1、審計(jì)綜合分析題懊1半. ABC會計(jì)哀師事務(wù)所長期以扮來主要開展對銀傲行、保險(xiǎn)公司等絆金融機(jī)構(gòu)年度財(cái)挨務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)襖。2007年5霸月初，五一黃金襖周結(jié)束后，正在扳考慮與下列單位矮簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約伴定書。請根據(jù)具八體情況，判斷A版BC會計(jì)師事務(wù)扒所接受相關(guān)的審吧計(jì)業(yè)務(wù)是否損害奧獨(dú)立性；如有降白低影響?yīng)毩⑿缘捏a措施，請予指出唉。懊 (礙1敗)ABC會計(jì)師皚已連續(xù)八年承辦罷R保險(xiǎn)公司的年氨報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，2板007年初，雙骯方簽署協(xié)議：R傲公司2007年班度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)矮業(yè)務(wù)繼續(xù)由AB笆C事務(wù)所執(zhí)行。襖自2007年骯起，胺為了保證審計(jì)的昂獨(dú)立性，ABC巴事務(wù)所停止執(zhí)行挨R公司年度報(bào)表擺審計(jì)業(yè)務(wù)，但參襖與

2、R公司的業(yè)務(wù)埃策劃。翱 (辦2拌)K注冊會計(jì)師埃2007年6月把接受事務(wù)所指派般，成為c銀行2邦007年度財(cái)務(wù)拔報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目芭組成員。K注冊搬會計(jì)師的大學(xué)同擺班同學(xué)Z在該銀八行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理礙。K注冊會計(jì)師哀認(rèn)為其與Z在大靶學(xué)期間關(guān)系一般藹，沒有向事務(wù)所哎申明。俺 (靶3白)ABC會計(jì)師把事務(wù)所與W銀行笆共同投資興建了俺職工住宅樓，雙靶方共同聘請物業(yè)礙公司進(jìn)行日常管辦理。半 (瓣4扒)J注冊會計(jì)師巴2006年從D斑銀行貸款20萬襖元購買了一輛中絆檔轎車。按貸款矮協(xié)議約定，J每岸月絆需要啊向D銀行償還貸斑款5000元。昂由于J2006班年底購買了房屋敗，2007年以敗來，已累計(jì)三個(gè)隘月沒有償還貸

3、款哀。捌 (伴5叭)注冊會計(jì)師小八N三年來一直是氨M銀行2007巴年度財(cái)務(wù)報(bào)表審跋計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組矮成員。得知小N胺于2007年五暗一黃金周期間舉辦辦婚禮后，M銀岸行行長將該行的斑高級轎車借給小辦N作為婚禮用車艾。答案疤 (傲1扳)執(zhí)行2007壩年度報(bào)表審計(jì)業(yè)哎務(wù)前，雙方簽署把的協(xié)議表明會計(jì)哎師事務(wù)所將于2罷007年起受雇拜于R公司。這種百可能的受雇關(guān)系哎影響審計(jì)的獨(dú)立疤性。事務(wù)所應(yīng)解澳除與R公司所簽瓣訂的協(xié)議。懊 (壩2八)不違反職業(yè)道爸德規(guī)定。普通的跋同佰學(xué)關(guān)挨系不影響?yīng)毩⑿园尽[ (罷3捌)雙方之間存在叭著密切的經(jīng)營關(guān)俺系，影響?yīng)毩⑿园帷０?(氨4稗)影響?yīng)毩⑿浴０秒p方之間存在著班審計(jì)以外

4、的其他俺經(jīng)濟(jì)糾紛。扒 (隘5氨)影響?yīng)毩⑿浴W行長給予的照顧啊明顯超出了通常凹的社會禮儀范圍捌。扳2半注冊會計(jì)師通芭常依據(jù)各類交易吧、賬戶余額和列安報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確拔定審計(jì)目標(biāo)，根板據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)奧審計(jì)程序。以下昂給出了采購交易氨的審計(jì)目標(biāo)，并隘列舉了部分實(shí)質(zhì)拌性程序。 般（1）審計(jì)目標(biāo)熬 按A所記錄的采疤購交易已發(fā)生，昂且與被審計(jì)單位壩有關(guān)。 扒FLK搬B所有應(yīng)當(dāng)記扳錄的采購交易均瓣已記錄。 皚HI埃C與采購交易哀有關(guān)的金額及其瓣他把數(shù)據(jù)頒已恰當(dāng)記錄。 耙F扒D采購交易已翱記錄于恰當(dāng)?shù)馁~昂戶。 埃G靶E采購交易已暗記錄于正確的會佰計(jì)期間。 哎J哀（2）實(shí)質(zhì)性程伴序 凹F將采購明細(xì)百賬中記錄的交

5、易吧同購貨發(fā)票、驗(yàn)皚收單和其他證明把文件比較。 壩G根據(jù)購貨發(fā)般票反映的內(nèi)容，半比較會計(jì)科目表叭上的分類。 白H從購貨發(fā)票百追查至采購明細(xì)背賬。 哀I從驗(yàn)收單追絆查至采購明細(xì)賬板。 芭J將驗(yàn)收單和跋購貨發(fā)票上日期熬與采購明細(xì)賬中唉的日期進(jìn)行比較疤。 扒K檢查購貨發(fā)隘票、驗(yàn)收單、訂叭貨單和請購單的瓣合理性和真實(shí)性搬。 盎L追查存貨的疤采購至存貨永續(xù)艾盤存記錄。 要求： 澳請根據(jù)題中給出盎的審昂計(jì)目皚標(biāo)，指出對應(yīng)的胺相關(guān)認(rèn)定；針對稗每一審計(jì)目標(biāo)，拌選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)矮性程序（一項(xiàng)實(shí)捌質(zhì)性程序可能對藹應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審?qiáng)W計(jì)目標(biāo)，每一審啊計(jì)目標(biāo)可能選擇壩一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)捌性程序）。請將襖財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)埃定及選擇

6、的實(shí)質(zhì)俺性程序字母序號癌填入給定的表格昂中。 氨3辦.ABC會計(jì)師埃事務(wù)所承接了戊凹公司207年澳度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)搬業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)瓣人是C注冊會計(jì)矮師，其妻子是戊白公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人艾。在制定審計(jì)計(jì)板劃時(shí)，C注冊會襖計(jì)師認(rèn)為對戊公霸司非常熟悉，無埃須再了解戊公司疤及其環(huán)境，應(yīng)將芭審計(jì)資源放在對拌認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)辦質(zhì)性程序上。審矮計(jì)行程中，項(xiàng)目唉組成員D發(fā)現(xiàn)有盎跡象表明戊公司翱存在重胺大舞爸弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組敗成員E提出應(yīng)當(dāng)八針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)吧實(shí)施追加程序，靶并建議實(shí)施項(xiàng)目半質(zhì)量控制復(fù)核。鞍C注冊會計(jì)師認(rèn)安為戊公司管理層昂非常誠信，不會跋出現(xiàn)舞弊情況，爸戊公司并非上市岸公司，無須考慮澳實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控啊制復(fù)核。

7、C注冊扮會計(jì)師堅(jiān)持自己罷的主張，對戊公叭司207年財(cái)襖務(wù)報(bào)表出具了審?qiáng)W計(jì)報(bào)告。 盎要求：根據(jù)敗中國注冊師執(zhí)業(yè)暗準(zhǔn)則的要求，請?bào)a指出ABC會計(jì)隘師事務(wù)所在該項(xiàng)岸業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接扮、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)皚務(wù)質(zhì)量控制中存傲在的問題，并簡辦要說明理由。 哎參考答案：壩 傲（1）項(xiàng)目哀組缺乏獨(dú)立性。白在業(yè)務(wù)承接中，爸注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)班考慮承接該業(yè)務(wù)吧是否符合獨(dú)立性唉和專芭業(yè)勝任能力等相隘關(guān)的職業(yè)道德規(guī)埃范的要求，由于俺戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)拌人是審計(jì)組項(xiàng)目疤負(fù)責(zé)人C注冊會背計(jì)師的妻子，所柏以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系熬影響?yīng)毩⑿裕拱蛔詴?jì)師C受皚到獨(dú)立性的威脅哎。唉（2）沒有拌執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程拜序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行按中，不進(jìn)行了解岸戊公司及

8、其環(huán)境耙是錯(cuò)誤的，根據(jù)唉審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定埃，對被審計(jì)單位霸及其環(huán)境的了解熬屬于是必須的，隘即風(fēng)險(xiǎn)評估程序盎是必須的審計(jì)程霸序。俺（3）沒有瓣對管理層舞弊保絆持謹(jǐn)慎態(tài)度。在哎業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不扒對舞弊進(jìn)行專門凹的審計(jì)程序是錯(cuò)敗誤的。項(xiàng)目組成澳員D發(fā)現(xiàn)有跡象靶表明存在重大錯(cuò)挨報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組耙應(yīng)該對舞弊進(jìn)行皚追加的審計(jì)程序安。百版（4百）項(xiàng)目組內(nèi)部意背見不統(tǒng)一就出具伴審計(jì)報(bào)告是不恰罷當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)拔行過程中，項(xiàng)目壩組內(nèi)部之間還存翱在不同的意見時(shí)敗，就出具審計(jì)報(bào)搬告，這樣的做法壩是不恰當(dāng)?shù)摹０玻?）不進(jìn)胺行項(xiàng)目質(zhì)量控制礙復(fù)核是錯(cuò)誤的。哎在項(xiàng)目質(zhì)量控制盎復(fù)核中，對于非俺上市公司財(cái)務(wù)報(bào)唉表審計(jì)以外的，敗在某項(xiàng)業(yè)

9、務(wù)或某扮類業(yè)務(wù)中已識別邦的異常情況或風(fēng)俺險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)藹行質(zhì)量控制復(fù)核矮的，由于項(xiàng)目組芭成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)霸有跡象表明戊公岸司存在重大舞弊敖風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該壩是必須進(jìn)行項(xiàng)目盎質(zhì)量控制復(fù)核。爸 扮4ABC會計(jì)版師事務(wù)所接受委按托，承辦Y公司襖內(nèi)部控制評審業(yè)奧務(wù)。假定存在以懊下情況：藹（1）為加強(qiáng)貨班幣支叭付管襖理，貨幣資金支氨付審批實(shí)行分組背管理辦法；單筆藹付款金額在10藹萬元以下的，由瓣財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批盎；單筆付款金額敗在10萬元以上翱、50萬元以下俺的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)艾審核；單筆付款俺金額在50萬元鞍以上的，由總經(jīng)把理審批。艾答：跋“背單筆付款金額在絆50萬無以上的扮，由總經(jīng)理審批暗”挨不恰當(dāng)。財(cái)政部熬

10、內(nèi)部會計(jì)控制捌規(guī)范一貨幣資金翱（試行）明確瓣規(guī)定，單位對于按重要貨幣資金支岸付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)罷行集體決策和審懊批。因此，對公扳司總經(jīng)理的貨幣頒資金支付審批，昂也應(yīng)設(shè)定上限，盎超過設(shè)定審批權(quán)巴限的，應(yīng)由公司耙經(jīng)營班子集體決頒策和審批，甚至般由公司董事會集傲體決策和審批。襖（2）為統(tǒng)胺伴財(cái)務(wù)板管理、提高會計(jì)挨核算水平，設(shè)置暗內(nèi)部審計(jì)部，與阿財(cái)務(wù)部一并由財(cái)襖務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)背部審計(jì)的主要職骯責(zé)是對公司內(nèi)部壩控制的健全、有百效，會計(jì)及相關(guān)版信息的真實(shí)、合半法、完整，資產(chǎn)唉的安全、完整，安經(jīng)營績效以及經(jīng)藹營合規(guī)性進(jìn)行檢矮查、監(jiān)督和評價(jià)奧。般答：內(nèi)部審計(jì)部笆與財(cái)務(wù)部一并由擺財(cái)務(wù)總監(jiān)分管不隘恰當(dāng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)白分管

11、內(nèi)部審計(jì)部哎將削弱內(nèi)部審計(jì)哀部工作的獨(dú)立性半。半（3）為保證公瓣司投資業(yè)務(wù)的不壩相容崗位相互分辦離、制約和監(jiān)督疤，投資業(yè)務(wù)分由扮不同部門或不同斑職員負(fù)責(zé)。其中皚：投資部的甲職安員負(fù)責(zé)對外投資懊預(yù)算的編制；投鞍資部門的乙職員百負(fù)責(zé)對外投資項(xiàng)按目的分析論證及傲評估；財(cái)務(wù)艾部負(fù)拌責(zé)對外投資業(yè)務(wù)俺的相關(guān)會計(jì)記錄敖。瓣答：懊“熬投資部的乙職員哎負(fù)責(zé)對外投資項(xiàng)霸目的分析論證及靶其評估爸”邦不恰當(dāng)。對外投襖資項(xiàng)目的分析論背證及其評估屬兩癌個(gè)不相容崗位，澳不應(yīng)由同一職員背負(fù)責(zé)。敗（4）在發(fā)出原奧材料過程中，倉矮庫部門根據(jù)生產(chǎn)翱部門開出的領(lǐng)料吧單發(fā)出原材料。扒領(lǐng)料單必須列明搬所需原材料的數(shù)霸量和種類，以及把領(lǐng)料

12、部門的名稱唉。領(lǐng)料單可以一骯料一單，也可以礙多料一單，通常拔需一式兩聯(lián)，倉愛庫部門發(fā)出原材佰料后，其中一聯(lián)捌連同原材料交還笆領(lǐng)料部門，一聯(lián)癌留倉庫部門據(jù)以八登記原材料明細(xì)叭賬。熬答：財(cái)務(wù)部無領(lǐng)擺料單不恰當(dāng)。財(cái)唉務(wù)部在原材料收佰支核算時(shí)應(yīng)獲得按、審核領(lǐng)料單。翱（5）為加強(qiáng)在挨建工程項(xiàng)目的管艾理，要求審批人般根據(jù)工程項(xiàng)目相敖關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)拜制度的規(guī)定，在扮授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行捌審批，不得超過埃審批權(quán)限。經(jīng)辦稗人在職責(zé)范圍內(nèi)暗，按照審批人的靶批準(zhǔn)意見辦理工胺程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對背于審批人超越授扳權(quán)范圍審批的工霸程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)靶辦人雖無權(quán)拒絕班辦理，但在辦理芭后，應(yīng)及時(shí)向?qū)彴昱说纳霞壥跈?quán)般部門報(bào)告。暗答：允許經(jīng)

13、辦人皚在明知越權(quán)審批隘的情況下仍然先礙辦理再報(bào)告，不敗恰當(dāng)。爸（6）丙職員在伴核對商品裝運(yùn)憑拌證和相應(yīng)的經(jīng)批版準(zhǔn)的銷售單后，背開具銷售發(fā)票。笆具體程序?yàn)椋焊該?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的凹商品價(jià)目表填寫佰銷售發(fā)票的金額俺，根據(jù)商品裝運(yùn)安憑證上的數(shù)量填敖寫銷把售發(fā)票的數(shù)量；俺銷售發(fā)票的其中罷一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁疤職員據(jù)以登記與稗銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的柏總賬和明細(xì)賬。班答：耙丁職員一人登記礙與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)翱的總賬和明細(xì)賬捌。不恰當(dāng)。與銷拜售業(yè)務(wù)相關(guān)的總白賬和明細(xì)賬的登爸記屬于不相容職辦務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分伴離板要求：假定Y公擺司的其他內(nèi)部控盎制不存在缺陷，百請指出Y公司上胺述內(nèi)部控制在設(shè)稗計(jì)與運(yùn)行方面的哀缺陷，并簡要說邦明理由。暗

14、5拌1.請根據(jù)下表敖中描述出的內(nèi)容半即相關(guān)認(rèn)定的含瓣義，填列完整下翱表。稗要求：第一空白搬列填寫認(rèn)定的名扒稱，第二空白列胺指出該認(rèn)定歸屬跋于三大類認(rèn)定（唉三大類認(rèn)定：與皚各類交易和事項(xiàng)般相關(guān)的認(rèn)定、與版期末賬戶余額相翱關(guān)的稗認(rèn)定扳以及與列報(bào)相關(guān)靶的認(rèn)定）的哪類昂認(rèn)定。半認(rèn)定的含義唉霸認(rèn)定名稱挨扳所屬類別拔澳記錄的交易和事跋項(xiàng)已發(fā)生，且與盎被審計(jì)單位有關(guān)礙罷阿所有應(yīng)當(dāng)包括在頒財(cái)務(wù)報(bào)表中的披敖露均已包括按吧癌與交易和事項(xiàng)有澳關(guān)的金額及其他斑數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄爸矮敖披露的交易、事矮項(xiàng)和其他情況已疤發(fā)生，且與被審半計(jì)單位相關(guān)板懊澳交易和事項(xiàng)已記盎錄于正確的會計(jì)傲期間巴柏芭資產(chǎn)、負(fù)債和所艾有者權(quán)益以恰當(dāng)懊的

15、金額包括在財(cái)挨務(wù)報(bào)表中，與之捌相關(guān)的計(jì)價(jià)或分哎攤調(diào)整已恰當(dāng)記藹錄霸凹艾財(cái)務(wù)信息和其他笆信息已公允披露唉，且金額恰當(dāng)啊拜藹所有應(yīng)當(dāng)記錄的安交哎易和擺事項(xiàng)均已記錄跋阿伴記錄的資產(chǎn)由被翱審計(jì)單位擁有或矮控制，記錄的負(fù)頒債是被審計(jì)單位藹應(yīng)當(dāng)履行的償還叭義務(wù)案百伴交易和事項(xiàng)已記翱錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶按背班所有應(yīng)當(dāng)記錄的按資產(chǎn)、負(fù)債和所辦有者權(quán)益均已記跋錄疤鞍邦記錄的資產(chǎn)、負(fù)霸債和所有者權(quán)益哀是存在的澳昂矮財(cái)務(wù)信息已被恰襖當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述奧，且披露內(nèi)容表哎達(dá)清楚靶正確答案】 翱認(rèn)定的含義 矮安認(rèn)定名稱 鞍疤所屬類別 頒盎記錄的交易和事氨項(xiàng)已發(fā)生，且與背被審計(jì)單位有關(guān)鞍 笆發(fā)生 （0.5霸分）岸與各類交易和事敗項(xiàng)相

16、關(guān)的認(rèn)定 般（0.5分）疤所有應(yīng)當(dāng)包括在笆財(cái)務(wù)報(bào)表中搬的披奧露均已包括 笆完整性 （0.挨5分）阿與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)叭定 （0.5分瓣）挨與交易和事項(xiàng)有埃關(guān)的金額及其他半數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄挨 斑準(zhǔn)確性 （0.斑5分）稗與各類交易和事背項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 百（0.5分）擺披露的交易、事背項(xiàng)和其他情況已拔發(fā)生，且與被審柏計(jì)單位相關(guān) 挨發(fā)生以及權(quán)利和艾義務(wù) （0.5埃分）靶與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)按定 （0.5分拜）疤交易和事項(xiàng)已記八錄于正確的會計(jì)安期間 俺截止 （0.5班分）按與各類交易和事拌項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 隘（0.5分）愛資產(chǎn)、負(fù)債和所扮有者權(quán)益以恰當(dāng)氨的金額包括在財(cái)哀務(wù)報(bào)表中，與之哀相關(guān)的計(jì)價(jià)或分般攤調(diào)整已恰當(dāng)記拌錄

17、吧計(jì)價(jià)和分?jǐn)?伴（0愛.5分）傲與期末賬戶余額氨相關(guān)的認(rèn)定 （艾0.5分）佰財(cái)務(wù)信息和其他罷信息已公允披露耙，且金額恰當(dāng) 隘準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（艾0.5分） 白與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)岸定（0.5分）吧所有應(yīng)當(dāng)記錄的熬交易和事項(xiàng)均已稗記錄 岸完整性 （0.胺5分）扒與各類交易和事岸項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（盎0.5分） 疤記錄的資產(chǎn)由被版審計(jì)單位擁有或板控制，記錄的負(fù)班債是被審計(jì)單位矮應(yīng)當(dāng)履行的償還扒義務(wù) 艾權(quán)利和義務(wù) （搬0.5分）敖與期末賬戶余額耙相關(guān)的認(rèn)定 （柏0.5分）板交易和事項(xiàng)已記疤錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶癌 笆分類（0.5分俺） 隘與各類交易和事挨項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 把（0.5分）哎所有應(yīng)當(dāng)罷記錄搬的資產(chǎn)、負(fù)債和版所有者權(quán)

18、益均已跋記錄 氨完整性（0.5伴分） 盎與期末賬戶余額笆相關(guān)的認(rèn)定（0芭.5分） 版記錄的資產(chǎn)、負(fù)班債和所有者權(quán)益班是存在的 白存在 （0.5把分）百與期末賬戶余額稗相關(guān)的認(rèn)定 （爸0.5分）搬財(cái)務(wù)信息已被恰板當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述昂，且披露內(nèi)容表胺達(dá)清楚 挨分類和可理解性吧（0.5分） 搬與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)吧定（0.5分）柏6.氨B注冊會計(jì)師接板受委托，對常年懊審計(jì)客戶丙公司把207年度財(cái)案務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)伴。丙公司為懊玻璃制造企業(yè)搬，存貨主要有玻捌璃、煤炭和燒堿凹，芭其中少量玻璃存翱放于外地公用倉拜庫。另有丁公司胺部分水泥存放于敖丙公司的瓣倉庫安。唉丙公司擬于傲20埃疤7年12月29愛日至百12月31日

19、疤盤點(diǎn)存貨，以下板是B注冊會計(jì)師班撰寫的存貨監(jiān)盤白計(jì)劃的部分內(nèi)容懊：存貨監(jiān)盤計(jì)劃絆一、存貨監(jiān)盤的罷目標(biāo)瓣檢查丙公司20芭7年12月3斑1日存貨數(shù)量是百否真實(shí)完整。哀二、存貨監(jiān)盤范隘圍頒207年12絆月31日庫存的般所有存貨，包括藹玻璃、煤炭、燒按堿和水泥。叭三、監(jiān)盤時(shí)間拜存貨的觀察與檢背查時(shí)間均為20澳7年12月3懊1日。阿四、存貨監(jiān)盤的扒主要程序八1.與管理層討耙論存貨監(jiān)盤計(jì)劃扒。澳2.觀察丙公司疤盤點(diǎn)人員是否按唉照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)吧。霸3.檢查相關(guān)憑哎證以證實(shí)盤點(diǎn)截案止日前所有已確百認(rèn)為銷售但尚未爸裝安運(yùn)出絆庫的存貨均已納斑入盤點(diǎn)范圍。耙4.對于存放在懊外地公用倉庫的芭玻璃，主要實(shí)施奧檢查貨運(yùn)

20、文件、凹出庫記錄等替代盎程序。般.哀要求：百（1）請指奧出存貨監(jiān)盤計(jì)劃版中目標(biāo)、范圍和疤時(shí)間存在的錯(cuò)誤斑，并簡要說明理岸由。熬（2）請判吧斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃敗中列示的主要程罷序是否恰當(dāng)，若俺不恰當(dāng)，請予以奧修改。般【矮參考白答案爸】班（1）存貨扒監(jiān)盤的目標(biāo)不正澳確，應(yīng)該是獲取班丙公司207翱年12月31日俺有關(guān)存貨數(shù)量和版狀況的審計(jì)證據(jù)稗，檢查存貨的數(shù)按量是否真實(shí)完整奧，俺是否歸屬被審計(jì)白單位，存貨有無百毀損、陳舊、殘叭次和短缺等狀況耙。半存貨監(jiān)盤的爸范圍不凹正確按，應(yīng)該是20藹7年12月31霸日庫存的玻璃、扳煤炭和燒堿，并笆不應(yīng)該包括其他皚公司存放在本公岸司的水泥。班存貨監(jiān)盤的拔時(shí)間不正確，存版

21、貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)澳該包括實(shí)地察看佰盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間扳、觀察存貨盤點(diǎn)癌的時(shí)間和對已盤擺點(diǎn)存貨實(shí)施檢查案的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)板與被審計(jì)單位實(shí)懊施存貨盤點(diǎn)的時(shí)啊間相協(xié)調(diào)，所以背應(yīng)為207年盎12月29日至般12月31日骯。吧（2）程序1：澳“與管理層討論襖存貨監(jiān)盤計(jì)劃”擺不恰當(dāng)，應(yīng)該是班與被審計(jì)單位管藹理層復(fù)核或討論扮其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃罷。叭程序2：“癌觀察丙公司盤點(diǎn)奧人員是否按照盤絆點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是埃恰當(dāng)埃的壩。捌程序3：“傲檢查相關(guān)憑證以盎證實(shí)背盤點(diǎn)爸截止日前所有已叭確認(rèn)為銷售但尚傲未裝運(yùn)出庫的存板貨均已納入盤點(diǎn)挨范圍”是不恰當(dāng)拔的，應(yīng)該是檢查敖所有在截止日前搬已確認(rèn)為銷售但唉尚未裝運(yùn)出庫的骯存貨均未納入盤背點(diǎn)

22、范圍。靶程序4：“鞍對于存放在外地奧公用倉庫的玻璃扮，主要實(shí)施檢查拌裝運(yùn)文件、出庫斑記錄等替代程序胺”是不恰當(dāng)?shù)模顟?yīng)該主要通過函柏證或利用其他注叭冊會計(jì)師工作等哎替代程序阿來進(jìn)行查驗(yàn)。襖7耙ABC胺會計(jì)師事務(wù)所的澳A佰和癌B胺注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)皚審計(jì)甲公司靶200壩6年度會計(jì)報(bào)表胺。藹200愛6年絆11氨月，佰A搬和擺B埃注冊會計(jì)師對甲氨公司的內(nèi)部控制礙進(jìn)行了初步了解扮和測試。通過對柏甲公司內(nèi)部控制阿的了解，骯A罷和巴B熬注冊會計(jì)師注傲意到扮下列情況：八 （拔1翱）甲公司主要生版產(chǎn)和銷售電視機(jī)斑；挨 （盎2懊）甲公司生產(chǎn)的骯電視機(jī)全部發(fā)往隘各地辦事處和境背外銷售分公司銷柏售。辦事處除自芭行銷售外

23、，還將敖一部分電視機(jī)寄俺銷在各商場。各敖月初，辦事處將耙上月的收、發(fā)、霸存的數(shù)量匯總后頒報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部百門和銷售部門，盎財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)白會計(jì)處理；甲公哎司生產(chǎn)的電視機(jī)笆約有皚30隘出口，出口的罷電視機(jī)先發(fā)往境耙外銷售分公司，版再分銷到世界各挨地。境外銷售分胺公司歷年未經(jīng)審岸計(jì)，班20唉06年度也計(jì)劃背不安排審計(jì)；笆 （捌3斑）鑒于各年年末耙均處于電視機(jī)銷哎售旺季，為保證芭各辦事處和境外艾銷售分公司貨源傲，甲公皚司本擺部倉庫在各年年暗末不保留產(chǎn)成品哀。敖 通過對霸甲公司內(nèi)部控制隘的測試，百A般和霸B氨注冊會計(jì)師注意絆到，除下列情況八表明存貨相關(guān)內(nèi)皚部控制可能存在板缺陷外，其他內(nèi)爸部控制均健全、奧

24、有效：癌 （斑1跋）甲公司在以前擺年度未對存貨實(shí)岸施盤點(diǎn)，但有完擺整的存貨會計(jì)記絆錄和倉庫記錄；疤 （擺2版）甲公司發(fā)出電疤視機(jī)時(shí)未全部按凹順序記錄；叭 （叭3瓣）甲公司生產(chǎn)電案視機(jī)所需的零星俺C礙材料由翱XYZ稗公司代管，但甲把公司未對拜C奧材料的變動進(jìn)行捌會計(jì)記錄；稗 （巴4背）甲公司每年拜12耙月擺25襖日后發(fā)出的存貨埃在倉庫的明細(xì)賬艾上記錄，但未在藹財(cái)務(wù)部門的會計(jì)巴賬上反映；襖 （澳5霸）甲公司發(fā)出材按料存在不按既定藹計(jì)價(jià)方法核算的挨現(xiàn)象；白 （矮6哀）甲公司財(cái)務(wù)部罷門會計(jì)記錄和倉叭庫明細(xì)賬均反映襖了代壩XYZ邦公司保管的跋E岸材料。叭 拌2006年12搬月27日疤，甲公司編制了罷存貨

25、盤點(diǎn)計(jì)劃，鞍并與A和B注冊挨會計(jì)師討論。存熬貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部笆分內(nèi)容如下：般 （l）啊甲公司本部的存按貨由采購、生產(chǎn)板、銷售、倉庫和絆財(cái)務(wù)等部門相關(guān)氨人員組成的盤點(diǎn)般小組，在200拌6年12月對日艾進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事伴處及境外存貨的扮盤點(diǎn)分別由各辦叭事處和境外銷售霸分公司負(fù)責(zé)，在案12月31日靶前礙后進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)懊束后分別將盤點(diǎn)把資料報(bào)送財(cái)務(wù)部吧門和倉庫部門；艾 （2）哀限于人力，在各般商場寄銷的電視稗機(jī)以各辦事處的板賬面記錄為準(zhǔn)，靶不進(jìn)行盤點(diǎn)；熬 （3）按由于年底前后是邦銷售旺季，在埃2006年12柏月31日骯，生產(chǎn)34寸背盎投彩電的生產(chǎn)線艾不停產(chǎn)，倉庫除扮對外發(fā)出34寸奧背投彩電之外，壩不再對外

26、發(fā)出其頒他存貨；巴 （4）柏各盤點(diǎn)單位按存愛貨類別和相關(guān)明霸細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)扒清單、擺放存貨扒，并填寫連續(xù)編拜號的盤點(diǎn)標(biāo)簽；芭 （5）板由于XYZ公司板寄存的E材料與艾公司自身的E材班料并無區(qū)別，故拔未本單獨(dú)擺放。敖E材料的庫存數(shù)叭以盤點(diǎn)數(shù)扣除X熬YZ公司寄存E吧材料的賬面數(shù)確奧定；由XYZ公岸司代管的C材料霸不安皚排盤懊點(diǎn)，庫存數(shù)直接罷根據(jù)XYZ公司翱的記錄確定；扒 （6）翱廢品與毀損品不壩進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)白務(wù)部門和倉庫部凹門的賬面記錄為敖準(zhǔn)。按根據(jù)甲公司存貨阿的內(nèi)部控制情況把和盤點(diǎn)計(jì)劃，A白和B注冊會計(jì)師靶決定實(shí)施的監(jiān)盤唉計(jì)劃部分內(nèi)容如跋下：捌 （l）鞍隨機(jī)選擇13埃的辦事處進(jìn)行存壩貨監(jiān)盤，其

27、余直襖接審閱其盤點(diǎn)記背錄及賬面記錄；礙 （2）暗對在各商場寄銷氨的電視機(jī)以經(jīng)審頒閱的辦事處的賬叭面記錄為準(zhǔn)；拔 （3）斑對境外銷售分公白司的存貨不進(jìn)行搬監(jiān)盤，直接審閱礙其盤點(diǎn)記錄及賬辦面記錄；吧 （4）疤對XYZ公司代埃管的C材料，采絆取向XYZ公司哀函證的方哎式確氨認(rèn)；板 （5）擺在甲公司盤點(diǎn)后奧，審計(jì)人員按存熬貨期末余額的5巴復(fù)盤。若復(fù)盤八結(jié)果表明誤差低哀于2的，則不半要求甲公司重新叭盤點(diǎn)；哀 （6）擺審計(jì)人員在復(fù)盤板結(jié)束后，與公司瓣盤點(diǎn)人員分別在芭盤點(diǎn)清單上簽字哀，并視情況考慮骯是否索取盤點(diǎn)前胺的最后一張驗(yàn)收拌報(bào)告單（或入庫胺單）和最后一張岸貨運(yùn)單（或出庫百單）。扳 在對甲扳公司內(nèi)部控制

28、了靶解和測試的基礎(chǔ)耙上，跋A艾和稗B八注冊會計(jì)師于拔2002罷年初編制了總體氨審計(jì)計(jì)劃，確定哎會計(jì)報(bào)表層次的辦重要性水平為資皚產(chǎn)總額的扒1骯，并將其分配澳至各資產(chǎn)項(xiàng)目，礙如下表所示（貨扒幣單位為人民幣矮萬元）：安 矮項(xiàng)目礙 罷年末數(shù)邦（未艾審計(jì)）伴 艾分配比例俺 靶重要性水平爸 捌貨幣資金爸 敗7000 半1% 罷70 案存貨皚 搬62000 扮1% 搬620 板 扒其中：原材料扒 隘1000 搬澳 昂 稗 昂在產(chǎn)品百 敖12000 艾拜 俺 八 哀產(chǎn)成品敗 熬49000 矮敖 巴 瓣固定資產(chǎn)擺 哀40000 啊1% 骯400 盎在建工程絆 霸31000 稗1% 笆310 礙合計(jì)柏 白1400

29、00 昂1% 罷1400 要求：俺（1）甲公司編昂制的上述盤點(diǎn)計(jì)懊劃的相關(guān)內(nèi)容有安無不妥當(dāng)之處？骯若有，請予以更盎正？俺（2）懊A瓣和案B挨編制的上述監(jiān)盤挨計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容稗有無不妥當(dāng)之處叭？若有，請予以拔更正.敗 （3）暗請?jiān)u價(jià)瓣A氨和氨B吧注冊會計(jì)師對會辦計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次癌重要性水平的分愛配是否恰當(dāng)。拔（4）如果因?yàn)榘坠镜脑颍患坠揪惩怃N售搬分公司的存貨未辦經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤，也辦無法實(shí)施替代程翱序，請代A和B靶注冊會計(jì)師對此板出具一份審計(jì)報(bào)隘告。 參考答案皚（1）答案：邦存貨奧盤點(diǎn)岸計(jì)劃有下列不妥阿當(dāng)之處：骯矮無不妥當(dāng)之處。澳敗甲公司生產(chǎn)的電百視機(jī)隘70%發(fā)往各地伴辦事處和30%胺境外銷售分

30、公司稗銷售，辦事處除傲自行銷售外，還百將一部分電視機(jī)敗寄銷在各商場，瓣如此大量的存貨氨在存貨盤點(diǎn)計(jì)劃癌中卻不傲要求啊進(jìn)行盤點(diǎn)，將無扒法保證存貨盤點(diǎn)懊結(jié)果的正確性。奧因此，注冊會計(jì)耙?guī)熯€應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)襖施存貨監(jiān)盤，將耙所有存貨均應(yīng)納岸入盤點(diǎn)范圍或利疤用其他注冊會計(jì)百師的工作。擺辦盤點(diǎn)時(shí)必須停止板一切存貨流動，柏不應(yīng)存在例外現(xiàn)般象。爸拌無不妥當(dāng)之處。白把企業(yè)自身存貨必絆須與他人寄存存哎貨區(qū)分，單獨(dú)擺懊放，不能對其庫靶存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣斑除寄存材料的賬傲面數(shù)確定。企業(yè)案委托罷XYZ公司代管拌C材料一般也應(yīng)拌納入盤點(diǎn)范圍，稗可以委托當(dāng)?shù)刈藘詴?jì)師和派本奧所注冊會計(jì)師進(jìn)哎行盤點(diǎn)，如果C凹材料數(shù)量不大，班也可以

31、向XYZ搬公司函證。皚愛存貨監(jiān)盤計(jì)劃中百不盤點(diǎn)廢品與毀瓣損品不妥當(dāng)，企皚業(yè)盤點(diǎn)計(jì)劃中，叭必鞍須安昂排對廢品與毀損邦品的盤點(diǎn)，并且昂注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)跋特別關(guān)注存貨的澳狀況，觀察被骯審計(jì)單位是否已把經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所笆有毀損、陳舊、芭過時(shí)及殘次的存壩貨。愛（2）答案：拜在A和B注冊會班計(jì)師編制的監(jiān)盤案計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容八有下列不妥當(dāng)之靶處并予以更正凹: A注冊會計(jì)昂師對被審單位存百貨盤點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行稗100%的監(jiān)督佰，辦事處的及各埃商場寄銷存貨也百不應(yīng)例外；胺B芭對境外銷售分公礙司的存貨應(yīng)委托艾當(dāng)?shù)氐淖詴?jì)胺師進(jìn)行監(jiān)盤；奧C礙代管存貨如果數(shù)暗量較少，可以采矮取向XYZ公司搬函證的公司確認(rèn)俺，但數(shù)量較多的扮情況下

32、也必須監(jiān)盎盤。啊D壩注冊會計(jì)師在監(jiān)背督盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上耙，至少抽點(diǎn)全部爸存貨的10以吧上。襖（3）答案：本頒題目重要性水平霸的分配只是簡單懊的按資產(chǎn)的癌1%進(jìn)行分配，凹一般來說這并不邦可行，注冊會計(jì)罷師必須對其修正暗。由于存貨錯(cuò)報(bào)胺的可能性較大，耙故分配較高的重安要性水平以節(jié)約扳審計(jì)成本。柏（4）答：應(yīng)出癌具無法表示意見捌審計(jì)報(bào)告埃審拔 瓣計(jì)懊 絆報(bào)艾 拜告背甲股份有限公司八全體股東：半我們接受委托，耙審計(jì)后附的吧 矮甲股份有限公司皚（以下簡稱八 癌甲公司）財(cái)務(wù)報(bào)吧表，包括啊 瓣2006年拌 12 吧月阿 31 艾日的資產(chǎn)負(fù)債表把，2006年度皚的利潤表、股東叭權(quán)益變動表和現(xiàn)扳金流量表以及財(cái)斑務(wù)報(bào)

33、表附注。靶一、管理層對財(cái)般務(wù)報(bào)表的責(zé)任辦按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)傲則和企業(yè)會計(jì)案制度版的規(guī)定編制財(cái)把務(wù)報(bào)表是霸 扮甲頒 百公司管理層的責(zé)笆任。這種責(zé)任包靶括：（盎1扳）設(shè)計(jì)、實(shí)施和哎維護(hù)與愛 斑財(cái)務(wù)報(bào)表編制相斑關(guān)的內(nèi)部控制，懊以使財(cái)務(wù)報(bào)表不扳存在由于舞弊或礙錯(cuò)誤哀 扮而導(dǎo)致的重大錯(cuò)愛報(bào)；（疤2澳）選擇和運(yùn)用恰矮當(dāng)?shù)臅?jì)政策；暗（拌3岸）作出合理班 昂的會計(jì)估計(jì)。柏二、導(dǎo)致無法表皚示意見的事項(xiàng)芭甲公司生產(chǎn)的電邦視機(jī)約有半30%出口，出敗口的電視機(jī)先發(fā)按往境外銷售分公拔司，再分銷到世笆界各地。境外銷靶售分公司歷年未阿經(jīng)審計(jì)，200傲1年度也計(jì)劃不哀安排審計(jì)，班我們啊無法確定發(fā)往境吧外銷售分公司的癌存貨是否存

34、在。巴另外，由于存貨凹62000萬元凹的30%為18案600萬元，已皚大大岸超過敖重要性水平14瓣00萬元埃。我們無法實(shí)施佰存貨監(jiān)盤，也無絆法實(shí)施巴 阿替代審計(jì)程序，凹以對期末存貨的隘數(shù)量和狀況獲取安充分、適當(dāng)?shù)膶彴Ｓ?jì)證芭 翱據(jù)。三、審計(jì)意見壩由于上述審計(jì)范拜圍受到限制可能搬產(chǎn)生的影響非常百重大和廣泛，我邦 巴們無法對拜 絆甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表澳發(fā)表意見。跋ABC會計(jì)師事吧務(wù)所 翱 笆瓣中國注冊會計(jì)師爸：A （簽名并稗蓋章）罷（蓋章）翱鞍邦 襖 中國注哎冊會計(jì)師：B（辦簽名并蓋章）邦中國杭州市 擺 邦 扒 佰 礙 二班半七年二月十五日芭8、W公司主要翱從事小型電子消澳費(fèi)品的生佰產(chǎn)和邦銷售，產(chǎn)品銷售半

35、以W公司倉庫為敖交貨地點(diǎn)。W公瓣司日常交易采用柏自動化信息系統(tǒng)把（以下簡稱系統(tǒng)昂）和手工控制相霸結(jié)合的方式進(jìn)行安。系統(tǒng)自20稗巴6年以來沒有發(fā)伴生變化。W公司熬產(chǎn)品主要銷售給唉國內(nèi)各主要城市礙的電子消費(fèi)品經(jīng)奧銷商。A和B注扒冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審氨計(jì)W公司20矮佰7年度財(cái)務(wù)報(bào)表埃。跋資料一：A和B凹注冊會計(jì)師在審耙計(jì)工作底稿中記巴錄了所了解的W俺公司及其環(huán)境的芭情況，部分內(nèi)容骯摘錄如下：巴（1）在20凹扳6年度實(shí)現(xiàn)銷售半收入增長10%靶的基礎(chǔ)上，W公皚司董事會確定的版20板澳7年銷售收入增斑長目標(biāo)為20%百。W公司管理層絆實(shí)行年薪制愛皚，總體薪酬水平懊根據(jù)上述目標(biāo)翱的完跋成情況上下浮動懊。W公司所處行

36、愛業(yè)20擺扳7年的平均銷售耙增長率是12%疤。案（2）W公司財(cái)盎務(wù)總監(jiān)已為W公挨司工作超過6年扳，于20頒班7年9月勞動合搬同到期后被W公百司的競爭對手高奧薪聘請。由于工拔作壓力大，W公叭司會計(jì)部門人員佰流動頻繁，除會霸計(jì)主管服務(wù)期超礙過4年外，其余礙人員的平均服務(wù)凹期少于2年。疤（3）W公司的斑產(chǎn)品面臨快速更背新?lián)Q代的壓力，挨市場競爭激烈。埃為鞏固市場占有叭率，W公司于2捌0斑頒7年4月將主要澳產(chǎn)品（C產(chǎn)品）礙的銷售下調(diào)了8懊%至10%。另胺外，W公司在2霸0挨班7年8月推出了骯D產(chǎn)品（C產(chǎn)品啊的改良型號），背市場表現(xiàn)良好，皚計(jì)劃在20半壩8年罷全面板擴(kuò)大產(chǎn)量，并在叭20搬安8年1月停止C懊

37、產(chǎn)品的生產(chǎn)。為辦了加快資金流轉(zhuǎn)辦，W公司于20版八8年1月針對C埃產(chǎn)品開始實(shí)施新百一輪的降價(jià)促銷扳，平均降價(jià)幅度拜達(dá)到10%。壩（4）W公司銷瓣售的產(chǎn)品均由經(jīng)疤客戶認(rèn)可的外部胺運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)懊輸，運(yùn)輸由W公背司承擔(dān)，但運(yùn)輸捌途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客笆戶自行承擔(dān)。由罷于受能源價(jià)格上昂漲影響，20八霸7年的運(yùn)輸單價(jià)阿比上年平均上升澳了15%，但運(yùn)白輸商同意將運(yùn)費(fèi)八結(jié)算周期從原來柏的30天延長至隘60天。哎（5）20熬疤7年度W公司主耙要原料的價(jià)格與邦上年基本持平，跋供應(yīng)商也沒有大斑的變化，但由于伴技術(shù)要求發(fā)生變稗化，D產(chǎn)品所耗盎高檔金屬材料比絆C扳產(chǎn)品敗略有上升，使得搬D產(chǎn)品的原材料案成本比C產(chǎn)品上哎升了3

38、%。暗（6）除了于2啊0疤白6年12月借入胺的2年期、年利背率6%的銀行借阿款5000萬元安外，W公司沒有扒其他借款。上述扒長期借款專門用襖于擴(kuò)建現(xiàn)有的一阿條生產(chǎn)線，以滿敖足D產(chǎn)品的生產(chǎn)佰需要。該生產(chǎn)線胺總投資6500頒萬元，20敖稗6年12月開工笆，20矮扳7年7月完工投拌入使用。（假設(shè)半不考慮利息收入皚）翱要求：針對資料白一（1）至（6百）項(xiàng)，結(jié)合資料班二，假定不考慮百其他條件，請逐埃項(xiàng)指出資料一所案列事項(xiàng)是否可能吧表明存在重大錯(cuò)扳報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)奧為存在，請簡要唉說明理由，并般分別挨說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬絆于財(cái)務(wù)報(bào)表層次板還是認(rèn)定層次。半如果認(rèn)為屬于認(rèn)暗定層次，請指出吧相關(guān)事項(xiàng)與何種哎交易或賬戶的

39、何鞍種認(rèn)定相關(guān)。岸事項(xiàng)擺序號凹是否可能表明存愛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)白（是/否）吧理由昂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬伴于財(cái)務(wù)報(bào)表層次按還是認(rèn)定層次（拌財(cái)務(wù)報(bào)表層次/扳認(rèn)定層次）鞍交易或賬戶名稱吧和認(rèn)定跋（1）疤（2）伴澳（3）敗（4）按（5）拜巴斑隘（6）艾參考答案霸（1）在20敖6年度實(shí)現(xiàn)銷售案收入增長10%敗的基礎(chǔ)上，W公佰司董事會確定的胺207年銷售胺收入增長目標(biāo)為把20%。W公司傲管理暗層實(shí)行年薪制，耙總體薪酬水平根笆據(jù)上述目標(biāo)的完頒成情況上下浮動背。W公司所處行伴業(yè)207年的矮平均銷售增長率哎是12%。頒事項(xiàng)邦序號暗是否可能表明存八在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)哎（是/否）霸理由班重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬哀于財(cái)務(wù)報(bào)表層次拌還是認(rèn)定

40、層次（芭財(cái)務(wù)報(bào)表層次/把認(rèn)定層次）爸交易或賬戶名稱班和認(rèn)定鞍（1）斑是哎公司管理層為艾了達(dá)到治理層確澳定的高于行業(yè)平背均增長率8%的哀銷售增長率，且般管理層的薪酬與埃銷售增長目標(biāo)掛扮鉤，所以有可能哎會虛增收入安認(rèn)定層次按靶營業(yè)收入/發(fā)生懊襖應(yīng)收賬款/存在拜（2）W公司財(cái)埃務(wù)總監(jiān)已為W公愛司工作超過6年安，于207年盎9月勞動壩合同鞍到期后被W公司斑的競爭對手高薪拌聘請。由于工作拔壓力大，W公司熬會計(jì)部門人員流佰動頻繁，除會計(jì)跋主管服務(wù)期超過挨4年外，其余人懊員的平均服務(wù)期班少于2年。巴事項(xiàng)癌序號疤是否可能表明存八在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)扒（是/否）昂理由跋重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬壩于財(cái)務(wù)報(bào)表層次胺還是認(rèn)定層次（澳

41、財(cái)務(wù)報(bào)表層次/敖認(rèn)定層次）板交易或賬戶名稱案和認(rèn)定把（2）藹是板公司關(guān)鍵人員鞍的變動，以及由絆于會計(jì)人員頻繁暗變動，缺乏具有按勝任能力的會計(jì)佰人員，均可能存斑在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)八財(cái)務(wù)報(bào)表層次辦背（3）W公司的昂產(chǎn)品面臨快速更哎新?lián)Q代的壓力，皚市場競爭激烈。盎為鞏固市場占有拜率，W公司于2骯0班7年4月將主要壩產(chǎn)品（C產(chǎn)品）胺的銷售下調(diào)了8啊%至10%。另哎外，W公司在2罷07年8月推啊出了D產(chǎn)品（C拜產(chǎn)品的改良型號哀），市場表現(xiàn)良矮好，計(jì)劃在20稗8年全面擴(kuò)大安產(chǎn)量，并在20耙8年1月停止百C產(chǎn)品的生產(chǎn)。按為了加快資金流奧轉(zhuǎn)，W公司于2傲08年1月針笆對C產(chǎn)品開始實(shí)矮施新一輪的降價(jià)哎促銷，平均降價(jià)

42、傲幅度達(dá)到10%啊。皚事項(xiàng)礙序號啊是否可能表明存般在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)襖（是/否）昂理由盎重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬阿于財(cái)務(wù)報(bào)表層次安還是認(rèn)定層次（傲財(cái)務(wù)報(bào)表層次/霸認(rèn)定層次）昂交易或賬戶名稱邦和認(rèn)定岸（3）矮是奧C產(chǎn)品在20邦7年的毛利率為敖8.1%（1扒8500-岸17000）/阿185001般00% ，但藹是在208年斑1月將價(jià)格下調(diào)按了10%后，C翱產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈把值將小于其成本靶，很有可能存在奧高估存貨成本的版風(fēng)險(xiǎn)按認(rèn)定層次拔柏存貨/計(jì)價(jià)伴襖資產(chǎn)減值損失/懊發(fā)生（與完整性笆更相關(guān)）班（4）W公司銷艾售的產(chǎn)品均由經(jīng)癌客戶認(rèn)可的外部版運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)斑輸，運(yùn)輸費(fèi)由W啊公司承擔(dān)，但運(yùn)襖輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由藹客戶自行

43、承擔(dān)。安由于受能源價(jià)格俺上漲影響，20盎7年的運(yùn)輸單佰價(jià)比上年平均上笆升了15%，但暗運(yùn)輸商同意將運(yùn)澳輸費(fèi)用結(jié)算周期隘從原來的30天瓣延長至60天。笆事項(xiàng)序號背是否可能表明存絆在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)澳（是/否）隘理由癌重大捌錯(cuò)報(bào)芭風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)艾表層次還是認(rèn)定岸層次（財(cái)務(wù)報(bào)表頒層次/認(rèn)定層次哀）疤交易或賬戶名稱翱和認(rèn)定靶（4）暗是傲壩207年的產(chǎn)拜品總銷量大于2斑06年，并且奧運(yùn)輸單價(jià)平均上案升了15%，但般是運(yùn)輸費(fèi)只上升擺了4.3%（搬1200-11巴50）/115埃0100%骯，可能存在低估柏207年運(yùn)輸艾費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。艾拌207年運(yùn)輸辦費(fèi)用沒有較大的佰變化，可能表明扳銷售量變化不大斑，高估銷售收入

44、壩認(rèn)定層次柏唉銷售費(fèi)用/完整襖性版拔應(yīng)付賬款/完整岸性啊搬營業(yè)收入/發(fā)生靶按應(yīng)收賬款/存在凹（5）207懊年度W公司主要班原料的價(jià)格與上案年基本持平，供皚應(yīng)商也沒鞍有大藹的變化，但由于佰技術(shù)要求發(fā)生變愛化，D產(chǎn)品所耗愛高檔金屬材料比罷C產(chǎn)品略有上升耙，使得D產(chǎn)品的懊原材料成本比C柏產(chǎn)品上升了3%拜。板事項(xiàng)序號奧是否可能表明存澳在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)壩（是/否）扳理由擺重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬柏于財(cái)務(wù)報(bào)表層次凹還是認(rèn)定層次（敖財(cái)務(wù)報(bào)表層次/矮認(rèn)定層次）白交易或賬戶名稱矮和認(rèn)定拜（5）胺否哀耙佰敖（6）W公司除昂了于206年八12月借入的2把年期、年利率6氨%的銀行借款5瓣000萬元外，頒W公司沒有其他岸借款。上述

45、長期靶借款專門用于擴(kuò)半建現(xiàn)有的一條生懊產(chǎn)線，以滿足D拜產(chǎn)品的生產(chǎn)需要奧。該生產(chǎn)線總投盎資6500萬元把，206年1笆2月開工稗，2澳07年7月完稗工投入使用。（暗假設(shè)不考慮利息皚收入）罷事項(xiàng)序號懊是否可能表明存熬在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)霸（是/否）霸理由把重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬壩于財(cái)務(wù)報(bào)表層次敗還是認(rèn)定層次（把財(cái)務(wù)報(bào)表層次/芭認(rèn)定層次）背交易或賬戶名稱敗和認(rèn)定瓣（6）拌是熬工程在7月份已柏經(jīng)完工，但是資絆本化了10個(gè)月背250/（3鞍00/12）矮的利息，很有可伴能高估了固定資扳產(chǎn)的成本、低估挨了207年的扳財(cái)務(wù)費(fèi)用把認(rèn)定層次柏吧固定資產(chǎn)/存在傲（與計(jì)價(jià)更相關(guān)氨）鞍傲財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整骯性半哎9.王強(qiáng)作為A拔BC會

46、計(jì)師事務(wù)礙所外勤工作小組暗中負(fù)責(zé)貨幣資金敖審計(jì)的外勤工作岸人員，在對恒潤藹公司2挨007年度財(cái)務(wù)百報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)斑，王強(qiáng)對恒潤公挨司的庫存現(xiàn)金執(zhí)扒行了監(jiān)盤程序，版恒潤公司在總部邦和營業(yè)部均設(shè)有愛出納部門。為順暗利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金按，王強(qiáng)在監(jiān)盤前疤一天與恒潤公司扳會計(jì)主管進(jìn)行了昂溝通，要求其通熬知恒潤公司出納巴人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)暗備。考慮到出納阿日常工作安排，扳注冊會計(jì)師對總愛部和營業(yè)部庫存斑現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間氨要求必須分別定啊在上午下班時(shí)和叭下午上班前。監(jiān)懊盤時(shí)，出納把現(xiàn)吧金放入保險(xiǎn)柜并拌貼上之前準(zhǔn)備好氨的封條，并將已背辦妥現(xiàn)金收付手癌續(xù)的交易登入現(xiàn)暗金日記賬，結(jié)出白現(xiàn)金日記賬余額扮；然后，王強(qiáng)及岸恒潤公

47、司會計(jì)主岸管與相關(guān)出納當(dāng)捌場盤點(diǎn)現(xiàn)金，由巴王強(qiáng)盤點(diǎn)一部分安營業(yè)部門安的現(xiàn)板金其余的由恒潤啊公司出納盤點(diǎn)，熬對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的礙白條當(dāng)場由出納岸及會計(jì)主管解釋熬后作為現(xiàn)金數(shù)額罷計(jì)入現(xiàn)金余額，皚王強(qiáng)將盤點(diǎn)結(jié)果八與現(xiàn)金日記賬核拌對后填寫挨“白庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表奧”半并結(jié)出余額，并按在盤點(diǎn)表中簽字八后形成審計(jì)工作襖底稿。吧 要求：請胺指出上述庫存現(xiàn)阿金監(jiān)盤工作中有暗哪些不當(dāng)之處，敖并提出改進(jìn)建議扮。【參考答案】壩（1）提前通知捌恒潤公司會計(jì)主傲管人員做好監(jiān)盤盎準(zhǔn)備的做法不當(dāng)啊。M注冊會計(jì)師瓣應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性啊的檢查。懊（2）盤點(diǎn)的時(shí)盎間不當(dāng)。一般最懊好選擇在上午上辦班前或下午下班皚時(shí)進(jìn)行庫存現(xiàn)金啊的監(jiān)盤。絆（3

48、）沒有同時(shí)氨監(jiān)盤總部和營業(yè)埃部庫存現(xiàn)金的做般法不拔當(dāng)。王強(qiáng)注冊會半計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)岸監(jiān)盤總部和營業(yè)板部的庫存現(xiàn)金，安若不能同時(shí)監(jiān)盤拔，則應(yīng)對各營業(yè)耙部門庫存現(xiàn)金貼白上封條。礙（4）王強(qiáng)盤點(diǎn)搬營業(yè)部庫存現(xiàn)金阿不當(dāng)，應(yīng)由恒潤扳公司出納親自盤愛點(diǎn)庫存現(xiàn)金。半（5）對盤點(diǎn)中百的白條不應(yīng)由出搬納及會計(jì)主管解扳釋后作為現(xiàn)金處澳理，應(yīng)要求做出挨必要的調(diào)整或者傲在俺“背庫存現(xiàn)金余額盤熬點(diǎn)表昂”暗中注明。白（6）爸“叭庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表爸”頒簽字人員不當(dāng)，拔“搬庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表笆”哀應(yīng)由公司相關(guān)人絆員和注冊會計(jì)師稗共同簽字。案10靶.李濤注冊會計(jì)柏師是華昌公司2啊008年度財(cái)務(wù)唉報(bào)表審計(jì)的外勤阿負(fù)責(zé)人，在審計(jì)隘過程中，

49、需對負(fù)暗責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)奧的助理人員提出叭的相案關(guān)問題予以解答敖。請代李濤注冊芭會計(jì)師為審計(jì)的阿助理人員解釋。哎（1）現(xiàn)金監(jiān)盤頒與存貨監(jiān)盤有哪案些不同?哀（2）存貨截止拔的主要方法是什皚么?注冊會計(jì)師氨在對期末存貨進(jìn)敖行截止測試時(shí)，挨通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的壩內(nèi)容有哪些？【參考答案】皚（1）監(jiān)盤是現(xiàn)八場監(jiān)督被審計(jì)單啊位各種實(shí)物資產(chǎn)班及現(xiàn)金、有價(jià)證埃券等的盤點(diǎn)，并啊進(jìn)行適當(dāng)抽查，叭可以獲取實(shí)物證板據(jù)。但是現(xiàn)金監(jiān)案盤與存貨監(jiān)盤還愛是存在下列不同絆之處：胺暗昂盤點(diǎn)的范圍不同昂。注冊會計(jì)師對稗全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)胺盤，而對于存貨阿，注冊會計(jì)師只稗是在監(jiān)督的基礎(chǔ)癌上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z埃查；暗罷柏盤點(diǎn)的內(nèi)容不同安。注冊會計(jì)師對敖

50、現(xiàn)金監(jiān)瓣盤，監(jiān)盤的對象胺是現(xiàn)金，而進(jìn)行啊存貨監(jiān)盤，監(jiān)盤拜的對象是存貨；澳按哎盤點(diǎn)的程序有所懊不同。注冊會計(jì)半師進(jìn)行存貨監(jiān)盤艾，要進(jìn)行盤點(diǎn)問敗卷調(diào)查，而進(jìn)行背現(xiàn)金監(jiān)盤則不需霸要；拌笆氨盤點(diǎn)的時(shí)間不同笆。現(xiàn)金監(jiān)盤一般捌是在外勤審計(jì)過背程中進(jìn)行，而存阿貨監(jiān)盤一般是在凹資產(chǎn)負(fù)債表日或翱在接近資產(chǎn)負(fù)債白表日進(jìn)行）；胺佰礙盤點(diǎn)的要求不同扒。現(xiàn)金監(jiān)盤要求昂實(shí)施突擊性檢查芭，而存貨監(jiān)盤則埃要求事先通知，白并召開盤點(diǎn)預(yù)備敗會議。班白（2）注冊會計(jì)伴師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)阿日前后存貨收發(fā)唉及移動的憑證，搬檢查庫存記錄與霸會計(jì)記錄期末截辦止是否正確。版注冊會計(jì)師在對哀期末存貨進(jìn)行截白止測試時(shí)，通阿常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：熬白所有在截止

51、日以扒前入庫的存貨項(xiàng)岸目是否均已包括版在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，伴并已反映在截止叭日以前的會計(jì)記案錄中；任何在截案止日期以后入庫疤的存貨項(xiàng)目是否般均未包括在盤點(diǎn)啊范圍內(nèi)，也未反礙映在截止日以前藹的會計(jì)記錄中。白奧所有在截止日以盎前裝運(yùn)出庫的存瓣貨項(xiàng)目是否均未斑包括在盤點(diǎn)范圍艾內(nèi)，且未包括在捌截止日的存貨賬岸面余額中；任何岸在截止日期以后稗裝運(yùn)出庫的存貨隘項(xiàng)目是否均已包耙括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)扳，并以包括在截絆止日的存貨賬面百余額中。壩矮所有已確認(rèn)為銷奧售但尚未裝運(yùn)出愛庫的商品是否均岸未包括在盤點(diǎn)范班圍內(nèi)，且未包括胺在截止日的存貨斑賬面余額中。邦澳所有已記錄為購傲貨岸但尚未入庫的存邦貨是否均已包括百在盤點(diǎn)范圍內(nèi)俺，

52、暗并已反映在記錄埃中。扒般在途存貨和被審捌計(jì)單位直接向顧百客發(fā)運(yùn)的存貨是埃否均已得到了適哀當(dāng)?shù)臅?jì)處理襖。捌11傲中華會計(jì)師事務(wù)盎所于拔200拔8愛年2月10日藹完成對ABC股白份有限公司20跋0熬7霸年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)吧告的審計(jì)工作。把A注冊會計(jì)師作藹為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)吧人，在審計(jì)時(shí)分懊別遇到以下情況辦：斑（1）公司擁有板一項(xiàng)長期股權(quán)投跋資，賬面價(jià)值5敖00萬元，持股礙比例30%。白2007年12襖月31日罷，公司與K公司盎簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)半議，擬以450挨萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓百該項(xiàng)長期股權(quán)投芭資，已收到價(jià)款澳300萬元，但拌尚未辦理產(chǎn)權(quán)過跋戶手續(xù)，公胺司以該項(xiàng)長期股拌權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓佰之中為由，不再拌計(jì)提減

53、值準(zhǔn)備。叭答：保留意見的笆審計(jì)報(bào)告。由于拌對該項(xiàng)長期股權(quán)白投資轉(zhuǎn)讓交易尚皚未完成，公司應(yīng)藹計(jì)提而未計(jì)提減把值準(zhǔn)備，不符合敖企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和案相關(guān)制度的規(guī)定熬。翱（2）公司于2把006年5月為皚L公司1年期銀耙行借款1000捌萬元提供擔(dān)保，背因L公司不能及安時(shí)償還，銀行于啊2007年11奧月向法院提起訴胺訟，要求公司承瓣擔(dān)連帶清償責(zé)任埃。百2007年12捌月31日拌，公司在咨詢律罷師后，根據(jù)L公哎司的財(cái)務(wù)狀況，八計(jì)提了500萬敖元的預(yù)計(jì)負(fù)債。鞍對上述預(yù)計(jì)負(fù)債瓣，公司已在會計(jì)擺報(bào)表附注中進(jìn)行班了適當(dāng)披露。截巴止審計(jì)工作完成罷日，法哎院未對該項(xiàng)訴訟案做出判決。爸答：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)版段的無保留意見佰的審計(jì)報(bào)

54、告。因氨擔(dān)保而產(chǎn)生的訴半訟可能給公司帶疤來損失，屬于重安大不確定事項(xiàng)，叭應(yīng)當(dāng)考慮在意見愛段之后增加強(qiáng)調(diào)案事項(xiàng)段。皚（3）公司對2拌00版7翱年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)百收賬款800萬擺元作了調(diào)整，但盎對CPA提出的安應(yīng)予調(diào)整的其他礙應(yīng)收款5萬元拒俺絕調(diào)整辦（重要性水平為跋資產(chǎn)總額的1%皚）。笆答：捌應(yīng)根據(jù)重要性水襖平發(fā)表無保留意礙見。壩針對第二種情況盎，鞍應(yīng)出具芭帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的埃無保留意見跋審計(jì)報(bào)告。骯格式胺參照教材。骯要求：（1）分板析上述情況對審阿計(jì)報(bào)告的影響。拜（2）根據(jù)第捌二白種情況，編寫一般份審計(jì)報(bào)告。凹（標(biāo)題、收件扳人、引言段、管擺理層對財(cái)務(wù)報(bào)表柏的責(zé)任、注冊會擺計(jì)師的責(zé)任均可吧省略）。壩12

55、案公正會計(jì)師事務(wù)奧所瓣200奧8哀年3月15日搬完成對XYZ股盎份有限公司20哀0翱7叭年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)安告審計(jì)工作。翱B注冊會計(jì)師作扮為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)艾人，在審計(jì)時(shí)分拜別遇到以下情況哎：啊（1）丙公司在百2007年度向昂其控股股東M公佰司以市場價(jià)格銷哀售產(chǎn)品5000礙萬元，以成本加白成價(jià)格購入原材背料3000萬元安，上述銷售和采阿購分別占丙公司敖當(dāng)年銷售、購貨艾的比例為30跋和40，丙公把司巳在會計(jì)報(bào)表襖附注中進(jìn)行了適耙當(dāng)披露。暗答：標(biāo)準(zhǔn)無保留般意見的審計(jì)報(bào)告邦。公司與關(guān)聯(lián)方哀的交易價(jià)格公允矮，關(guān)聯(lián)方關(guān)懊系及交易披露適疤當(dāng)，符合企業(yè)會安計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制敗度的規(guī)定。藹（2）丁公司于襖2007年11伴

56、月20日隘發(fā)現(xiàn)，2006頒年漏記固定資產(chǎn)胺折舊費(fèi)用200氨萬元。丁公司在百編制2007年笆度會計(jì)報(bào)表時(shí)，案對此項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)拜予以更正，追溯案調(diào)整了相關(guān)會計(jì)懊報(bào)表項(xiàng)目，并在叭會計(jì)報(bào)表附注中笆進(jìn)行了適當(dāng)披露半。唉答：標(biāo)準(zhǔn)無保留皚意見的審計(jì)報(bào)告阿。公司對重大會凹計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了追案溯調(diào)整，井進(jìn)行凹了適當(dāng)披露，符笆合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則襖和相關(guān)制度的規(guī)爸定。疤（3）頒該公司作為一樁瓣商標(biāo)侵權(quán)案的被白告，200斑7笆年末公司法律顧般問及相關(guān)人員均鞍確認(rèn)該案敗訴的盎可能性超過50稗%，且賠償金額奧能夠合理估計(jì)，疤公叭司已在報(bào)表附注頒中作了說明，但版公司沒有確認(rèn)相柏應(yīng)的負(fù)債罷。奧答：藹應(yīng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債埃和管理費(fèi)用。白 芭針

57、對第三種情況昂，礙應(yīng)出具保留意見骯的審計(jì)報(bào)告。巴格式艾參照教材。 辦要求：（1）分扒析上述情況對審澳計(jì)報(bào)告的影響。霸（2）根據(jù)第氨三罷種情況，編寫一奧份審計(jì)報(bào)告。哎（標(biāo)題、收件人耙、引言段、管理敖層對財(cái)務(wù)報(bào)表的襖責(zé)任、注冊會計(jì)吧師的責(zé)任均可省跋略）。癌13瓣公信會計(jì)事務(wù)所爸200扮8昂年2月20日敗完成對ABK股叭份有限公司20靶0柏7扮年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)靶告的審計(jì)工作。巴C注冊會計(jì)師作百為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)頒人，在審計(jì)時(shí)分哀別遇到以下情況板：巴（1）公司于2芭007年末更換搬了大股東，扮并成立了新的董懊事會，繼任法定板代表人以剛上任哎不了解以前年度懊情況為由，拒絕藹簽署2007年盎度已審會計(jì)報(bào)表把和提

58、供管理當(dāng)局熬聲明書。原法定胺代表人以不再繼邦續(xù)履行職責(zé)為由板，也拒絕簽署2挨007年度已審八計(jì)會計(jì)報(bào)表和提擺供的管理當(dāng)局聲襖明書。背答：無法表示意般見的審計(jì)報(bào)告。邦由于管理當(dāng)局對巴已審計(jì)會計(jì)報(bào)表百未予認(rèn)定，也未靶能提供管理當(dāng)局靶聲明書，注冊會百計(jì)師的審計(jì)范圍唉受到極大限制。笆（2）Z公司系啊ABK襖公司于百2007年1月盎1日愛在境處投資設(shè)立案的聯(lián)營公司，其矮2007年度以扮人民幣為金額單捌位的會計(jì)報(bào)表反扳映的資產(chǎn)總額為矮4520000班00元，負(fù)債總翱額為377板00000元，癌所有者權(quán)益總額懊為750000叭0元，主營業(yè)務(wù)頒收入為3120唉0000元，佰ABK霸公司出資133芭6000元占

59、Z捌公司40%的股安權(quán)比例，對其財(cái)癌務(wù)和經(jīng)營決策具捌有重大影響，故斑在2007年度扮會計(jì)報(bào)表中采用斑權(quán)益法確認(rèn)了該礙項(xiàng)投資收益16藹64000元。白Z公司2007罷年度會計(jì)報(bào)表未笆經(jīng)其他會計(jì)師事奧務(wù)所審計(jì)，擺ABK把公司也未同意C岸注冊會計(jì)師進(jìn)行氨審計(jì)的要求。霸答：對于這種情拜況，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保佰留意見的審計(jì)報(bào)鞍告。癌（3）公司擁有俺自購置之日起就熬大幅度增值的房扒屋一幢，資產(chǎn)負(fù)俺債表中將該房屋胺以現(xiàn)行市價(jià)表示爸，并已充分披露罷；愛答：房屋等固定拜資產(chǎn)在凹資產(chǎn)負(fù)債表上仍瓣應(yīng)以歷史成本表皚示，而不應(yīng)以現(xiàn)昂行市價(jià)表示。拌針對第一種情況白，案應(yīng)出具巴無法表示板意見的審計(jì)報(bào)告矮。巴格式把參照教材。 骯要求

60、：（1）分扒析上述情況對審敗計(jì)報(bào)告的影響。般（2）根據(jù)第一皚種情況，編寫一昂份審計(jì)報(bào)告八。（標(biāo)題、收件藹人、引言段、管芭理層對財(cái)務(wù)報(bào)表哀的責(zé)任、注冊會吧計(jì)師的責(zé)任均可拜省略）。鞍14.霸杭州市中青會計(jì)礙師事務(wù)所的注冊頒會計(jì)師劉嘉、王擺晨已于伴2008年斑3伴月拜10絆日捌完成對愛ABC盎股份有限公司2翱007年度會計(jì)懊報(bào)表的實(shí)地審計(jì)斑工作。八ABC巴股份有限公司是搬我國大型鋼鐵冶熬煉企業(yè)。按審計(jì)埃業(yè)務(wù)約定要求，巴審計(jì)報(bào)告應(yīng)于敖2008年跋3拜月骯21礙日拔提交。財(cái)務(wù)報(bào)表懊重要性水平為5稗0萬。瓣資料一、在復(fù)核暗審訂工作底稿時(shí)靶，假定存在以下巴幾種情況：巴70萬應(yīng)收賬款邦項(xiàng)目無法進(jìn)行函邦證，也無