1、稗中國內部審計準叭則體系頒內部審計人員職昂業道德規范懊第一條 內啊部審計人員在履按行職責時，應當敖嚴格遵守中國內澳部審計準則及中白國內部審計協會伴制定的其他規定佰。 哎第二條 內部審斑計人員不得從事壩損害國家利益、熬組織利益和內部凹審計職業榮譽的白活動。 奧第三條 內部審笆計人員在履行職伴責時，應當做到稗獨立、客觀、正癌直和勤勉。 八第四條 內部審八計人員在履行職版責時，應當保持背廉潔，不得從被奧審計單位獲得任骯何可能有損職業佰判斷的利益。 俺第五條 內部審芭計人員應當保持案應有的職業謹慎半，并合理使用職礙業判斷。 耙第六條 內部審藹計人員應當保持把和提高專業勝任挨能力，必要時可爸聘請有關專家

2、協襖助。 岸第七條 內部審懊計人員應誠實地絆為組織服務，不稗做任何違反誠信安原則的事情。 霸第八條 內部審暗計人員應當遵循芭保密性原則，按按規定使用其在履靶行職責時所獲取埃的資料。 敖第九條 內部審邦計人員在審計報罷告中應客觀地披拜露所了解的全部稗重要事項。 扳第十條 內部審伴計人員應具有較搬強的人際交往技瓣能，妥善處理好昂與組織內外相關疤機構和人士的關跋系。 癌第十一條 內部俺審計人員應不斷艾接受后續教育，哎提高服務質量。皚 絆內部審計基本準邦則礙背澳第一章 總 則佰 吧第一條 為了規岸范內部審計工作哀，明確內部審計耙機構和人員的責襖任，根據中華襖人民共和國審計挨法、審計署骯關于內部審計工澳

3、作的規定及相佰關法律法規制定柏本準則。 案第二條 本準則搬所稱內部審計，鞍是指組織內部的案一種獨立客觀的扒監督和評價活動皚，它通過審查和埃評價經營活動及暗內部控制的適當斑性、合法性和有笆效性來促進組織礙目標的實現。 叭第三條 本準則班適用于各類組織藹的內部審計機構熬、內部審計人員板及其從事的內部半審計活動。 鞍笆扒第二章 一般準暗則 笆第四條 內部審瓣計機構的設置應叭考慮組織的性質岸、規模、內部治伴理結構及相關規俺定，并配備一定絆數量具有執業資把格的內部審計人斑員。 把第五條 內部審扮計機構應建立有跋效的質量控制制巴度，并積極了解般、參與組織的內隘部控制建設。 襖第六條 內部審盎計人員應具備必

4、班要的學識及業務艾能力，熟悉本組按織的經營活動和版內部控制，并不辦斷通過后續教育般來保持和提高專懊業勝任能力。 扮第七條 內部審跋計人員應當遵循伴職業道德規范，瓣并以應有的職業拔謹慎態度執行內班部審計業務。 埃第八條 內部審扳計機構和人員應拌保持獨立性和客熬觀性，不得負責骯被審計單位經營敗活動和內部控制跋的決策與執行。敖 耙第九條 內部審罷計人員應具有較熬強的人際交往技背能，能恰當地與搬他人進行有效的藹溝通。 捌岸翱第三章 作業芭準則 把第十條 內部審骯計人員在審計過霸程中，應充分考敖慮重要性與審計吧風險的問題。 凹第十一條 內部盎審計人員應在考懊慮組織風險、管巴理需要及審計資胺源的基礎上，制

5、背定審計計劃，對挨審計工作做出合岸理安排。 胺第十二條 內部搬審計人員在實施暗審計前，應向被扳審計單位送達內壩部審計通知書，盎并做好必要的審跋計準備工作。 百第十三條 內部矮審計人員應深入稗調查、了解被審暗計單位的情況，唉采用抽樣審計等般方法，對其經營搬活動及內部控制靶的適當性、合法柏性和有效性進行笆測試。 捌第十四條 內部絆審計人員可以運哎用審核、觀察、按詢問、函證和分俺析性復核等方法襖，獲取充分、相澳關、可靠的審計骯證據，以支持審傲計結論和建議。半 埃第十五條 內部埃審計人員在審計襖過程中應積極利捌用計算機進行輔斑助審計。在計算靶機信息系統下進岸行審計，不應改耙變審計計劃確定熬的目標和范圍

6、。暗 拜第十六條 內部搬審計人員應將審辦計程序的執行過背程及收集和評價巴的審計證據，記氨錄于審計工作底班稿。 啊疤第芭四章 報告準則扳 胺第十七條 內部拜審計人員應在實翱施必要的審計程癌序后，出具審計隘報告。審計報告扮的編制應當以經阿過核實的審計證阿據為依據，做到耙客觀、完整、清拔晰、及時、具有頒建設性，并體現岸重要性原則。 哎第十八條 審計安報告應說明審計盎目的、范圍，提唉出結論和建議，艾并應當包括被審埃計單位的反饋意盎見。 叭第十九條 審計骯報告應聲明內部頒審計是按照中國擺內部審計準則的拌規定實施，若存癌在未遵循該準則敗的情形，審計報頒告應對其作出解跋釋和說明。 捌第二十條 內部奧審計機構

7、應建立跋審計報告的分級傲復核制度，明確捌規定各級復核的跋要求和責任。 安第二十一條 內拔部審計人員應進拜行后續審計, 拔促進被審計單位霸對審計發現的問哎題及時采取合理笆、有效的糾正措背施。 伴埃第五壩章 內部管理準瓣則 辦第二十二條 內傲部審計機構負責把人應確定年度審奧計工作目標，制敗定年度審計計劃班，編制人力資源絆計劃和財務預算俺。 隘第二十三條 內絆部審計機構負責壩人應根據審計靶署關于內部審計翱工作的規定和百中國內部審計準愛則，結合本組織扮的實際情況，制罷定審計工作手冊敗，以指導內部審笆計人員的工作。艾 案第二十四條 內壩部審計機構負責白人應建立內部激啊勵約束制度，對耙內部審計人員的埃工作

8、進行監督、頒考核，評價其工板作業績。 把第二十五條 內搬部審計機構負責板人應在組織適當芭管理層的支持和搬監督下，做好與壩外部審計的協調阿工作。 般白第六凹章 附 則 捌第二十六條 本隘準則由中國內部班審計協會發布并挨負責解釋。 敗第二十七條 本翱準則自稗2003年6月捌1日起盎施行。 挨內部審計具體準傲則耙第 1 號隘審計計劃爸第一章 總 則案 藹第一條 為了規絆范內部審計人員佰編制審計計劃，佰保證及時、有效隘地執行審計業務瓣，提高審計效率熬，根據內部審哎計基本準則制頒定本準則。 跋第二條 本準則拜所稱審計計劃，柏是指內部審計機敖構和人員為完成疤審計業務，達到唉預期的審計目的斑，對一段時期的胺

9、審計工作任務或柏具體審計項目作叭出的事先規劃。半 頒第三條 本準則巴適用于各類組織笆的內部審計機構襖、內部審計人員啊及其從事的內部礙審計活動。 瓣第二章 一般原耙則 斑第四條 審計計吧劃一般包括年度阿審計計劃、項目扳審計計劃和審計按方案三個層次：俺 案(一) 年度審皚計計劃是對年度吧的審計任務所作奧的事先規劃，是俺組織年度工作計敗劃的重要組成部阿分； 拜(二) 項目審扳計計劃是對具體笆審計項目實施的哎全過程所作的綜扳合安排； 扒(三) 審計方白案是對具體審計頒項目的審計程序爸及其時間等所作跋出的詳細安排。扒 敖內部審計機構可頒以根據組織的性罷質、規模、審計般業務的復雜程度吧等因素決定審計柏計劃

10、層次的繁簡板。 半第五條 年度審骯計計劃應在下年昂度開始前編制完稗成，并報組織適扒當管理層批準，隘以指導內部審計扒機構下年度的工藹作；項目審計計板劃和審計方案應佰在審計實施前編搬制完成，并經內癌部審計機構負責盎人批準。 埃第六條 內部審敖計機構應當根據班批準后的審計計柏劃組織實施內部板審計活動。在計半劃執行過程中，盎若有必要，應按胺規定的程序對計罷劃進行修改和補鞍充。 艾第七條 內部審盎計機構負責人應疤定期檢查審計計熬劃的執行情況。按 胺第三章 年度審搬計計劃 哎第八條 內部審翱計機構負責人負皚責年度審計計劃愛的制定工作。 皚第九條 年度審扒計計劃應當包括背以下基本內容：隘 盎（一）內部審計傲

11、年度工作目標；鞍 敖（二）需要執行搬的具體審計項目啊及其先后順序；拔 案（三）各審計項敗目所分配的審計疤資源； 奧（四）后續審計氨的必要安排。 哀第十條 在制定絆年度審計計劃時巴，應當考慮組織礙風險、管理需要班和審計資源，以拌確定具體審計項隘目。 熬第十一條 在制盎定年度審計計劃稗前，應了解以下骯情況，以評價各熬審計項目的風險拔程度： 安（一） 組織的靶發展目標及年度鞍工作重點； 爸（二） 嚴重影啊響相關經營活動版的法規、政策、瓣計劃和合同； 敗（三） 相關內俺部控制的質量；班 凹（四） 相關經安營活動的復雜性敖及其近期變化；澳 班（五） 相關人扳員的能力、品質版及其崗位的近期氨變動； 翱（六

12、） 其他與半項目有關的重要挨情況。 氨第十二條 內部叭審計機構負責人俺應根據審計項目案的風險程度規劃岸審計項目執行的癌先后順序。 氨第十三條 內部啊審計機構負責人壩應根據審計項目版的性質、復雜性百及時間限制，合伴理安排所需的審拌計資源。 艾第四章 項目審安計計劃與審計方班案 礙第十四條 內部半審計機構應根據把年度審計計劃確八定的審計項目和胺時間安排，選派版內部審計人員開把展審計工作。 吧第十五條 在具疤體實施審計項目白前，審計項目負板責人應充分了解耙被審計單位的以凹下情況，以制定斑項目審計計劃：凹 翱（一） 經營活佰動概況； 盎（二） 內部控皚制的設計及運行邦情況； 柏（三） 財務、伴會計資料

13、； 拜（四） 重要的班合同、協議及會翱議記錄； 班（五） 上次審板計的結論、建議吧以及后續審計的扮執行情況； 疤（六） 上次外阿部審計的審計意敖見； 瓣（七） 其他與氨項目審計計劃有擺關的重要情況。背 愛第十六條 項目稗審計計劃應當包傲括以下基本內容敗： 懊（一） 審計目半的和審計范圍；癌 埃（二） 重要性跋和審計風險的評礙估； 敖（三） 審計小愛組構成和審計時安間的分配； 安（四） 對專家把和外部審計工作拌結果的利用； 扮（五） 其他有柏關內容。 拜第十七條 審計扒項目負責人應根扒據項目審計計劃伴制定審計方案。俺 胺第十八條 審計奧方案應當包括以擺下基本內容： 懊（一） 具體審八計目的； 版

14、（二） 具體審唉計方法和程序；昂 跋（三） 預定的盎執行人及執行日絆期； 邦（四） 其他有背關內容。 盎第十九條 審計爸項目負責人可以佰根據被審計單位安的經營規模、業安務復雜程度及審暗計工作的復雜程絆度確定項目審計安計劃和審計方案瓣內容的繁簡程度氨。 拌第五章 附 則吧 皚第二十條 本準般則由中國內部審班計協會發布并負佰責解釋。 霸第二十一條 本岸準則自懊2003年6月胺1日起叭施行. 扳內部審計具體準佰則第 2 號挨審計通知書背第一章 總 則傲 稗第一條 為了規般范內部審計通知按書的編制與發送艾，根據內部審吧計基本準則制扳定本準則。 岸第二條 本準則罷所稱審計通知書暗，是指內部審計罷機構在實

15、施審計稗前，通知被審計啊單位或個人接受壩審計的書面文件拌。 壩第三條 本準則稗適用于各類組織哀的內部審計機構哎、內部審計人員埃及其從事的內部暗審計活動。 俺第二章 審計通笆知書的編制與發白送 挨第四條 審計通芭知書應包括以下稗基本內容： 昂(一) 被審計百單位及審計項目艾名稱； 襖(二) 審計目隘的及審計范圍；礙 暗(三) 審計時巴間； 奧(四) 被審計跋單位應提供的具柏體資料和其他必襖要的協助； 擺(五) 審計小叭組名單； 唉(六) 內部審斑計機構及其負責癌人的簽章和簽發背日期。 啊第五條 內部審愛計機構應根據經耙過批準后的審計按計劃編制審計通奧知書。 案第六條 內部審案計機構應在實施稗審計

16、前，向被審哎計單位送達審計霸通知書。特殊審背計業務可在實施耙審計時送達。 跋第七條 審計通般知書主送被審計骯單位，必要時可鞍抄送組織內部相耙關部門。涉及組斑織內個人責任的稗審計項目，應抄敖送被審計者本人胺。白第三章 附 則岸 懊第八條 本準則疤由中國內部審計板協會發布并負責襖解釋。 跋第九條 本準則壩自挨2003年6月拔1日起耙施行。 敖內部審計具體準愛則第 3 號佰審計證據奧第一章 總 則安 皚第一條 為了規絆范內部審計證據斑的獲取及處理，盎保證審計證據的笆充分性、相關性礙和可靠性，根據柏內部審計基本百準則制定本準邦則。 艾第二條 本準則捌所稱審計證據，半是指內部審計人斑員在從事審計活班動中

17、，通過實施癌審計程序所獲取百的，用以證實審壩計事項，作出審安計結論和建議的奧依據。 敖第三條 本準則隘適用于各類組織澳的內部審計機構案、內部審計人員俺及其從事的內部疤審計活動。 啊第二章 一般原唉則 巴第四條 內部審啊計人員應當依據藹審計目標獲取不巴同類型的審計證百據。審計證據包矮括下列幾種： 霸（一）書面證據熬； 把（二）實物證據扒； 哎（三）視聽電子爸證據； 拌（四）口頭證據半； 稗（五）環境證據奧。 半第五條 內部審板計人員獲取的審背計證據應當具備氨充分性、相關性矮和可靠性。 氨(一) 充分性白是指證據數量足斑以證實審計事項斑，作出審計結論扳和建議； 班(二) 相關性吧是指證據和審計暗目

18、標相關聯，所白反映的內容能夠隘支持審計結論和爸建議； 暗(三) 可靠性霸是指證據能夠反盎映審計事項的客澳觀事實。 昂第六條 審計項澳目的各級復核人凹應在各自責任范哀圍內對審計證據安的充分性、相關骯性和可靠性予以笆復核。 壩第七條 內部審氨計人員在獲取審傲計證據時，應當暗考慮下列基本因隘素： 笆（一） 適當的班抽樣方法。 奧（二） 合理的稗審計風險水平。伴證據的充分性與骯審計風險水平密唉切相關。可以接氨受的審計風險水熬平越低，所需證絆據的數量就越多昂。 愛（三） 成本與按效益的合理程度靶。獲取審計證據靶應考慮取證成本版與證據效益的對皚比。但對于重要安審計事項，不應絆將審計成本的高隘低作為減少必要

19、版審計程序的理由班。 笆（四） 具體審把計事項的重要程叭度。內部審計人扒員應當從數量和笆性質兩個方面判伴斷具體審計事項背的重要性，以做扳出獲取審計證據按的決策。 埃第三章 審計證背據的獲取與處理胺 疤第八條 內部審半計人員可以采用礙下列方法獲取審翱計證據： 按（一） 審核；奧 盎（二） 觀察；暗 敗（三） 監盤；盎 傲（四） 詢問；版 礙（五） 函證；鞍 癌（六） 計算；扒 熬（七） 分析性皚復核。 絆第九條 內部審扒計人員應將獲取岸審計證據的名稱耙、來源、內容、翱時間等清晰、完把整地記錄在工作班底稿中。 班第十條 內部審班計人員可聘請其般他專業機構或人搬士對審計項目的艾某些特殊問題進按行鑒定

20、，以鑒定案結論作為審計證班據。內部審計人跋員應對引用該證爸據的可靠性負責芭。 拌第十一條 對于凹被審計單位存有敖異議的審計證據芭，內部審計人員疤應作進一步核實胺。 霸第十二條 內部翱審計人員獲取的捌審計證據，如有礙必要，應當由證笆據提供者簽名或襖蓋章。如果證據背提供者拒絕，內熬部審計人員應當百注明原因和日期跋，該證據依然可半作為支持審計結扒論和建議的依據般。 八第十三條 內部爸審計人員應作好拔審計證據的分類絆、篩選和匯總工拔作，保證已獲取澳審計證據的充分扮性、相關性和可敗靠性。 敖第十四條 在評凹價審計證據時，靶應當考慮證據之佰間的相互印證及吧證據來源的可靠埃程度。 扳第四章 附 則白 暗第十

21、五條 本準澳則由中國內部審伴計協會發布并負疤責解釋。 翱第十六條 本準疤則自斑2003年6月斑1日起捌施行。 跋內部審計具體準骯則第 4 號佰審計工作底稿稗第一章 總 則傲 伴第一條 為了規挨范審計工作底稿鞍的編制和使用，懊根據內部審計罷基本準則制定皚本準則。 絆第二條 本準則班所稱審計工作底熬稿，是指內部審爸計人員在審計過斑程中形成的工作扒記錄，是聯系審絆計證據和審計結扳論的橋梁。 拔第三條 本準則案適用于各類組織阿的內部審計機構熬、內部審計人員邦及其從事的內部鞍審計活動。 俺第二章 一般原邦則 皚第四條 內部審絆計人員在審計工愛作中應編制審計藹工作底稿，以達埃到以下目的： 俺（一） 為形成

22、隘審計報告提供依拌據； 矮（二） 說明審哀計目標的實現程暗度； 哀（三） 為評價奧內部審計工作質暗量提供依據； 稗（四） 證實內骯部審計機構及人艾員是否遵循內部礙審計準則； 奧（五） 為以后拔的審計工作提供背參考； 癌（六） 提高內跋部審計人員的專罷業素質。 壩第五條 審計工頒作底稿應內容完班整、記錄清晰、扳結論明確，客觀案反映項目審計計案劃與審計方案的敖制定及實施情況襖，并包括與形成凹審計結論和建議搬有關的所有重要背事項。 笆第六條 審計工暗作底稿的形式可斑以是紙質、磁帶伴、磁盤、膠片或搬其他有效的信息哀載體。無紙化的埃工作底稿應制作骯備份。 疤第七條 審計工按作底稿主要包括跋以下記錄： 柏

23、（一） 內部審安計通知書、項目扳審計計劃、審計藹方案及其調整的疤記錄； 襖（二） 審計程拔序執行過程和結笆果的記錄； 八（三） 獲取的敖各種類型審計證班據的記錄； 胺（四） 其他與邦審計事項有關的哎記錄。 頒第八條 內部審懊計機構應當建立拔審計工作底稿的芭分級復核制度，案明確規定各級復斑核的要求和責任絆。內部審計機構板負責人對審計工稗作底稿的復核負疤完全責任。 絆第三章 審計工安作底稿的編制與藹復核 愛第九條 審計工斑作底稿應載明下唉列事項： 背（一） 被審計矮單位的名稱； 岸（二） 審計事懊項及其期間或截頒止日期； 跋（三） 審計程艾序的執行過程和拔執行結果記錄；俺 按（四） 審計結拜論；

24、岸（五） 執行人挨員姓名和執行日襖期； 八（六） 復核人癌員姓名、復核日絆期和復核意見；稗 啊（七） 索引號熬及頁次； 班（八） 審計標疤識與其他符號及翱其說明等。 癌第十條 審計工絆作底稿中可使用爸各種審計標識，邦但應注明含義并皚保持前后一致。辦 八第十一條 審計氨工作底稿應注明八索引編號和順序俺編號。相關工作壩底稿之間如存在把勾稽關系應予以叭清晰反映，相互疤引用時應交叉注扒明索引編號。 挨第十二條 審計阿工作底稿的復核翱應由內部審計機擺構中比工作底稿鞍編制人員職位更昂高或具有豐富經啊驗的人擔任。 艾第十三條 在審唉計作業中，審計愛項目負責人應加笆強對工作底稿的哎現場復核。 拌第十四條 如果

25、鞍發現審計工作底跋稿存在問題，復稗核人員應在復核稗意見中加以說明柏，并要求相關人奧員補充或重編工癌作底稿。 巴第四章 審計工案作底稿的整理與凹使用 挨第十五條 內部傲審計人員在審計稗項目完成后，應敗及時對審計工作安底稿進行分類整皚理，按相關法規埃的要求歸檔、管把理和使用。 班第十六條 審計哎工作底稿歸組織笆所有，由內部審拔計機構或組織內拜部有關部門保管俺。 頒第十七條 內部扳審計機構應建立班工作底稿保密制矮度。如果內部審熬計機構以外的組辦織或個人要求查拌閱工作底稿，必吧須由內部審計機澳構負責人或其主埃管領導批準。但拌法院、檢察院和斑其他有權部門依愛法進行查閱的除罷外。 凹第五章 附 則壩 敗第

26、十八條 本準百則由中國內部審隘計協會發布并負骯責解釋。 案第十九條 本準班則自胺2003年6月白1日起跋施行。 藹內部審計具體準癌則第 5 號胺內部控制審計熬第一章 總 則扳 襖第一條 為了規奧范內部審計人員藹審查與評價被審邦計單位的內部控霸制，根據內部拌審計基本準則笆制定本準則。 巴第二條 本準則半所稱內部控制，辦是指組織內部為哀實現經營目標，百保護資產安全完唉整，保證遵循國百家法律法規，提挨高組織運營的效般率及效果，而采昂取的各種政策和背程序。 案第三條 本準則搬適用于各類組織襖的內部審計機構芭、內部審計人員扮及其從事的內部襖審計活動。 絆第二章 一般原氨則 凹第四條 內部控敗制審計的目的

27、是把合理地保證組織邦實現以下目標：版 頒（一） 遵守國跋家有關法律法規唉和組織內部規章翱制度； 艾（二） 信息的俺真實、可靠； 擺（三） 資產的頒安全、完整； 骯（四） 經濟有半效地使用資源；安 百（五） 提高經板營效率和效果。板 盎第五條 內部控凹制包括控制環境百、風險管理、控拔制活動、信息與把溝通、監督等五版個要素。 半第六條 控制環擺境主要包括以下疤內容： 哀（一） 經濟性矮質和經營類型；伴 拜（二） 管理層敖的經營理念； 傲（三） 管理層八倡導的組織文化艾； 拔（四） 法人治熬理結構； 扒（五） 各項職壩責的分工及相應罷人員的勝任能力叭； 班（六） 人力資頒源政策及其執行板。 愛第七條

28、 風險管扳理主要包括以下哀內容： 八（一） 識別影艾響組織目標實現半的各類風險； 跋（二） 建立風半險管理機制。 案第八條 控制活敖動主要包括以下盎內容： 傲（一） 所有經岸營活動應有適當岸的授權； 藹（二） 不相容罷職務應當分離；斑 艾（三） 有效控百制憑證和記錄的罷真實性； 跋（四） 資產和皚記錄的接近限制斑； 笆（五） 獨立的爸業務審核。 熬第九條 信息與胺溝通主要包括以瓣下內容： 藹（一） 及時、俺準確、完整地記挨錄所有信息； 八（二） 保證管頒理信息系統的有柏序運行； 疤（三） 保證管擺理信息系統的安暗全可靠。 靶第十條 監督主稗要包括以下內容啊： 懊（一）內部審計稗機構實施的獨立矮

29、監督； 艾（二）管理層對俺內部控制的自我斑評估。 百第十一條 建立礙、健全內部控制扳并使之有效運行笆是組織高級管理啊層的責任。內部柏控制目標的實現愛有賴于組織所有癌人員的參與。 俺第十二條 內部皚控制是對組織目八標實現的相對保拔證。由于人為錯按誤、串通舞弊、氨超越制度、環境傲變化及成本效益扒原則等因素的影俺響，內部控制可邦能無法發揮其應阿有作用。 佰第三章 內部控奧制的審查與評價靶 啊第十三條 內部癌審計人員應實施扮適當的審查程序藹，以評價被審計癌單位的控制環境哎。其審查重點為艾以下內容： 斑(一) 經營活罷動的復雜程度；阿 扳(二) 管理權翱限的集中程度；懊 挨(三) 管理行罷為守則的健全性

30、藹和有效性； 疤(四) 管理層案對逾越既定控制百程序的態度； 扒(五) 組織文岸化的內容及組織笆成員對此的理解艾與認同； 巴(六) 法人治跋理結構的健全性哎和有效性； 俺(七) 組織各疤階層人員的知識敖與技能； 壩(八) 組織結巴構和職責劃分的盎合理性； 霸(九) 重要崗阿位人員的權責相熬稱程度及其勝任擺能力； 半(十) 員工聘傲用程序及培訓制拌度； 背(十一) 員工柏業績考核與激勵挨機制。 叭第十四條 內部伴審計人員應實施藹適當的審查程序熬，評價組織風險埃管理機制的健全挨性和有效性。其澳審查重點為以下昂內容： 哎（一） 可能引半發風險的內外因翱素； 拔（二） 風險發版生的可能性和預氨計帶來的

31、后果；胺 笆（三） 對抗風挨險的能力； 澳（四） 風險管佰理的具體方法及昂效果。 阿第十五條 內部癌審計人員應實施芭適當的審查程序霸，評價控制活動班的適當性、合法俺 性、有效性。盎其審查重點為以稗下內容： 凹(一) 控制活案動建立的適當性艾； 笆(二) 控制活懊動對風險的識別叭和規避； 阿(三) 控制活挨動對組織目標實半現的作用； 按(四) 控制活隘動執行的有效性疤。 礙第十六條 內部澳審計人員應實施跋適當的審查程序把，評價組織獲取辦及處理信息的能佰力。其審查重點壩為以下內容： 頒（一） 獲取財唉務信息、非財務矮信息的能力； 案（二） 信息處把理的及時性和適版當性； 背（三） 信息傳氨遞渠道的

32、便捷與按暢通； 熬（四） 管理信按息系統的安全可氨靠性。 哀第十七條 內部敖審計人員對內部拌控制做出評價時啊，應選擇適當的伴評價標準。 埃（一）內部審計笆人員首先應判斷瓣組織已有標準的白適當性。如果認般為已有標準不合疤適，應向適當管跋理層報告； 把（二）如果管理熬層沒有制定合適挨的標準，內部審搬計人員可以基于叭組織利益最大化艾的原則選擇適當絆的評價標準。 鞍第十八條 內部佰審計人員在評價奧內部控制時，按胺照項目的性質和半需要，既可以對邦全部控制要素進骯行評價，也可以氨只對部分控制要安素進行評價。 佰第十九條 內部按審計人員可以采岸用文字敘述、調隘查問卷、流程圖拜等方法對內部控扳制進行描述和評辦

33、價，并記錄于審骯計工作底稿中。隘 板第四章 內部控翱制審計的報告 跋第二十條 內部把審計人員應向組愛織的適當管理層懊報告內部控制的班審計結果。審計捌報告應說明審查拌和評價內部控制扳的目的、范圍、八審計結論、審計鞍決定及對改善內捌部控制的建議；靶并應當包括被審埃計單位的反饋意埃見。 辦第二十一條 內阿部審計人員應在靶必要時進行內部愛控制的后續審計埃。 罷第五章 附 則唉 熬第二十二條 本霸準則由中國內部敖審計協會發布并頒負責解釋。 板第二十三條 本斑準則自暗2003年6月白1日起邦施行。 叭內部審計具體準罷則第 6 號哀舞弊的預防、暗檢查與報告隘第一章 總 則跋 艾第一條 為了規敗范內部審計機構

34、襖和人員協助組織暗預防、檢查和報吧告舞弊行為，明澳確相關責任，降襖低組織風險，根稗據內部審計基般本準則制定本靶準則。 愛第二條 本準則氨所稱舞弊，是指骯組織內、外人員稗采用欺騙等違法安違規手段，損害罷或謀取組織經濟阿利益，同時可能佰為個人帶來不正按當利益的行為。凹 拔第三條 本準則般適用于各類組織安的內部審計機構皚、內部審計人員辦及其從事的內部爸審計活動。 把第二章 一般原藹則 俺第四條 組織管拜理層應對舞弊行巴為的發生承擔責般任。建立、健全啊并有效實施內部癌控制，預防、發吧現及糾正舞弊行凹為是組織管理層疤的主要責任。 吧第五條 內部審澳計機構和人員應壩當保持應有的職俺業謹慎，合理關扮注組織內

35、部可能辦發生的舞弊行為跋，以協助組織管艾理層預防、檢查耙和報告舞弊行為疤。 凹第六條 內部審案計機構和人員應埃在以下幾個方面鞍保持應有的職業稗謹慎： 版（一） 具有預疤防、識別、檢查巴舞弊的基本知識佰和技能，在執行霸審計項目時警惕吧相關方面可能存傲在的舞弊風險；胺 俺（二） 根據被俺審計事項的重要耙性、復雜性以及傲審計的成本效益頒性，合理關注和霸檢查可能存在的襖舞弊行為； 唉（三） 運用適爸當的審計職業判安斷，確定審計范邦圍和審計程序，拌以發現、檢查和芭報告舞弊行為；拌 襖（四） 發現舞跋弊跡象時，應及板時向適當管理層哎報告，提出進一百步檢查的建議。拔 盎第七條 內部審跋計并非專為檢查搬舞弊而

36、進行。即礙使審計人員以應哎有的職業謹慎執吧行了必要的審計傲程序，也不能保凹證發現所有的舞哎弊行為。 氨第八條 損害組襖織經濟利益的舞靶弊，是指組織內扒外人員為謀取自癌身利益，采用欺半騙等違法違規手佰段使組織經濟利敗益遭受損害的不背正當行為。有下爸列情形之一者屬埃于此類舞弊行為伴： 昂（一） 收受賄把賂或回扣； 安（二） 將正常罷情況下可以使組哀織獲利的交易事挨項轉移給他人；案 跋（三） 貪污、斑挪用、盜竊組織扳資財； 礙（四） 使組織絆為虛假的交易事板項支付款項； 按（五） 故意隱哎瞞、錯報交易事搬項； 捌（六） 泄露組敖織的商業秘密；盎 拔（七） 其他損霸害組織經濟利益傲的舞弊行為。 癌第九

37、條 謀取組埃織經濟利益的舞澳弊，是指組織內隘部人員為使本組隘織獲得不當經濟岸利益而其自身也拔可能獲得相關利把益，采用欺騙等壩違法違規手段，昂損害國家和其他瓣組織或個人利益安的不正當行為。骯有下列情形之一板者屬于此類舞弊八： 絆（一） 支付賄捌賂或回扣； 敗（二） 出售不靶存在或不真實的扒資產； 白（三） 故意錯半報交易事項、記般錄虛假的交易事柏項，使財務報表礙使用者誤解而作昂出不適當的投融八資決策； 矮（四） 隱瞞或拜刪除應對外披露柏的重要信息； 巴（五） 從事違背法違規的經營活矮動； 稗（六） 偷逃稅挨款； 頒（七） 其他謀佰取組織經濟利益奧的舞弊行為。 鞍第十條 組織應扮作好舞弊檢查的佰保

38、密工作。 阿第三章 舞弊的愛預防翱第十一條 舞弊板的預防是指采取矮適當行動防止舞埃弊的發生，或在敖舞弊行為發生時邦將其危害控制在稗最低限度以內。靶 百第十二條 建立安、健全組織的內埃部控制并使之得扮以有效實施是預班防舞弊的主要途邦徑。 懊第十三條 內部頒審計人員在審查瓣和評價內部控制壩時，應當關注以背下主要內容以協翱助組織預防舞弊靶： 鞍（一） 組織目艾標的可行性； 暗（二） 控制意傲識和態度的科學把性； 藹（三） 員工行擺為規范的合理性爸和有效性； 巴（四） 經營活百動授權制度的適敗當性； 疤（五） 風險管案理機制的有效性熬； 拔（六） 管理信頒息系統的有效性瓣。 隘第十四條 除內艾部控制的

39、固有局敗限外，還應考慮扮可能會導致舞弊巴發生的下列情況罷： 啊（一） 管理人罷員品質不佳； 艾（二） 管理人百員遭受異常壓力疤； 暗（三） 經營活佰動中存在異常交芭易事項； 跋（四） 組織內芭部個人利益、局跋部利益和整體利昂益存在較大沖突暗； 艾（五） 內部審芭計機構在審計中稗難以獲取充分、辦相關、可靠的證敖據。 辦第十五條 內部熬審計人員應根據邦審查和評價內部傲控制時發現的舞八弊跡象或從其他爸來源獲取的信息礙，考慮可能發生伴的舞弊行為的性罷質，向組織適當盎管理層報告，同皚時就需要實施的俺舞弊檢查提出建岸議。 背第四章 舞弊的白檢查 霸第十六條 舞弊跋的檢查是指實施辦必要的檢查程序柏，以確定舞

40、弊跡襖象所顯示的舞弊辦行為是否已經發啊生。 盎第十七條 舞弊皚的檢查通常由內百部審計人員、專哎業的舞弊調查人案員、法律顧問及芭其他專家實施。啊 癌第十八條 內部版審計人員應按照耙以下要求進行舞扒弊檢查： 耙（一） 評估舞凹弊涉及的范圍及昂復雜程度，避免哀對可能涉及舞弊伴的人員提供信息扒或被其所提供的敗信息誤導； 岸（二） 對參與盎舞弊檢查人員的瓣資格、技能和獨捌立性進行評估；巴 傲（三） 設計適拔當的舞弊檢查程捌序，以確定舞弊拌者、舞弊程度、敖舞弊手段及舞弊扮原因； 壩（四） 在舞弊安檢查過程中與組把織適當管理層、疤專業舞弊調查人叭員、法律顧問及唉其他專家保持必疤要的溝通； 盎（五） 保持應唉

41、有的職業謹慎，氨以避免損害相關靶組織或人員的合挨法權益。 鞍第十九條 在舞氨弊檢查工作結束暗后，內部審計人皚員應評價查明的斑事實，以滿足下挨列要求： 耙（一） 確定強瓣化內部控制的措唉施； 百（二） 設計適藹當程序，對組織襖未來檢查類似舞唉弊行為提供指導哎； 白（三） 使內部傲審計人員了解、隘熟悉相關的舞弊爸跡象特征。 耙第五章 舞弊的搬報告 板第二十條 舞弊鞍的報告是指內部把審計人員以書面搬或口頭形式向適唉當管理層報告舞哀弊預防、檢查的敗情況及結果。 扒第二十一條 在奧舞弊檢查過程中佰，出現下列情況胺時，內部審計人澳員應及時向適當白管理層報告： 隘（一） 可以合八理確信舞弊已經扮發生，并需深

42、入矮調查； 襖（二） 舞弊行柏為已導致對外披礙露的財務報表嚴耙重失實； 皚（三） 發現犯啊罪線索，并獲得叭應當移送司法機稗關處理的證據。霸 拔第二十二條 內澳部審計人員完成襖必要的舞弊檢查拌程序后，應從舞壩弊行為的性質和芭金額兩方面考慮疤其嚴重程度，出拌具相應的審計報懊告。 扒（一） 報告的翱內容應包括：舞盎弊行為的性質、啊涉及人員、舞弊霸手段及原因、檢岸查結論、處理意百見、提出的建議絆及糾正措施； 扳（二） 若發現邦的舞弊行為性質拌較輕且金額較小霸時，可一并納入骯常規審計報告；凹 搬（三） 若發現拔的舞弊行為性質骯嚴重或金額較大癌，應出具專項審安計報告，如果涉癌及敏感的或對公八眾有重大影響的

43、稗問題，應征求法背律顧問的意見。矮 敗第六章 附 則吧 霸第二十三條 本邦準則由中國內部艾審計協會發布并絆負責解釋。 瓣第二十四條 本疤準則自挨2003年6月埃1日起扳施行。 絆內部審計具體準拌則第 7 號扳審計報告熬第一章 總 則艾 芭第一條 為了規隘范內部審計人員凹編制和出具審計隘報告，根據內懊部審計基本準則愛制定本準則。啊 矮第二條 本準則芭所稱審計報告，矮是指內部審計人罷員根據審計計劃捌對被審計單位實安施必要的審計程胺序后，就被審計熬單位經營活動和頒內部控制的適當芭性、合法性和有奧效性出具的書面哀文件。 捌第三條 本準則柏適用于各類組織叭的內部審計機構按、內部審計人員熬及其從事的內部按

44、審計活動。 板第二章 一般原把則 扮第四條 內部審案計人員應在審計盎實施結束后，以芭經過核實的審計翱證據為依據，形板成審計結論與建半議，出具審計報氨告。如有必要，佰內部審計人員可翱以在審計過程中搬提交期中報告，哀以便及時采取有案效的糾正措施改拌善經營活動和內奧部控制。 扳第五條 審計報敗告應當客觀、完芭整、清晰、及時斑、具有建設性，吧并體現重要性原百則。 般(一) 審計報懊告的編制應實事白求是、不偏不倚暗地反映審計事項哀； 佰(二) 審計報柏告應按照規定的佰格式及內容編制罷，作到要素齊全拜、格式規范，不啊遺漏審計中發現扮的重大事項； 藹(三) 審計報愛告應突出重點、埃簡明扼要、易于昂理解； 八

45、(四) 審計報邦告應及時編制，挨以便適時采取有翱效糾正措施； 辦(五) 審計報班告應針對被審計啊單位經營活動和佰內部控制的缺陷斑提出可行的改進笆建議，促進組織啊目標的實現； 板(六) 審計報阿告形成的審計結拌論與建議應當充背分考慮審計項目笆的重要性和風險捌水平。 扒第六條 內部審絆計機構應該建立壩健全審計報告分把級復核制度，明壩確規定各級復核凹的要求和責任。埃 阿第七條 審計報擺告是對被審計單白位經營活動及內矮部控制的適當性岸、合法性和有效澳性所做出的相對佰保證。 百第三章 審計報暗告的內容 敗第八條 審計報矮告應當包括以下靶基本要素： 氨(一) 標題；扒 疤(二) 收件人扳； 半(三) 正文

46、；捌 挨(四) 附件：懊 笆(五) 簽章；半 爸(六) 報告日按期。 胺第九條 審計報板告的正文應包括白以下主要內容：扳 扒(一) 審計概唉況：說明審計立佰項依據、審計目吧的和范圍、審計八重點和審計標準白等內容； 白(二) 審計依稗據：應聲明內部胺審計是按照內部哎審計準則的規定霸實施，若存在未暗遵循該準則的情巴形，應對其做出班解釋和說明； 霸(三) 審計結八論：根據已查明艾的事實，對被審頒計單位經營活動瓣和內部控制所作拜的評價； 氨(四) 審計決罷定：針對審計發礙現的主要問題提斑出的處理、處罰氨意見； 案(五) 審計建靶議：針對審計發氨現的主要問題提氨出的改善經營活疤動和內部控制的瓣建議。 襖

47、第十條 審計報哀告的附件應包括隘對審計過程與審拔計發現問題的具擺體說明、被審計頒單位的反饋意見背等內容。 傲第四章 審計報背告的編制、復核白與分發 按第十一條 審計暗項目負責人應在礙實施必要的審計扮程序后，編制審扳計報告，并向被案審計單位征求反暗饋意見。 扮第十二條 被審哀計單位對審計報氨告持有異議的，艾審計項目負責人白及相關人員應進搬行研究、核實，骯必要時應修改審敗計報告。 敖第十三條 審計跋報告經過必要的瓣修改后，應連同矮被審計單位的反笆饋意見及時送內般部審計機構負責熬人復核。 般第十四條 內部跋審計機構應將審藹計報告提交被審哎計單位和組織適奧當管理層，并要哎求被審計單位在凹規定的期限內落

48、罷實糾正措施。半第十五條 內部按審計機構應當及八時地將審計報告芭歸入審計檔案，芭妥善保存。 盎第五章 附 則叭 骯第十六條 本準爸則由中國內部審挨計協會發布并負稗責解釋。 頒第十七條 本準把則自稗2003年6月扮1日起芭施行。 爸內部審計具體準霸則第 8 號壩后續審計按第一章 總 則班 扒第一條 為了規壩范內部審計人員拌的后續審計工作搬，保證審計的效哎果，根據內部疤審計基本準則板制定本準則。 把第二條 本準則俺所稱后續審計，敖是指內部審計機捌構為檢查被審計愛單位對審計發現藹的問題所采取的鞍糾正措施及其效擺果而實施的審計扳。 捌第三條 本準則唉適用于各類組織挨的內部審計機構襖、內部審計人員矮及其

49、從事的內部辦審計活動。 耙第二章 一般原芭則 靶第四條 被審計靶單位管理層的責斑任是對審計中發懊現的問題采取糾傲正措施。內部審稗計人員的責任是氨評價被審計單位擺管理層采取的糾版正措施是否及時捌、合理、有效。矮 般第五條 內部審板計機構應在規定挨的期限內，或與懊被審計單位約定捌的期限內執行后拌續審計。 奧第六條 內部審胺計機構負責人應隘適時安排后續審捌計工作，并把它昂作為年度審計計半劃的一部分。 皚第七條 內部審翱計機構負責人如愛果初步認定被審敗計單位管理層對胺審計發現的問題吧已采取了有效的白糾正措施，后續按審計可以作為下翱次審計工作的一奧部分。 翱第八條 當被審白計單位基于成本斑或其他考慮，決

50、辦定對審計發現的耙問題不采取糾正敗措施，并做出書敗面承諾時，內部懊審計機構負責人白應向組織的適當懊管理層報告。 敗第三章 后續審板計程序 藹第九條 內部審鞍計機構負責人應笆根據被審計單位哀的反饋意見，確笆定后續審計時間矮和人員安排，編昂制審計方案。 般第十條 編制后澳續審計方案時應邦考慮以下基本因礙素： 凹（一） 審計決芭定和建議的重要挨性； 皚（二） 糾正措絆施的復雜性； 埃（三） 落實糾艾正措施所需要的扮期限和成本； 搬（四） 糾正措氨施失敗可能產生奧的影響； 把（五） 被審計敗單位的業務安排挨和時間要求。 奧第十一條 內部礙審計人員在確定癌后續審計范圍時哎，應分析原有審罷計決定和建議是疤

51、否仍然可行。如拌果被審計單位的扒內部控制或其他白因素發生變化，敖使原有審計決定昂和建議不再適用皚時，應對其進行癌必要的修訂。 案第十二條 對于翱已采取糾正措施般的事項，內部審背計人員應判斷是癌否需要深入檢查安，必要時可提出哎應在下次審計中疤予以關注的事項拜。 八第十三條 內部澳審計人員應根據凹后續審計的執行八過程和結果，向扮被審計單位及組頒織適當管理層提霸交后續審計報告襖。 哀第四章 附 則吧 癌第十四條 本準奧則由中國內部審捌計協會發布并負稗責解釋。 半第十五條 本準辦則自胺2003年6月班1日起斑施行。 案內部審計具體準斑則第 9 號叭內部審計督導半第一章 總 則頒 哎第一條 為了規柏范內

52、部審計的督背導工作，保證內熬部審計的質量，扒根據內部審計翱基本準則制定芭本準則。 半第二條 本準則班所稱督導，是指吧內部審計機構負罷責人和審計項目白負責人對實施審搬計工作的審計人俺員所進行的監督伴與指導。 翱第三條 本準則埃適用于各類組織八的內部審計機構藹、內部審計人員癌及其從事的內部巴審計活動。 凹第二章 一般原辦則 叭第四條 內部審扮計機構應根據審扮計工作的具體情埃況，建立內部審搬計督導制度，明奧確督導的目的、暗范圍及各級督導澳人員的責任。 唉第五條 內部審頒計機構負責人對礙督導工作負主要奧責任。審計項目伴負責人負責審計班現場的督導工作癌。 扒第六條 對于重胺大或敏感的審計藹問題，審計機構

53、傲負責人應直接進靶行督導。審計機按構負責人應采取板適當的措施，盡埃可能減少內部審搬計人員的專業判疤斷風險。 敗第七條 在督導罷工作中，應遵循翱重要性、謹慎性翱和客觀性原則。啊 巴（一）督導人員癌應根據內部審計挨人員的知識與技挨能，以及審計項吧目的復雜性，有疤重點地進行督導扳工作； 跋（二）實施督導骯時，應當保持應盎有的職業謹慎，阿進行合理的專業阿判斷，減少審計版風險； 斑（三）實施督導熬時，必須以事實跋為依據，做到客板觀公正。 笆第八條 督導應背當貫穿于審計項擺目的全過程，包拔括審計準備、審埃計實施和審計終柏結三個階段。 埃第三章 審計督佰導的內容與方法百 般第九條 督導人叭員應確保審計人吧員

54、明確審計目標埃和審計責任，并昂具有完成審計項矮目所必需的知識矮和技能。 背第十條 督導人絆員應確保審計人搬員了解被審計單癌位的業務性質和伴需要特別關注的敖重大經營問題，絆制定可行的審計凹方案。 柏第十一條 督導暗人員應確認審計搬人員按批準后的胺審計方案實施必拌要的審計程序，般并針對新發現的啊重要問題修訂審瓣計方案。 敖第十二條 督導爸人員應復核審計氨人員所編工作底藹稿的質量。 斑第十三條 督導埃人員應確認審計扳證據的充分性、埃相關性及可靠性皚。 疤第十四條 督導奧人員應確認審計邦報告的可靠性，啊審計建議的可行案性。 拌第十五條 對被俺審計單位提出的捌異議，督導人員般應進行核實、復吧查，并及時給

55、予背答復。 跋第十六條 督導唉人員應確認審計扮目標實現的情況爸，確定是否存在芭尚未解決的重要安問題。 澳第十七條 督導搬人員應確認審計爸人員遵循內部審背計準則的情況。斑 版第四章 附 則氨 扳第十八條 本準搬則由中國內部審氨計協會發布并負懊責解釋。 盎第十九條 本準矮則自昂2003年6月佰1日起艾施行。 背內部審計具體準班則第 10 號班內部審計與外藹部審計的協調翱第一章 總 則巴 扒第一條 為了規敖范內部審計與外跋部審計的協調工搬作，提高審計效哎率，根據內部昂審計基本準則啊制定本準則。 邦第二條 本準則凹所稱內部審計與般外部審計的協調俺，是指內部審計吧機構與會計師事案務所、國家審計斑機構在審

56、計工作八中的溝通與合作霸。 隘第三條 本準則盎適用于各類組織背的內部審計機構皚、內部審計人員斑及其從事的內部頒審計活動。 柏第二章 一般原白則 凹第四條 內部審扮計應做好與外部拜審計的協調工作拌，以實現以下目佰的： 哀（一） 確保充哀分的審計范圍；板 邦（二） 減少重襖復審計，提高審阿計效率； 壩（三） 共享審敗計成果，降低審敖計成本； 疤（四） 提高內半部審計人員素質笆，改進內部審計耙機構工作； 埃（五） 維護組岸織利益。 阿第五條 內部審辦計與外部審計的矮協調工作，應在邦組織適當管理層案的支持和監督下哀，由內部審計機俺構負責人具體組頒織實施。 爸第六條 內部審唉計機構負責人應敖定期對內外部

57、審壩計的協調工作進搬行評估，并根據挨評估結果及時調巴整、改進協調工扮作。 靶第三章 協調的跋方法及內容 扒第七條 內部審安計機構應在外部百審計為本組織提罷供審計服務時做骯好協調工作。 拔第八條 內部審愛計與外部審計之氨間的協調，可以俺通過定期會議、背不定期會面或其板他溝通方式進行般。 霸第九條 內部審伴計與外部審計的稗協調工作包括以哎下幾個方面： 扳（一） 與外部吧審計機構及人員頒的溝通； 拌（二） 配合外捌部審計工作； 哎（三） 評價外拌部審計工作質量氨； 凹（四） 利用外芭部審計工作成果隘。 骯第十條 內部審把計與外部審計應按在審計范圍上進凹行協調。在制定瓣審計計劃時，應半考慮雙方的工作巴

58、，以確保充分的翱審計范圍，最大百限度減少重復性礙工作。 昂第十一條 內部般審計與外部審計敗應在必要的范圍扮內互相交流相關背審計工作底稿，奧以便在審閱后相按互評價工作質量佰，利用對方的工壩作成果。 叭第十二條 內部邦審計與外部審計拌應相互交流審計岸報告和管理建議吧書。 霸第十三條 內部敗審計與外部審計皚應在具體審計程白序和方法上相互藹溝通，達成共識頒，以促進雙方的巴合作。 埃第四章 附 則埃 般第十四條 本準岸則由中國內部審柏計協會發布并負扒責解釋。 八第十五條 本準柏則自壩2003年6月安1日起霸施行。 安內部審計具體準凹則第11號-骯結果溝通拔第一章 總 拜 則哀 第一條辦 為了規范內頒部審

59、計的結果溝氨通工作，保證審礙計工作質量，根骯據內部審計基伴本準則制定本挨準則。罷 第二條頒 本準則所稱礙結果溝通，是指霸內部審計機構與班被審計單位、組皚織適當管理層就背審計概況、依據版、結論、決定或佰建議進行討論和按交流的過程。皚 第三條哎 本準則適用百于各類組織的內擺部審計機構、內拜部審計人員及其百從事的內部審計靶活動。爸第二章 一般耙原則哀 第四條胺 結果溝通的班目的是為了保證胺審計結果的客觀壩、公正，并取得靶被審計單位、組佰織適當管理層的搬理解。哀 第五條愛 內部審計機懊構應建立結果溝跋通制度，明確各稗級責任，積極有稗效的進行溝通。矮 第六條霸 被審計單位辦應與內部審計機八構進行認真充分

60、澳的溝通，并及時襖反饋意見。耙 第七條爸 結果溝通一澳般采取書面或口翱頭方式，也可采挨用其他適當方式般。哎 第八條暗 內部審計機鞍構與人員應在審骯計報告正式提交班之前進行結果溝哎通工作。癌 第九條霸 內部審計機凹構應當把結果溝艾通的有關書面材隘料作為審計工作跋底稿歸檔保存。搬第三章 結果鞍溝通的內容及方靶法熬 第十條版 結果溝通的百主要內容包括：安 （一）暗審計概況；壩 （二）奧審計依據；岸 （三）敖審計結論；癌 （四）隘審計決定;叭 （五）澳審計建議。拔 第十一拜條 內部審計捌機構應與被審計敗單位進行審計結罷果溝通。被審計辦單位對審計結果礙持有異議，審計凹項目負責人及相拜關人員應進行研般究、