1、埃新企業所得稅講翱解熬前言隘稅制改革總體戰佰略：分步實施稅拔收制度改革艾中共中央十六屆耙三中全會關于骯完善社會主義市挨場經濟體制若干瓣問題的決定搬第凹20拔條指出：分步實矮施稅收制度改革班。絆按照簡稅制、寬霸稅基、低稅率、凹嚴征管的原則，霸穩步推進稅收改罷革捌改革出口退稅制靶度哎統一各類企業稅班收制度白增值稅由生產型跋改為消費型，將擺設備投資納入增礙值稅抵扣范圍；澳完善消費稅，適鞍當擴大稅基；拜改進個人所得稅吧，實行綜合和分捌類相結合的個人稗所得稅制；百實施城鎮建設稅版費改革，條件具捌備時對不動產開熬征統一規范的物疤業稅，相應取消岸有關收費；般在統一稅政前提熬下，賦予地方適皚當的稅政管理權俺；

2、般創造條件逐步實礙現城鄉稅制統一疤一、企業所得稅礙立法背景哀現行企業所得稅班是區分內、外資耙企業，分別執行昂中華人民共和敖國企業所得稅暫愛行條例藹 敖（凹1993壩年國務院頒布）埃和中華人民共爸和國外商投資企稗業和外國企業所巴得稅法斑 版（隘1991案年七屆人大通過骯）埃 盎。昂由于內、外資企拌業所得稅在納稅辦人認定、稅率、皚應納稅所得額確叭定、優惠政策等佰方面的差異，造半成內、外資納稅芭人稅負不公，稅愛收宏觀調控不力胺，已無法適應新暗的形勢埃（一）主要弊端巴：拜現行稅制內、外柏資企業所得稅法邦差異較大，造成耙企業間稅負不平案、苦樂不均，不扒符合社會主義市艾場經濟機制的要礙求，不利于公平凹競爭

3、。鞍稅收優惠政策存邦在較大漏洞，扭板曲了企業的經營敖行為，造成國家俺稅款的流失。（澳區內注冊、區外白經營）敖多重目標，不能氨有效體現國家宏扳觀經濟調控職能扒。埃內、外資企業兩辦套所得稅制，與啊國際稅收慣例不骯符，甚至造成企唉業組織形式的混百亂和投資主體的稗扭曲。（返程投搬資，2005年芭實際利用外資6案03億美元，1矮/3來源于內資按；部分外資企業扳優惠到期后矮“佰翻牌唉”捌注冊新公司）埃（二）立法的必板要性安（一）建立統一擺、規范、透明的靶企業所得稅制度叭，是進一步完善熬我國市場經濟體扳制的客觀要求。背 癌（二）按照唉WTO捌公平競爭原則，拌需要為各類企業吧創造平等競爭的板稅收環境。拔 哎（

4、三）提高利用霸外資水平，促進啊國民經濟健康有傲序發展。岸(巴引資結構、假外氨資、避稅）拌 辦（四）合理調整按現行稅收優惠政爸策，統籌區域發叭展哎（五）社會經濟礙發展變化。擺 阿（三）立法過程頒回顧笆1999安年至班2001把年，第一稿至第礙八稿，報國務院暗2004罷年，把 傲 艾 拔第九稿至第十稿皚，報國務院敗2006板年上半年，把 百進一步修改，凹 巴 稗報國務院絆2006年8月氨23日，國務院埃第147次常務疤會議討論通過擺 笆2006哎年背9柏月八28矮日，國務院提請艾全國人大常委會叭審議跋2006岸年柏12捌月白29版日，全國人大常暗委會板25佰次會議審議后，扒提請全國人大審阿議案20

5、07藹年隘3靶月爸16拌日，第十屆全國俺人民代表大會第翱五次會議高票通挨過，審議過程埃2889絆代表：熬2826擺票贊成，扳37襖票反對，矮22捌票棄權，藹4骯人未按（四）出臺時機按一是我國目前正艾處于經濟高速增疤長時期對社會產奧生的震動和影響澳將較小。捌二是我國企業的搬整體效益近年來胺有較大的提高。懊三是我國近年稅胺收增長保持了較埃好勢頭，在此情岸況下出臺新稅法隘，國家財政有能佰力承受企業所得澳稅的改革成本。按四是和當前世界岸上以降低稅率為拔主的稅制改革趨礙勢相一致。吧二、企業所得稅瓣改革的指導思想澳和原則（一）指導思想把根據科學發展觀邦和完善社會主義按市場經濟體制的叭總體要求，按照愛“搬簡

6、稅制、寬稅基罷、低稅率、嚴征叭管骯”艾的稅制改革原則懊，借鑒國際經驗芭，建立各類企業靶統一適用的科學阿、規范的企業所扮得稅制度，為各安類企業創造公平敗的市場競爭環境版。佰（二）統一內、矮外資企業所得稅頒制的基本原則：柏貫徹公平稅負原鞍則，解決內、外皚資企業稅收待遇埃不同，稅負差異藹較大的問題，國翱民待遇；八落實科學發展觀半原則，統籌社會皚經濟和區域經濟吧協調發展，促進藹環境保護和社會芭全面進步，實現按國民經濟可持續按發展；阿發揮宏觀經濟調阿控作用原則，按安照國家產業政策岸要求，推動產業敖升級和技術進步瓣，優化國民經濟斑結構；胺遵循國際慣例原盎則，借鑒世界各罷國稅制改革最新暗經驗，進一步充芭實和

7、完善企業所熬得稅制度，盡可稗能體現稅法的科板學性、完備性和跋前瞻性；壩理順分配關系原叭則，兼顧財政承稗受能力和納稅人班負擔水平，有效跋地組織財政收入壩；安有利于征收管理扮原則，規范征管搬行為，方便納稅班人，降低稅收征隘納成本三、新稅法特點白統一的企業所得隘稅法；巴統一并適當降低背的企業所得稅稅隘率；柏統一和規范的稅耙前扣除辦法和標版準；暗統一的企業所得按稅優惠政策（實斑行百“癌產業優惠為主、壩區域優惠為輔凹”把的新的優惠體系昂）佰四、企業所得稅擺的地位埃2006拔年稅收收入合計盎37636挨億元版增值稅暗12894哎億元絆企業所得稅艾5546襖億元半營業稅澳5128盎億元搬個人所得稅唉2452

8、埃億元奧消費稅佰1885半億元俺外商投資企業和皚外國企業所得稅叭1535把億元五、新稅法名稱伴中華人民共和拔國企業所得稅法懊挨中華人民共和國愛主席令胺 瓣第扒63愛號巴中華人民共和佰國法人所得稅法礙班中華人民共和昂國公司所得稅法澳白基本上以具有法扮人資格的企業為般納稅人目錄 耙第一章拔班稗 總則辦第二章案爸啊 辦應納稅所得額瓣第三章襖柏哎 柏應納稅額暗第四章壩澳哀 唉稅收優惠百第五章胺唉柏 吧源泉扣繳扮第六章哎跋疤 跋特別納稅調整疤第七章扮版骯 骯征收管理把第八章搬礙瓣 捌附則鞍第一章 總 叭 則伴 板第一條 在中敖華人民共和國境扒內，企業和其他班取得收入的組織敗（以下統稱企業凹）為企業所得稅

9、癌的納稅人，依照跋本法的規定繳納邦企業所得稅。翱個人獨資企業、拔合伙企業不適用礙本法。笆第二條 企業百分為居民企業和背非居民企業。襖本法所稱居民企壩業，是指依法在襖中國境內成立，耙或者依照外國（傲地區）法律成立襖但實際管理機構挨在中國境內的企板業。白本法所稱非居民皚企業，是指依照叭外國（地區）法阿律成立且實際管凹理機構不在中國阿境內，但在中國壩境內設立機構、瓣場所的，或者在艾中國境內未設立芭機構、場所，但般有來源于中國境班內所得的企業。隘 吧公司，是指根據案中華人民共和艾國公司法、澳中華人民共和國八私營企業暫行條巴例的規定設立稗的有限責任公司斑（包括一人有限按責任公司）、股靶份有限公司。熬企業

10、，是指根據俺中華人民共和矮國全民所有制工安業企業法、奧中華人民共和國盎中外合資經營企凹業法、中華伴人民共和國中外八合作經營企業法瓣、中華人民鞍共和國外資企業盎法、中華人斑民共和國鄉鎮企版業法、中華叭人民共和國城鎮安集體所有制企業拜條例、中華胺人民共和國鄉村襖集體所有制企業敗條例的規定設巴立的企業。班事業單位，是指暗根據事業單位扳登記管理暫行條耙例的規定設立扒的事業單位。隘社會團體，是指板根據社會團體哎登記管理條例壩的規定設立的社把會團體。佰民辦非企業單位柏是指根據民辦岸非企業單位登記案管理暫行條例扮的規定設立的民按辦非企業單位。般基金會是指按照班基金會管理辦版法的規定設立壩的基金會版其他組織，

11、是指柏除公司、企業、爸事業單位、社會叭團體、民辦非企敗業單位以外，有柏經營活動的組織矮。啊第三條 居民安企業應當就其來癌源于中國境內、安境外的所得繳納懊企業所得稅。礙非居民企業在中瓣國境內設立機構搬、場所的，應當板就其所設機構、靶場所取得的來源辦于中國境內的所埃得，以及發生在拔中國境外但與其矮所設機構、場所唉有實際聯系的所艾得，繳納企業所哎得稅。 俺非居民企業在中襖國境內未設立機盎構、場所的，或盎者雖設立機構、斑場所但取得的所跋得與其所設機構霸、場所沒有實際壩聯系的，應當就按其來源于中國境埃內的所得繳納企辦業所得稅。盎第四條 企業版所得稅的稅率為稗25。敗非居民企業取得般本法第三條第三鞍款規定

12、的所得，擺適用稅率為20癌。跋 稅率芭現行內外資企業壩所得稅稅率較多八，也比較混亂。跋內資企業法定稅稗率是33%。同昂時，對年應納稅邦所得額較低者還鞍有18%和27瓣%兩檔低稅率。把另外，對國務院愛批準的高新技術巴產業開發區內的鞍高新技術企業，艾以及經濟特區和般上海浦東新區減俺按15%的稅率辦征收所得稅。伴外商投資企業和罷外國企業所得稅爸稅率為30%，版另加地方所得稅昂3%。同時，外耙資企業還有15斑%、24%的區俺域優惠稅率。愛稅率的確定是稅奧法的核心問題。哀所得稅稅率有比澳例稅率和累進稅皚率兩種稅率。由鞍于比例稅率簡單百明了，透明度高鞍，負擔平均，計隘算簡便，便于征邦收。所以，世界罷各國的

13、企業（公版司）所得稅一般頒都是采用比例稅澳率。我國企業所俺得稅應采用比例暗稅率已形成共識案。伴統一內、外資企傲業所得稅中，稅矮率的確定應考慮傲以下原則：傲世界各國的公司叭稅率（多數壩28%,半周邊斑14胺個國家啊30%)懊保證國家財政收氨入；巴加強宏觀調控的哀力度；俺保持利益格局不隘作大的調整；骯保持對外商投資拌的一定吸引力。稅率水平愛國際上的適中偏瓣低水平百統計斑100熬個國家，懊65扳個在襖27%靶以上，盎78昂個在昂25%唉以上氨周邊叭19澳個國家，絆13胺個在背27按以上，八15芭個在艾25氨以上稗有利于提高企業暗競爭力和吸引外熬商投資最低所得稅藹對企業稅負的影佰響絆按現行稅制測算版，

14、全國企業所得傲稅平均實際稅負拔為皚23.16%班，其中，內資企凹業為啊25.47%扒，外資企業為拜15.43%八，內資企業比外頒資企業高阿10礙個百分點。把新稅法實施后，俺法定稅率為瓣25%阿，考慮新稅法對把基礎設施投資、胺高新技術、綜合啊利用等企業給予白了一定程度的優百惠，全國平均實岸際稅負還會更低叭。扒第二章 應納凹稅所得額奧第五條 企業罷每一納稅年度的胺收入總額，減除頒不征稅收入、免巴稅收入、各項扣哎除以及允許彌補辦的以前年度虧損頒后的余額，為應罷納稅所得額。藹應納稅所得額艾收入總額不征百稅收入-免稅收辦入或所得扣除按允許彌補的以吧前年度虧損收入總額不征稅收入免稅收入扣除虧損彌補應納稅所

15、得額捌第六條 企業哀以貨幣形式和非版貨幣形式從各種奧來源取得的收入艾，為收入總額。擺包括：半（一）銷售貨物啊收入；巴（二）提供勞務霸收入；澳（三）轉讓財產稗收入；哀（四）股息、紅矮利收入等權益性叭投資收益；伴（五）利息收入把；啊（六）租金收入傲；扒（七）特許權使盎用費收入；埃（八）接受捐贈頒收入；疤（九）其他收入阿。 敗第七條 收入哀總額中的下列收案入為不征稅收入靶：佰（一）財政撥款捌；斑（二）依法收取胺并納入財政管理扒的行政事業性收艾費、政府性基金胺；暗（三）國務院規佰定的其他不征稅搬收入。笆第八條 企業稗實際發生的與取襖得收入有關的、稗合理的支出，包叭括成本、費用、案稅金、損失和其伴他支出

16、，準予在罷計算應納稅所得啊額時扣除。壩第九條 企業班發生的公益性捐百贈支出，在年度八利潤總額12昂以內的部分，準扮予在計算應納稅盎所得額時扣除。昂第十條 在計襖算應納稅所得額癌時，下列支出不版得扣除：隘（一）向投資者瓣支付的股息、紅隘利等權益性投資扒收益款項；搬（二）企業所得隘稅稅款；骯（三）稅收滯納扒金；案（四）罰金、罰頒款和被沒收財物阿的損失；艾（五）本法第九隘條規定以外的捐班贈支出；爸（六）贊助支出背；疤（七）未經核定巴的準備金支出；礙（八）與取得收俺入無關的其他支八出。 鞍第十一條 在艾計算應納稅所得板額時，企業按照佰規定計算的固定拜資產折舊，準予扳扣除。般下列固定資產不盎得計算折舊扣

17、除拔：傲（一）房屋、建傲筑物以外未投入爸使用的固定資產傲；擺（二）以經營租扳賃方式租入的固稗定資產；爸（三）以融資租藹賃方式租出的固佰定資產；敗（四）已足額提哀取折舊仍繼續使案用的固定資產；皚（五）與經營活挨動無關的固定資爸產；百（六）單獨估價翱作為固定資產入矮賬的土地；昂（七）其他不得唉計算折舊扣除的矮固定資產。鞍第十二條 在傲計算應納稅所得霸額時，企業按照愛規定計算的無形愛資產攤銷費用，拔準予扣除。把下列無形資產不埃得計算攤銷費用昂扣除：耙（一）自行開發懊的支出已在計算愛應納稅所得額時邦扣除的無形資產伴；稗（二）自創商譽翱；半（三）與經營活愛動無關的無形資熬產；半（四）其他不得頒計算攤銷費

18、用扣懊除的無形資產。扳 搬第十三條 在阿計算應納稅所得拜額時，企業發生柏的下列支出作為哀長期待攤費用，唉按照規定進行攤唉銷，準予扣除：拜（一）已足額提氨取折舊的固定資頒產的改建支出；按（二）租入固定皚資產的改建支出皚；藹（三）固定資產按的大修理支出；傲（四）其他應當八作為長期待攤費傲用的支出。俺第十四條 企跋業對外投資期間癌，投資資產的成熬本在計算應納稅唉所得額時不得扣皚除。 按第十五條 企隘業使用或者銷售疤存貨，按照規定阿計算的存貨成本敖，準予在計算應百納稅所得額時扣傲除。昂第十六條 企跋業轉讓資產，該皚項資產的凈值，安準予在計算應納擺稅所得額時扣除版。襖第十七條 企稗業在匯總計算繳唉納企業

19、所得稅時班，其境外營業機啊構的虧損不得抵疤減境內營業機構扒的盈利。傲第十八條 企襖業納稅年度發生敗的虧損，準予向按以后年度結轉，笆用以后年度的所矮得彌補，但結轉笆年限最長不得超凹過五年。頒第十九條 非扒居民企業取得本絆法第三條第三款拔規定的所得，按斑下列方法計算其凹應納稅所得額：笆（一）股息、紅阿利等權益性投資骯收益和利息、租斑金、特許權使用霸費所得，以收入哎全額為應納稅所胺得額；笆（二）轉讓財產礙所得，以收入全埃額減除財產凈值熬后的余額為應納氨稅所得額；哀（三）其他所得板，參照前兩項規哎定的方法計算應皚納稅所得額。八第三條第三款:般非居民企業在中斑國境內未設立機斑構、場所的，或稗者雖設立機構

20、、扳場所但取得的所拔得與其所設機構扮、場所沒有實際扮聯系的，應當就隘其來源于中國境盎內的所得繳納企骯業所得稅。暗 敗第二十條啊 凹本章規定的收入叭、扣除的具體范氨圍、標準和資產捌的稅務處理的具癌體辦法，由國務藹院財政部門、稅霸務主管部門規定瓣。收入：百企業以貨幣形式熬取得的收入，包癌括現金、應收賬礙款、應收票據以艾及準備持有至到版期的債券投資等拜。扒企業以非貨幣形襖式取得的收入，辦是指貨幣形式以案外的收入，包括壩存貨、固定資產岸、無形資產、股笆權投資、勞務、岸不準備持有至到疤期的債券投資以凹及債務的豁免等霸。安企業以非貨幣形吧式取得的收入，阿應按公平價格確扳定收入額。埃企業銷售貨物，熬在發出貨

21、物并取懊得貨款或取得收罷款憑證時確定為白收入實現。疤企業提供勞務，按在同一會計年度擺內開始并完成的敖，應在勞務完成般并取得價款或取耙得收款憑證時確奧認收入。矮 哎企業將資產或資芭金提供他人使用芭而取得的利息、擺使用費等收入，佰應在取得利益權案利時確認為收入巴實現。搬 吧企業持有到期一班次還本付息的長扒期債券或發放長翱期貸款而取得利傲息收入，應按照岸權責發生制分納胺稅年度來確認收懊入實現。盎企業對外進行權佰益性投資而取得百的股息收入，除扒稅收法律、行政鞍法規另有規定外八，應在被投資企俺業作出利潤分配背時確認收入實現笆。阿 百企業以分期收款胺方式銷售貨物和八提供勞務的，可隘以按照合同約定吧的應收價

22、款日期埃確定收入的實現案。埃企業受托加工、翱制造大型機械設襖備、船舶，從事斑建筑、安裝、裝翱配工程業務和提絆供勞務，持續時敖間跨越納稅年度阿的，應當按照納罷稅年度內完工進安度或者完成的工啊作量確定收入的唉實現。埃企業以產品分成癌的形式取得收入把的，應當按照分疤得產品的時間確背定收入的實現。骯企業發生銷售折暗讓、銷售退回的鞍，可以沖減發生凹當期的收入。扣除瓣企業實際發生的皚與生產經營活動拜有關的、合理的藹支出，包括成本擺、費用、稅金、阿損失和其他支出暗，準予在計算應皚納稅所得額時扣埃除。罷計稅工資及矮“擺三項費用癌”班廣告費、業務宣奧傳費研究開發費業務招待費阿項目愛 背新稅法和擬制定礙實施條例的

23、主要案內容佰1白工資皚 班按企業和單位實佰際發放的工資予頒以據實扣除。鞍捐贈俺 案對企業的公益性霸捐贈，即企業向辦民政、教科文衛拌、環保、社會公埃共和福利傲 阿 凹事業等的捐贈，扳在其年度利潤總扒額瓣10%白以內的部分，準斑予扣除。班2班研發費用矮 昂企業研發費用可拌按其實際發生額罷的胺150%頒抵扣當年應納稅胺所得額。盎3邦廣告費昂 愛企業的廣告費支案出不超過當年銷胺售收入澳15%俺的部分，可據實埃扣除；超過比例敖部分可結轉到以板后年度扣除。柏第二十一條吧 凹在計算應納稅所扮得額時，企業財翱務、會計處理辦暗法與稅收法律、癌行政法規的規定翱不一致的，應當胺依照稅收法律、澳行政法規的規定愛計算納

24、稅。哀 搬第三章 應納瓣稅額藹第二十二條 版企業的應納稅所罷得額乘以適用稅奧率，減除依照本斑法關于稅收優惠懊的規定減免和抵吧免的稅額后的余版額，為應納稅所拔得額。昂企業所得稅應納捌稅額的計算公式把為：昂應納稅額應納斑稅所得額把佰適用稅率減免辦稅額、允許抵免稗的稅額 傲第二十三條 皚企業取得的下列霸所得已在境外繳敖納的所得稅稅額芭，可以從其當期拌應納稅額中抵免佰，抵免限額為該哎項所得依照本法斑規定計算的應納岸稅額；超過抵免啊限額的部分，可傲以在以后五個年藹度內，用每年度藹抵免限額抵免當拌年應抵稅額后的骯余額進行抵補：稗（一）居民企業傲來源于中國境外版的應稅所得；搬（二）非居民企般業在中國境內設挨

25、立的機構、場所鞍，取得發生在中罷國境外但與該機巴構、場所有實際笆聯系的應稅所得佰。限額抵免法罷第二十四條絆 伴居民企業從其直敖接或者間接控制啊的外國企業分得礙的來源于中國境吧外的股息、紅利捌等權益性投資收芭益，外國企業在柏境外實際繳納的埃所得稅稅額中屬襖于該項所得負擔隘的部分，可以作疤為該居民企業的胺可抵免境外所得壩稅稅額，在本法骯第二十三條規定盎的抵免限額內抵哎免。間接抵免法：搬直接或者間接控按制的外國企業唉來源于中國境外敖的股息、紅利等俺權益性投資收益佰外國企業在境外斑實際繳納的所得哎稅稅額中屬于該扳項所得負擔的部盎分伴第四章 稅收俺優惠敗第二十五條 芭國家對重點扶持氨和鼓勵發展的產鞍業和

26、項目，給予拔企業所得稅優惠唉。哎統一內、外資企暗業的所得稅優惠隘政策，并對現行伴企業所得稅優惠把政策進行適當調癌整。跋減少區域性優惠翱，并縮小區域性俺稅負差距，加大佰全國范圍內的產氨業傾斜力度，稅笆收優惠政策以產拔業傾斜為主、地岸區傾斜為輔、產瓣業政策與地區政奧策相結合的模式百；絆取消應由財政等扳公共支出解決的背優惠政策；稗稅收優惠的形式斑由單一的直接減霸免稅改為減稅、翱免稅、降低稅率叭、加速折舊、稅芭收抵免、加計扣骯除、收入打折等俺多種方式。八除國家統一制定半的稅收優惠外，骯地方企業所得稅拌的減免權放給省翱級人民政府。佰過渡政策（低稅凹率過渡、定期優搬惠過渡、選擇享靶受）愛企業所得稅優惠疤應

27、遵守以下原則唉：霸）有利于國民經霸濟可持續發展；捌）有利于鼓勵科疤技進步和技術創襖新；八）有利于貫徹國岸家產業政策；白 ) 有利于白促進區域經濟協叭調發展；翱 ）有利于就鞍業與再就業政策邦的實施。吧企業所得稅優惠扒政策的重點為：傲農、林、牧、漁礙產業；斑 辦基礎設施建設；埃港口、碼頭、鐵挨路、公路、電站半、水利等公共基岸礎設施項目投資把經營斑 靶國家需要重點扶邦持的高新技術企壩業的所得；扮國家需要扶持的伴創業投資所得；環境保護產業；笆經濟欠發達地區壩；罷勞動密集型產業澳；社會公益事業；拌非盈利組織；少跋數民族地區；自昂然災害。免稅收入： 藹第二十六條 埃企業的下列收入拌為免稅收入：案（一）國債

28、利息癌收入；巴（二）符合條件藹的居民企業之間伴的股息、紅利等白權益性投資收益皚；扮（三）在中國境瓣內設立機構、場胺所的非居民企業盎從居民企業取得鞍與該機構、場所阿有實際聯系的股皚息、紅利等權益挨性投資收益；熬（四）符合條件把的非營利組織的柏收入。扳免征、減征企業靶所得稅斑第二十七條 拔企業的下列所得半，可以免征、減胺征企業所得稅：敗（一）從事農、芭林、牧、漁業項哎目的所得；扮（二）從事國家伴重點扶持的公共愛基礎設施項目投百資經營的所得；吧（三）從事符合罷條件的環境保護翱項目、節能節水按項目的所得；凹（四）符合條件頒的技術轉讓所得邦；瓣（五）本法第三哀條第三款規定的般所得。癌 俺第二十八條 案符

29、合條件的小型柏微利企業，減按扮20的稅率征吧收企業所得稅。笆國家需要重點扶邦持的高新技術企把業，減按15拜的稅率征收企業吧所得稅。半第二十九條 矮民族自治地方的愛自治機關對本民版族自治地方的企般業應繳納的企業敖所得稅中屬于地芭方分享的部分，耙可以決定減征或案者免征。自治州百、自治縣決定減愛征或者免征的，般須報省、自治區鞍、直轄市人民政骯府批準。 加計扣除：頒第三十條 企伴業的下列支出，奧可以在計算應納把稅所得額時加計半扣除：敗（一）開發新技敗術、新產品、新岸工藝發生的研究暗開發費用；敗（二）安置殘疾皚人員及國家鼓勵爸安置的其他就業懊人員所支付的工凹資。創業投資：鞍第三十一條 瓣創業投資企業從熬

30、事國家需要重點半扶持和鼓勵的創巴業投資，可以按半投資額的一定比俺例抵扣應納稅所安得額。霸目前：投資于未百上市中小高新技疤術企業2年以上暗，按投資額的7盎0%抵扣應納稅扳所得額。耙第三十二條 敖企業的固定資產敗由于技術進步等拜原因，確需加速盎折舊的，可以縮哎短折舊年限或者俺采取加速折舊的捌方法。扒第三十三條 澳企業綜合利用資疤源，生產符合國暗家產業政策規定擺的產品所取得的敗收入，可以在計頒算應納稅所得額皚時減計收入。骯第三十四條 拌企業購置用于環矮境保護、節能節俺水、安全生產等版專用設備的投資鞍額，可以按一定埃比例實行稅額抵佰免。稗第三十五條 敗本法規定的稅收啊優惠的具體辦法敗，由國務院規定安。

31、跋 第三十六條襖 凹根據國民經濟和伴社會發展的需要皚，或者由于突發胺事件等原因對企吧業經營活動產生胺重大影響的，國耙務院可以制定企八業所得稅專項優骯惠政策，報全國罷人民代表大會常哀務委員會備案。佰擴大翱 癌將國家高新技術安產業開發區內高搬新技術企業低稅皚率優惠擴大到全艾國范圍；安2.對小型微利靶企業實行低稅率盎優惠政策；敗3.將環保、節昂水設備投資抵免盎企業所得稅政策傲擴大到環保、節般能節水、安全生敖產等專用設備；靶4.新增對創業佰投資機構、非營啊利公益組織等機癌構的優惠政策。瓣保留岸 壩1.保留對港口隘、碼頭、機場、澳鐵路、公路、電鞍力、水利等基礎啊設施投資的稅收頒優惠政策；藹2.保留對農林

32、壩牧漁業的稅收優氨惠政策。替代啊.叭用特定的就業人搬員工資加計扣除背政策替代現行再霸就業企業、勞服扒企業直接減免稅頒政策；懊2.捌用殘疾職工工資懊加計扣除政策替啊代現行福利企業耙直接減免稅政策壩；八3.鞍用減計綜合利用半資源經營收入替安代現行資源綜合柏利用企業直接減辦免稅政策。過渡癌.捌對五個經濟特區埃和浦東新區新稅熬法實施后設立的扮高新技術企業，矮自投產年度起予佰以斑“靶兩免三減半拌”邦優惠政策；敗2.敖西部大開發地區叭的所得稅優惠政癌策，在辦2010矮年到期之前繼續搬執行。取消昂1.奧取消生產性外資扒企業扒“敗兩免三減半八”傲和高新技術產業跋開發區內高新技藹術企業敖“癌兩免暗”吧等所得稅定

33、期減凹免優惠政策；安2.罷取消外資產品出爸口企業減半征稅佰優惠政策；拌3.白取消區域低稅率暗優惠政策。伴第五章 源泉板扣繳胺第三十七條 爸對非居民企業取靶得本法第三條第芭三款規定的所得盎應繳納的所得稅澳，實行源泉扣繳盎，以支付人為扣笆繳義務人。稅款骯由扣繳義務人在鞍每次支付或者到吧期應支付時，從愛支付或者到期應邦支付的款項中扣矮繳。哀第三條第三款：斑非居民企業在中哎國境內未設立機八構、場所的，或版者雖設立機構、艾場所但取得的所跋得與其所設機構盎、場所沒有實際氨聯系的，應當就捌其來源于中國境八內的所得繳納企版業所得稅。 矮第三十八條 藹對非居民企業在跋中國境內取得工捌程作業和勞務所頒得應繳納的所

34、得罷稅，稅務機關可按以指定工程價款扮或者勞務費的支案付人為扣繳義務澳人。岸第三十九條 拔依照本法第三十捌七條、第三十八稗條規定應當扣繳爸的所得稅，扣繳稗義務人未依法扣襖繳的或者無法履哎行扣繳義務的，擺由納稅人在所得絆發生地繳納。納艾稅人未依法繳納挨的，稅務機關可奧以從該企業在中啊國境內其他收入皚項目的支付人應襖付的款項中，追靶繳該企業的應納鞍稅款。 澳第四十條 扣安繳義務人每次代頒扣的稅款，應當癌于代扣之日起七擺日內繳入國庫，癌并向所在地的稅懊務機關報送扣繳按企業所得稅報告稗表。 靶第六章罷 氨特別納稅調整一般反避稅條款避稅交易關聯方業務往來預約定價資本弱化皚受控外國公司、藹避稅地避稅第三方舉

35、證責任核定程序加計利息等條款盎強化反避稅手段敗，提高稅法的威礙懾力阿第四十一條 哎企業與其關聯方皚之間的業務往來襖，不符合獨立交扳易原則而減少企百業或者其關聯方跋應納稅收入或者俺所得額的，稅務搬機關有權按照合版理方法調整。板企業與其關聯方班共同開發、受讓氨無形資產，或者胺共同提供、接受鞍勞務發生的成本芭，在計算應納稅氨所得額時應當按吧照獨立交易原則哎進行分攤。 捌第四十二條 扳企業可以向稅務邦機關提出與其關斑聯方之間業務往俺來的定價原則和胺計算方法，稅務版機關與企業協商皚、確認后，達成白預約定價安排。盎第四十三條 罷企業向稅務機關拌報送年度企業所盎得稅納稅申報表埃時，應當就其與按關聯方之間的業

36、絆務往來，附送年把度關聯業務往來敖報告表。班稅務機關在進行哀關聯業務調查時爸，企業及其關聯阿方，以及與關聯挨業務調查有關的傲其他企業，應當唉按照規定提供相白關資料。 啊第四十四條 按企業不提供與其哎關聯方之間業務胺往來資料，或者胺提供虛假、不完拌整資料，未能真昂實反映其關聯業捌務往來情況的，敗稅務機關有權依俺法核定其應納稅百所得額。澳第四十五條 佰由居民企業，或笆者由居民企業和辦中國居民控制的八設立在實際稅負疤明顯低于本法第板四條第一款規定扒稅率水平的國家搬（地區）的企業哎，并非由于合理澳的經營需要而對擺利潤不作分配或伴者減少分配的，啊上述利潤中應歸佰屬于該居民企業班的部分，應當計啊入該居民企

37、業的八當期收入。唉避稅地、受控外霸國公司柏第四十六條 挨企業從其關聯方啊接受的債權性投哀資與權益性投資佰的比例超過規定唉標準而發生的利奧息支出，不得在鞍計算應納稅所得鞍額時扣除。資本弱化扮第四十七條 昂企業實施其他不藹具有合理商業目拌的的安排而減少皚其應納稅收入或邦者所得額的，稅絆務機關有權按照白合理方法調整。一般反避稅條款鞍第四十八條熬 俺稅務機關按照本背章規定作出納稅埃調整，需要補征安稅款的，應當應胺當補征稅款，并藹按照國務院規定傲加收利息。昂 熬第七章 征收半管理盎第四十九條 班企業所得稅的征愛收管理除本法規襖定外，依照中扳華人民共和國稅八收征收管理法翱的規定執行。吧第五十條 除般稅收法

38、律、行政熬法規另有規定外佰，居民企業以企白業登記注冊地為拌納稅地點，但登瓣記注冊地在境外啊的，以實際管理擺機構所在地為納拔稅地點。奧居民企業在中國耙境內設立不具有耙法人資格的營業傲機構的，應當匯霸總計算并繳納企稗業所得稅。 斑在國際上，居民笆企業的判定標準挨有：懊“礙登記注冊地標準絆”哎“版實際管理控制地敖標準般”矮“艾總機構所在地標骯準爸”敗世界上大多數國稗家都采用了多個癌標準相結合的辦伴法。拔 我國的現實選擇藹第五十一條 敗非居民企業取得佰本法第三條第二笆款規定的所得，疤以機構、場所所靶在地為納稅地點擺。非居民企業在艾中國境內設立兩罷個或者兩個以上扒機構、場所的，靶經稅務機關審核氨批準，可

39、以選擇扒由其主要機構、昂場所匯總繳納企愛業所得稅。奧非居民企業在中阿國境內設立機構頒、場所的，應當挨就其所設機構、壩場所取得的來源版于中國境內的所艾得，以及發生在隘中國境外但與其扳所設機構、場所翱有實際聯系的所板得，繳納企業所稗得稅。 耙非居民企業取得八本法第三條第三頒款規定的所得，瓣以扣繳義務人所百在地為納稅地點安。昂非居民企業在中拜國境內未設立機藹構、場所的，或胺者雖設立機構、叭場所但取得的所扒得與其所設機構鞍、場所沒有實際昂聯系的，應當就巴其來源于中國境皚內的所得繳納企芭業所得稅。板 凹第五十二條 埃除國務院另有規疤定外，企業之間瓣不得合并繳納企笆業所得稅。胺第五十三條 把企業所得稅按納靶稅年度計算。納胺稅年度自公歷1八月1日起至12柏月31日止。敗企業在一個納稅斑年度中間開業，懊或者終止經營活懊動，使該納稅年哎度的實際經營期拔不足十二個月的敖，應當以其實際懊經營期為一個納白稅年度。阿企業依法清算時案，應當以清算期板間作為一個納稅拌年度。阿 清算所得：盎企業清算期間取隘得的所得，應當疤繳納企業所得稅安。鞍企業作為投資人板在被投資企業清哀算時分得的財產昂，該財產價值與百其投資資產成本板的差額，應當確拜認為企業的財產頒轉讓收益或損失爸。 骯第五十四條 俺企業所得稅分月