1、.：.； HYPERLINK tc368/ t _self 會計核算方法第一章總 那么第一條為了保證會計數(shù)據(jù)整個處置過程有條不紊地進展，保證會計記錄正確、及時、完好，提高會計核算任務(wù)程度，為經(jīng)濟管理及時提供全面、準確、有用的會計信息，減少不用要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高會計核算任務(wù)的質(zhì)量與效率，根據(jù)特制定本公司會計核算方法。第二條本公司按照和的規(guī)定建立會計賬冊，進展會計核算，及時提供合法、真實、準確、完好的會計信息。第三條本公司根據(jù)會計期間分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、季度和月度。 第四條本公司會計核算采用電算化方式，會計軟件選用用友U8總賬系統(tǒng)；第五條本公司財務(wù)人員在任務(wù)中必

2、需遵守以下財務(wù)核算管理規(guī)定：一會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必需真實、準確、完好，并符合會計制度的規(guī)定。二財務(wù)人員辦理睬計事項必需填制或獲得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。三財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。四財務(wù)人員對本公司實行會計監(jiān)視。財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完好的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。五財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理書面報告，并懇求查明緣由，做出處置。財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行做出處置。六財務(wù)任務(wù)該當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。七財務(wù)人員調(diào)開任務(wù)或者離任，

3、必需與接納人員辦清交接手續(xù)。第二章會計政策第六條本公司以下會計政策根據(jù)及相關(guān)準那么擬定。一會計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。二以人民幣為記賬本位幣。三發(fā)生的非本位幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均按1：8.2777的匯率折合為人民幣入賬除購匯、結(jié)匯，購匯、結(jié)匯按業(yè)務(wù)發(fā)生當日實踐匯價進展賬務(wù)處置，年末將相關(guān)工程中非本位幣賬戶余額按期末市場中間匯價進展調(diào)整，由此產(chǎn)生的差額計入當期匯兌損益。四會計核算以權(quán)責發(fā)生制為根底，以歷史本錢為計價原那么。五現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。六短期投資按獲得時的實踐本錢計價，在投資持有期所收到的股利、利息不確以為收益，

4、直接沖減投資本錢；出賣短期投資所獲得的價款減去投資賬面價值后的余額確以為當期投資損益；短期投資的期末市價低于本錢時，計提短期投資跌價預(yù)備。七壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財富或者遺產(chǎn)清償后，仍舊不能收回的應(yīng)收款項，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征闡明無法收回的款項。本公司按備抵法核算壞賬損失。八本公司存貨包括原資料、消費本錢、制造費用、產(chǎn)廢品與低值易耗品等。九存貨采用實踐本錢核算，其中：原資料與產(chǎn)廢品發(fā)出計價采用月末加權(quán)平均法。低值易耗品入庫時作為輔助資料管理，領(lǐng)用時按明細類別分項處置其中鉆模采用五五攤消法，其他低值易耗品一次性攤銷。十為配合公司物流信息系統(tǒng)的實施，采購

5、原料所發(fā)生的運費與保險費不計入原資料本錢，直接作為制造費用核算，并于月末分攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品本錢。十一公司采用種類法進展產(chǎn)品本錢的核算；按產(chǎn)品明細歸集資料本錢，在產(chǎn)品本錢只包含原料本錢，消費過程中所耗用直接人工與制造費用直接在完工產(chǎn)品中進展分配。十二存貨盤存采用永續(xù)盤存制，年末對一切存貨進展一次全面清點，清點結(jié)果與賬面記錄的差別，在查明緣由后，根據(jù)不同的發(fā)生緣由，將盤盈、盤虧存貨的價值，分別轉(zhuǎn)入管理費用和營業(yè)外收支。十三當存貨發(fā)生的跌價景象時，公司按照單項存貨計提存貨跌價預(yù)備。十四固定資產(chǎn)的計價、折舊和減值預(yù)備的計提：1固定資產(chǎn)規(guī)范：為消費商品、提供勞務(wù)、出租或運營管理而持有，運用期限超越一年，單位

6、價值較高的有形資產(chǎn)；2固定資產(chǎn)計價：按實踐本錢計價；3固定資產(chǎn)折舊方法：采用直線法計提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的原價和估計運用年限，扣除10%的凈殘值率后確定其折舊率，各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率如下：類 別 折舊年限 年折舊率%房屋建筑物 20 4.5機器設(shè)備 10 9運輸設(shè)備 5 18電子及其他設(shè)備 5 184期末由于市價繼續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長期閑置等緣由，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值，按單項資產(chǎn)可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價值的差額，提取固定資產(chǎn)減值預(yù)備。管財理財天財網(wǎng)： HYPERLINK tc368/ t _self tc368 盡在天財十五在建工程以實踐本錢計價，與在建工

7、程直接相關(guān)的專項借款發(fā)生的借款費用，按該項資產(chǎn)實踐占用借入資金金額和時間計算應(yīng)負擔的借款費用在該項資產(chǎn)交付運用前，計入該項資產(chǎn)的本錢；在建工程到達預(yù)定可運用形狀時按實踐本錢轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。十六無形資產(chǎn)按獲得時的實踐本錢計價，其攤銷按有效運用年限或受害期平均攤銷。十七長等待攤費用指不能全部計入當期損益，該當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷年限在一年以上的其他待攤費用等；該項資產(chǎn)按受害期平均攤銷。十八本公司收入確認原那么為：商品一切權(quán)上的主要風險和報酬曾經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方，不再保管與商品運營權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)和實踐控制權(quán)，與買賣相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)，且相關(guān)的收入和本

8、錢可以可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。十九所得稅核算采用納稅影響會計法核算。第三章會計科目的設(shè)置和運用第七條本公司根據(jù)的規(guī)定，并結(jié)合本公司實踐情況設(shè)置會計科目；第八條本公司會計科目的設(shè)置情況詳見本公司。第四章會計憑證的格式要求與傳送程序第九條本公司辦理各項會計業(yè)務(wù)時必需獲得或填制原始憑證。第十條原始憑證的根本要求是：1、原始憑證的內(nèi)容普通具備：憑證的稱號、填報的日期、填制單位稱號和填制者的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的稱號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。2、從外單位獲得的原始憑證，必需有填制單位的簽章；從個人獲得的原始憑證，必需有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必需有經(jīng)辦

9、人、指點人簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必需加蓋本單位簽章。3、凡填有大寫與小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必需相符，支付款項的原始憑證必需有收款單位或收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證要注明各聯(lián)的用途，只能以報銷聯(lián)作為報銷的憑證，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懖⒀永m(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一同保管不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回除填制退貨發(fā)票外，還必需有退貨驗收證明。退款時，必需獲得對方收款收據(jù)或者銀行憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。6、暫支單必需附在記賬憑證后面，收回借款必需開具收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門同意的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件，假設(shè)同意文件需求單獨歸

10、檔時，附復(fù)印件或在憑證上注明文件稱號、日期和文號。第十一條 原始憑證不準涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，該當由開出單位重開或更正。更正處應(yīng)加蓋開出單位公章。第十二條 外單位提供的憑證喪失，應(yīng)獲得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證號、金額和內(nèi)容等，對確定無法獲得證明的，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)部門擔任人證明公司指點同意后，代做原始憑證。第十三條 原始憑證不得外借其他單位，如特殊情況需求運用原始憑證時，經(jīng)本單位財務(wù)經(jīng)理同意，可以復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在登記簿上登記，并由提供人員、收件人簽名蓋章。第十四條 本公司會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第十五條 本公司記賬憑

11、證的根本要求為：1.記賬憑證的內(nèi)容必需具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)。2.記賬憑證會計科目包含原資料主要資料，庫存商品和主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢時，必需填置對應(yīng)的數(shù)量。3.記賬憑證摘要欄應(yīng)該簡明扼要，但必需明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)發(fā)生日期等信息。4.記賬憑證該當延續(xù)編號，附件齊全，金額與所符原始憑證金額相等。5.根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證時，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。6.記賬憑證除結(jié)賬和更正錯誤，可不附原始憑證外，其他必需附有原始憑證。7.記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序折疊整齊按期裝訂成冊，并

12、加封面，封面必需符合規(guī)范化要求。第十六條 本公司會計憑證傳送的根本程序為：制單 審核 記賬 裝訂 存檔，并建立必要的簽字手續(xù)。第五章賬務(wù)核算流程第一部分 銷售回款流程第十七條 本公司設(shè)銷售監(jiān)控會計、銷售核算會計與出納三個崗位核算銷售回款流程。第十八條 業(yè)務(wù)行政擔任發(fā)貨并打印出貨單，開票員根據(jù)出貨單開票，并將發(fā)票與出貨單配對；開票員必需在每天15:30之前將已處置終了的發(fā)票交銷售監(jiān)控會計審核。審核的內(nèi)容主要為銷售單價，審核根據(jù)為公司制定的銷售管理制度與銷售報價單。第十九條 銷售監(jiān)控會計發(fā)現(xiàn)開票單價不符合銷售管理制度的規(guī)定時必需填置“騰龍出貨單價異常緣由分析表，并提供應(yīng)業(yè)務(wù)行政主管，待業(yè)務(wù)行政主管

13、填具緣由分析后提交財務(wù)部經(jīng)理。第二十條 銷售監(jiān)控會計必需在每天下班之前將審核后的銷售發(fā)票與出貨單交銷售核算會計進展賬務(wù)核算。第二十一條無論是現(xiàn)銷還是賒銷，銷售核算會計獲得發(fā)票時均入賬：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅金假設(shè)是外銷業(yè)務(wù)，銷售核算會計入賬：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入第二十二條業(yè)務(wù)員收到現(xiàn)金或者支票后應(yīng)及時轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政收款員，業(yè)務(wù)行政收款員根據(jù)收到的款項到銷售監(jiān)控會計處開具收款收據(jù)并將現(xiàn)金與支票轉(zhuǎn)交銷售監(jiān)控會計。銷售監(jiān)控會計于每天下午1:00左右將已收到的現(xiàn)金與支票移交財務(wù)出納，同時于每天下午4:30之前將1:00之后收到的現(xiàn)金與支票并連同收據(jù)移交財務(wù)出納

14、。第二十三條財務(wù)出納收到銷售監(jiān)控會計1:00左右上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)于當天下午送存銀行；財務(wù)出納收到銷售監(jiān)控會計4:30之前上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)妥善保管在保險箱內(nèi)。第二十四條財務(wù)出納應(yīng)于每天4:30之前對銷售監(jiān)控會計的收據(jù)進展核銷，并登記。第二十五條業(yè)務(wù)行政收款員應(yīng)在1:00左右與各業(yè)務(wù)員聯(lián)絡(luò)，確定下午能夠收到的現(xiàn)金、支票及大約收款時間，并上報財務(wù)，由財務(wù)決議能否再次送存銀行或者直接保管在保險箱內(nèi)。第二十六條財務(wù)出納在將現(xiàn)金與支票送存銀行的同時，向銀行索取已收取貨款的傳票，并于當天下午轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政在物流系統(tǒng)中錄入收款單。業(yè)務(wù)行政錄入收款單后應(yīng)在傳票上蓋“已錄入章，同時將相關(guān)單據(jù)移交財務(wù)出納入賬。第

15、二十七條財務(wù)出納根據(jù)收款收據(jù)或者傳票入賬：借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款假設(shè)存在手續(xù)費，那么：借：現(xiàn)金/銀行存款 財務(wù)費用-手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款第二十八條銷售監(jiān)控會計應(yīng)于每月7日之前與20日之前分別編制上半月與下半月的并上報財務(wù)部經(jīng)理與銷售中心副總；統(tǒng)計表內(nèi)容包括業(yè)務(wù)員，客戶，余額，到期款分別為截至15日與截至月底等信息，并要求業(yè)務(wù)員對每一票應(yīng)收款的回收日期進展闡明。天財網(wǎng) HYPERLINK tc368/ t _self tc368 更權(quán)威、更專業(yè)、更全面、更精華、更適用！第二十九條銷售監(jiān)控會計應(yīng)于每月月末編制上報財務(wù)部經(jīng)理與銷售中心副總，應(yīng)包括客戶，業(yè)務(wù)員、信譽額度，應(yīng)收款余額

16、等信息，并要求業(yè)務(wù)員對每一超越信譽額度的應(yīng)收款進展闡明。第三十條銷售監(jiān)控會計應(yīng)于每月月末編制，交銷售核算會計審核，銷售審核會計審核無誤后轉(zhuǎn)交財務(wù)部經(jīng)理。第三十一條外銷業(yè)務(wù)包括普通貿(mào)易、手冊、以產(chǎn)頂進按國家有關(guān)政策辦理。財務(wù)部主辦會計擔任免抵退的核算及申報任務(wù)。第三十二條外銷過程中涉及的海運費、保險費及傭金，由財務(wù)綜合會計入賬：貸：應(yīng)付賬款藍字 貸：主營業(yè)務(wù)收入紅字第二部分 購貨付款流程第三十三條本公司采購范圍包括原料采購、設(shè)備采購、輔料采購、勞保用品采購、辦公用品采購等。第三十四條本公司采購方式包括國內(nèi)采購與國外采購。第三十五條國內(nèi)采購原料由董事長全權(quán)擔任，其根本流程如下：1.總經(jīng)辦擔任原料采

17、購的人員在原料到達工廠時填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2.倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交總經(jīng)辦。3.總經(jīng)辦獲得發(fā)票后在 HYPERLINK tc368/ t _self 物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票，并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4.財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原資料主要資料應(yīng)交稅金進項稅貸：應(yīng)付賬款5.總經(jīng)辦制造付款懇求單，經(jīng)董事長審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)收票據(jù)6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計擔任在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第三十六條國內(nèi)其他資料的采購由采購部擔任，

18、其根本流程如下：1.各職能部門提出采購懇求，并經(jīng)相關(guān)人員審批；2.采購部根據(jù)采購懇求單詢價后填置采購詢價單并經(jīng)相關(guān)人員審批；3.采購部根據(jù)審批后的采購詢價單下采購訂單辦理采購事宜；4.物品到達公司后，采購部通知運用部門驗收；5.驗收合格后采購部填置收料報告，并與實物一同轉(zhuǎn)交倉庫；6.倉庫清點數(shù)量后填置入庫單，并將財務(wù)聯(lián)轉(zhuǎn)交采購部；7.采購部擔任向供應(yīng)商催收采購發(fā)票，獲得采購發(fā)票后與入庫單配對并填置付款懇求單，付款懇求單必需注明合同或者訂單商定的付款日期；采購部需將付款懇求單連同采購發(fā)票、入庫單送相關(guān)人員審批后交財務(wù)入賬；8.財務(wù)綜合會計收到付款懇求單與采購發(fā)票、入庫單配對后在系統(tǒng)中入賬：借：原

19、資料/制造費用/管理費用應(yīng)交稅金-增值稅進項稅【假設(shè)獲得的為增值稅稅票】貸：應(yīng)付賬款9.財務(wù)部根據(jù)公司付款政策一致付款，付款后入賬：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)10.出納付款后將付款單據(jù)轉(zhuǎn)交銷售會計在系統(tǒng)中錄入付款單。第三十七條本公司進口原料與進口輔料由外貿(mào)部擔任，進料加工的備案手續(xù)也由外貿(mào)部擔任，財務(wù)部擔任向國稅局辦理“以產(chǎn)頂進鋼材的登記備案及核銷手續(xù)。第三十八條進口原料的根本流程如下：1.外貿(mào)部填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2.倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。3.外貿(mào)部獲得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票模擬發(fā)票中

20、必需注明合同號，并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4.財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原資料主要資料/輔助資料貸：應(yīng)付賬款5.外貿(mào)部制造付款懇求單，經(jīng)董事長審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計擔任在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第三十九條進口輔料的根本流程如下：1.外貿(mào)部填具收料報告，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2.倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。3.外貿(mào)部獲得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票模擬發(fā)票中必需注明合同號，并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4.財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫

21、單后入賬：借：原資料主要資料/輔助資料貸：應(yīng)付賬款5.外貿(mào)部制造付款懇求單，經(jīng)總經(jīng)理審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計擔任在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第四十條 關(guān)稅的特殊處置。1.財務(wù)獲得稅單后轉(zhuǎn)交資料會計在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票，模擬發(fā)票必需注明合同號。2.資料會計開具模擬發(fā)票后，在系統(tǒng)錄入付款懇求單與付款單。3.資料會計處置終了，將稅單轉(zhuǎn)交財務(wù)出納，由財務(wù)出納入賬：借：原資料關(guān)稅應(yīng)交稅金-增值稅進項稅貸：現(xiàn)金/銀行存款第四十一條運費、代理費及其他費用的處置。1.報銷部門在系統(tǒng)中填具付款懇求單，并與發(fā)票配對履行審批程序后報財務(wù)

22、。2.財務(wù)入賬：現(xiàn)付由出納入賬：借：制造費用應(yīng)交稅金-增值稅進項稅【按運費與保險費金額的7%計算】貸：現(xiàn)金同時將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計，由銷售會計在物流系統(tǒng)中開具付款單。非付現(xiàn)由綜合會計入賬：借：制造費用應(yīng)交稅金-增值稅進項稅【按運費與保險費金額的7%計算】貸：應(yīng)付賬款出納按規(guī)定付款時：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款同時將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計，由銷售會計在物流系統(tǒng)中開具付款單。第四十二條期末暫估處置。一原料的暫估1月末，資料會計根據(jù)未開票明細一致開具模擬發(fā)票，并在模擬發(fā)票上注明暫估字樣；2資料會計打印未開票明細，交財務(wù)綜合會計入賬：借：原資料-主要資料-暫估貸：應(yīng)付賬款-暫估3月初，由系統(tǒng)自動開具紅

23、子模擬發(fā)票，沖銷暫估，同時將入庫單形狀改為“未開票；4財務(wù)綜合會計月初紅字沖銷暫估：借：原資料-主要資料-暫估紅字貸：應(yīng)付賬款-暫估紅字二輔料的暫估1月末資料會計打印未開票明細，交財務(wù)綜合會計入賬：借：原資料-輔助資料-暫估貸：應(yīng)付賬款-暫估2月初財務(wù)綜合會計紅字沖銷暫估：借：原資料-輔助資料-暫估紅字貸：應(yīng)付賬款-暫估紅字第三部分 費用報銷流程第四十三條費用報銷的根本流程如下：1.報銷人填具報支懇求單，與發(fā)票配對后按的規(guī)定履行審批程序；天財網(wǎng) HYPERLINK tc368/ t _self tc368 更權(quán)威、更專業(yè)、更全面、更精華、更適用！2.財務(wù)根據(jù)審批后報支單入賬：借：管理費用/營業(yè)

24、費用/制造費用貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金第四十四條能否網(wǎng)上審批第四部分 本錢核算流程本錢核算范圍和原那么第四十五條本公司本錢核算范圍包括：一在日常消費運營過程中持有以備出賣的存貨，如產(chǎn)廢品等。產(chǎn)廢品按照制造過程中的發(fā)生的各種支出作為實踐本錢。二為了最終出賣目前尚處于消費過程中的存貨，如委托加工物資、在產(chǎn)品等。委托加工物資以實踐耗用的原資料或者半廢品、加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入本錢的稅金，作為實踐本錢。在產(chǎn)品按照消費車間未完工產(chǎn)品實踐占用的原資料本錢，作為實踐本錢。三為了消費供銷售的商品或提供勞務(wù)以備耗費的存貨，如原資料、低值易耗品等。原資料按實踐本錢核算。低值易耗品按實踐本

25、錢計價，領(lǐng)用時一次性計入本錢、費用。第四十六條本公司本錢核算的根本原那么為：一實踐本錢計價原那么產(chǎn)品本錢核算，必需貫徹正確計算實踐本錢的原那么。二分期核算原那么消費費用和本錢核算，采用公歷歷月制。本錢計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實踐的統(tǒng)計資料或完工憑證，實踐的耗費量和價錢，按照權(quán)責發(fā)生制的原那么進展本錢核算。三合法性原那么計入本錢的費用，都必需符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入本錢。根據(jù)和規(guī)定，本公司以下支出不得列入本錢和費用： 1.為購置和建造固定資產(chǎn)，買入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在財務(wù)處置上不能與收益性支出混淆，應(yīng)將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的期限和規(guī)范進展分配攤銷，不得直

26、接一次性列入本錢和費用。2.對外投資的支出。3.被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、資助支出，在會計處置上，只能列入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。4.分配給投資者的利潤，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會計處置上，應(yīng)作為利潤分配處置。5.資本的利息，根本建立期間借款發(fā)生的利息支出，可計入工程本錢，作為固定資產(chǎn)原價組成部分；清算期間發(fā)生的利息可計入清算費用；企業(yè)興辦期間發(fā)生的利息支出，可作為興辦費待開業(yè)后分期攤銷。6.國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的濫攤派。四權(quán)責發(fā)生制原那么本錢核算方法和程序第四十七條本公司本錢核算采用種類法；第四十八條本公司的根本消費流程如下：皮

27、膜烘 干粗 抽粗 退再 皮 膜烘 干細 抽細 退最終處置檢驗包 裝第四十九條公司按國家財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置本錢核算科目，其科目詳細設(shè)置情況詳見第二章“會計科目的設(shè)置。第五十條 主要資料不銹鋼盤元由董事長擔任采購，總經(jīng)理室擔任協(xié)助。并按實踐本錢進展核算。第五十一條輔助資料及其他資料由采購部擔任采購，并按實踐本錢進展核算。第五十二條采購過程發(fā)生的運費與保險費等其他費用公司入賬“制造費用，不再計入資料本錢。第五十三條進口原料與進口輔料由外貿(mào)部擔任采購，并以到岸價+關(guān)稅作為資料入賬本錢。進口過程中發(fā)生的國內(nèi)運費、代理費、保險費等直接入賬公司“制造費用。第五十四條車間領(lǐng)料時，財務(wù)平常不入賬。待月末獲得

28、倉庫提供的“領(lǐng)料匯總表后，根據(jù)所領(lǐng)資料類別與用途，分別借記“消費本錢-直接資料、“制造費用、“在建工程、“管理費用等科目，貸記“原資料科目。其中，消費領(lǐng)用主要資料不銹鋼盤元時，借記“消費本錢-不銹鋼-直接資料主要資料，貸記“原資料-主要資料；消費領(lǐng)用輔助資料時，借記“消費本錢-不銹鋼-直接資料輔助資料，貸記“原資料-輔助資料；消費領(lǐng)用備品備件時，借記“制造費用，貸記“原資料-備品備件；消費領(lǐng)用低耗時，借記“低值易耗品，貸記“原資料-低值易耗品；工程工程領(lǐng)用原料或者輔料時，借記“在建工程，貸記“原資料-主要資料/輔助資料/備品備件等；后勤部門領(lǐng)用輔料時，借記“管理費用/營業(yè)費用，貸記“原資料-備

29、品備件等；原料或者輔料直接銷售時，按本錢價借記“其他業(yè)務(wù)支出，貸記“原資料-主要資料/輔助資料；原料或者輔料發(fā)生盤虧毀損時，經(jīng)總經(jīng)理同意，借記“管理費用，貸記“原資料-主要資料/輔助資料；第五十五條資料發(fā)出采取月末一次加權(quán)平均法計價。思索到計算出的加權(quán)平均單價不一定是整數(shù)，往往要小數(shù)點后四舍五入，為了堅持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系，普通采用倒擠本錢法計算發(fā)出原資料的本錢。即：加權(quán)平均單價=期初結(jié)存存貨實踐本錢+本期收入存貨實踐本錢/期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期牧入存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨本錢=期末結(jié)存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價本期發(fā)出=期初結(jié)存 +本期收入-期末結(jié)存第五十六條“原資料主要資料加權(quán)平均單價的計算根

30、據(jù)為材質(zhì)+產(chǎn)地+類別，即同一材質(zhì)同一產(chǎn)地同一類別的原料才干作為同一類別進展加權(quán)平均單價的計算，不同材質(zhì)或者不同產(chǎn)地或不同類別的原料不能作為同一類別資料進展加權(quán)平均單價的計算。這里的類別指“普通采購、“以產(chǎn)頂進、“手冊。第五十七條 HYPERLINK tc368/ t _self 消費費用的歸集程序根據(jù)產(chǎn)品消費過程特點，消費組織類型，以及管理的需求，分別確定本錢計算對象。按照費用發(fā)生地點和本錢計算對象，填制、審核各種會計憑證，有關(guān)本錢核算的原始憑證和記賬憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責任人員簽章，作到手續(xù)完好，準確及時。設(shè)置以下各種本錢和費用明細賬：a消費本錢明細賬，按本錢工程核算消費車間發(fā)生的消費費用。

31、b制造費用明細賬，按車間和明細工程別核算車間所發(fā)生的制造費用。制造費用應(yīng)按規(guī)定進展分配核算，月終不保管余額。根據(jù)歸集的全部消費費用和本錢核算資料，按本錢工程計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品本錢、產(chǎn)廢品本錢和單位本錢。消費過程中產(chǎn)生的廢絲，應(yīng)及時退回公司倉庫退庫本錢為0，由公司一致處置。消費工人工資借記“消費本錢不銹鋼直接人工，貸記“應(yīng)付工資；消費管理人員工資、水電費、折舊費等費用公司入賬“制造費用，月末“制造費用一致結(jié)轉(zhuǎn)至“消費本錢制造費用。第五十八條完工產(chǎn)品本錢的計算本公司完工產(chǎn)品本錢包括原料本錢、輔料本錢、制造費用與直接人工。原料本錢按完工產(chǎn)品實踐耗用數(shù)量*1+定額損耗率*加權(quán)平均單價計算，輔料本錢、

32、制造費用與直接人工按定額比例進展分配。1.原料本錢的計算例如：某月公司消費網(wǎng)線WEA100噸材質(zhì)為316L，產(chǎn)地為韓國，假設(shè)當月韓國進口的316L類別為“普通采購的采購單價為30000元/噸，那么該網(wǎng)線WEA的原料本錢為：100噸*1+1.3%*30000元/噸3039000.00元；其中1.3%為定額損耗率。2.輔料本錢、制造費用與直接人工的分配輔料本錢、制造費用與直接人工直接入賬完工產(chǎn)品本錢，期末在產(chǎn)品本錢只包括主要資料本錢。例如：某月公司制造費用總額為50萬，直接人工費用為40萬，耗用輔料本錢30萬。完工入庫網(wǎng)線WEA100噸規(guī)格為1.4，包裝方式為CORE，其他各種線材1100噸。假設(shè)

33、公司核定該種規(guī)格該種包裝方式網(wǎng)線的單位加工費定額系數(shù)為1，其他1100噸線材的加工費定額綜合系數(shù)為1000，那么本月發(fā)生費用中，該網(wǎng)線應(yīng)承當?shù)谋壤?*100/1000+1*1009.09%。該網(wǎng)線應(yīng)承當?shù)馁M用如下：輔料本錢：500000*9.09%=45450制造費用：400000*9.09%=36360直接人工：300000*9.09%=27270合計：109080.003.產(chǎn)品本錢與單位本錢的計算原料本錢+輔料本錢+制造費用+直接人工便為該完工產(chǎn)品的本錢，完工產(chǎn)品本錢/完工產(chǎn)品數(shù)量即為完工產(chǎn)品單位本錢；如上例，網(wǎng)線WEA的本錢總和為3039000+1090803148080元；單位本錢為

34、3148080/10031480.80元/噸。第五十九條定額損耗率及各種產(chǎn)品的單位加工費定額系數(shù)每年制定一次，期間普通不作修正。管財理財 天財網(wǎng)： HYPERLINK tc368/ t _self tc368 盡在天財?shù)诹畻l 定額損耗率包含了消費過程中的損耗及廢絲，廢絲實踐入庫時本錢為零。第六十一條委托加工業(yè)務(wù)的處置程序：本公司委托加工業(yè)務(wù)主要包括撥付加工物資、支付加工費用和稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個環(huán)節(jié)。委托加工物資經(jīng)過設(shè)置“委托加工資料科目核算。公司發(fā)給外單位加工的資料時，按資料的實踐本錢由“消費本錢不銹鋼直接資料主要資料科目轉(zhuǎn)入“委托加工資料資料費科目。公司支付的加工費、應(yīng)負擔

35、的增值稅等，借記“委托加工資料加工費、 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目，貸記“應(yīng)付賬款、“銀行存款等科目。加工完成驗收入庫時，按外發(fā)資料的實踐本錢，借記“消費本錢不銹鋼直接資料主要資料科目，貸記“委托加工資料資料費科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)加工費，借記“制造費用加工費，貸記“委托加工資料加工費公司月末根據(jù)委托加資料收發(fā)存報表的資料結(jié)余數(shù)量與對加工單位進展核對，以保證其賬實相符。委托加工物資收回后按公司自行消費程序進展消費本錢的核算。第六十二條來料加工業(yè)務(wù)的處置程序來料加工業(yè)務(wù)不核算主要資料本錢，只分配輔料本錢、直接人工與制造費用。第六十三條返修、退料領(lǐng)用的特殊處置返修、退料領(lǐng)用，即消費領(lǐng)用廢品時，首

36、先從廢品庫轉(zhuǎn)入原料庫價錢采用上月加權(quán)平均單價，然后根據(jù)材質(zhì)+產(chǎn)地+類別計算領(lǐng)料的加權(quán)平均單價。并根據(jù)第五十八條進展完工產(chǎn)品本錢的計算。第六十四條完工產(chǎn)品入庫時，借記“庫存商品不銹鋼科目，貸記“消費本錢不銹鋼直接資料主要資料 、“消費本錢不銹鋼直接資料輔助資料 、“消費本錢不銹鋼直接人工、 “消費本錢不銹鋼制造費用等。第六十五條完工產(chǎn)品發(fā)出時平常不入賬，月末根據(jù)“廢品出庫分析表進展賬務(wù)處置。其中銷售的廢品入賬“主營業(yè)務(wù)本錢、基建工程領(lǐng)用的廢品入賬“在建工程。第六十六條車間每月月末應(yīng)對在制品進展清點，清點數(shù)與財務(wù)根據(jù)商定損耗率計算的結(jié)存數(shù)之間的差別，財務(wù)直接入賬“主營業(yè)務(wù)本錢。本錢分析第六十七條為

37、 HYPERLINK tc368/ t _self 降低本錢，提高公司運營績效，財務(wù)部應(yīng)該對產(chǎn)品本錢進展分析。第六十八條根據(jù)公司目前實踐情況，暫定以下目的為公司本錢分析目的：1.廢絲率：當月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量/當月完工入庫的廢品數(shù)量2.損耗率：當月實踐產(chǎn)生的損耗/當月完工入庫的廢品數(shù)量當月實踐產(chǎn)生的損耗當月投料數(shù)量-當月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量-當月車間清點結(jié)存的在制品數(shù)量3.單位產(chǎn)量耗電量：當月機臺耗電量/當月機臺產(chǎn)量第六十九條廢絲率+損耗率應(yīng)該與商定損耗率進展比較，并要求消費部對差別緣由進展分析闡明。第七十條財務(wù)還應(yīng)該對各產(chǎn)品月度之間本錢價的變動進展分析。變動分析的內(nèi)容包括變動額、變動率及變動緣由。其中

38、變動緣由包括：原料價錢的變動、人工費用的變動產(chǎn)量的變化、輔料本錢的變動、電費等其他費用的變動等。第五部分 其它賬務(wù)核算流程第七十一條固定資產(chǎn)購建的賬務(wù)處置流程參照第二部分“購貨付款流程，但當財務(wù)綜合會計斷定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時，還需制造固定資產(chǎn)卡片，并轉(zhuǎn)交管理部補充卡片相關(guān)信息。財務(wù)綜合會計需在卡片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號、供應(yīng)商、運用部門、固定資產(chǎn)類別、原值、折舊年限、凈殘值等。詳細操作流程詳見。第七十二條財務(wù)綜合會計應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類別及運用部門進展賬務(wù)處置。其中廠房、機器設(shè)備及消費部門含資材、工務(wù)、品保運用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費用-折舊費，后

39、勤管理部門運用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費用-折舊費，業(yè)務(wù)部門運用的辦公設(shè)備折舊入賬“營業(yè)費用-折舊費。第七十三條低值易耗品-鉆模的賬務(wù)處置：低值易耗品-鉆模按五五“攤消法攤消。消費領(lǐng)用的鉆模，財務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表，借記“低值易耗品-鉆模，貸記“原資料-低值易耗品，同時攤消一半低值易耗品價值，即借記“制造費用-低耗，貸記“低值易耗品攤消。待該低值易耗品報廢時，財務(wù)綜合會計根據(jù)模具組提供的模具報廢清單將剩余一半的低值易耗品價值攤消，即借記“制造費用-低耗，貸記“低值易耗品攤消，同時轉(zhuǎn)銷低值易耗品-鉆模，即借記“低值易耗品攤消，貸記“低值易耗品-鉆模。第七十四條低值易耗品-其他的賬務(wù)處置：“低值易耗品-其他采用一次攤消法攤消。領(lǐng)用或者直接采購的除鉆模外的其他低值易耗品，財務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表，借記“低值易耗品-其他，貸記“原資料-低值易耗品或“現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等科目，同時借記“制造費用或“管理費用，貸記“低值易耗品-其他。第七十五條本公司將資料用于在建工程、集體福利、個人消費等非應(yīng)稅工程或者資料發(fā)生盤虧、毀損的，需由綜合會計將進項稅額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進項稅額如能詳細到實物的，按該實物購入時對應(yīng)的