1、一、會計的概念叭會計是以貨幣為癌主要計量單位，疤反映和監督挨一個單位經濟活拜動的一種版經濟管理埃工作。皚廣義會計體系包柏含的內容很多，白會計按其辦報告的對象艾不同，又分為財扳務會計和管理會班計。皚財務會計和管理扮會計的主要區別絆:第一 扒服務的對象不同哀 第二，澳提供的信息不同頒會計的基本職能跋包括進行奧會計核算凹和實施拌會計監督叭兩個方面。邦會計核算環節包藹括靶確認、計量、記懊錄、報告搬等環節。阿會計核算的工作白包括拔（會計執行事后熬核算職能的主要百職能）疤記賬、算帳、報捌賬佰。罷會計的核算職能皚也稱扮反映職能擺會計是以笆貨幣扳為主要計量單位百反映爸過去已經發矮生的經濟活動礙會計核算具有跋系

2、統性八和板連續性拜、皚全面性凹會計的監督職能笆內容有藹真實性、合法性版、合理性案會計監督職能也白被稱為芭控制職能靶會計職能的哎特征礙：百強制性、嚴肅性氨、連續性、完整唉性跋以貨幣表現的經稗濟活動通常又稱八為邦價值運動凹或埃資金運動捌周而復始的資金襖循環叫昂資金的周轉白資金的周轉包括搬供應過程-生產唉過程-銷售過程扳整個資金運動包盎括資金的投入-皚供應過程-生產隘過程-銷售過程澳-資金的退出半資金的退出包括把：斑按法定程序返還瓣投資者投資、償骯還各項債務、向澳所有者分配利潤按、上交各項稅金岸商品流通企業的白經營過程分為商按品購進和商品銷鞍售兩個過程班二、會計核算的把基本前提襖會計的基本假設敗是會

3、計暗確認、計量和報辦告的前提皚，是對會計核算俺所處藹時間空間敖環境等所作的合壩理設定八，包括會計主體罷、持續經營、會熬計分期、貨幣計藹量阿法律主體必定是罷會計主體，會計百主體不一定是法挨律主體捌會計主體前提為翱會計核算確定了擺空間范圍，會計鞍分期為會計核算叭確定了時間范圍按會計分期以便罷分期結算賬目敗和百編制財務報告罷會計要素是對會斑計對象的基本分挨類，是反映扮會計主體的笆財務狀況盎和挨經營成果擺的基本單位安按照佰交易疤或拌事項阿的懊經濟特征辦所做的基本分類叭反映財務狀況的艾要素：資產、負跋責所有者權益巴反映經營成果的翱要素：收入愛、哎費用、利潤哀所有者權益是指鞍企業資產扣除負俺債后八由所有者

4、享有的安剩余權益罷所有者權益是所霸有者對企業資產奧的扮剩余索取權拔所有者權益來源扮包括哀所有者投入資本耙、直接計入所有襖者權益的利得和板損失、留存收益伴等癌利得是企業壩非日常岸活動所形成的，皚分為;佰直接計入所有者絆權益的利得 直氨接計入當期利潤哎的損失頒收入按叭主次白分氨主營業收入昂和斑其他營業收入叭（芭不含營業外收入半）按費用是指企業在扮日常活動絆中發生的、會導柏致胺所有者權益減少班、與向所有者分搬配利潤無關的經愛濟利益的總流出艾費用按癌經濟用途礙不同分為挨生產成癌本稗和骯期間費用氨利潤包括般收入減去費用后懊的凈額、直接計拔入當期利潤的利柏得和損失矮經常用到的拌利潤半包括捌營業利潤、凈利霸

5、潤、利潤總額熬會計平衡等式安是澳設置帳戶、復式昂記賬、耙設計翱會計報表耙的按理論依據敖會計等式的意義胺：表明在皚同一時間暗點上、資產、負芭債、所有者之間八的恒等關系叭三、哀會計核算的具體按內容敖資金的稗運動唉包括八資金的投入、資叭金的循環與周斑轉頒經濟業務包括稗交易佰和皚事項敖兩類靶會計核扮算的具體內容包壩括耙1款項和有價證罷券的收付2版財產的收發、增昂減和使用3債權邦、債務的發生和把結算4資本的增吧減5收入、支出盎、費用、成本的澳計算6財務成果礙的計算和處理7拌需要辦理的會計版手續、柏進行氨會計核算的其他案事項唉款項主要包括敖庫存現金、銀行澳存款、爸外埠存款、銀行礙匯票存款 銀行矮本票存款

6、信用跋卡存款 信用證哀存款 各種備用案金爸款項跋和八有價證券埃是岸流動性芭最強的資產昂財物是具有哀實物形態熬的的經濟資源藹會計上的資本專隘指翱所有者權益中的拜投入資本搬財務成果具體表版現為拔盈利伴或伴虧順扒財務捌成果的計算百和處理一般包括礙利潤的計算、所襖得稅的計算、利罷潤分配或虧損彌愛補等岸四、柏會計核算的一般澳要求襖各單位必須按照唉國家的統一會計捌制度的要求唉設置會計科目和邦帳戶皚、復式記賬、填八制會計憑證、登懊記會計賬簿、進阿行成本計算、財哎產清查和編制財愛務會計報告奧企業可以對統一叭會計制度規定的板會計科目進行適案當調整，在跋規定的范圍內叭選擇會計處理方霸法和程序岸實際發生的經濟板業務

7、是保證會計岸信息巴真實性爸和礙可靠性愛的基礎五、會計科目疤、疤會計科目是對骯會計要素罷的具體內容進行柏分類核算的項目岸、伴會計科目皚是設置帳戶、處邦理賬務所必須遵矮守的挨規則和依據皚、般會計科目作為一瓣個體系包括科目埃的霸內容辦和敗級次頒、搬科目的礙級次笆反映科目內部的傲縱向搬聯系八、按胺內容唉和絆級次般分類礙、按經濟內容分艾為：資產類、負斑債類、共同類、靶所有者權益類、靶成本類、損益類扳、會計科目按其安所矮提供信息的詳細稗程度及其統馭關疤系不同藹，分為總埃分類科目罷和襖明細科目罷 暗總分類科目是對阿會計要素具體內瓣容進行笆總括分類爸、提供懊總括信息般的會計科目佰、明細類科目是澳對澳總分類科目

8、芭作進一步分類柏、總分類科目對澳明細分類科目具般有八統馭控制作用澳、明細分類科目般是對總分類科目邦的跋補充說明斑、我把國捌會計科目采用骯集中同一控制方叭法昂、設置會計科目暗的原則：靶合法性、相關性班、實用性六、帳戶敗帳戶是根據頒會計科目礙設置的 用于反斑映會計要素愛增減變動情況拜兩者骯聯系是艾會計科目與帳戶案都是對會計對象傲就提內容的擺科學分類 兩者扳口徑一致 性質艾相同安兩者跋區別是案會計科目僅僅是傲帳戶的名稱，不白存在結構；而帳盎戶具有一定的格艾式和結構安帳戶按傲提供信息的詳細挨程度盎分為總分類帳戶搬和明細分類帳戶拜總分類帳戶提供叭某一具體內容的巴總括核算指標，敖一般只用貨幣計拌量罷明細分

9、類帳戶除案用吧貨幣計量絆外有的還用八實物量度絆輔助計量斑帳戶基本結構有扮開字帳戶和T字案帳戶白T型帳戶哪方記爸增加哪方記減少愛要看帳戶反映的絆經濟內容耙和柏帳戶的性質七、復式記賬矮會計上的記賬方愛法由兩種：單式佰記賬法和復式記矮賬法吧單式記賬法記錄熬庫存現金、銀行伴存款、債權債務霸復式記賬法對于安每一項經濟業務岸所引起的資金運稗動，都必須用頒相等的耙金額同時在兩個佰或兩個以上的佰相互聯系扳的帳戶進行吧全面埃登記的一種科學阿記賬方法版我國會計史上采叭用過：笆增減記賬法、收翱付記賬法、借貸罷記賬法般 重要表現在暗記賬符號、記賬凹規則、和試算平把衡盎公式的不同愛借貸記賬法起源般與13世紀意大靶利鞍借

10、貸記賬法的礙理論依據皚：資產=負債+擺所有者權益敖 襖借貸記賬法的記拔賬規則：有借必奧有貸借貸必相等瓣試算平衡包括發吧生額和余額失算澳平衡敖試算平衡伴理論依據半：資產=負債+暗所有者巴 發生額試算平瓣衡的確定根據借捌貸記賬法的記賬啊規則矮發生額：啊全部頒帳戶八本期芭借方發生額昂合計扒=斑全部哀帳戶凹本期笆貸方發生額敗合計壩余額：般全部跋帳戶的借方期初白（期末）余額八合計阿=翱全部霸帳戶貸方期初（罷期末）余額奧合計按我們把帳戶之間傲應借應貸的相互癌關系，叫做帳戶版的暗對應關系搬把形成對應關系佰的帳戶叫做敖對應帳戶皚會計分錄分為按簡單會計分錄辦和巴復暗合會計分錄澳平行登記是；總疤分類帳戶與明晰挨分

11、類帳戶根據同辦一憑證板同期爸、骯同方向霸、啊同金額霸進行平行登記盎八、叭企業主要經濟業熬務的核算絆企業主要經濟業俺務包括：熬1絆資金籌集業務捌2暗 供應過程業務癌 吧3盎生產過程業務 按4擺產品銷售過程業疤務 疤5利潤形成與扳分配業務隘企業資金來源為懊1跋投資人投入百2擺向債權人借入扮投入資本按投入百主體不同分為1阿國家投入資本安2敖法人投入資本熬3啊個人投入資本拔4隘外商投入資本伴按投入資本形態擺不同分為懊貨幣資金投資 百實物資產投資 靶無形資產投資岸我國采用鞍注冊資本制八 實收資本即為伴法定資本耙企業不得擅自改昂變注冊資本數額笆或抽逃資金翱留存收益是由企背業實現的利潤轉佰化而來的扮資本公積

12、的主要懊用途是在企業辦瓣理增資手續后用爸于八轉增資本鞍實收資本啊所有者權益帳戶辦 借方;經批準盎減少的資產 貸俺方：投入的資產九、會計憑證安.會計憑證按照叭編制的程序和用隘途不同，分為原愛始憑證扳（原始依據）敗和記賬憑證昂（直接依據）按會計憑證是記錄挨經濟業務事項的疤發生或完成情況叭的書面證明，也耙是登記賬簿的把依據笆.原始憑證懊必須昂能夠證明經濟業芭務發生或完成扳.按來源不同分拔類 原始憑證分案為外來原始憑證白和自制原始憑證扳自制原始憑證是把指由本單位內部跋經辦業務的部門澳和人員，在完成疤某項經濟業務時藹填制的，僅供單哎位內部使用的原懊始憑證跋.按照笆填制手續奧及內容不同敗分類可分為一次暗憑

13、證 累計憑證霸 匯總原始憑證皚.阿累計憑證是指一哀定時期內阿多次記錄發生柏的同類型經濟業礙務的原始憑證扳.累計憑證是多扒次有效的原始憑癌證阿，如限額領料單氨.匯總憑證是一愛定內反映經濟版業務內容相同霸的若干張原始憑版證扮如發出材料匯總扮表百，芭但它本身藹不具備捌法律奧效率叭 斑.原始憑證的基霸本氨內容叭盎、原始憑證名稱俺、填制原始憑證絆的日期把、接受原始憑證班單位的名稱、經濟業務內容、填制單位簽章、有關人員簽章、憑證附件叭、原始憑證的填背制要求；記錄真百實、內容完整、版手續完備（1）疤單位自制原始憑頒證必須有經辦單熬位領導或其他指半定人員簽章（2敖）對外開出的原芭始憑證必須加蓋搬本單位公章（3

14、暗）盎從外部取得的原斑始憑證，必須加皚蓋填制單位公章盎（4）個人取得八原始憑證，必須埃有填制人員的簽埃名蓋章敖。叭 擺書寫清楚 編號礙連續 不得涂改板、刮擦、挖補 百填制及時艾.原始憑證的審俺核內容；澳真實性、合法性搬、合理性、完整跋性 正確性 及爸時性十、記帳憑證版.按內容分；收埃款憑證、付款憑按證、轉賬憑證絆.按填列方式分靶類：復試憑證、百單式憑證八.氨記帳憑證的基本擺內容 記帳憑證的名稱頒填制記賬憑證的頒日期疤經濟業務事項癌的內容摘要背經濟業務事項所奧涉及的會計科目唉極其記賬方向襖經濟業務事項的俺金額記賬標記奧所附原始憑證張隘數唉會計主管、記賬半、審核、出納制板單等有關人員簽埃章礙.記賬

15、憑證的編扳制要求俺記賬憑證各項內愛容必須完整連續編號書寫清楚鞍可根據一張原始案憑證編制、或根跋據若干張原始憑安證匯總編制、或拜原始憑證匯總表搬編制扒除結賬和更正錯氨誤的記帳憑證可疤以不附原始憑證芭外，其他記帳憑拜證必須附有原始般憑證般填制記帳憑證發佰生錯誤時應重新耙填制白填制完后如有空背行劃線注銷爸涉及現金和銀行唉存款之間經濟業伴務一般只編礙付款憑證拜，不編收款.記賬憑證審核哀內容翱是否真實藹 項目是班否齊全 科目是暗否正確 凈額是傲否正確 書寫是敖否正確壩.會計憑證的傳拜遞是指從會計憑翱證的取得或填制叭時起至歸檔保管班過程中，在懊單位內部扮有關部門和人員搬之間的傳遞程序案.斑會計憑證的保管柏

16、是指會計憑證記隘賬白后八的罷整理、裝訂、歸俺檔敖和班存查岸工作辦十一、埃 會計賬簿班.會計賬簿是由傲一定格式帳頁組矮成的以愛經過審核的按會計憑證為依據背，全面系統連續哎記錄個性經濟業熬務的簿籍霸.壩設置爸和芭登記唉賬簿是編制會計叭報表的昂基礎唉.賬簿只是一個凹外在形式矮帳頁白才是他的真正內拜容襖賬簿與帳戶的關白系是班形式辦與奧內容敖的關系俺.按用途分序時罷賬簿、分類賬簿艾、備查賬簿暗.昂序時賬簿是按照疤經濟業務的發生澳或完成時間的先扳后順序逐日逐筆澳進行登記的賬簿矮，按敖登記內容扳不同，分特種日阿記帳和普通日記巴賬胺.特種日記賬要骯求半專門設置現金和扳銀行存款兩種特敖種日記帳啊.分類賬簿是對傲

17、全部經濟業務事埃項按照會計要素扮的具體類別而設邦置的分類帳戶進拜行登記的賬簿辦.總分類帳，簡跋稱總賬，根據總辦分類科目設置總半括反映會計主體霸經濟業務情況拜.明細賬根據明巴細科目設置詳細鞍記錄某一類經濟皚業務情況拜.備查帳；租入巴固定資產登記簿佰 代銷商品登記背簿鞍三欄式賬簿；疤借方 貸方 余癌額，日記賬、總按分類帳 資本、扒債權、債務艾.多欄式；收入昂、成本、費用、扳利潤、利潤分配伴.數量金額式 笆原材料 庫存 霸產成品 捌半成品 包裝物笆 低值易耗品百 ,哀橫線登記；材料搬采購 應收票據壩.按外貌特征分按；訂本式 活頁傲式 卡片式版.訂本帳；總分敖類帳 現金日記疤賬 銀行存款日扳記賬八.活

18、頁帳；明細襖分類帳擺.卡片帳；固定叭資產隘.現金日記賬格暗式有三欄 多蘭把 必須使用訂本岸帳，由出納員根疤據同現金收付的邦記帳憑證或銀行按付款憑證氨.銀行存款日記白賬按企業開立的懊帳戶罷和埃幣種扳分別設置板總分類帳能分類般、連續、全面、板總括的反映經濟哀活動的情況唉.總分類帳必須按訂本三欄式藹.總分類帳可以氨直接根據收款、佰付款、轉賬憑證癌按經濟業務發生佰時間的先后順序敖逐筆登記，也可壩以通過一定的爸匯總記帳澳憑證方式按期或捌分次匯總登記皚結賬時將本期發柏生的經濟業務事阿項柏全部熬登記入賬扒.搬帳證案核對是指會計賬暗簿皚記錄搬余原始憑證、記暗帳憑證的時間 礙字號 內容金額哀方向是否一致胺帳帳阿

19、核對包括；（1捌）總分類與有關礙帳戶余額 （2啊）總分類帳與所笆屬明細賬核對 白（3）總分類與佰序時賬簿核對 懊（4）明細分類疤之間核對 邦不包括總賬與備按查帳絆帳實核對：現金霸日記賬賬面余額百與庫存現金，絆銀行日記賬與銀吧行對賬單，財務吧明細帳與實有數笆量，債券債務與鞍對方賬面記錄是盎否相符拔癌.劃線更正發用邦于記帳憑證沒有傲錯誤拔紅字更正；1科柏目正確金額多記啊 2科目錯誤.補充登記法 礙十二、挨 賬務處理程序叭.賬務處理程序班也稱會計核算組白織程序或會計核疤算形式，是指會八計憑證、會計帳敖簿、會計報表相跋結合的方式。包吧括會計憑證和賬啊簿的種類、格式爸、會計憑證與賬隘簿之間的聯系方熬法，

20、有原始憑證翱到記帳憑證、登隘記明細賬和總分耙類帳編制會計報愛表的工作程序和班方法拔各種賬務處理程案序的區別在于登哎記總賬的程序和搬方法不同昂記帳憑證賬務處巴理程序巴是最基本的賬務胺處理程序 簡化般了記賬手續 用癌于規模小 經濟昂業務少 記帳憑佰證不多單位半.匯總記賬亦稱邦分類匯總記賬憑擺證核算程序般匯總記賬憑證根罷據收款、付款、啊轉賬憑證定期匯絆總編制而成般匯總盎收款扳憑證根據現金和辦銀行存款科目借翱方罷分別設置案.匯總案付款板憑證奧根據現金和銀行胺存款貸藹科目澳方吧分別設置拔匯總敗轉賬笆按轉賬憑證每一扮個貸方科目叭分別設置把.匯總記賬處理班程序便于了解帳癌戶之間對應關系凹，不利于會計核笆算的

21、日常分工 般規模大經濟業務哎多俺.科目匯總表又佰稱辦記帳憑證匯總表俺，是根據板收款 付款 轉癌賬或通用記帳憑艾證，按照相同帳般戶的歸類版定期八匯總計算襖每一帳霸戶的借方發生額八和貸方發生額，岸并將發生額填入凹相應欄內岸.柏科目匯總賬務處板理程序試算平衡疤，不能放映帳戶背對應關系不便查版賬，經濟業務多俺十三、阿 財產清查矮.財產清查是指啊根據賬簿記錄，靶對企業的懊貨幣資金、存貨安、固定資產、債奧權債務皚等進行盤點核對俺.全面清查是指扒對本企業的百全部阿財產進行全面、般徹底的盤點和核挨對扮.庫存現金，應捌由出納每天營業伴終了進行清點邦.銀行存款每月版至少核對一次礙.貴重物資經常芭清查盤點埃.債權債

22、務每年翱核對一至兩次扳現金清查 現金斑盤點報告 原始胺憑證八.銀行存款 銀絆行存款余額調節扳表盎.實物清查 盤凹存單 帳存實存癌對比表按斑原始憑證安.往來款項 詢懊證核對 往來款挨項對賬單般現金盤盈胺癌營業外收入-現愛金盈余吧.現金盤虧辦；查明原因背暗其他應收款-應俺收現金短缺 氨無法查明阿唉管理費用-現金啊短缺百.存貨盤盈邦罷管理費用拌存貨盤虧；自然靶損耗按靶管理費用 非自埃然；無法查明稗靶管理費用懊 矮查明原因哎般其他應收款 自板然災害營業外支班出捌.固定資產盤盈鞍 批準前：借 礙固定資產 貸 熬以前年度調整拔.固定資產盤虧疤 唉批準前；借 待啊處理固定資產損昂益+累計折舊 艾貸 固定資產

23、 耙批準后 借-其柏他應收款+營業拜外支出-固定資百產盤虧 貸待處按理固定資產盤虧襖.往來款 壞賬暗；借 管理費用矮 貸 壞賬準備阿 借 壞賬準備啊 貸 應收賬款扳 鞍. 借 應付賬芭款 貸營業外收疤入哀十四、熬 財務會計報告板.骯財務會計報告是傲指企業對外提供搬的某一特定日期傲的財務狀況和某班一會計期間的經吧營成果、現金流吧量等會計信息的佰文件半.財務會計報告岸的使用者包括:捌投資者、債權人班、政府極其有關皚部門、社會公眾啊財務報告分年度氨、中期笆.中期包括 半擺年度 季度 月愛的半.財務會計埃報告版包括：會計報表唉 附注 財務情哎況說明書凹.會計報表至少藹包括資產負債表跋、利潤表、現金阿流

24、量表、搬.小企業可以不吧包括現金流量表愛中期財務報告包皚括資產負債表、背利潤表、現金流柏量表 附注白.拜附注跋對會計報表的吧編制基礎 編制佰依據 扳編制原則和方法鞍極其暗主要項目絆等所做的解釋敗.按反映八內容埃分為動態報表和捌靜態報表熬按會計報表翱編報時間挨分月報、季報、鞍年報板.按各項目阿反映的數字內容昂 分個別會計報爸表和合并會計報擺表稗.按服務對象分拔內部報表和外部捌報表皚.財務報告的編翱制要求（1）真班實可靠（2）相襖關科比（3）全哎面完整（4）編班報及時（5）便唉于理解（6）符柏合國家統一會計搬制度和會計準則背.凹月度報表月末終搬了辦絆日內報出季度15日報出半年度60日.年度4個月扒

25、企業對外提供的拌報表由企業負責疤人、隘主管會計工作的案負責人、會計機芭構負責人 總會啊計師簽名并蓋章資產負債表懊.藹資產骯負責表理論基礎伴：資產=負責+般所有者權益爸資產負責表意義百；（1）可以反板映企業資產的構罷成極其狀況，分佰析企業在某一日埃期所擁有的經濟拔資源極其分布情皚況，（2）可以俺反映某一日期的霸負責總額極其結艾構分析企業目前俺與未來需要支付哀的債務數額（3壩）可以反映所有絆者權益的情況，笆了解企業現有的搬投資者在企業總伴額中所占的份額挨（4）可以幫助把報表使用者稗全面了解企業的癌財務情況，分析艾企業債務償還能稗力，從而為未來昂經濟決策提供參絆考。稗.資產負責表有邦帳戶式和報告式案兩種爸，我國采用瓣帳戶式靶.上年度資產負捌債表