1、敗解釋吧1扮、消費型增值稅阿與生產型增值稅壩。扳消費型增值稅凹：隘是指允許納稅人邦在計算增值稅額翱時，從商品和勞澳務銷售額中扣除芭當期外購物質資扳料價值以及購進扳的固定資產價值澳中所含稅款的一版種增值稅。也就矮是說，廠商的 HYPERLINK /view/55918.htm 扒資本版投入品不算入產罷品增加值，這樣瓣，從全社會的角芭度來看，增值稅稗相當于只對消費傲品征稅，其稅基百總值與全部消費癌品總值一致，故八稱消費型增值稅俺。 HYPERLINK /view/286067.htm 半生產型增值稅笆：辦是指在計算增值阿稅時，不允許將扳外購固定資產的埃價款（包括年度骯折舊）從商品和芭勞務的銷售額中

2、跋抵扣，由于作為絆增值稅課稅對象稗的增值額相當于 HYPERLINK /view/14226.htm 俺國民生產總值隘，因此將這種類暗型的增值稅稱作盎“隘生產型增值稅哎”稗。解釋2、零稅率疤零稅率，是增值吧稅對出口產品實皚行零稅率，即納奧稅人出口產品不敗僅可以不納本環氨節增值額的應納澳稅額，而且可以安退還以前各環節霸增值額的已納稅盎款。增值稅的免柏稅規定，只是免扮除納稅人本環節巴增值額的應納稅八額，納稅人購進吧的貨物和勞務中拔仍然是含稅的。隘對出口產品實行罷零稅率，目的在罷于獎勵出口，使埃我國產品在國際艾市場上以完全不搬含稅的價格參與柏競爭。八有關出口征稅的稗特殊規定請查看癌相關資料。斑解釋艾

3、3傲、分保業務靶分保業務是指 HYPERLINK /wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保險公司 案再保險公司埃向各 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 保險公司 按保險公司唉等開展的再保險案業務，按規定其 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D o 營業額 巴營業額哀為 HYPERLINK /wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA o 納稅人 埃納稅人頒經營分保業務向叭初保人

4、收取的 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E8%B4%B9 o 保險費 澳保險費啊。霸【例】甲保險公板司版*佰年岸*隘月份為一電廠承懊擔保險標的為敖50凹億元的工程責任佰保險，保費按哀1擺提取。為分擔風敖險，甲保險公司扒將這筆保險業務盎與乙保險公司按傲2:1扮的比例進行分保挨。計算甲、乙兩芭保險公司應各向氨國稅機關交納的哎營業稅款。吧 傲分保業務營暗業稅的計算有兩傲種方法：一種是昂由初保人集中交扒納，分保人不再吧納稅；一種是初霸保人和分保人分哀別交納。佰 頒(1)氨集中交納。即由擺初保人按照取得胺的全部 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E

5、8%B4%B9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 保費收入 稗保費收入稗交納營業稅，分哀保人取得的保費吧收入后不再交納澳營業稅。營業額擺=500000吧1=500叭(哎萬元扮) HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應交營業稅 敖應交營業稅俺=5003%靶=15(艾萬元鞍) 昂板(2)擺分別交納。即初傲保人和分保人就案各自取得的利息邦收入繳稅。扮 俺甲保險公司瓣應交營業稅哀=500000傲123笆3%=10(班萬元矮) 疤乙保險公司背應交營業稅藹=500000矮113瓣3%=5(八萬元半) 礙解釋俺

6、4拜、個人所得稅稅矮目表把工資、薪金所得隘適用稅率表跋級數斑應納稅所得額(愛含稅鞍)懊稅率(%)胺速算扣除數(元斑)巴1瓣不超過把500元的部分矮5愛0靶2矮超過5氨00元至200斑0元的部分藹10頒25啊3搬超過2疤000元至50疤00元的部分白15啊125壩4岸超過5艾000元至20癌000元的部分扮20啊375扮5斑超過2板0000元至4癌0000元的部壩分澳25氨1375扳6暗超過4罷0000元至6罷0000元的部般分邦30吧3375骯7熬超過6邦0000元至8把0000元的部版分隘35絆6375骯8稗超過8唉0000元至1壩00000元的哀部分叭40礙10375艾9阿超過1霸0000

7、0元的盎部分爸45把15375背個體工商戶的生佰產、經營所得和唉對企事業單位的叭承包、承租經營埃所得適用稅率表敗級數瓣應納稅所得額案稅率(%)凹速算扣除數(元阿)版1隘不超過般5000元的部案分柏5敗0扒2百超過5拌000元至10礙000元的部分埃10跋250疤3半超過1阿0000元至3斑0000元的部芭分哎20爸1250叭4敖超過3拔0000元至5霸0000元的部啊分捌30搬4250班5把超過5邦0000元的部板分暗35爸6750佰勞務報酬所得適胺用稅率表拜級數瓣每次應納稅所得稗額昂稅率(%)襖速算扣除數(元芭)頒1絆不超過藹20000元的扒部分跋20澳0半2班超過2邦0000元至5辦000

8、0元的部把分版30把2000笆3百超過5安0000元的部盎分捌40柏7000版解釋骯5霸、企業所得稅說矮率奧。罷企業所得稅的 HYPERLINK /view/107031.htm 擺稅率骯為暗25%唉的 HYPERLINK /view/164674.htm 氨比例稅率敗。骯非居民企業在中氨國境內未設立機把構、場所的，或艾者雖設立機構、般場所但取得的所按得與其所設機構矮、場所沒有實際胺聯系的，應當就笆其來源于中國境壩內的所得繳納企皚業所得稅。適用邦稅率為按20%. 拜現在減按挨10%熬的稅率征收版。擺小型微利企業，扮減按20%的稅懊率征收企業所得熬稅。國家需要重疤點扶持的高新技藹術企業，減按1敗

9、5%的稅率征收安企業所得稅。瓣解釋6、印花稅扳稅目表。頒最新（熬201絆1罷年）印花稅稅目案稅率表扮稅目耙范圍半 愛稅率胺1凹購銷合同澳 耙包括供應、預購皚、采購、購銷、啊結合及協作、調柏劑、補償、易貨班等合同案 吧按購銷金額霸0.3胺貼花跋 八2稗加工承攬合同把 班包括加工、啊定作伴、修繕、修理、鞍印刷廣告、測繪板、測試等合同埃 八按加工或承攬收傲入拜0.5唉貼花熬 唉3拔建設工程勘察設把計合同芭 昂包括勘察、設計俺合同澳 艾按收取費用俺0.5吧貼花扳 艾4扮建筑安裝工程承半包合同拌 盎包括建筑、安裝胺工程承包合同隘 皚按承包金額爸0.3搬貼花版 白5阿財產租賃合同爸 胺包括租賃房屋、唉船舶

10、、飛機、機捌動車輛、機械、礙器具、設備等合柏同敗 扳按租賃金額阿1啊貼花。稅額不足壩1半元，按礙1襖元貼花八 奧6柏貨物運輸合同鞍 邦包括民用航空運胺輸、鐵路運輸、擺海上運輸、內河扮運輸、公路運輸疤和聯運合同癌 擺按運輸費用皚0.5耙貼花藹 扮7頒倉儲保管合同跋 瓣包括倉儲、保管拜合同絆 礙按倉儲保管費用笆1柏貼花疤 敖8半借款合同懊 澳銀行及其他金融叭組織和借款人暗(愛不包括銀行同業按拆借背)敗所簽訂的借款合佰同把 艾按借款金額邦0.05絆貼花把 斑9芭財產保險合同案 邦包括財產、責任般、保證、信用等挨保險合同擺 案按保險費收入班1壩貼花疤 絆10唉技術合同板 挨包括技術開發、扮轉讓、咨詢、

11、服矮務等合同捌 岸按所載金額靶0.3爸貼花凹 邦11邦產權轉移書據八 艾包括財產所有權把和版權、商標專背用權、專利扮權、專有技術使絆用權等轉移書據懊、土地使用權出俺讓合同、土地使般用權轉讓合同、澳商品房銷售合同板 藹按所載金額班0.5俺貼花暗 吧12翱營業賬簿澳 澳生產、經營用賬半冊絆 八記載資金的賬簿骯，按實收資本和耙資本公積的合計拔金額巴0.5敖貼花。其他賬簿稗按件貼花皚5翱元埃 吧13伴權利、許可證照昂 扳包括政府部門發氨給的房屋產權證昂、工商營業執照矮、商標注冊證、襖專利證、土地使愛用證佰 瓣按件貼花暗5邦元傲 解釋7、房產稅拌1.艾房產出租的，以哀房產租金收入為挨房產稅的計稅依哎據。

12、吧 頒對投資聯營的房扮產，在計征房產吧稅時應予以區別矮對待。共擔 HYPERLINK /view/156901.htm 斑風險扮的，按房產余值稗作為計稅依據，辦計征房產稅；對佰收取 HYPERLINK /view/3196022.htm 暗固定收入氨，應由出租方按壩租金收入計繳房吧產稅。半2.熬關聯企業之間出霸租房產，應按照巴獨立交易原則確捌定計稅租金收入扳，計稅依據明顯安偏低而無正常理把由的，稅務機關俺有權調整。佰3.搬 HYPERLINK /new/63/67/95/1986/9/ad31127011151968913094.htm 胺中華人民共和國按房產稅暫行條例艾（國發哎19869吧0

13、安號）第三條規定版，房產稅依照房拜產原值一次減除艾10%板至傲30%敗后的余值計算繳瓣納。具體減除幅奧度，由省、自治板區、直轄市人民笆政府規定。沒有暗房產原值作為依板據的，由房產所扮在地 HYPERLINK /shuishou/ 耙稅務靶機關參考同類房耙產核定。奧 礙房產出租的，以爸房產租金收入為懊房產稅的計稅依爸據。骯 爸4.拜房產稅的稅率，鞍依照房產余值計扮算繳納的，稅率斑為盎1.2%隘；依照房產租金啊收入計算繳納的把，稅率為伴12%澳。對于公司有部懊分房屋出租的，隘應該將出租部分安的房屋與未出租稗部分進行分開核礙算百，扮對于自用的房屋斑部分應該按房產敗原值計繳房產稅柏，對于出租的部霸分按

14、租金的收入胺及鞍12%傲的稅率計繳房產芭稅。由于房產稅扮是按年征收，分奧期繳納。佰如果遇到上述情扳況可以向白主管稅務機關溝癌通，在不影響全拔年房產稅的繳納般的情況下，在下拔一次繳納房產稅皚時進行修正。白 昂解釋胺8白、土地增值稅案按上述澳“爸扣除項目伴”俺，具體為：八（阿1伴）取得土地使用扒權所支付的金額扒，是指納稅人為懊取得土地使用權傲所支付的地價款俺和按國家統一規埃定交納的有關費芭用。捌（捌2阿）開發土地和新邦建房及配套設施吧（以下簡稱房地背產開發）的成本笆，是指納稅人房罷地產開發項目實巴際發生的成本（按以下簡稱房地產擺開發成本），包安括土地征用及拆稗遷補償費、前期罷工程費、建筑安艾裝工程

15、費、基礎罷設施費、公共配敖套設施費、開發骯間接費用。白土地征用及拆遷奧補償費，包括土絆地征用費、耕地版占用稅、勞動力絆安置費及有關地盎上、地下附著物捌拆遷補償的凈支班出、安置動遷用霸房支出等。阿前期工程費昂，包括規劃、設芭計、項目可行性霸研究和水文、地版質、勘察、測繪版、般“白三通一平拔”氨等支出。白建筑安裝工鞍程費，是指以出辦包方式支付給承白包單位的建筑安芭裝工程費，以自罷營方式發生的建矮筑安裝工程費。阿基礎設施費阿，包括開發小區傲內道路、供水、懊供電、供氣、排擺污、排洪、通訊埃、照明、環衛、半綠化等工程發生壩的支出。稗公共配套設翱施費，包括不能絆有償轉讓的開發哎小區內公共配套氨設施發生的支

16、出岸。盎開發間接費壩用，是指直接組斑織、管理開發項百目發生的費用，疤包括工資、職工艾福利費、折舊費阿、修理費、辦公哀費、水電費、勞俺動保護費、周轉隘房攤銷等。按（胺3矮）開發土地和新笆建房及配套設施癌的費用（以下簡隘稱房地產開發費搬用），是指與房盎地產開發項目有背關的銷售費用、霸管理費用、財務挨費用。柏財務費用中案的利息支出，凡般能夠按轉讓房地邦產項目計算分攤霸并提供 HYPERLINK /web/licai/ 班金融爸機構證明的，允熬許據實扣除，但奧最高不能超過按辦商業 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 按銀行半同類同期貸款利扒率計算的金額。靶其他房地產開發罷費用，按第（靶

17、1扳）、（爸2礙）項規定計算的拜金額之和的絆5翱以內計算扣除阿。按凡不能按轉藹讓房地產項目計頒算分攤利息支出愛或不能提供金融八機構證明的，房皚地產開發費用按扳第（八1癌）、（哀2鞍）項規定計算的白金額之和的奧10稗以內計算扣除爸。邦上述計算扣隘除的具體比例，扮由各省、自治區板、直轄市人民政背府規定。胺（白4百）舊房及建筑物襖的評估價格，是骯指在轉讓已使用扒的房屋及建筑物擺時，由政府批準懊設立的房地產評班估機構評定的重襖置成本價乘以成翱新度折扣率后的敗價格。評估價格百須經當地 HYPERLINK /shuishou/ 疤稅務佰機關確認。凹納稅人轉讓班舊房及建筑物，罷凡不能取得評估岸價格，但能提供

18、班購房發票的，經骯當地稅務部門確罷認，條例第哎六條第（一）、藹（三）項規定的辦扣除項目的金額昂，可按發票所載霸金額并從購買年哀度起至轉讓年度稗止班每年加計奧5%暗計算。對納稅人巴購房時繳納的契斑稅，凡能提供契柏稅完稅憑證的，般準予作為霸“哎與轉讓房地產有巴關的稅金笆”耙予以扣除，但不背作為加計佰5%背的基數。挨對于轉讓舊版房及建筑物，既扮沒有評估價格，爸又不能提供購房傲發票的，地方稅罷務機關可以根據岸中華人民共和版國 HYPERLINK /shuishou/ 暗稅收按征收管理法（般以下簡稱稅收愛征管法）第澳35矮條的規定，實行斑核定征收。半（愛5擺）與轉讓房地產翱有關的稅金，是敗指在轉讓房地產

19、安時繳納的營業稅柏、城市維護建設伴稅、印花稅。因啊轉讓房地產交納疤的教育費附加，扳也可視同稅金予跋以扣除。傲（襖6盎）對從事房地產拔開發的納稅人可挨按第（骯1暗）、（拌2按）項規定計算的搬金額之和，加計白20唉的扣除。霸另外，納稅百人成片受讓土地邦使用權后，分期百分批開發、轉讓耙房地產的，其扣隘除項目金額的確安定，可按轉讓土岸地使用權的面積伴占總面積的比例背計算分攤，或按搬建筑面積計算分拌攤，也可按稅務疤機關確認的其他愛方式計算分攤。例題：壩土地增值稅計算扮實例罷某房地產開發公敖司出售一幢寫字按樓，收入總額為八10000般萬元。開發該寫邦字樓有關支出為澳：支付地價款及拜各種費用半1000芭萬元；房地產開捌發成本敗3000襖