1、.：.；、| !_一個人總要走陌生的路，看陌生的風景，聽陌生的歌，然后在某個不經意的瞬間，他會發現，本來費盡心機想要忘記的事情真的就這么忘記了. 為了準確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況，一致、規范涉稅事項的會計處置，我們根據財政部頒發的和稅務機關有關稅收征管規定，并參考有關專業人士意見，結合本地域經常發生的實踐會計業務，編寫了這套，納稅人應在發生地方稅收涉稅事項時，按本稅務會計指引進展記賬和核算。 i+ c& Z$ 8 W7 F3 f8 i9 c中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區# G% P, w8 i2 v* t2 y8 J會計科目 ) g9 x0 fk9 R! 5

2、U& bbbs.canetbbs.canet1 I* 6 e0 k! K- u0 Z+ q納稅人應按照的規定和有關地方稅收涉稅事項核算的需求，結合企業實踐情況，設置以下會計科目： ( m. V+ e4 q* e- Ybbs.canet6 f3 L; K/ |2 N9 d) ) |科目編號 科目稱號 1 w; ) j: C7 U2 x* qt中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。- r; - _; X8 8 S2 n4 r a2171 應交稅金 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務

3、、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。% s& 1 X* : w+ K0 t+ q$ M* & o( F+ T( e) abbs.canet217103 應交營業稅 ; Z2 ?& w. l0 F; N T1 abbs.canet中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。; p& M! z( S b$ l+ x217105 應交資源稅 . C$ F* C& Y, 7 t7 W0 e* b: k4 6 T5 gu217106 應交企業所得稅 0 x5 Y( M% p) u中國會計社區

4、,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區4 O) R0 b# s9 R: H u% 217107 應交土地增值稅 ( C1 Y4 F: l% 2 K& c( x中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區. _8 r! D/ r- z( t# 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區217108 應交城市維護建立稅 5 1 - W) Z9 n7 j9 w! N1 B2 j中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 L$ t( j( ( W中國會計社區217109 應交房產稅 g/ O1 e& 中

5、國會計社區中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。# _/ S* d6 N- C) W/ h, / 6 qO8 o2171010 應交土地運用稅 ( K) z# S( u* D7 Q; , R中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區8 H9 |) Y. J6 E3 l. E中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。2171011 應交車船運用稅 8 j& n9 _# S% m9 C m1 - Q8 c8 O. E

6、) C* L9 R( r/ T. s2171012 應交個人所得稅 + p; K2 h9 F- g6 m1 D8 V% V中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區中國會計社區, x; m/ # A$ O n* p0 v$ K! 2176 其他應交款 bbs.canet6 p# n5 h5 V; I8 x t* a5 g% L/ w0 J2 K1 d% B0 U- P; b: W217601 應交教育費附加 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。% U+ x- q) 1 e& u+ y# O5 a

7、. + h- 2 f# _9 g0 J( O9 - i: z C217602 應交文化事業建立基金 5 O* H( w: v; u0 j0 x% q中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區/ a; j0 R/ g; V% f, b中國會計社區217603 應交堤圍防護費 bbs.canet8 h3 b+ l6 j/ U; K6 YY中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。* H7 R: T$ v: N& + v5402 主營業務稅金及附加 3 O L m( p- X! O/ E, I/ f5 S4

8、 c h5701 所得稅個人所得稅 ; Q s- K2 S* o2 Z; P, bbbs.canet# E% l- Y; F7 g: R1 ) X3 Y& Q 納稅人涉稅事項的會計處置主要有以下內容： bbs.canet$ S7 m; . z0 ja9 abbs.canet5 J) q B) b- y: P5 x一、主營業務收入的稅務會計處置 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區 _4 C- w8 A* f( f9 U9 C2 7 A! t- U5 O二、非主營業務收入或非經常性的運營收入的稅務會計處置 ) Q: j! z) X5 x9 1 Lbbs.canet4 v. _. b

9、4 u& 三、企業所得稅稅務會計處置 ) A, _: G; j; u2 kbbs.canet4 N( O: f6 _ y, I2 F四、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅的會計處置 4 g, U2 I; r/ bbbs.canet1 n( G( O7 d4 s; U, , A S中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。五、代扣代繳稅款的稅務會計處置 F3 q$ k s+ X# I2 B中國會計社區2 X5 Z2 u1 R/ M中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區六、其他地方稅的稅務會計處置 %

10、R1 X& N j0 I# 0 X7 R& M2 V. 4 M5 f0 q, P1 l中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區七、屠宰稅的稅務會計處置 , 8 E1 dN5 D# t中國會計社區8 D: b$ f+ D7 c: s% C* S. z! Abbs.canet八、其他稅務會計處置問題 bbs.canet. f I& p) g# ; jA( U O! g1 |, b F Y( h3 1 bbs.canet 0 V7 | R: s0 B中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。( $ ! 0

11、 j+ q一、 主營業務收入的稅務會計處置 中國會計社區* Q9 R3 e$ - p7 y0 v中國會計社區6 C# 8 W* y. Y, A6 z2 g% y主營業務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發、金融保險、郵電通訊、文化體育、文娛、旅游、飲食、效力等行業為本企業主要運營工程的業務，以及以開采、消費、運營資源稅應稅產品為主要運營工程的業務。 bbs.canet: s* g4 J- r# t* ) pp中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。. w5 _* l- F+ & l0 r/ T1

12、 e4 q/ t: O主營業務稅金及附加，是指企業在獲得上述主營業務收入時應交納的營業稅、資源稅、城市維護建立稅、房地產開發企業的土地增值稅、教育費附加、文化事業建立基金等。 6 X9 f3 Q+ a3 / _7 SD1 n. ?; V/ l5 u0 q e& Z2 k5 c中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區企業兼營上述業務，會計處置是單獨核算兼營業務收入和本錢的，其發生的有關稅費，按主營業務稅金及附加進展稅務會計處置。不能單獨核算兼營業務收入和本錢的，其發生的收入、本錢和有關稅費按其他業務收入和支出進展稅務會計處置。 0 J. a- T( O$ Q% k2 _8 3 f5 l

13、0 F+ A4 n3 t0 u8 B增值稅納稅人交納的城市維護建立稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進展稅務會計處置。 . , v S3 d3 r+ Q1 n! |: S/ R. T, F W中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品產品、銷售不動產、轉讓土地運用權、提供勞務，建筑施工企業預收工程費，應按和稅法規定確定收入的實現，并按規定及時計繳稅款。 v& V2 p1 k% w, q8 e5 T0 ( c2 K4 d. J; I: o O0 k$ P一獲得或確認實現主營業

14、務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 % b0 + z J2 j, e y2 v! X中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區1 P) B! o9 N. a/ m# U: E! U二交納稅金和附加時，編制會計分錄 & u4 a# f. 8 , z3 B8 B, # Q0 u三資源稅納稅人在采購、消費、銷售環節的稅務會計處置 % _3 F1 X9 U: o# u% ! y中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區, HS# b; v5 p0 Q%

15、6 Qbbs.canet四主營房地產業務企業土地增值稅的會計處置 0 p! l7 d% r8 m# ( t) i J* S+ |中國會計社區$ j* y8 di! c! p8 ! X一獲得或確認實現主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 - b1 o* j% Y* / U3 k1 O/ R) j, I5 F! p借：主營業務稅金及附加 % m l6 ?) M T% C% lbbs.canet& ; C: X0 k, n( r貸：應交稅金-應交營業稅 9 r: F; d) L2 M3 e中國會計社區& ! ba: ) S( n3 ?0 Obbs.canet-應交土地增值稅 中國會計社區是

16、國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。0 f T/ p$ q2 ) G1 Q S & ! ?N-應交城市維護建立稅 ! ; S; G% H) o- p5 X9 W Z B4 8 / T3 F; XV% v中國會計社區貸：其他應交款-應交教育費附加 中國會計社區4 n# N( W* h y9 h中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區% h. Y# e- + T8 z+ l7 w P3 J-應交文化事業建立基金 中國會計社區: 0 W2 B7 r- + B! Mbbs.canet! v$ E6 E* t Y%

17、二交納稅金和附加時，編制會計分錄 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。$ i) j) 6 A! ) e, E+ I+ A# h2 O I中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區借：應交稅金-應交營業稅 4 . R. E2 q$ ?8 6 T7 z- p# L- S1 w. j% |中國會計社區-應交資源稅 , a. D$ S. A8 r: b7 k中國會計社區6 c, M. 9 R3 AY/ f* _6 S-應交土地增值稅 4 QJ/ ! # P/ M; D# Q$ 5 中國會計社區是國內最知

18、名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。# ; A. V* D. * A, b( G4 B# J-應交城市維護建立稅 中國會計社區7 z/ I8 S; oL# U8 g5 M n中國會計社區; _2 P S- q+ S$ l7 q2 e借：其他應交款-應交教育費附加 6 W/ q8 m. 5 / b* Ybbs.canet中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區/ q$ J, g2 I/ 6 u* G/ x-應交文化事業建立基金 8 z- 5 f# Y# t s中國會計社區bbs.canet& O8 P* H# bK3

19、 1 s貸：銀行存款 4 C3 D2 + D n7 e中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。( T, c2 l% L. e% 7 R三資源稅納稅人在采購、消費、銷售環節的稅務會計處置： 1 i& nd, B# B# 8 f7 F5 X中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區8 F: o% 3 I7 Y0 W# - q0 O* a1收買未稅礦產品時，編制會計分錄 中國會計社區* ; y/ d3 L0 i) z. ; x2 L3 N; b5 A9 X借：資料采購 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會

20、計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。$ 5 W* R8 a+ J* 0 h7 l, w+ X, g# r( c0 H6 E$ 2 _# I! b貸：應交稅金-應交資源稅 中國會計社區0 Y& 0 r+ q4 U7 V8 9 l: t* E: f+ H+ W, i0 G6 i6 K2自產自用應征資源稅產品，在移送運用時，編制會計分錄 - w# s/ D& & t中國會計社區7 U+ ?1 v& b$ S1 8 x M( v中國會計社區借：消費本錢、制造費用等科目 , G2 H) I; $ Q8 b& O5 X2 Q! F: d/ lT N+

21、 r7 ( dbbs.canet貸：應交稅金-應交資源稅 ) i8 H9 P . I$ h! m# x/ B. X$ Q) 中國會計社區3獲得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區 O T7 T& z- a& G中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區H7 A4 Q+ 2 o$ p% A借：產品銷售稅金及附加 7 i B, T& y, S* ?1 w( i中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。3 N$ i( q, N& 1 G中國會計社區是國

22、內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。貸：應交稅金-應交資源稅 u4 f2 X U$ v / J M中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區bbs.canetc- z5 P5 B1 p) X4交納稅款時，編制會計分錄 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區7 p8 u) Y6 S 2 z( u8 Y& F: E4 W# w+ 4 s6 N% t0 b借：應交稅金-應交資源稅 r p& K6 7 G) U/ F& 0 s0 Jbbs.canet/ I0 * n5 p1 c6 G i9 L% Y貸：銀行

23、存款 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區) 5 v: q7 M4 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區* h3 n) p: W4 . X四主營房地產業務企業土地增值稅的會計處置 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。5 w4 C+ p% U+ L* y5 a- 6 d/ r3 5 r4 r2 E6 V2 v. B+ f4 O稅法規定，對主營房地產業務的企業，在房地產工程開發中，已發生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規定預征土地增值稅，工程完全開發完成后再進展清算。

24、規范住宅預征率為1%，別墅和奢華住宅預征率為3%。 中國會計社區/ # Q. et中國會計社區. p+ ) M5 D$ # I7 K1發生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。9 q H7 F% j% C$ T9 q F% e* U2 i. N, F r) 7 - v* I- z借：主營業務稅金及附加 ! R; 5 V# c! * n m4 H3 s, p9 d- E中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審

25、計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。貸：應交稅金-應交土地增值稅 0 I3 i8 |3 T. T! m. U; % u中國會計社區中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區# k + ; z+ 8 A: Q預繳稅款時，編制會計分錄 bbs.canet e/ l: J xB: i5 Ibbs.canet6 z) E0 , 5 M( v0 a( k, ?借：應交稅金-應交土地增值稅 d j* ?; T$ j9 D7 Y5 z : x5 k+ : Q貸：銀行存款 , t/ Y3 5 n1 D9 H+ U& R中國會計社區5 k! % E s+ r# s) O2工程開

26、工結算，按土地增值稅的規定計算出實踐應交納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進展調整。 bbs.canet6 x* j, y0 U2 Z$ D Q* d6 ( u1 G中國會計社區1預提數大于實踐數時，編制會計分錄 1 j. p3 I E( x% f+ , ?, abbs.canetbbs.canet4 Y8 n9 H) g/ s7 b: 借：主營業務稅金及附加紅字，差額 bbs.canet; t+ y$ 5 V0 E) M + d2 d P# z3 E$ x% V7 r) J- d1 ?貸：應交稅金-應交土地增值稅紅字，差額 & y6 y2 ef1 aU7 J, 2 p) t8 c反

27、之，編制會計分錄 2 W1 z1 j6 V% L8 D( F# u5 I, E中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區* 4 F- D6 g* q* B Y借：主營業務稅金及附加藍字，差額 中國會計社區+ D; G1 L w4 e2 E: 中國會計社區- 3 Q. c$ v+ O H/ e2 H0 J& H6 r 1 h貸：應交稅金-應交土地增值稅藍字，差額 g) M/ 4 e; f% m9 |- G4 - g中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。: m: F) n: R: Q8 n5 X A中

28、國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區調整后的貸方發生額與借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的根據。 4 nB( W) j- E, p U! 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區. a/ l( w( g! |6 z, F2 r2交納稅款時，編制會計分錄 中國會計社區/ t% H& _( M) B9 a3 E9 py& q R2 v$ O* l借：應交稅金-應交土地增值稅 / X4 G, Z; t, v2 bbbs.canet! f& p1 Y/ m9 n$ z1 u9 G貸：銀行存款 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區4 a) z. d$ W( A

29、i, o; Q3 / U# _% k7 f中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區3稅務機關退還稅款時，編制會計分錄 0 _% d R. & vbbs.canet9 f: l0 x( , w% D) |中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區借：銀行存款 6 Z8 D+ r. f! ?7 X+ * g中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區bbs.canet W- 1 K- h# k% j1 D% u3 i貸：應交稅金-應交土地增值稅 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區* : ?6 _* ; l7 J5 U4 F+ s! 7 ) V/ a. n)

30、|v) A4 H / B P+ - B& z中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區8 0 e7 G( cj: g; p. 二、非主營業務收入或非經常性的運營收入的稅務會計處置 中國會計社區1 ) O% r B2 Y+ q) P) q c3 a: _( d5 i2 2 iM$ _( P. 9 _* t8 + V中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區一企業轉讓無形資產、土地運用權、獲得租賃收入，記入其他業務收入科目核算，其發生的本錢費用，以及計算提取的營業稅等稅費記入其他業務支出科目核算。 ; z+ R i0 j7 W+ ) 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社

31、區中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 I. b0 q5 W7 c1獲得其他業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 # H+ S/ b/ N/ x! b. b/ C. F中國會計社區bbs.canet- St/ L* W% n借：其他業務支出 ) s) 8 ) f4 W: h6 X3 k& t中國會計社區中國會計社區 a, u8 R2 n( i Q8 H3 i# y貸：應交稅金-應交營業稅 bbs.canet+ h* q- t. x% 8 n; U5 l$ mh. o; E$ / h/ ?9 , O

32、2 Mbbs.canet-應交土地增值稅 中國會計社區8 # i1 M& ?+ e8 j5 P |3 g v?9 t) d k0 b中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。-應交城市維護建立稅 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。* b5 t9 ?, s0 Ol1 R! 3 2 d: H: Q/ x% g中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區貸：其他應交款-應交教育費附加 4 z, E, 9 A) l-

33、F4 B; j中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。: u7 ? y- L: D- p4 Jf1 n中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區2交納稅金和附加時，編制會計分錄 ) 3 z7 j R- ! a+ n, E2 Y9 tu6 O* R4 q6 j; K8 ne借：應交稅金-應交營業稅 4 d) e4 o8 H( c0 : S+ G7 e0 X) |-應交土地增值稅 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話

34、題。( c P) B9 ?& K中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區9 q+ r+ ?/ % a d/ k-應交城市維護建立稅 ! k7 D F T) S( p0 ( o( T9 z: h6 A+ u0 t2 X中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區借：其他應交款-應交教育費附加 0 H8 t( B( rr0 a5 d* r. P中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區5 E. I% . 4 L5 d. 0 _中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。貸：銀行存款 & e3

35、 u4 a: t) e9 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。1 J5 x. p2 A, W8 Z+ b: u5 N; a/ S0 w二銷售不動產的會計處置 # N5 z7 ; M2 & 0 - z中國會計社區& H% P |: T4 q( J v7 i除房地產開發企業以外的其他納稅人，銷售不動產屬于非主營業務收入，經過固定資產清理科目核算銷售不動產應交納的營業稅等稅費。 1 w: s- K1 RA( - 0 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職

36、稱考試、注冊會計師考試等行業話題。! N f* 7 i: p1 S% O) j+ y1獲得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄 中國會計社區; x. b2 C- z5 N! j/ Ub- 4 c# mi Mbbs.canet借：固定資產清理 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區 B* |4 G) W# e/ J4 c4 D4 b G. O7 W8 O# W D$ r中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區貸：應交稅金-應交營業稅 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區S4 J# g- y- 2 m c3 I8 p# U& H4 F* s0 Z5 d# G中國會計

37、社區-應交土地增值稅 bbs.canet8 C) gP7 c8 Y1 : N6 h5 L+ E$ Q9 5 nbbs.canet-應交城市維護建立稅 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。; n) w. L+ P. u1 ( J1 1 , w# # |: e4 p中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區貸：其他應交款-應交教育費附加 6 N. P1 o8 r7 A+ M中國會計社區 z$ x: |( d# L4 i# e3 ibbs.canet2交納稅金和附加時，編制會計分錄 - N& | E$

38、 S! j6 M6 Zg1 ( o/ p4 a. + ) t中國會計社區借：應交稅金-應交營業稅 + l. q7 Z5 S7 |! E3 0 kbbs.canetbbs.canet4 r9 h6 a7 P6 r& -應交土地增值稅 : Q; C8 9 q$ H+ h! u2 L$ G, E/ ?- K: q) q, l& b% D: bbs.canet-應交城市維護建立稅 7 v, y) b$ j: X- I% s& N9 Q/ A x3 K中國會計社區借：其他應交款-應交教育費附加 9 T( U 1 U2 P: 8 - K7 z, I/ r( d5 ) g中國會計社區是國內最知名、最火爆的會

39、計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。貸：銀行存款 中國會計社區- Y0 W4 u U, + a( O2 X j/ V# ( y) e& s1 s, x+ CQ中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 9 p# k- l% d- L% h5 D中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區bbs.canet$ T* C- / F7 k! I7 X三、企業所得稅稅務會計處置 中國會計社區* : R# l+ N) H+ e C2 v# C) n6 Y)

40、a. Y中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區一根據的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月季預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處置如下 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區3 2 I* z S( r l* O& U cr* b中國會計社區二企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處置 _8 P+ ! I$ f* c. oN. x9 H- T! v1 r2 - g0 1 e中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。三上述會計處置完成后，將所得稅借方余額結轉

41、本年利潤時，編制會計分錄 d% J1 g! l7 F5 Y7 x R) Dbbs.canet) b. v3 J/ V. J6 d5 x四所得稅減免的會計處置 $ U, q- d# L9 & B: c- H! B# V8 S0 N) Z. O- 4 F+ + 9 2 g% 3 g( f M2 t中國會計社區五對以前年度損益調整事項的會計處置 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區r# L( + pU& g8 mbbs.canet: V4 b9 r. d9 n6 J六企業清算的所得稅的會計處置 ; q) X+ o* d0 n5 s* R# E5 E7 , u7 V中國會計社區是國內最知

42、名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。七采用應付稅款法進展納稅調整的會計處置 1 0 n0 J) J( S8 g中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區+ M8 k1 g# 8 P7 U9 D八采用納稅影響會計法進展納稅調整的會計處置 中國會計社區 Z# q8 k* f* V( 5 , O3 z, a0 m* N, G% _: c8 I一根據的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月季預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處置如下： % X7 R+ t4 d! o7 d! ?# q$ - e中國會計社區6 b0 Sb:

43、 n. Z7 I中國會計社區1按月或按季計算應預繳所得稅額和交納所得稅時，編制會計分錄 % s0 o7 T r. s6 Y C9 V中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。. n4 i/ T: g- O& C- o: Q4 s借：所得稅 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區0 x$ D3 x0 J- E0 f+ U( m8 0 G1 ?1 Z7 a8 X2 Nbbs.canet貸：應交稅金-應交企業所得稅 ( t4 . T5 r4 w4 O2 bbs.canet0 0 _. 1 B+ 借：應交

44、稅金-應交企業所得稅 中國會計社區+ 5 h/ A/ G, F1 * W中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區# * a) T& S# Z/ # E) P貸：銀行存款 bbs.canet3 E2 k& z; D; k* r, z! N t( _- x) _. q/ kbbs.canet2年終按自報應納稅所得額進展年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄 * |# _2 o3 m7 J; N. O! z2 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區$ ) x# L, g借：所得稅 中國

45、會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區) y& Y% a. e- l8 X2 O2 o: k$ ?6 T5 p |$ P6 n貸：應交稅金-應交企業所得稅 % S0 s2 T3 dz+ a( E2 z4 X( R b; # n: q2 t( V; E, I9 + l中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區3根據稅法規定，鄉鎮企業經稅務機關審核同意，準予在應交納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提補助社會性支出時，編制會計分錄 bbs.canet& f0 W; B( z t# t ( 3 e6 o g5 y借：應交稅金-應交企業所得稅 & _- P, k/ H |4 V

46、$ c U# 2 k, C6 E/ _中國會計社區貸：其他應交款-補助社會性支出 ) S( m7 V; D3 7 x7 C7 I中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。9 C1 F+ a# U; * _$ z. t非鄉鎮企業不需求作該項會計處置。 ) N) k) Z, V: D0 Z, w f1 L2 M! G9 - u) s+ _1 d6 l# u4交納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄 7 S- _; : J+ 4 S( d- vbbs.canet% D% % Kt! U; E中國會計社區,會計,注冊會

47、計師,會計論壇,會計社區借：應交稅金-應交企業所得稅 : V* V |3 % 2 B+ l* D O+ Z2 F& / A4 E; x7 P% m貸：銀行存款 中國會計社區2 d; b7 0 - K& d* a8 A4 O8 _3 |& w% x% v5年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區- R, q; G a. e+ D9 J( p+ G+ u* U% rB( T, Y0 d借：其他應收款-應收多繳所得稅款 9 M; : - Q4 Q: F中國會計社區,會計,注冊會計師,

48、會計論壇,會計社區中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。& / z7 # c0 n: c貸：所得稅 9 W; A& l. Hb9 h5 q9 M中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。. # ( c3 r4 D) h經稅務機關審核同意退還多繳稅款時，編制會計分錄 bbs.canet/ Q9 M* T/ O- b7 W; L; u$ K/ x+ B( O- C, D借：銀

49、行存款 3 p* h) W1 t( U2 i! y# K中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 j/ u7 i0 r* S# u* i貸：其他應收款-應收多繳所得稅款 & ( |; D+ v+ M- x6 Ubbs.canet4 v& Z& W) v5 P. G對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 bbs.canet V2 o- V. V& ( Gbbs.canet# c+ v, T; V( k r借：所得稅 bbs.

50、canetw- Y( A7 ) w( L1 m. $ X. z8 T$ Q e: L: k N中國會計社區貸：其他應收款-應收多繳所得稅款 4 S$ w* _) Q! x% 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區q+ h) Y9 n, a& v. Obbs.canet二企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處置。 bbs.canet/ H; s! z2 ; X* H5 Z) M1 f( n8 R r. 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。按照稅法規定，企業對外投資收

51、益和從聯營企業分回稅后利潤，如投資方企業所得稅稅率高于被投資企業或聯營企業的，投資方企業分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。其會計處置如下： ! ( B% k7 a! X0 w5 l. . P1 $ a9 J8 w6 |: I, 2 v! X1根據企業所得稅有關政策規定，在確認投資收益或應分得聯營企業稅后利潤后，計算出投資收益或聯營企業分回的稅后利潤應補繳的企業所得稅額并交納時，編制會計分錄 bbs.canet1 S# p* H3 W; t# CC) u0 6 3 g5 z! A+ k( w中國會計社區借：所得稅 - L/ uA4 I! U2 T: # O中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論

52、壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。3 g. i% ) n& U- O* Y貸：應交稅金-應交企業所得稅 bbs.canet( q|( f3 S! za6 U/ u& H7 : d2 w借：應交稅金-應交企業所得稅 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。6 o& I6 z* D4 J1 C W中國會計社區4 1 I1 f. TM, t2 Z0 w- _- Y貸：銀行存款 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考

53、試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。# j* T5 h( Z5 T) 3 / Rbbs.canet+ # _- f2 D5 o0 s/ K& J三上述會計處置完成后，將所得稅借方余額結轉本年利潤時，編制會計分錄 bbs.canet% v+ j4 r+ Y M d# W5 Z# K; c( h借：本年利潤 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。- 5 _* b ct9 j- & |中國會計社區3 O gm% , Z6 H) J+ r& I貸：所得稅 / w& 1 N B! Y: Dr4 y: t1

54、L% R6 % g5 R5 a. k+ P* e所得稅科目年終無余額。 bbs.canet* l3 j0 y# u T p5 A4 W6 I. L6 Q) e四所得稅減免的會計處置 # q# P; H3 M7 z$ b6 m1 W, , |7 y中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。/ 9 u/ Q G; |$ J4 X7 A中國會計社區企業所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策，不需辦理審批手續，納稅人就可以直接享用政策優惠，其免稅所得不需求計算應納稅款，直接結轉本年

55、利潤，不作稅務會計處置。政策性減免是根據稅法規定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出懇求，經稅務機關按規定的程序審批后才可以享用減免稅的優惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原那么。在計繳所得稅時，按上述有關會計處置編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，懇求辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 3 b/ ( Z. 2 N* z, h& |( r+ t+ v中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 b8 OL9 e; 7 j3 h1 r借：銀行存款 中國會計社區; u1 v* j# x7 Z- 3 p7

56、 E0 r* x 9 S) o4 v; q$ y1 C貸：應交稅金-應交企業所得稅 中國會計社區1 + R; p w8 t, b, K9 c; _2 6 M7 d8 P- f將退還的所得稅款轉入資本公積： 0 P% u j1 Z+ j8 R. X9 w/ p借：應交稅金-應交企業所得稅 中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區 F1 N& p- B( w0 _$ 9 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。# Y6 ?: D) je貸：資本公積 * 4 k# T* 7 S; Z0 a8 Zbbs.

57、canet中國會計社區 x3 e: H: h( e8 W4 t: m* G(五)對以前年度損益調整事項的會計處置： / G9 i$ e! W0 W, Gc5 u) 0 a3 V8 C5 b中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區假設上年度年終結帳后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應經過損益科目以前年度損益調整進展會計處置。 中國會計社區5 0 Z3 L6 j% x9 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。% |1 Y5 o( 8 n% Q4 v; o( M1 R以前年度損益調整科目的借方發生

58、額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除工程，在規定的納稅申報期后發現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。 3 X3 w b8 0 9 . % Y) B5 k中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。, o9 Y. J! ( 3 v$ c! 1 企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 / # y! U h; r1 9 E% 1

59、 M( f中國會計社區7 Y! A0 . p8 V8 # I- e7 M借：利潤分配-未分配利潤 bbs.canet$ r8 d2 4 / w c- K2 R4 K4 R P/ W5 W# X8 y! G# j/ z6 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。貸：以前年度損益調整 9 v5 z5 u, N6 A9 6 d中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區V! k+ t% - i Y2本年未進展結帳時，編制會計分錄 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業

60、資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。6 n! S* m+ X& X% G6 W3 v; : R( S0 X e0 U1 Z8 x0 Y& U中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區借：以前年度損益調整 /貸：本年利潤 1 ! I1 f( j+ I, E2 G; P中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資歷考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。& . z+ q+ u& f S5 V8 六企業清算的所得稅的會計處置： & s2 n$ N/ U 8 |9 $ ) QV) x& b; C b* f清算是指由于企業破產、解散或者被撤