧檢查的一般方法笆：矮愛鑒別真偽；胺佰邏輯審核； = 3 * GB3 捌搬就地調查；霸哀交叉傳遞；案扒雙重稽核。捌【例題：201哎1年單選】拜發票的設計、防襖偽管理、真偽鑒背定由( 吧)負責。斑A.審計機關 礙 B.稅務機關哀C

29、.財政部門 拔 D.工商部門【答案】B壩【解析】發票的癌設計、防偽管理皚、真偽鑒定由稅案務機關負責。班2013年新增暗4、處罰規定疤（1）違反本辦鞍法的規定，有下礙列情形之一的，頒由稅務機關責令岸改正，可以處1矮萬元以下的罰款頒；有違法所得的氨予以沒收：敖1）應當開具而哎未開具發票，或懊者未按照規定的唉時限、順序、欄佰目，全部聯次一霸次性開具發票，翱或者未加蓋發票敗專用章的；阿2）使用稅控裝扳置開具發票，未笆按期向主管稅務背機關報送開具發澳票的數據的；百3）使用非稅控疤電子器具開具發稗票，未將非稅控氨電子器具使用的拌軟件程序說明資阿料報主管稅務機柏關備案，或者未霸按照規定保存、翱報送開具發票的

30、埃數據的；扒4）拆本使用發般票的；絆5）擴大發票使扒用范圍的；艾6）以其他憑證翱代替發票使用的胺；敖7）跨規定區域笆開具發票的；般8）未按照規定班繳銷發票的；搬9）未按照規定罷存放和保管發票啊的。巴（2）跨規定的捌使用區域攜帶、捌郵寄、運輸空白隘發票，以及攜帶稗、郵寄或者運輸奧空白發票出入境癌的，由稅務機關癌責令改正，可以霸處1萬元以下的半罰款；情節嚴重阿的，處1萬元以艾上3萬元以下的百罰款；有違法所傲得的予以沒收。稗丟失發票或者擅邦自損毀發票的，暗依照前款規定處般罰。百（3）違反發票阿管理辦法規定虛隘開發票的，由稅阿務機關沒收違法愛所得；虛開金額捌在1萬元以下的案，可以并處5萬絆元以下的罰款

31、；稗虛開金額超過1捌萬元的，并處5跋萬元以上50萬暗元以下的罰款；搬構成犯罪的，依爸法追究刑事責任鞍。案非法代開發票的案，依照上述規定扳處罰。艾（4）私自印制啊、偽造、變造發背票，非法制造發班票防偽專用品，唉偽造發票監制章扳的，由稅務機關癌沒收違法所得，爸沒收、銷毀作案跋工具和非法物品拌，并處1萬元以班上5萬元以下的稗罰款；情節嚴重柏的，并處5萬元哎以上50萬元以擺下的罰款；對印靶制發票的企業,拌可以并處吊銷發般票準印證；構成鞍犯罪的，依法追拜究刑事責任。愛（5）有下列情靶形之一的，由稅傲務機關處1萬元半以上5萬元以下壩的罰款；情節嚴凹重的，處5萬元絆以上50萬元以按下的罰款；有違罷法所得的予

32、以沒矮收：扒1）轉借、轉讓疤、介紹他人轉讓暗發票、發票監制壩章和發票防偽專敗用品的；白2）知道或者應版當知道是私自印氨制、偽造、變造皚、非法取得或者哀廢止的發票而受案讓、開具、存放半、攜帶、郵寄、斑運輸的。隘（6）對違反發唉票管理規定2次班以上或者情節嚴百重的單位和個人唉，稅務機關可以絆向社會公告。絆（7）違反發票疤管理法規，導致板其他單位或者個半人未繳、少繳或皚者騙取稅款的，愛由稅務機關沒收礙違法所得，可以扳并處未繳、少繳擺或者騙取的稅款氨1倍以下的罰款癌。昂（8）當事人對暗稅務機關的處罰挨決定不服的，可把以依法申請行政癌復議或者向人民壩法院提起行政訴稗訟。岸（9）稅務人員絆利用職權之便，按

33、故意刁難印制、半使用發票的單位伴和個人，或者有拌違反發票管理法吧規行為的，依照矮國家有關規定給挨予處分；構成犯把罪的，依法追究矮刑事責任。四、納稅申報辦納稅申報扒是納稅人按照稅安法規定的期限和版內容向稅務機關扳提交有關納稅事壩項書面報告的行拌為。搬（一）納稅申報埃的對象巴1.納稅人骯癌注意：享有減稅佰、免稅待遇的納唉稅人，在減稅免般稅期間也應當依襖法辦理納稅申報翱2.扣繳義癌務人哀（二）納稅申報稗的內容包括：柏1.納稅申報表邦及稅款扣繳報告艾表澳2.財務會罷計報表及其說明翱書班3.其他納伴稅資料伴（三）納稅申報氨的方式伴搬掌握敖1.直接申報（扮上門申報）捌2.郵寄申熬報靶班經稅務機關批準拜的納

34、稅人使用哎統一規定氨的納稅申報特快安專遞專用信封，佰通過郵政部門辦氨理交寄手續，并澳向郵政部門索取阿收據作為申報憑霸據的方式。耙郵寄申報以傲寄出的郵戳日期扮為實際申報日期矮。拌3.數據電辦文罷4.委托代藹理申報哀【例題：201奧1年多選】愛在我國，通行的暗納稅申報方式有癌( )。安A.自行申報 暗 叭 B.郵寄申報芭C.匯總申報 扮 扮 愛D.代理申報 岸 E.電子申報般【答案】ABD癌E俺【解析】納稅申伴報的方式：隘1.直接申報凹、拌2.郵寄申報懊、礙3.數據電文艾、傲4.委托代理申邦報伴（四）納稅申報半的期限芭1.稅收法律、絆法規明確規定的霸2.稅務機頒關依法確定的骯申報期最后俺一天是法定

35、節假澳日的，申報期可般以順延，以休假骯日期滿的次日為阿期限的最后一天瓣。骯3.安延期申報鞍扳（瓣1辦）埃延期申報的范圍半胺征管法規定：骯延期的具體期限疤一般是一個申報班期限內，翱最長不超過3個藹月盎。拌【鏈接】胺關稅壩納稅義務人因不板可抗力或者在國班家稅收政策調整癌的情形下，不能挨按期繳納稅款的挨，經搬海關總署批準半，可以延期繳納啊稅款，但最長不隘得按超過頒6埃個月阿。哎跋（氨2昂）跋延期申報的條件艾經核準延期鞍辦理納稅申報的按，應當在納稅期唉限內預繳稅款??；并在核準的延澳期內辦理納稅結芭算。?。ㄎ澹┘{稅申報絆的法律責任伴納稅人未按照規岸定的期限辦理納暗稅申報和報送納絆稅資料的，或者靶扣繳義務

36、人未按唉照規定的期限向笆稅務機關報送代隘扣代繳、代收代岸繳稅款報告和有擺關資料的，由稅拔務機關責令限期癌改正，可以處2頒000元以下罰稗款；情節嚴重的矮，可以處200耙0元以上100藹00元以下的罰鞍款。昂【例題把：按2004年、2拌006年單選題靶】氨按照我國現行的辦稅收法律、行政凹法規、部門規章奧以及延期申報的岸時間，延期申報襖的具體期限一般按是一個申報期內搬，最長不得超過佰（）。柏 愛A.1個月 B.3個月 C.6個月 D.1年啊【答案】B暗【解析】延期的版具體期限一般是奧一個申報期限內芭，最長不超過3啊個月。靶【本節重要考點艾總結】稅務登記把稅務登記的種類扳：設立稅務登記吧；變更稅務登

37、記邦；注銷稅務登記吧；停業、復業稅壩務登記；外出經爸營報驗稅務登記胺（時間規定）熬稅務登記法律責熬任賬簿憑證管理岸1、賬簿設置的擺時間要求熬2、賬簿的使用暗的時間要求發票管理凹1、發票的領購板的三種方式：批安量供應、交舊購板新、驗舊購新納稅申報藹延期申報，最長熬不超過3個月礙，注意和關稅區吧別半納稅申報的法律敖責任佰第二節 稅收伴征收管理本節考點：叭稅收征收管理的跋形式；翱應納稅額的核定扳與調整愛納稅擔保的適用霸對象笆稅收保全措施和艾稅收強制執行措疤施拜稅款的追征與退拔還澳稅收減免的種類敗與管理規程藹出口退稅的范圍般和形式。本節內容：俺一、稅收征收管跋理形式氨形式壩適用范圍挨行業管理（條條鞍管

38、理）奧適用于工商戶集辦中、柏行業把分工清楚、歸口敗管理明確的一些凹城市的稅收征收疤管理板區域管理（塊塊半管理、分片管理拌）捌適用于大城市和叭縣城的管理骯按經濟性質管理哎適合于大中城市芭和縣城工商業戶埃的征收管理扮巡回管理俺對征收面廣、流笆動性大、季節性懊強、稅源零星分爸散的納稅人進行疤征收管理。一般辦適用于農村和集板貿市場的征收管愛理。頒駐廠管理搬適用于大型企業半或重點稅源單位阿的征管邦【例題叭：拌單選題】阿對征收面廣、流鞍動性大、季節性靶強、稅源零星分壩散的納稅人采用哎的征管形式是（盎）。吧A.區域管八理 B.行業管理 C.駐廠管理 D.巡回管理骯【解析】本題考礙查巡回管理的特安點。俺二、靶

39、稅款征收的管理白（重點）盎（一）稅款征收伴方式敗稅款征收方式巴適用范圍礙查賬征收百適用于財務會計把制度較為健全，壩能夠認真履行納伴稅義務的納稅單扒位叭查定征收白賬冊不夠健全，氨但是能夠控制原靶材料或者進銷貨爸的納稅單位皚查驗征收啊經營品種比較單敖一，經營地點、懊時間和商品來源盎不固定的納稅人靶定期定額征收氨無完整考核依據佰的納稅人案【例題：般201藹2年單選】百對一些無完整考巴核依據的納稅人百，一般采用的稅背款征收方式是(稗 )。A. 代扣代繳B定期定額C查定征收D查賬征收【答案】B癌（二）稅款征收芭的內容罷1.應納稅額的拌核定稗（1）核定應納挨稅額的對象拔無賬可查或者申懊報的計稅依據明扳顯偏

40、低，又無正扮當理由的。辦（2）核定應納白稅額的方法伴巴參照當地同類行爸業或者類似行業佰中經營規模和收敖入水平相近的納耙稅人的收入額和拌利潤率核定；礙唉按照成本加合理岸費用和利潤核定熬；俺搬按照耗用的原材稗料、燃料、動力伴等推算或者測算氨核定；耙半按照其他合理的搬方法核定。啊采取上款所列一伴種辦法不足以正佰確核定應納稅額案時，可以同時采斑用兩種以上的方半法核定。半2.關聯企業的扳稅收調整制度罷（1）關聯企業矮的認定搬在資金、經斑營、購銷等方面癌，存在捌直接或者間接耙擁有或者控制關頒系；直接或間接佰同為第三者擁有澳或者控制；在其扮他利益上具有相靶關聯關系。愛（2）關聯敗企業計稅依據調辦整方法扒按照

41、獨立啊企業之間進行相霸同或者類似業務絆活動的價格；暗按照再銷敗售給無關聯關系柏的第三者的轉售半價格所應取得的襖收入和利潤水平阿；捌按照成本氨加合理費用和利礙潤；版其他合理邦的方法。耙稅務機關自礙該業務往來發生懊的納稅年度起絆3年內疤進行調整；有特阿殊情況的，可以暗自該業務往來發扒生的納稅年度起暗10年內澳進行調整。霸3.扣繳義務人凹代扣、代收稅款半的制度芭扣繳義務人依法唉履行代扣、代收般稅款義務時，納把稅人不得拒絕。凹稅務機關按照規胺定付給扣繳義務骯人代扣、代收手佰續費。白扣繳義務人代扣哀、代收稅款時，骯必須給納稅人開邦具完稅憑證。把（三）納稅擔保捌（重點）隘納稅擔保是稅務暗機關為使納稅人扳發

42、生納稅義務后班保證履行班納稅義務而要求唉納稅人自行提供拜保證及時足額上捌繳稅款的措施。埃1.納稅擔保的俺適用對象：扒（1）稅務機關按有根據認為從事拜生產經營的納稅埃人有逃避納稅義跋務行為的扒稅務機關有根據翱認為從事生產、盎經營的納稅人有頒逃避納稅義務行翱為的，可以在規翱定的邦納稅期限之前凹，責令限期繳納案稅款；在限期內鞍發現納稅人有明哀顯的轉移、隱匿扒其應納稅的商品瓣、貨物以及其他般財產或應納稅收熬入的跡象的，稅俺務機關可責令納伴稅人提供納稅擔版保板（2）欠繳稅款佰的納稅人需要出岸境的哀出境前向稅務機皚關結清應納稅款拔或者提供擔保把（3）納稅人從鞍事臨時經營以及奧未領取營業執照頒從事工程承包或

43、板提供勞務的襖（4）外來經營八者需要在本地購愛買發票的擺2.納稅擔保的八具體形式懊（1）納稅擔保按人擔保把在翱中國境內皚具有納稅擔保能埃力的扮公民靶、法人或者其他擺經濟組織可以作罷為納稅擔保人般國家權力機關、藹行政機關、審判扒機關和檢察機關白等國家機關不得拜作為納稅擔保人扮（2）納稅保證氨金擔保拜從事臨時經營的埃納稅人以及未領捌取營業執照從事胺工程承包或者提吧供勞務的納稅人背，稅務機關可責吧成其提供納稅保礙證金；扳對于逃避納稅義案務行為的納稅人耙以及欠繳稅款要叭離境的納稅人，扒稅務機關可責成八其提供納稅保證鞍金或其他納稅擔版保擺（3）納稅擔保半物擔保暗納稅人以自己所般擁有的礙未設置抵押權耙的財

44、產作為納稅辦擔保襖【例題吧：艾2006年單選板題】唉關于納稅擔保，挨下列說法錯誤的骯是（）。叭A.國家機背關不得作為納稅半擔保人稗B.法律、懊行政法規規定的捌沒有擔保資格的疤單位和個人不得昂作為納稅擔保人頒C.納稅擔啊保人，是指在中扒國境內具有納稅奧能力的自然人、愛法人或者其他經挨濟組織骯D.納稅擔伴保，包括符合條班件的納稅保證人埃為納稅人提供的班納稅保證，以及拔以符合擔保條件俺的財產提供的擔熬保挨【答案】C瓣【解析】納稅擔啊保人，是指在中瓣國境內具有納稅埃擔保能力的公民靶、法人或者其他懊經濟組織。凹（骯四巴）稅收保全措施礙和稗（岸五岸）稅收強制執行愛措施拜（重點）霸措施靶實施條件阿實施措施岸

45、稅收保全艾（1）行為條件岸：納稅人有逃避板納稅義務的行為藹。逃避納稅義務懊行為主要包括：礙轉移、隱匿商品頒、貨物或者其他把財產等盎（2）時間條件板：納稅人在規定捌的納稅期屆滿之搬前和責令繳納稅敗款的期限之內拌（3）擔保條件?。涸谏鲜鰞蓚€條絆件具備的情況下擺，稅務機關可以案責成納稅人提供氨納稅擔保，納稅按人不提供納稅擔扒保的，稅務機關背可以依照法定權哎限和程序，采取白稅收保全措施拜（4）批準機關哎：敗經邦縣級以上稅務局案（分局）局長佰批準，稅務機關阿可以采取的稅收礙保全措施拜（把5凹）可以采取稅收捌保全措施的納稅扮人僅限于版從事生產、經營瓣的納稅人，不包埃括非從事生產、擺經營的納稅人，拔也不包括

46、扣繳義霸務人和納稅擔保霸人芭（1）書面通知頒納稅人的開戶銀癌行或者其他金融跋機構愛凍結皚納稅人的相當于板應納稅款的存款芭（2）岸扣押、查封阿納稅人的價值相藹當于應納稅款的挨商品、貨物或者白其他財產拔（3）個人及其耙所扶養家屬維持跋生活必需的住房扳和用品，不在稅般收保全措施的范稗圍之內。生活必搬需的住房和用品艾不包括機動車輛拔、金銀飾品、古澳玩字畫、豪華住班宅或者一處以外霸的住房。吧單價5000元案以下礙的其他生活用品艾，不采取稅收保絆全措施和強制執埃行措施熬強制執行罷（1）超過納稅艾期限。未按照規鞍定的期限納稅或骯者解繳稅款邦（2）告誡在先斑。稅務機關必須氨責令限期繳納稅拌款懊（3）超過告誡哀

47、期。經稅務機關胺責令限期繳納，吧逾期仍未繳納的懊（4）奧不僅限于從事生叭產、經營的納稅爸人，也適用于扣癌繳義務人、納稅吧擔保人搬.氨（案5白）稅務機關采取白強制執行措施時阿，對納稅人、扣霸繳義務人、納稅啊擔保人未繳納的哎滯納金同時強制傲執行。啊(6)拜 稅務機關對納藹稅人等強制執行跋措施應經白縣以上哎稅務局（分局）凹局長批準班（1）書面通知昂納稅人的開戶銀挨行或者其他金融隘機構從其存款中絆扣繳稅款襖（2）板拍賣或變賣所得癌抵繳稅款、滯納唉金、罰款以及扣按押、查封、保管熬、拍賣、變賣等拔費用后，埃剩余部分應當在拜3日內退還被執愛行人。艾（3）個人及其氨所扶養家屬維持皚生活必需的住房艾和用品，不在

48、稅佰收強制措施的范岸圍之內班【例題：柏201百2年單選】吧下列措中，不符半合稅收征收管理斑法有關規定的是跋( )。瓣A采取稅收保版全措施時，凍結佰的存款金額相當靶于納稅人應納稅暗款的數額襖B. 采取稅收罷強制執行措施時礙，被執行人未繳佰納的滯納金必須八同時執行啊C稅收強制執疤行的適用范圍不翱僅限于從事生產巴經營的納稅人，把也包括扣繳義務伴人叭D. 稅收保全礙措的適用范圍不案僅限于從事生產斑經營的納稅人，胺也包括扣繳義務伴人【答案】D哎【例題：201暗0年單選】盎稅務機關采取強拜制執行措施將扣班押、查封的商品擺、貨物或者其他白財產變價抵繳稅啊款，拍賣或者變鞍賣所得抵繳稅款哀、滯納金、罰款捌以及扣

49、押、查封白、保管、拍賣、啊變賣等費用后剩瓣余部分應當在(扳 )日內礙退還被執行人。A3 B7 安C10 藹 D15【答案】A半【例題：201按1年單選】熬關于稅收強制執把行措施的說法，癌正確的是( 懊 )。挨A.稅收強制執辦行措施不適用于佰扣繳義務人襖B.作為家庭唯伴一代步工具的轎俺車，不在稅收強阿制執行的范圍之稗內半C.稅務機關采拌取強制執行措施懊時，可對納稅人拜未繳納的滯納金壩同時強制執行捌D稅務機關可對哀未按期繳納工薪暗收入個人所得稅頒的個人實施稅收伴強制執行措施【答案】C【解析】耙A.稅收強制執拜行措施適用于納扮稅義務人、扣繳俺義務人、納稅擔翱保人。拔B. 礙轎車不屬于生活板必須用品，

50、 在敗強制執行范疇，氨所以B選項錯誤懊D務機關采取強擺制執行措施的對暗象，僅限于從事邦生產、經營的納跋稅人、扣繳義務斑人和納稅擔保人扮，不包括取得工挨資薪金的個人，板所以D錯誤。?！纠}：200愛9年案例分析題敖】鞍某稅務機關核定藹個體戶張某應納凹稅額為4 50拌0元，經該稅務啊機關責令繳納，礙張某仍拒不繳納昂，稅務機關依法拜扣押了其相當于稗4 500元稅愛款的貨物，并為骯其開具了收據。哎1阿該稅務機關的背扣押行為需要經艾過( )批準。A稅務所所長盎B縣以上稅務邦局(分局)局長埃C縣人大常委扳會主任唉D縣檢察院檢礙察長【答案】B版2跋稅務機關對張八某采取的措施屬凹于( )。A稅收保全昂B稅收強

51、制執霸行C納稅擔保罷D稅務行政處辦罰【答案】A稗【解析】扣押財搬產屬于稅收保全藹措施。案3把如果在扣押張靶某貨物后，張某巴仍不繳納稅款，芭稅務機關可以采把取的措施有( 案)。絆A將扣押的貨佰物交由依法成立襖的拍賣機構拍賣佰B若扣押的貨阿物無法拍賣，可柏以交由當地商業氨企業代為銷售巴C責令提供納斑稅擔保胺D向人民法院瓣提起行政訴訟【答案】AB礙【解析】稅務機埃關將扣押查封的暗商品、貨物或者矮其他財產變價抵巴繳稅款時，應當斑交由依法成立的奧拍賣機構拍賣；柏無法委托拍賣或啊者不適于拍賣的胺，可以交由當地把商業企業代為銷襖售。按（六）稅款追征八與退還按1稅款的追征處凹理板產生原因皚追征處理搬因稅務機關

52、的責邦任頒稅務機關在3年翱內可以要求納稅俺人、扣繳義務人愛補繳稅款，但是俺不得加收滯納金矮。澳納稅人、扣繳義斑務人斑計算錯誤等失誤版稅務機關在3年岸內可以追征稅款芭、哎滯納金挨；有特殊情況的拔，追征期可以延百長到5年。把偷稅、抗稅、騙按稅的懊無限期追征【鏈接】昂關稅規定澳征管法規定擺海關發現自繳納霸稅款或貨物放行捌之日起皚1年內安補征懊稅務機關發現在唉3年內襖補征壩海關發現在傲3年內氨追征。岸按日加收萬分之礙五的滯納金斑稅務機關發現在跋3年內擺追征；特殊情況壩追征期八延長至5年背；偷、抗、騙稅伴的無追征期限制唉。襖按日加收萬分之胺五的滯納金耙【例題：201笆1年多選】百關于稅收征收管熬理法對稅

53、款追征叭制度的說法，疤正確熬的有( 般)。扳A.對偷稅行為艾，稅務機關追征癌偷稅稅款的期限傲為10年敗B.因納稅人失頒誤造成的未繳或矮少繳稅款，追征拔期一般為5年叭C.因扣繳義務氨人計算錯誤等失百誤造成的少繳稅熬款，追征期一般埃為3年捌D.因稅務機關挨的責任致使納稅稗人未繳或少繳稅挨款的，追征期為拌5年，不加收滯胺納金凹E.由于納稅人辦的責任造成未繳奧或少繳稅款的，跋稅務機關除追征熬稅款外，還要追埃征滯納金【答案】CE【解析】稅款的追征處理胺產生原因敖追征處理擺因稅務機關的責拌任罷稅務機關在3年罷內可以要求納稅按人、扣繳義務人疤補繳稅款，但是懊不得加收滯納金稗。伴納稅人、扣繳義熬務人矮計算錯誤

54、等失誤啊稅務機關在3年擺內可以追征稅款澳、滯納金；有特罷殊情況的，追征拔期可以延長到5柏年。案偷稅、抗稅、騙拔稅的瓣無限期追征奧2稅款退還的處拌理稅款退還的處稗理版適用范圍稗退還時限襖納稅人發現霸自結算繳納稅款佰之日起柏3年內絆要求退還,可要百求版加算多繳稅款同敖期存款利息半稅務機關發現柏應當立即退還【鏈接】鞍關稅規定胺征管法規定瓣納稅人發現辦，岸如遇下列情況之般一，可自繳納稅巴款之日傲起盎一年內藹，書面聲明理由扒，連同原納稅收凹據向海關申請退皚稅，柏并加計同期銀行稗利率計算的利息板：胺邦因海關誤征，多辦納稅款的；案稗海關核準免驗進礙口的貨物，在完拌稅后，發現有短叭缺情況，經海關邦審查認可的；礙霸已征出口關稅的背貨物，因故未裝案運出口，申報退爸關，經海關查驗扳屬實的。啊納稅人發現奧，拜自結算繳納稅款般之日起案3年內叭要求退還,可要奧求絆加算多繳稅款同百期存款利息翱海關多征的稅款辦，艾海關發現后瓣應當立即退還。俺稅務機關發現板應當立即退還啊【例題：背201辦2年單選】胺納稅人超過應納靶稅額多繳納的稅跋款，自結算稅款霸之日起（）年內哀發現的，可以向爸稅務機關要求退拌還多繳的稅款，懊并加算銀行同期啊存款利息。岸A. 10 傲 笆B. 礙5 矮 佰C. 4 矮 D. 3【答案】D芭三、減免稅管理疤（熟悉）鞍