1、.：.；高新企業研發工程收入與本錢處置根據財政部財企2007194號第一條規定，企業研發費用(即原“技術開發費)，指企業在產品、技術、資料、工藝、規范的研討、開發過程中發生的各項費用，包括： (一)研發活動直接耗費的資料、燃料和動力費用。 (二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會 HYPERLINK chinaacc/web/lc_bx_2 t _blank 保險費、住 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_3 t _blank 房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。 (三)用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運轉維

2、護、維修等費用。 (四)用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 (五)用于中間實驗和產品試制的模具、工藝配備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及普通測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。 (六)研發成果的論證、評審、驗收、評價以及知識產權的懇求費、注冊費、代理費等費用。 (七)經過外包、協作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之協作進展研發而支付的費用。 (八)與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培育費、專家 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _blan

3、k 咨詢費、高新科技研發保險費用等。 根據上述規定，企業研討過程中發生的研討開發費用，不需扣除研發過程中銷售研發樣品構成的收入。該樣品對應的本錢，屬于上述規定范圍的，可直接作為研發支出。 (2006)規定，企業的研發支出應區分為研討階段支出與開發階段支出。研討階段支出直接計入當期損益;開發階段支出滿足條件的應資本化，否那么費用化處置。 企業銷售樣品的收入，屬于銷售商品獲得的收入。 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 賬務處置如下： (1)領用資料等 借：研發支出 貸：原資料等。 (2)銷售研發樣品 借： HYPERLINK chinaacc/w

4、angxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款/應收賬款等 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)。 需求留意的是，企業銷售的樣品，無需結轉本錢。 (3)按詳細情況，將研發支出資本化或費用化 借：無形資產(管理費用) 貸：研發支出。 高新技術企業的本錢核算1、原資料的購進企業在購進原資料時應該填制資料入庫單，將原資料入庫。 單到貨到： 借：原資料購貨發票 貸： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款支票根或電匯單 在貨到發票賬單未到的情況下，月末應該按合同價錢或者方案本錢填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬一樣

5、的 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計憑證沖回，發票賬單到后按正常的資料入庫處置。 貨到單未到，月末時： 按合同價錢或者方案本錢暫估入賬： 借：原資料暫估入賬入庫單 貸：應付賬款暫付應付賬款 次月初： 借：原資料紅字 貸：應付賬款紅字 單到后付款時： 借：原資料購貨發票 貸：銀行存款支票根或電匯單 2、原資料的領用領用原資料時填制資料出庫單，根據資料的用途，按實踐本錢記入相應的會計科目。 領用資料時： 借：消費本錢、制造費用、管理費用等出庫單 貸：原資料 3、資料、費用的歸集和分配消費本錢包括： 1直接資料。 2直接人工費包括直接參與消費的人員的工資和計提的福利費。

6、 3其他直接費用。 4制造費用是指為消費產品和提供勞務而發生的各種間接費用。 包括工資和福利費、折舊費、修繕費、辦公費、水電費、機物料耗費、勞動維護費、季節性和修繕期間的停工損失等。 高新技術企業研發費用核算方法一、高新技術企業研發費用核算方法 根據第十三條的有關規定，高新技術企業復審時，近三年研發費用需求到達所規定的規范，那么企業應該如何對研發費用進展調整呢？筆者簡單引見三個個方法，以供企業合理選擇適用： 1、建立“研發費用為一級 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計科目的核算體系 按照企業會計制度的要求，普通企業大都把研發費用設置為管理費用的二級科目，在此情況下受

7、制于管理費用不能過大，否那么會與集團財務預算沖突或者容易引起 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 稅務機關的關注，很多企業通常都不太便于把一切研發費用全部歸集在管理費用科目之下。而假設把“研發費用設置為一級會計科目，二級科目按照八大類費用工程核算，三級科目按照研發工程設置，這樣整個研發費用核算體系就能科學地建立起來；不需求資本化的研發費用，當期結平，對企業損益也沒有影響。如此核算，日常會計核算中就曾經把研發費用自動歸集了，實屬一勞永逸之策。 2、建立規范的“研發費用輔助賬 誠然，與企業會計制度在本質上有很大不同，口徑也明顯不一。假設企業確實不能把“研發費

8、用設置為一級會計科目進展核算，從專業的角度看也能了解。那么企業就應該在“研發費用輔助賬上下功夫，但要做到“合理、“規范、“明晰，詳細情況因企業而異。 3、建立“研發費用一級核算與輔助賬相結合的方式 有的企業靠以上任何一個單一的方法往往無法實現“合理歸集研發費用，那就結合以上兩種方法試試吧，當然研發費用數據不能反復或者有矛盾。 二、高新技術企業復審研發費用調整中需求留意的問題 1、與已申報研發費用數據的一致性 按照 HYPERLINK chinaacc/new/63_67_/2021_5_7_ha7704752117590023850.shtml 國稅函2021203號文的要求，高新技術企業匯算

9、清繳期間需求向稅務機關報送研討開發費用構造明細表；時至今日，2021年經過認定的高新技術企業曾經延續申報了2021、2021、2021三年的研發費用數據，而且有據可查。企業本次啟動高新技術企業復審研發費用調整中，就要重點關注一下曾經向稅務機關申報了的研發費用數額，否那么容易引起自相矛盾的情況。畢竟各省市國家稅務局和地方稅務局也是高新技術企業復審的機關之一，假設有矛盾，被查的幾率很大。特別是曾經做過研發費用加計扣除的高新企業，再次調整研發費用的余地更有限。 另外，很多高新技術企業往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區管委會報送高新企業相關數據，比如：產值、知識產權、研發費用等工程，本次對于研

10、發費用的調整也應顧及到原已申報數據。 2、研發費用的調整應與研發工程、知識產權等要素統籌思索 高新企業復審各要素是有親密聯絡的，不能孤立的調整一個要素，應作為一個整體，通盤思索，這種調整才更有效率、科學，也更能符合高新技術企業的本質特點。 3、跨期的研發工程費用的問題 企業的研發工程通常都包括兩種：當年結束的和跨年度的，跨年度的研發工程在核算研發費用時，應親密關注研發費用預算與研發工程驗收報告，以合理分攤各年度的研發費用。軟件企業會計科目設置【問】我們公司的運營范圍是計算機軟、硬件的研制，開發，銷售、技術效力、 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _bla

11、nk 咨詢等業務。像這些業務的本錢應該分別采用哪些 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計科目？【解答】應該說軟件企業會計科目與普通企業的科目大同小異，根據運營工程進展設制收入和支出科目，在 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 記賬時進展分類登記就可以了。軟件開發收入，軟件開發本錢，軟件開發研制費用，運營費用，銷售費用，應收款和應付款，低值易耗品，待攤費用等。明細根據需求制定。高新技術企業的會計核算一、自購自制方式的核算本錢核算流程 1、原資料的購進企業在購進原資料時應該填制資料入庫單，將原資料入庫。 單到貨到： 借：原

12、資料 購貨發票 貸： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款 支票根或電匯單 在貨到發票賬單未到的情況下，月末應該按合同價錢或者方案本錢填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬一樣的會計憑證沖回，發票賬單到后按正常的資料入庫處置。 貨到單未到，月末時： 按合同價錢或者方案本錢暫估入賬： 借：原資料暫估入賬 入庫單 貸：應付賬款暫付應付賬款 次月初： 借：原資料紅字 貸：應付帳款紅字 單到后付款時： 借：原資料 購貨發票 貸：銀行存款 支票根或電匯單 2、原資料的領用領用原資料時填制資料出庫單，根據資料的用途，按實踐本錢記入相應的會計

13、科目。 領用資料時： 借：消費本錢 、制造費用、管理費用等 出庫單 貸：原資料 3、資料、費用的歸集和分配消費本錢包括：1直接資料。2直接人工費包括直接參與消費的人員的工資和計提的福利費。3其他直接費用。4制造費用是指為消費產品和提供勞務而發生的各種間接費用。包括工資和福利費、折舊費、修繕費、辦公費、水電費、機物料耗費、勞動維護費、季節性和修繕期間的停工損失等。 留意：制造費用、銷售費用、管理費用的區分：管理費用是企業行政管理部門為組織和管理消費運營活動而發生的管理費用。銷售費用是在銷售商品過程中發生的費用。 4、匯總消費本錢，在完工產品和在產品之間進展分配。 5、完工產品入庫入庫時要填寫產廢

14、品入庫單。 6、產品銷售時結轉銷售本錢銷售時要填制出庫單。 消費本錢包括：直接人工。直接資料。其他直接費。制造費用。 借：產廢品 本錢分配表 貸：消費本錢產 廢品入庫： 借：庫存商品 入庫單 貸：產廢品 銷售產品： 借：銀行存款、應收賬款等 進賬單等 貸：主營業務收入 銷售發票 月末結轉本錢： 借：主營業務本錢 本錢出庫清單 貸：庫存商品 二、委托加工方式的核算 1、委托加工資料的發出在發出資料時要有發出委托加工資料清單，設置“委托加工物資科目核算。 借：委托加工物資 貸：原資料或庫存商品 發出委托加工資料清單 2、結算加工費、稅金、及運雜費等結算加工費和應負擔的運雜費等，添加委托加工物資的本

15、錢，支付加工費的增值稅，可作為進項稅額抵扣，即： 借：委托加工物資 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等 3、加工完成后收回物資驗收入庫加工后收回物資時，按收回物資的實踐本錢和剩余物資的實踐本錢，借：庫存商品貸：委托加工物資 三、研討開發費的核算企業實踐發生的研發費，應在“管理費用中設子科目“研討開發費用，借：管理費用-研討開發費用貸：銀行存款等研討開發費用包括：資料費、研發人員工資、研發設備折舊費、會議費、差旅費等。 研討開發費用應按研發機構人員工資，研發人員差旅費、研發設備折舊費等明細設置三級科目。 研發人員工資：是指研發部門技術中心人員工資以及專為開發工程聘請的專家等人員的勞務費。

16、 研發人員差旅費：是指研發部門技術中心人員的差旅費用和用于科研技術交流為目的的相關人員的差旅費用支出。 研發設備折舊費：包括研發部門技術中心的研討開發和中間實驗設備的折舊，對于與消費共用的設備，可按受害臺班或者工時計算折舊后，將用于研討開發和中間實驗方面的折舊額計入。 四、補貼收入企業獲得國家財政性補貼收入和其他補貼收入以及企業獲得的返還減免流轉 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 稅收入，內資企業記入“補貼收入科目，外資企業記入“營業外收入科目。本科目既包括應稅補貼收入，又包括免稅補貼收入。 稅收規定：企業獲得的免稅補貼收入，必需有國務院、財政部和國家

17、 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 稅務總局明確規定，凡不能提供的，一概不得免稅。 軟件企業消費的軟件產品，對實踐稅負超越3%的部分實行即征即退的增值稅的退稅款，企業用于擴展再消費和研討開發軟件產品，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。 園區管委會的返還稅款記入補貼收入，應并入實踐收到該補貼收入年度的應納稅所得額。 五、以前年度損益調整的稅收會計處置在某些情況下，企業能夠在本期發現前一期或前幾期會計過失。這類過失可歸結為兩類：一類為不影響損益的計算；另一類為影響損益的調整，需求在發現時調整損益。對于前一類直接調整相應科目即可；對后一類問題，稅

18、法規定：會計過失不論艱苦與非艱苦，均在“以前年度損益調整科目反映。 另外稅法規定，企業年終申報納稅前發生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告年度的納稅調整；企業年終申報納稅匯算清繳后發生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。 關于“以前年度損益調整科目的納稅處置：由于新申報表曾經沒有以前年度損益調整的工程，納稅人要在納稅申報時分析處置。普通情況下“以前年度損益調整科目中以前年度應扣未扣各類工程的借方發生額，由于稅法規定不得在以后年度扣除，不能在申報表中的扣減工程中反映：“以前年度損益調整科目的貸方發生額屬于應計未計的收益應單獨補交所得稅后，將應補交稅款在第七十六行期初多繳所得稅額用負數填列，實踐上交數在第七十七行實踐上交所得稅額填列。 對于納稅人自查或稅務機關檢查出的以前年度應補稅的各類問題，應單獨計算補稅。一方面納稅申報表事項應反映對納稅所屬期稅款的計算；另一方面將以前年度的各類收益并入當期，有能夠沖抵當期虧損。 六、 HYPERLINK chinaacc/web/sw_ssyh/ t _blank 稅收優惠的會計處置 1、稅率式減免所得稅的會計處置稅率式優惠即直接減低適用稅率，例如：對于國家高