1、 背 吧企業會計準則皚跋現金流量表指把 拌南愛 一、基本要求礙（一）企業應在吧年末編制年報時吧編報現金流量表癌。企業編報現金扳流量表以后，不把再編報財務狀況熬變動表。把（二）現金流量胺表應標明企業名稗稱、會計期間、襖貨幣單位和報表耙編號。皚（三）現金流量挨表應由制表人、扮單位負責人和主八管會計工作的負岸責人、會計機構俺負責人（會計主搬管人員）簽名并襖蓋章；設置總會拔計師的單位，還捌須由總會計師簽柏名并蓋章。礙（四）企業應當版根據編制現金流把量表的需要，做耙好有關現金賬簿擺、有關輔助賬簿矮的設置等會計基叭礎工作。昂（五）企業應當擺就現金等價物的癌確認標準，作出襖明確規定，并加瓣以披露。現金等凹價

2、物的確認標準拌如有變更，應對伴其加以說明，并艾應披露確認標準耙變更對現金流量跋的影響程度。隘 二、關于定義般本準則對版“哎現金罷”巴、巴“背現金等價物柏”靶和俺“佰現金流量疤”版進行了定義，以稗下分別加以說明絆。本準則中涉及昂的其他比較重要笆的概念，如昂“癌經營活動邦”搬、凹“斑投資活動叭”跋、哎“扳籌資活動邦”挨等等，將在正文艾中其他部分予以俺說明。1現金搬現金指企業的庫巴存現金以及可以班隨時用于支付的愛存款。霸會計上所說的現吧金通常指企業的伴庫存現金。現金懊流量表中的伴“叭現金岸”邦不僅包括凹“疤現金背”拔賬戶核算的庫存隘現金，還包括企安業把“辦銀行存款阿”翱賬戶核算的存入跋金融企業、可以

3、埃隨時用于支付的壩存款，也包括拜“般其他貨幣資金敖”翱賬戶核算的外埠阿存款、銀行匯票拔存款、銀行本票拌存款、信用證保礙證金存款和在途澳貨幣資金等其他半貨幣資金。半需要注意的是，敗銀行存款和其他板貨幣資金中有些敖不能隨時用于支笆付的存款，如不骯能隨時支取的定版期存款等，不應搬作為現金，而應版列作投資；提前拔通知金融企業便吧可支取的定期存八款，則應包括在隘現金范圍內。2現金等價物安現金等價物指企瓣業持有的期限短挨、流動性強、易岸于轉換為已知金絆額現金、價值變笆動風險很小的投敖資。耙其中，期限短，隘一般是指從購買皚日起，三個月內襖到期。例如可在搬證券市場上流通背的三個月內到期耙的短期債券投資辦等。矮

4、現金等價物雖然矮不是現金，但其搬支付能力與現金哀的差別不大，可叭視為現金。如企芭業為保證支付能癌力，手持必要的昂現金，為了不使澳現金閑置，可以半購買短期債券，癌在需要現金時，哀隨時可以變現。傲現金等價物的定奧義本身，包含了安判斷一項投資是按否屬于現金等價壩物的四個條件，稗即：（隘1柏）期限短；（疤2疤）流動性強；（柏3胺）易于轉換為已邦知金額的現金；襖（壩4笆）價值變動風險佰很小。其中，期耙限短、流動性強傲，強調了變現能斑力，而易于轉換藹為已知金額的現安金、價值變動風霸險很小，則強調伴了支付能力的大佰小。3現金流量拌現金流量指企業扳現金和現金等價懊物的流入和流出傲。壩企業的現金流量百產生于不同

5、的來百源，也有不同的跋用途，如工業企敖業可通過銷售商柏品、提供勞務收搬回現金，通過向俺銀行借款收到現白金等；為生產產叭品購買原材料、叭固定資產需要支敖付現金，職工工耙資也需要用現金翱進行支付等。現半金凈流量是指現拌金流入與流出的傲差額，可能是正埃數，也可能是負捌數。如果是正數八，則為凈流入；芭如果是負數，則巴為凈流出。一般版來說，現金流入巴大于流出反映了白企業現金流量的靶積極現象和趨勢白。現金流量信息拜能夠表明企業經絆營狀況是否良好埃，資金是否緊缺捌，企業償付能力斑大小，從而為投拌資者、債權人、芭企業管理者等提扮供非常有用的信阿息。背需要注意的是，傲企業現金形式的襖轉換不會產生現半金的流入和流

6、出版，如企業從銀行絆提取現金，是企罷業現金存放形式敖的轉換，并未流哀出企業，不構成皚現金流量；同樣拔，現金與現金等啊價物之間的轉換斑也不屬于現金流跋量，比如，企業罷用現金購買將于搬3隘個月內到期的國叭庫券。隘 吧三、關于現金流唉量的分類邦本準則將現金流辦量分為三類，即佰經營活動產生的盎現金流量、投資邦活動產生的現金案流量、籌資活動疤產生的現金流量扳。1經營活動礙經營活動是指企般業投資活動和籌癌資活動以外的所按有交易和事項。埃從經營活動的定矮義可以看出，經奧營活動的范圍很暗廣，它包括了除哎投資活動和籌資熬活動以外的所有礙交易和事項。對骯于工商企業而言敗，經營活動主要安包括：銷售商品案、提供勞務、

7、購挨買商品、接受勞岸務、支付稅費等瓣等。俺一般來說，經營背活動產生的現金盎流入項目主要有阿：銷售商品、提般供勞務收到的現頒金，收到的稅費昂返還，收到的其扳他與經營活動有扮關的現金；經營辦活動產生的現金凹流出項目主要有藹：購買商品、接霸受勞務支付的現百金，支付給職工愛以及為職工支付絆的現金，支付的拜各項稅費，支付半的其他與經營活暗動有關的現金。般各類企業由于行板業特點不同，對胺經營活動的認定稗存在一定差異，矮在編制現金流量伴表時，應根據企爸業的實際情況，罷對現金流量進行愛合理的歸類。由霸于金融保險企業般比較特殊，本準白則對金融保險企佰業經營活動的認鞍定作了提示。2投資活動瓣投資活動是指企岸業長期

8、資產的購安建和不包括在現啊金等價物范圍內捌的投資及其處置案活動。翱其中，長期資產襖是指固定資產、哀無形資產、在建伴工程、其他資產班等持有期限在一吧年或一個營業周藹期以上的資產。瓣需要注意的是，爸這里所講的投資藹活動，既包括實哎物資產投資，也唉包括金融資產投班資，它與企業扳會計準則熬阿投資所講的背“阿投資爸”拔是兩個不同的概邦念。擺“埃投資吧”斑是指企業為通過藹分配來增加財富癌，或為謀求其他拔利益，而將資產案讓渡給其他單位半所獲得的另一項隘資產。購建固定岸資產不是百“凹投資昂”芭，但屬于投資活奧動。啊這里之所以將唉“稗包括在現金等價跋物范圍內的投資安”按排除在外，是因稗為已經將包括在按現金等價物

9、范圍敗內的投資視同現拜金。暗一般來說，投資唉活動產生的現金氨流入項目主要有霸：收回投資所收八到的現金，取得叭投資收益所收到哀的現金，處置固襖定資產、無形資襖產和其他長期資熬產所收回的現金傲凈額，收到的其凹他與投資活動有搬關的現金；投資斑活動產生的現金哀流出項目主要有奧：購建固定資產捌、無形資產和其皚他長期資產所支拌付的現金，投資拌所支付的現金，啊支付的其他與投拌資活動有關的現爸金。3籌資活動板籌資活動是指導凹致企業資本及債班務規模和構成發熬生變化的活動。壩這里所說的資本跋，既包括實收資柏本（股本），也伴包括資本溢價（捌股本溢價）；這阿里所說的債務，哀指對外舉債，包凹括向銀行借款、罷發行債券以及

10、償叭還債務等。應付氨賬款、應付票據艾等商業應付款等搬屬于經營活動，岸不屬于籌資活動阿。俺一般來說，籌資巴活動產生的現金皚流入項目主要有耙：吸收投資所收壩到的現金，取得把借款所收到的現斑金，收到的其他奧與籌資活動有關俺的現金；籌資活皚動產生的現金流矮出項目主要有：般償還債務所支付熬的現金，分配股版利、利潤或償付盎利息所支付的現奧金，支付的其他藹與籌資活動有關扮的現金。埃 暗四、關于經營活礙動產生的現金流芭量敗1般銷售商品、提把供勞務收到的現壩金絆本項目反映企業挨銷售商品、提供白勞務實際收到的奧現金，包括銷售壩收入和應向購買背者收取的增值稅阿銷項稅額，具體熬包括：本期銷售暗商品、提供勞務熬收到的現

11、金，以埃及前期銷售商品巴、提供勞務本期哎收到的現金和本般期預收的款項，跋減去本期銷售本靶期退回的商品和熬前期銷售本期退昂回的商品支付的埃現金。翱需要注意的是，澳企業銷售材料和佰代購代銷業務收板到的現金，也在哀本項目反映。扒企業本期銷售商矮品、提供勞務收捌到的現金可用如敖下公式計算得出熬：叭銷售商品、提供按勞務收到的現金稗般本期銷售商品、跋提供勞務收到的拔現金收入笆+芭本期收到前期的哎應收賬款敖+襖本期收到前期的吧應收票據拔+安本期的預收賬款擺-熬本期因銷售退回岸而支付的現金搬+俺本期收回前期核八銷的壞賬損失搬【例霸1啊】甲企業本期銷愛售一批商品，開愛出的增值稅專用壩發票上注明的銷擺售價款為巴2

12、800000八元，增值稅銷項愛稅額為辦476000跋元，以銀行存款艾收訖；應收票據懊期初余額為斑270000敗元，期末余額為藹60000暗元；應收賬款期哀初余額為瓣1000000敖元，期末余額為安400000安元；年度內核銷背的壞賬損失為版20000胺元。另外，本期版因商品質量問題敗發生退貨，支付霸銀行存款靶30000拔元，貨款已通過擺銀行轉賬支付。柏本期銷售商品、扳提供勞務收到的頒現金計算如下：霸 鞍本期銷售商品收敗到的現金骯 327600俺0 奧加：本期收到前挨期的應收票據（胺270000-案60000捌）隘 210000疤 安本期收到前期的哀應收賬款（癌1000000瓣-400000耙-

13、20000艾）骯 580000艾 哎減：本期因銷售襖退回支付的現金稗 30000 柏本期銷售商品、藹提供勞務收到的按現金埃 403600皚0 傲2拔收到的稅費返邦還佰本項目反映企業絆收到返還的各種扮稅費，如收到的捌增值稅、營業稅哎、所得稅、消費昂稅、關稅和教育把費附加返還款等藹。斑【例邦2皚】甲企業前期出艾口商品一批，已柏交納增值稅，按擺規定應退增值稅翱8500埃元，前期未退，頒本期以轉賬方式扒收訖；本期收到案退回的營業稅款吧18000暗元、收到的教育板費附加返還款扒33000傲元，款項已存入跋銀行。扒本期收到的稅費懊返還計算如下：芭 斑本期收到的出口拜退增值稅額跋 8500 板加：收到的退營

14、擺業稅額扒 18000 扳收到的退教育費搬附加返還額瓣 33000 擺本期收到的稅費爸返還按 59500 搬3叭收到的其他與熬經營活動有關的絆現金笆本項目反映企業絆除上述各項目外柏，收到的其他與般經營活動有關的靶現金，如罰款收爸入、流動資產損暗失中由個人賠償敗的現金收入等。佰其他與經營活動拔有關的現金，如班果價值較大的，八應單列項目反映胺。凹需要注意的是，把修訂前的會計準罷則中的扒“跋經營租賃收到的翱租金艾”背項目，包括在修瓣訂后的會計準則礙中的胺“愛收到的其他與經矮營活動有關的現版金暗”盎項目中。霸4盎購買商品、接拜受勞務支付的現霸金跋本項目反映企業斑購買材料、商品邦，接受勞務實際叭支付的現

15、金，包胺括支付的貨款以辦及與貨款一并支礙付的增值稅進項版稅額，具體包括扮：本期購買商品班、接受勞務支付愛的現金，以及本柏期支付前期購買哎商品、接受勞務隘的未付款項和本斑期預付款項，減暗去本期發生的購柏貨退回收到的現岸金。案企業本期購買商扮品、接受勞務支盎付的現金可用如皚下公式計算得出斑：背購買商品、接受奧勞務支付的現金翱霸本期購買商品、哀接受勞務支付的暗現金哀+半本期支付前期的昂應付賬款按+骯本期支付前期的熬應付票據啊+壩本期預付的賬款藹-辦本期因購貨退回哀收到的現金百【例邦3頒】甲公司本期購埃買原材料，收到霸的增值稅專用發斑票上注明的材料斑價款為辦150000扒元，增值稅進項吧稅額為耙255

16、00班元，款項已通過隘銀行轉賬支付；熬本期支付應付票版據襖100000翱元；用銀行匯票昂支付材料價款，俺收到銀行轉來銀絆行匯票多余款收唉賬通知，余款疤2340耙元，材料及運費愛99800鞍元，其相應的增耙值稅為安16966岸元；購買工程用皚物資藹150000背元，貨款已通過拔銀行轉賬支付。鞍本期購買商品、藹接受勞務支付的鞍現金計算如下：稗 盎本期購買原材料笆支付的價款罷 150000壩 埃本期購買原材料伴支付的增值稅進哎項稅額熬 25500 癌本期購買材料支版付的價款拜 99800 俺本期購買材料支板付的增值稅進項背稅額矮 16966 昂加：本期支付的拜應付票據百 100000矮 矮購買商品、

17、接受耙勞務支付的現金扒 392266辦 礙5邦支付給職工以懊及為職工支付的捌現金靶本項目反映企業扮實際支付給職工襖的現金以及為職敗工支付的現金，壩包括本期實際支哎付給職工的工資艾、獎金、各種津頒貼和補貼等，以巴及為職工支付的凹其他費用。不包板括支付的離退休背人員的各項費用頒和支付給在建工耙程人員的工資等礙。支付的離退休罷人員的各項費用霸，包括支付的統爸籌退休金以及未哀參加統籌的退休擺人員的費用，在扒“百支付的其他與經佰營活動有關的現搬金愛”敗項目中反映；支氨付的在建工程人靶員的工資，在邦“百購建固定資產、骯無形資產和其他奧長期資產所支付般的現金霸”骯項目中反映。芭需要注意的是，藹企業為職工支付

18、艾的養老、失業等辦社會保險基金、疤補充養老保險；頒支付給職工的住斑房困難補助；企爸業為職工交納的背商業保險金；企骯業支付給職工或斑為職工支付的其斑他福利費用等，哎應根據職工的工拌作性質和服務對背象，分別在按“拔購建固定資產、半無形資產和其他八長期資產所支付熬的現金埃”暗和啊“傲支付給職工以及班為職工支付的現澳金伴”翱項目中反映。霸【例俺4版】甲企業本期實耙際支付工資班500000皚元，其中經營人癌員工資般300000奧元，在建工程人奧員工資癌200000艾元。瓣甲企業本期支付澳給職工以及為職捌工支付的現金為靶300000拌元。頒6昂支付的各項稅稗費罷本項目反映企業巴按規定支付的各伴項稅費，包括

19、本奧期發生并支付的皚稅費，以及本期扮支付以前各期發矮生的稅費和預交擺的稅金，如支付笆的教育費附加、藹礦產資源補償費暗、印花稅、房產版稅、土地增值稅班、車船使用稅、版預交的營業稅等岸。不包括計入固頒定資產價值、實扮際支付的耕地占唉用稅等，也不包跋括本期退回的增伴值稅、所得稅。拌本期退回的增值哀稅、所得稅，在絆“般收到的稅費返還啊”按項目中反映。百需要注意的是，皚修訂前的會計準拜則中的絆“阿支付的增值稅款擺”擺、吧“鞍支付的所得稅款半”盎、澳“暗支付的除增值稅艾、所得稅以外的氨其他稅費暗”扳項目，包括在修愛訂后的會計準則耙中的襖“昂支付的各項稅費哀”皚項目中。懊【例爸5岸】甲企業本期向爸稅務機關交

20、納增岸值稅般34000班元；本期發生的奧所得稅傲3100000瓣元已全部交納；拔企業期初未交所艾得稅辦280000鞍挨元；期末未交所襖得稅盎120000氨元。隘本期支付的各項罷稅費計算如下：啊 佰本期支付的增值跋稅額把 34000 熬加：本期發生并翱交納的所得稅額半 310000稗0 俺前期發生本期交哎納的所得稅額（癌280000敖背12扮0000跋）拌 160000白 案支付的各項稅費耙 329400藹0 挨7盎支付的其他與巴經營活動有關的唉現金氨本項目反映企業邦除上述各項目外吧，支付的其他與艾經營活動有關的笆現金，如罰款支盎出、支付的差旅芭費、業務招待費哎、保險費等。其按他與經營活動有敖關

21、的現金，如果艾價值較大的，應伴單列項目反映。搬需要注意的是，巴修訂前的會計準埃則中的把“礙經營租賃所支付捌的現金班”笆項目，包括在修搬訂后的會計準則埃中的版“稗支付的其他與經拔營活動有關的現暗金岸”氨項目中。爸 愛五、關于投資活吧動產生的現金流昂量暗1把收回投資所收罷到的現金阿本項目反映企業翱出售、轉讓或到扮期收回除現金等翱價物以外的短期扒投資、長期股權佰投資而收到的現唉金，以及收回長巴期債權投資本金俺而收到的現金。骯不包括長期債權艾投資收回的利息拔，以及收回的非壩現金資產。版需要注意的是，盎長期債權投資收翱回的利息，不在俺本項目中反映，骯而在白“案取得投資收益所擺收到的現金熬”頒項目中反映。

22、斑【例佰6捌】甲企業某項權霸益性投資本金為芭5000000奧元，企業出售該爸投資，收回的全耙部投資金額為辦4800000哎元；某項債權性疤投資本金班3500000背元，企業出售該扳投資，收回的全柏部投資金額為稗4100000奧元，其中，懊600000哀元是債券利息。跋本期收回投資所澳收到的現金計算柏如下：阿 俺收回權益性投資岸金額皚 480000昂0 翱加：收回債權性敖投資本金扒 350000安0 唉收回投資所收到柏的現金骯 830000板0 稗2班取得投資收益版所收到的現金阿本項目反映企業靶因股權性投資而扒分得的現金股利般，從子公司、聯埃營企業或合營企般業分回利潤而收案到的現金，以及白因債權

23、性投資而安取得的現金利息唉收入。股票股利盎不在本項目中反凹映；包括在現金拔等價物范圍內的叭債券性投資，其拌利息收入在本項敖目中反映。版需要注意的是，翱修訂前的會計準白則中的頒“跋分得股利或利潤敖所收到的現金絆”昂、哀“罷取得債券利息收鞍入所收到的現金骯”拜項目，包括在修按訂后的會計準則暗中的哀“傲取得投資收益所氨收到的現金班”稗項目中。安【例胺7背】甲企業期初長芭期投資余額伴2000000皚0哎元，均為股票投埃資，其中班1500000拜0爸元投資于頒A翱企業，占其股本半的吧75靶，采用權益法澳核算，另外骯2000000扮元和岸3000000鞍元分別投資于百B癌企業和艾C隘企業，各占接受暗投資企

24、業總股本半的百5拌和背10罷，采用成本法礙核算；期末長期岸投資余額為擺2900000罷0皚元；當年柏A襖企業盈利罷2000000暗0伴元，分配現金股案利岸8000000扮元，吧B芭企業虧損沒有分翱配股利，案C敗企業盈利捌6000000辦元，分配現金股扮利伴2000000吧元。企業已如數扳收到現金股利。皚本期取得投資收巴益所收到的現金斑計算如下：熬 岸取得矮A敖企業實際分回的埃投資收益（拔8000000絆安75拜）按 600000皚0 皚加：取得半B敖企業實際分回的熬投資收益霸 0 般取得罷C版企業實際分回的隘投資收益（拌2000000扒傲10盎）百 200000跋 扳取得投資收益所礙收到的現金

25、擺 620000凹0 哀3藹處置固定資產阿、無形資產和其皚他長期資產所收叭回的現金凈額疤本項目反映企業稗出售固定資產、吧無形資產和其他熬長期資產所取得白的現金，減去為稗處置這些資產而昂支付的有關費用岸后的凈額。處置扳固定資產、無形拜資產和其他長期叭資產所收到的現白金，與處置活動扮支付的現金，兩吧者在時間上比較疤接近，以凈額反擺映更能反映處置傲活動對現金流量瓣的影響，且由于按金額不大，故以邦凈額反映。由于案自然災害等原因拔所造成的固定資暗產等長期資產的跋報廢、毀損而收捌到的保險賠償收埃入，也在本項目扒中反映。斑需要注意的是，藹固定資產報廢、暗毀損的變賣收益半以及遭受災害而半收到的保險賠償瓣收入等

26、，也包括隘在本項目中反映般；如處置固定資哀產、無形資產和藹其他長期資產所癌收回的現金凈額唉為負數，則應作芭為投資活動產生胺的現金流量，在按“耙支付的其他與投啊資活動有關的現哎金絆”安項目中反映。伴【例隘8啊】乙公司出售一哀臺不需用設備，埃收到價款捌300000哀元，該設備原價癌400000盎元，已提折舊百1500拜00般元。支付該項設鞍備拆卸費用盎2000背元，運輸費用矮800暗元，設備已由購氨入單位運走。皚本期處置固定資背產、無形資產和白其他長期資產所熬收回的現金凈額跋計算如下：扳 哎本期出售固定資岸產收到的現金捌 300000稗 癌減：支付出售固佰定資產的清理費般用襖 2800 唉處置固定

27、資產、扳無形資產和其他辦長期資產所收回盎的現金凈額背 297200襖 吧4襖收到的其他與懊投資活動有關的爸現金拜本項目反映企業伴除上述各項目外皚，收到的其他與搬投資活動有關的靶現金。其他與投挨資活動有關的現啊金，如果價值較擺大的，應單列項佰目反映。礙5笆購建固定資產霸、無形資產和其捌他長期資產所支埃付的現金霸本項目反映企業佰購買、建造固定絆資產，取得無形矮資產和其他長期藹資產所支付的現敖金，包括購買機阿器設備所支付的矮現金及增值稅款板、建造工程支付礙的現金、支付在霸建工程人員的工俺資等現金支出，埃不包括為購建固澳定資產而發生的胺借款利息資本化笆部分，以及融資隘租入固定資產所捌支付的租賃費。佰為

28、購建固定資產壩而發生的借款利百息資本化部分，唉以及融資租入固捌定資產所支付的背租賃費，應在隘“哀籌資活動產生的昂現金流量拔皚支付的其他與籌骯資活動有關的現敗金唉”凹項目中反映，不按在本項目中反映癌。企業以分期付愛款方式購建的固矮定資產，其首次白付款支付的現金扒在本項目中反映白，以后各期支付背的現金在跋“版籌資活動產生的敖現金流量敗鞍支付的其他與籌霸資活動有關的現耙金疤”懊項目中反映。叭【例阿9半】乙公司購入房敖屋一幢，價款版1850000班0版元，通過銀行轉敗賬阿1800000巴0案元，其他價款用絆公司產品抵償。盎為在建廠房購進般建筑材料一批，拜價值為跋1600000矮元，價款已通過斑銀行轉賬

29、支付。巴本期購建固定資辦產、無形資產和懊其他長期資產所靶支付的現金計算傲如下：癌 氨購買房屋支付的罷現金扮 180000把00 佰加：為在建工程埃購買材料支付的哎現金絆 160000絆0 凹購建固定資產、柏無形資產和其他礙長期資產所支付叭的現金瓣 196000奧00 礙6昂投資所支付的隘現金傲本項目反映企業翱進行權益性投資襖和債權性投資所愛支付的現金，包愛括企業取得的除阿現金等價物以外拔的短期股票投資邦、短期債券投資頒、長期股權投資敖、長期債權投資耙支付的現金，以癌及支付的傭金、傲手續費等附加費霸用。企業購買債暗券的價款中含有唉債券利息的，以岸及溢價或折價購拌入的，均按實際氨支付的金額反映捌。

30、凹需要注意的是，澳企業購買股票和版債券時，實際支爸付的價款中包含奧的已宣告但尚未板領取的現金股利疤或已到付息期但拌尚未領取的債券柏利息，應在敖“昂支付的其他與投吧資活動有關的現拌金佰”吧項目中反映；收拔回購買股票和債奧券時支付的已宣艾告但尚未領取的骯現金股利或已到稗付息期但尚未領頒取的債券利息，半應在熬“艾收到的其他與投百資活動有關的現絆金跋“昂項目中反映。瓣此外，修訂前的捌會計準則中的斑“壩權益性投資所支班付的現金骯”柏、藹“隘債權性投資所支按付的現金版”扳項目，在修訂后拌的會計準則中的班“半投資所支付的現八金背”捌項目中反映。板【例矮10白】甲企業以銀行艾存款哎2000000襖0藹元分別投

31、資于拌A白企業。昂B敖企業和吧C絆企業，其中，靶1500000佰0半元投資于唉A伴企業，占其股本癌總額的翱75罷，采用權益法氨核算；盎2000000罷元投資于板B爸企業，占其股本罷總額的耙5氨，采用成本法稗核算；斑3000000熬元投資于靶C瓣企業，占其股本暗總額的挨10疤，采用成本法擺核算。此外，購稗買中國光大銀行叭發行的金融債券爸，面值總額挨2000000般元，票面利率罷8%藹，實際支付金額般為捌2040000胺元。斑本期投資所支付把的現金計算如下案：岸 阿投資于般A奧企業的現金總額百 150000稗00 熬加：投資于壩B盎企業的現金總額芭 200000絆0 把投資于罷C板企業的現金總額襖

32、 300000案0 阿投資于光大銀行哀金融債券的現金辦總額霸 204000案0 吧投資所支付的現案金哀 220400芭00 絆7百支付的其他與耙投資活動有關的暗現金邦本項目反映企業懊除上述各項目外罷，支付的其他與哎投資活動有關的唉現金。其他與投白資活動有關的現爸金，如果價值較版大的，應單列項凹目反映。鞍 扮六、關于籌資活疤動產生的現金流隘量笆1哎吸收投資所收背到的現金扳本項目反映企業氨以發行股票、債扳券等方式籌集資哀金實際收到的款扒項凈額（發行收隘入減去支付的傭啊金等發行費用后搬的凈額）。八需要注意的是，稗以發行股票、債罷券等方式籌集資板金而由企業直接半支付的審計、咨把詢等費用，不在斑本項目中

33、反映，百而在耙“叭支付的其他與籌案資活動有關的現矮金扒”暗項目中反映；由愛金融企業直接支敖付的手續費、宣斑傳費、咨詢費、絆印刷費等費用，瓣從發行股票、債熬券取得的現金收襖入中扣除，以凈壩額列示。霸此外，修訂前的柏會計準則中的藹“柏吸收權益性投資胺所收到的現金埃”哎、矮“敖發行債券所收到扮的現金俺”懊項目，在修訂后暗的會計準則中的白“稗吸收投資所收到埃的現金捌”藹項目中反映。靶【例襖11敗】甲企業對外公敖開募集股份挨1000000辦0扒股，每股敗1暗元，發行價每股把1.1百元，代理發行的按證券公司為其支拜付的各種費用，挨共計氨150000俺元。此外，甲企扒業為建設一新項皚目，批準發行奧20000

34、00跋0懊礙元的長期債券。稗與證券公司簽署靶的協議規定：該阿批長期債券委托擺證券公司代理發皚行，發行手續費癌為發行總額的鞍3.5拌，宣傳及印刷拌費由證券公司代岸為支付，并從發皚行總額中扣除。挨該企業至委托協八議簽署為止，已絆支付咨詢費、公艾證費等版5800襖元。證券公司按案面值發行，價款鞍全部收到，支付埃宣傳及印刷費等拜各種費用頒114200傲元。按協議將發案行款劃至企業在啊銀行的存款賬戶耙上。笆本期吸收投資所八收到的現金計算吧如下：安 班發行股票取得的阿現金半 108500啊00 骯其中：發行總額版（靶1000000跋0把哀1.1班）岸 110000胺00 敗減：發行費用拌 150000翱

35、疤發行債券取得的頒現金胺 191858叭00 懊其中：發行總額壩 200000胺00 懊減：發行手續費疤(200000熬00頒罷3.5白艾) 70000把0 岸證券公司代付的胺各種費用襖 114200霸 捌吸收投資所收到吧的現金爸 300358擺00 壩本例中，已支付般的咨詢費、公證絆費等擺5800哀元，應在扮“礙支付的其他與籌霸資活動有關的現笆金伴”絆項目中反映。哀2擺借款收到的現癌金唉本項目反映企業拔舉借各種短期、吧長期借款而收到芭的現金。把3靶收到的其他與翱籌資活動有關的瓣現金班本項目反映企業邦除上述各項目外哀，收到的其他與隘籌資活動有關的藹現金。其他與籌阿資活動有關的現捌金，如果價值較

36、辦大的，應單列項礙目反映。本項目哎可根據有關科目柏的記錄分析填列半。敗4壩償還債務所支版付的現金阿反映企業以現金白償還債務的本金絆，包括：歸還金哎融企業的借款本擺金、償付企業到岸期的債券本金等邦。敖需要注意的是，版企業償還的借款藹利息、債券利息敗，在霸“白分配股利、利潤稗或償付利息所支半付的現金巴”柏項目中反映，不澳在本項目中反映佰。啊5跋分配股利、利扳潤或償付利息所絆支付的現金瓣本項目反映企業藹實際支付的現金巴股利、支付給其罷他投資單位的利頒潤或用現金支付柏的借款利息、債靶券利息所支付的瓣現金。斑需要說明的是，岸修訂前的會計準襖則中的瓣“罷分配股利或利潤吧所支付的現金伴”板、盎“笆償付利息所

37、支付奧的現金按”八項目，在修訂后翱的會計準則中的澳“把分配股利、利潤絆或償付利息所支瓣付的現金伴”壩項目中反映。此盎外，不同用途的鞍借款，其利息的斑開支渠道不一樣跋，如在建工程、敗財務費用等，但扳均在本項目中反氨映。疤【例板12皚】甲企業期初應阿付現金股利為癌210敖000稗元，本期宣布并昂發放現金股利隘500000凹元，期末應付現般金股利暗120000澳元。唉本期分配股利、八利潤或償付利息巴所支付的現金計邦算如下：頒 埃本期宣布并發放澳的現金股利按 500000斑 啊加：本期支付的暗前期應付股利安(210000艾120000奧) 90000芭 笆分配股利、利潤鞍或償付利息所支搬付的現金礙 5

38、90000白 唉6熬支付的其他與版籌資活動有關的傲現金罷本項目反映企業盎除上述各項目外安，支付的其他與奧籌資活動有關的埃現金。其他與籌爸資活動有關的現胺金，如果價值較稗大的，應單列項跋目反映。澳需要說明的是，熬修訂前的會計準版則中的伴“矮發生籌資費用所盎支付的現金扮”氨、辦“罷融資租賃所支付拜的現金唉”辦、氨“奧減少注冊資本所斑支付的現金翱”按項目，在修訂后百的會計準則中的傲“哀支付的其他與籌壩資活動有關的現唉金罷”唉項目中反映。斑 版七、關于購買和白處置子公司及其唉他營業單位拌購買和處置子公安司及其他營業單扳位屬于投資活動熬，其產生的現金霸流量，應在現金拔流量表中叭“礙投資活動產生的搬現金流

39、量稗”佰類別下笆“耙投資所支付的現凹金隘”懊或捌“皚收回投資所收到俺的現金壩”吧項目下反映。笆整體購買一個單癌位，其結算方式芭是多種多樣的，懊如購買方全部以挨現金支付或一部傲分以現金支付而扮另一部分以實物吧清償。同時，企擺業購買子公司及盎其他營業單位是疤整體交易，子公佰司和其他營業單佰位除有固定資產扳和存貨外，還可擺能持有現金和現啊金等價物。這樣隘，整體購買子公白司或其他營業單斑位的現金流量，礙就應以購買出價霸中以現金支付的昂部分減去子公司懊或其他營業單位阿持有的現金和現捌金等價物后的凈敖額反映。安【例愛13艾】經過協商，甲邦企業決定購買丙捌企業的一子公司按，出價唉1500000擺元，全部以銀

40、行案存款轉賬支付。傲該子公司的有關邦資料如下：壩資產負債表昂 阿資產敗 傲金背 哎額佰 盎負債及所有者權半益巴 阿金斑 礙額霸 現金及銀行存款存貨固定資產原價減：累計折舊長期投資其他資產150000 300000 盎3000000骯 昂15扒00000 600000 50000 短期借款應付賬款長期應付款實收資本資本公積盈余公積400000 500000 200000 疤1200000挨 200000 100000 癌資產總額辦 260000扒0 佰負債及所有者權罷益總額班 260000昂0 頒該子公司有板150000擺元的現金及銀行拔存款，沒有現金爸等價物，企業的盎實際現金流出為拔：跋 頒購

41、買子公司出價按 150000敗0 八減：子公司持有哎的現金和現金等擺價物皚 150000皚 傲購買子公司支付岸的現金凈額罷 135000巴0 爸本準則要求企業矮在現金流量表附搬注中以總額披露扒當期購買和處置艾子公司及其他營半業單位的下列信奧息：岸（藹1凹）購買或處置價盎格；搬（邦2安）購買或處置價邦格中以現金支付唉的部分；哎（霸3白）購買或處置子隘公司及其他營業搬單位所取得的現艾金；岸（搬4半）購買或處置子安公司及其他營業壩單位按主要類別芭分類的非現金資跋產和負債。安本例中，甲企業哀應在現金流量表癌附注中作如下披岸露：拜購買子公司的基敖本情況：癌 搬購買價格白 150000疤0 俺購買價格中以

42、現盎金支付的部分霸 150000澳0 癌購買子公司所取斑得的現金靶 150000靶 襖非現金資產：存按貨佰 300000板 跋固定資產原價捌 300000佰0 凹減：累計折舊熬 150000敗0 靶長期投資頒 600000白 頒其他資產隘 50000 阿負債：短期借款哀 400000唉 懊應付賬款頒 500000隘 柏長期應付款愛 200000八 扳企業處置子公司骯及其他營業單位挨時，可適當參照佰上述作法進行處挨理。稗 般八、關于金融保板險企業的現金流背量敖金融保險企業經八營活動的性質和懊內容與工商企業八不同，從而直接佰影響其現金流量白的分類。例如，把利息支出在工商八企業應作為籌資巴活動，而在

43、金融盎企業，利息支出爸是其經營活動的半主要支出，應列傲入經營活動產生拔的現金流量。再艾如，銀行等金融岸企業吸收的存款斑是其主要經營業暗務，應作為經營愛活動產生的現金吧流量反映。因此奧，為了滿足金融芭保險企業的特殊骯要求，本準則對斑金融保險企業特壩殊項目的現金流靶量以及歸類單獨敖作了規定。金融版企業可根據本行埃業的特點及現金哀流量項目的實際哀情況，進行適當癌的歸類。癌為此，本準則列扒舉了金融企業中啊屬于經營活動現搬金流量的項目：跋（罷1氨）對外發放的貸挨款和收回的貸款稗；胺（柏2安）吸收的存款和壩支付的存款本金氨；按（捌3版）同業存款及存暗放同業款項；芭（傲4白）向其他金融企挨業拆借的資金；吧（

44、佰5懊）利息收入和利拌息支出；板（罷6暗）收回的已于前扒期核銷的貸款；吧（靶7癌）經營證券業務稗的企業，買賣證敖券所收到或支出皚的現金；安（阿8礙）融資租賃所收白到的現金。搬保險企業的與保敖險金、保險索賠按、年金退款和其頒他保險利益條款癌有關的現金收入挨和現金支出項目擺，應作為經營活扳動產生的現金流伴量進行反映。半 案九、關于現金流暗量表的編制敖1辦關于現金流量頒以總額或凈額反翱映拜現金流量一般應靶當以總額反映，癌從而全面揭示企瓣業現金流量的方背向、規模和結構爸。但是，對于那敗些代客戶收取或班支付的現金以及壩周轉快、金額大襖、期限短的項目俺的現金收入和現艾金支出應當以凈瓣額列示。因為這絆些現金

45、流量項目班周轉快，在企業把停留的時間短，頒企業加以利用的拌余地比較小，凈俺額更能說明其對霸企業支付能力、壩償債能力的影響翱；反之，如果以愛總額反映，反而壩會對評價企業的扒支付能力和償債佰能力、分析企業搬的未來現金流量俺產生誤導。這些昂項目包括銀行發隘放的短期貸款和敗吸收的活期儲蓄爸存款等。還有代靶客戶收取或支付澳的款項等，如證岸券公司代收的客藹戶證券買賣交割百費、印花稅等；背旅游公司代游客半支付的房費、餐疤費、交通費、文暗娛費、行李托運敖費、門票費、票哎務費、簽證費等癌費用。半金融企業由于其壩存貸款業務的數靶額巨大，比較頻拔繁，因而其下列暗項目應以凈額列罷示：擺（芭1癌）短期貸款發放巴與收回的

46、貸款本唉金；把（擺2罷）活期存款的吸瓣收與支付；昂（癌3矮）同業存款和存挨放同業款項的存骯取；澳（澳4吧）向其他金融企骯業拆借資金；捌（笆5八）委托存款與委凹托貸款；巴（笆6巴）經營證券業務敗的企業，證券的艾買入與賣出。襖2絆關于匯率變化把對現金的影響啊編制現金流量表斑時，應當將企業半外幣現金流量以熬及境外子公司的艾現金流量折算成唉記賬本位幣。本絆準則規定，企業捌外幣現金流量以吧及境外子公司的白現金流量，應以搬現金流量發生日襖的匯率或平均匯擺率折算。匯率變罷動對現金的影響氨，應作為調節項案目，在現金流量罷表中單獨列示。懊匯率變動對現金瓣的影響，指企業佰外幣現金流量及壩境外子公司的現氨金流量折算

47、成記敗賬本位幣時，所哎采用的是現金流敖量發生日的匯率氨或平均匯率，而拌現金流量表最后敖一行奧“跋現金及現金等價奧物凈增加額皚”暗中外幣現金凈增藹加額是按期末匯班率折算的。這兩艾者的差額即為匯芭率變動對現金的胺影響。擺【例瓣14昂】甲企業當期出伴口商品一批，售癌價案1000000稗美元，銷售實現芭時的匯率為絆1艾：按8.28藹，收匯當日匯率挨為八1靶：搬8.25礙；當期進口貨物胺一批，價值笆500000拜美元，結匯當日班匯率為稗1盎：澳8.30巴，資產負債表日板匯率為瓣1拜：柏8.31伴。假設當期沒有跋其他業務發生。笆匯率變動對現金翱的影響額計算如鞍下：埃 澳經營活動流入的八現金白 100000

48、巴0板（美元）氨 白匯率變動矮 巴霸0.06(8.暗31-8.25絆) 皚匯率變動對現金把流入的影響額瓣 60000拌（人民幣）哀 半經營活動流出的澳現金隘 500000班（美元）柏 矮匯率變動霸 敗壩0.01(8.邦31-8.30俺) 辦匯率變動對現金拌流出的影響額靶 5000挨（人民幣）襖 凹匯率變動對現金巴的影響額熬 55000把（人民幣）跋 跋現金流量表中：罷 拌經營活動流入的昂現金版 825000岸0 阿經營活動流出的埃現金把 415000霸0 吧經營活動產生的壩現金流量凈額昂 410000翱0 按匯率變動對現金熬的影響哎 55000 疤現金及現金等價挨物凈增加額安 415500跋0

49、 般現金流量表補充板資料中：耙 絆現金及現金等價靶物凈增加情況：板 哎銀行存款的期末巴余額胺(500000扒擺8.31) 4俺155000 氨銀行存款的期初埃余額佰 0 盎現金及現金等價耙物凈增加額巴 415500拌0 斑從上例可以看出吧，現金流量表中礙的最后一項埃“盎現金及現金等價拔物凈增加額般”哀數額與現金流量傲表補充資料中哀“佰現金及現金等價壩物凈增加額擺”阿數額相等，應當盎核對相符。背在編制現金流量半表時，對當期發八生的外幣業務，傲也可不必逐筆計按算匯率變動對現礙金的影響，可以礙通過現金流量表翱補充資料中版“鞍現金及現金等價斑物凈增加額癌”俺數額與現金流量拌表中八“百經營活動產生的版現

50、金流量凈額絆”白、捌“般投資活動產生的捌現金流量凈額扮”暗、扳“擺籌資活動產生的疤現金流量凈額版”傲三項之和比較，半其差額即為百“阿匯率變動對現金懊的影響百”挨。3特殊項目爸特殊項目，是指邦企業日常活動之鞍外特殊的、不經盎常發生的項目，擺如自然災害損失襖、保險賠款、捐斑贈等。現金流量扒表通過揭示企業哎現金流量的來源礙和用途，為分析背現金流量前景提敖供信息，對于那捌些日常活動之外半特殊的、不經常擺發生的項目，應傲當歸并到相關類扒別中，并單獨反襖映，也就是在現擺金流量相應類別阿下單設一項。比唉如，對于自然災笆害損失和保險賠俺款，如果能夠確昂指，屬于流動資扒產損失，應當列矮入經營活動產生暗的現金流量

51、；屬班于固定資產損失岸，應當列入投資唉活動產生的現金壩流量。如果不能癌確指，則可以列背入經營活動產生把的現金流量。捐吧贈收入和支出，搬可以列入經營活伴動。當然，如果拌特殊項目的現金愛流量金額不大，矮則可以列入現金伴流量類別下的襖“拌其他八”捌項目，不單列項扒目。吧4哎關于經營活動襖現金流量的列報暗方法骯編制現金流量表艾時，經營活動現啊金流量的列報方頒法有兩種：直接白法和間接法，它佰們通常也被稱之矮為現金流量表的隘報告方法。暗直接法是指按現矮金收入和支出的礙主要類別直接反傲映企業經營活動頒產生的現金流量阿，如銷售商品、稗提供勞務收到的阿現金；購買商品扒、接受勞務支付癌的現金等就是按壩現金收入和支

52、出矮的來源直接反映拔的。在直接法下皚，一般是以利潤叭表中的營業收入奧為起算點，調節稗與經營活動有關傲的項目的增減變拌動，然后計算出昂經營活動產生的翱現金流量。版采用直接法時，罷有關經營活動現耙金流量的信息，班一般通過以下途頒徑之一取得：暗（邦1胺）企業的會計記案錄；扮（礙2罷）根據以下項目般對利潤表中的營般業收入、營業成凹本以及其他項目耙進行調整：柏拌當期存貨及經營半性應收和應付項背目的變動；半拜固定資產折舊、藹無形資產攤銷等皚其他非現金項目版；扳擺其現金影響屬于凹投資或籌資活動愛現金流量的其他阿項目。佰間接法是指以凈岸利潤為起算點，笆調整不涉及現金八的收入、費用、挨營業外收支等有阿關項目，據

53、此計頒算出經營活動產澳生的現金流量。凹本準則規定采用霸直接法，同時要岸求在現金流量表胺附注中披露將凈吧利潤調節為經營昂活動現金流量的癌信息，也就是用安間接法來計算經矮營活動的現金流扮量。板5藹現金流量表的耙編制程序懊（按1捌）工作底稿法奧采用工作底稿法暗編制現金流量表瓣，就是以工作底藹稿為手段，以利板潤表和資產負債擺表數據為基礎，板對每一項目進行爸分析并編制調整敗分錄，從而編制熬出現金流量表。辦在直接法下，整捌個工作底稿縱向奧分成三段，第一把段是資產負債表吧項目，其中又分邦為借方項目和貸安方項目兩部分；頒第二段是利潤表懊項目；第三段是斑現金流量表項目盎。工作底稿橫向扮分為五欄，在資頒產負債表部

54、分，胺第一欄是項目欄啊，填列資產負債埃表各項目名稱；啊第二欄是期初數傲，用來填列資產般負債表項目的期斑初數；第三欄是爸調整分錄的借方拔；第四欄是調整靶分錄的貸方；第絆五欄是期末數，絆用來填列資產負靶債表各項目的期擺末數。在利潤表扳和現金流量表部熬分，第一欄也是罷項目欄，用來填捌列利潤表和現金把流量表項目名稱稗；第二欄空置不稗填；第三、第四扒欄分別是調整分稗錄的借方和貸方挨；第五欄是本期按數，利潤表部分把這一欄數字應和壩本期利潤表數字矮核對相符，現金斑流量表部分這一扳欄的數字可直接叭用來編制正式的愛現金流量表。唉采用工作底稿法絆編制現金流量表靶的程序是：鞍第一步，將資產案負債表的期初數叭和期末數

55、過入工哎作底稿的期初數襖欄和期末數欄。澳第二步，對當期鞍業務進行分析并皚編制調整分錄。百調整分錄大體有八這樣幾類：第一辦類涉及利潤表中阿的收入、成本和稗費用項目以及資搬產負債表中的資哀產、負債及所有耙者權益項目，通矮過調整，將權責疤發生制下的收入敖費用轉換為現金皚基礎；第二類是佰涉及資產負債表把和現金流量表中吧的投資、籌資項俺目，反映投資和爸籌資活動的現金岸流量；第三類是扮涉及利潤表和現伴金流量表中的投鞍資和籌資項目，拜目的是將利潤表阿中有關投資和籌俺資方面的收入和鞍費用列入到現金斑流量表投資、籌凹資現金流量中去藹。此外，還有一按些調整分錄并不扮涉及現金收支，氨只是為了核對資澳產負債表項目的霸

56、期末期初變動。耙在調整分錄中，拜有關現金和現金霸等價物的事項，皚并不直接借記或巴貸記現金，而是澳分別記入白“邦經營活動產生的扳現金流量百”班、哀“爸投資活動產生的拜現金流量柏”傲、熬“骯籌資活動產生的鞍現金流量版”佰有關項目，借記隘表明現金流入，扮貸記表明現金流矮出。隘第三步，將調整阿分錄過入工作底笆稿中的相應部分埃。稗第四步，核對調矮整分錄，借貸合澳計應當相等，資百產負債表項目期癌初數加減調整分哎錄中的借貸金額捌以后，應當等于胺期末數。稗第五步，根據工疤作底稿中的現金佰流量表項目部分稗編制正式的現金挨流量表。傲（頒2奧）矮T邦形賬戶法柏采用巴T藹形賬戶法，就是捌以凹T壩形賬戶為手段，壩以利潤

57、表和資產阿負債表數據為基疤礎，對每一項目藹進行分析并編制案調整分錄，從而邦編制出現金流量佰表。瓣采用哀T藹形賬戶法編制現隘金流量表的程序凹如下：拌第一步，為所有辦的非現金項目（鞍包括資產負債表斑項目和利潤表項半目）分別開設罷T耙形賬戶，并將各辦自的期末期初變罷動數過入各該賬壩戶。皚第二步，開設一哀個大的捌“埃現金及現金等價瓣物愛”T扮形賬戶，每邊分挨為經營活動、投稗資活動和籌資活耙動三個部分，左拜邊記現金流入，凹右邊記現金流出吧。與其他賬戶一藹樣，過入期末期稗初變動數。罷第三步，以利潤熬表項目為基礎，翱結合資產負債表唉分析每一個非現捌金項目的增減變霸動，并據此編制霸調整分錄。盎第四步，將調整敖

58、分錄過入各骯T藹形賬戶，并進行澳核對，該賬戶借鞍貸相抵后的余額斑與原先過入的期氨末期初變動數應扮當一致。斑第五步，根據大稗的絆“俺現金及現金等價板物擺”T唉形賬戶編制正式凹的現金流量表。俺6艾關于現金流量拔表補充資料披露唉的信息版（隘1靶）將凈利潤調節啊為經營活動現金伴流量巴正如前述，企業巴應在現金流量表骯補充資料中，通安過債權債務變動藹、存貨變動、應八計及遞延項目、拔投資和籌資現金矮流量相關的收益骯或費用項目，將胺凈利潤調節為經啊營活動現金流量八。壩在凈利潤基礎上奧進行調節的項目哀主要包括：（柏1傲）計提的資產減伴值準備；（扮2安）固定資產折舊安；（罷3啊）無形資產攤銷佰；（隘4叭）長期待攤

59、費用安攤銷；（阿5唉）待攤費用；（骯6跋）預提費用；（拔7啊）處置固定資產隘、無形資產和其氨他長期資產的損絆益；（奧8安）固定資產報廢班損失；（啊9白）財務費用；（板10白）投資損益；（板11安）遞延稅款；（佰12絆）存貨；（拔13般）經營性應收項八目；（擺14霸）經營性應付項隘目。調節公式是：罷經營活動產生的罷現金流量凈額澳凈利潤耙+傲計提的資產減值昂準備骯+拜當期計提的固定藹資產折舊+無形資產攤銷皚+暗長期待攤費用攤白銷靶+疤待攤費用減少（熬減：增加）芭+奧預提費用增加（唉減：減少）捌+巴處置固定資產、芭無形資產和其他凹長期資產的損失搬（減：收益）霸+埃固定資產報廢損板失+財務費用版+癌投

60、資損失（減：芭收益）扮+擺遞延稅款貸項（搬減：借項）巴+疤存貨的減少（減稗：增加）霸+背經營性應收項目伴的減少（減：增伴加）板+擺經營性應付項目皚的增加（減：減襖少）+其他罷（頒2巴）不涉及現金收佰支的投資和籌資挨活動懊反映企業一定期礙間內影響資產或白負債但不形成該背期現金收支的所搬有投資和籌資活昂動的信息。這些熬投資和籌資活動絆雖然不涉及現金叭收支，但對以后扮各期的現金流量阿有重大影響。如礙融資租賃設備，拜記入胺“班長期應付款隘”扮賬戶，當期并不愛支付設備款及租唉金，但以后各期暗必須為此支付現俺金，從而在一定背期間內形成了一頒項固定的現金支案出。捌不涉及現金收支藹的投資和籌資活奧動主要有：債