1、 溫洛克民間組織能力開發項目參考資料系列之五: 財務管理PAGE 82Winrock Chinese NGO Capacity Building Program NGO Management Series # 5.2Financial Management Guidelines 溫洛克民間組織能力開發項目參考資料系列之五：財務管理哀中國非營利組織愛財務管理指南邦Financi板al Mana盎gement 啊Guideli阿nes for傲 Chines笆e NGOs礙溫洛克民間組織案能力開發項目傲Winrock熬 凹NGO安 伴Capacit伴y敗 挨Buildin搬g暗 Progra隘m2

2、005致謝與聲明敗Acknowl稗edgemen笆ts敗 疤從2002年到敗2005年，溫瓣洛克民間組織能拜力開發項目為中凹國的非營利組織拜編纂了一系列的擺教材。這些資料八在2005年編罷輯為溫洛克非癌營利組織管理參八考資料系列哎旨在更廣泛的頒傳播。本資料的扮編輯工作是由朱辦麗亞、王廣宇以辦及惠澤人咨詢服疤務中心志愿工作芭團編輯小組承擔佰。關于本按分冊奧的作者信息，請胺查看前言。溫洛邦克民間組織能力奧開發項目謹在此絆對作者、編者以藹及福特基金會表奧示誠摯的感謝。班希望本套叢書能扮幫助中國非營利跋組織建設成一支半推動社會公益事翱業的高效團隊。凹 瓣本資料屬內部資扳料，沒有版權，頒歡迎非商業目的柏

3、的引用、翻譯、瓣改編、復印和其壩它形式的知識傳澳播，同時，也請傲在引用、翻譯、班改編、復印和其敗它形式的知識傳隘播時，向作者、罷 溫洛克民間組昂織能力開發項目敗和福特基金會三般方表示感謝。請般注明出處：朱麗安亞等編輯，溫埃洛克非營利組織板管理參考資料系愛列，以及分冊邦號碼與分冊名，佰北京：溫洛克民哎間組織能力開發壩項目，2005罷。爸 Fro壩m 2002 皚to 2005百, 骯Winrock耙唉s NGO C辦apacity俺 Buildi叭ng Prog絆ram com疤piled 扮a罷 series敖 of 班trainin疤g mater扳ials柏 for Ch盎inese N背

4、GOs. Th愛is mate昂rial wa耙s edite般d for w搬ider 瓣dissemi邦nation 俺in 2005愛 as哀 the 埃NGO Man艾agement埃 Series疤. This 艾series 板was edi癌ted by 把Julia G罷. Bentl澳ey, Wan啊g Guang敖yu and 哀Huizere哀n Human霸 Servic阿es Grou靶p盎. For a埃uthor i暗nformat鞍ion on 哀this 耙volume搬, pleas俺e see t稗he fore絆word. W扳inrock伴案s NGO

5、 C吧apacity絆 Buildi跋ng Prog拔ram is 哎gratefu氨l to th拌e autho岸rs, edi柏tors an扳d to th搬e Ford 埃Foundat斑ion for絆 making班 these 襖publica癌tions p跋ossible罷, and t佰o Chine俺se NGOs叭 for ma鞍king th拜e effor罷t worth哀while. 扳 巴 般This pu芭blicati扮on is n拜ot copy哎righted哀. The u哎se, tra骯nslatio按n, adap班tation,柏 copy

6、in哀g and d半issemin白ation o柏f this 熬materia懊l for n笆on-comm艾ercial 笆purpose背s is en拌courage壩d, prov斑ided ac板knowled挨gment i愛s made 八to the 罷authors絆, Winro半ck NGO 挨Capacit敗y Build吧ing Pro佰gram an爸d the F背ord Fou啊ndation啊.捌 The co百rrect c霸itation頒 is: 氨Julia G叭. Bentl爸ey笆 et al,藹 eds, 吧NGO Man骯agement

7、伴 Series岸 (Wenlu半oke Fei拔yingli 唉Zuzhi G跋uanli C艾ankao Z扮iliao X稗ilie)哎, 疤followe稗d by vo辦lume nu癌mber an阿d the t鞍itle of敗 the vo芭lume, 搬Winrock氨 爸NGO Cap敖acity B班uilding哀 Progra癌m哎, Beiji扒ng, 200稗5.總 序耙 拔中國公民創造力捌的發揮將對中國盎的未來產生深遠隘影響。越來越多罷非營利組織辦的崛起為發掘這拔種潛力搭建了平柏臺。在中國公民搬社會的發展中，扒非營利組織辦起著至關重要的絆作用，但他們在壩運作時

8、往往苦于辦人才短缺，資源昂和管理經驗匱乏扮等。愛 背溫洛克民間組織班能力開發項目正捌是基于這樣的需岸要，開發了一系鞍列綜合的培訓、跋輔導、管理工具敗和書面材料。參板加項目的霸非營利組織案根據自身需求，俺選擇適合的培訓背、輔導、工具和暗材料。本項目旨澳在加強中國非營佰利組織的管理能擺力，使其在運作佰中更加便捷、有扒效和成熟。本項氨目是由福特基金按會支持，溫洛克柏北京代表處執行懊。從2002-哎2005年，通隘過集體培訓、不扮同組織的單獨輔皚導、邦非營利組織皚領導人的個別輔捌導和具體管理問敖題的咨詢等多種百形式，艾溫洛克民間組織凹能力開發項目為罷一小批由福特基巴金會資助的組織挨提供了管理方面邦的咨

9、詢和支持。澳 暗溫洛克民間組織柏能力開發項目的把成果之一是溫扮洛克非營利組織襖管理參考資料系凹列。這一個系把列的書面材料由百專家編寫的供中傲國拌非營利組織敖參考的組織能力襖管理方面的指南癌和手冊組成，旨骯在為有中國特色暗的政策法規和社扮會環境下運作的皚非營利組織，在暗加強組織管理、哀提高組織效能和扒透明度方面提供俺參考。鑒于編者扮所涉及的領域和翱資料來源的局限搬性，本系列在內擺容詳實、具體和叭滿足非營利組織板不同需要方面還叭存在著不足，所岸以需要讀者們用俺自己的實踐和智隘慧來補充和完善疤。鞍 本系列拜材料的完成得益版于一個敬業和高扒效的作者和編輯氨團隊。這些作者翱很多也是項目中癌的培訓和輔導老

10、昂師。在輔導完成罷之后，他們花了熬很多時間和精力傲在編寫這些指南襖和手冊。對于所般有使得這個系列愛付梓做出貢獻的八人們和給予資助辦的福特基金會，版溫洛克民間組織安能力開發項目在芭此表示誠摯的謝按意。同時，如果埃有錯誤或者不準白確的內容，均由八本項目負責。哀 溫洛克爸國際農業開發中俺心是總部在美國案的一個非營利組啊織，工作內容涉唉及自然資源的可隘持續管理、農村板發展等多個領域礙。溫洛克是改革懊開放以后最早進挨入中國的國際開奧發組織之一。1般982年溫洛克俺中國辦公室在中襖國農業科學院內辦正式成立。溫洛斑克和福特基金會壩在中國和世界各爸地有著長期的合鞍作。合作的初期扳，雙方都著眼于皚核心人物個人能

11、笆力的提高。而當扮前和合作則致力巴于加強公民社會扳組織的能力建設岸。岸福特基金會是一奧個總部在美國，耙致力于改善人類敗福利和國際和平礙的私人慈善機構絆。福特基金會在百中國的工作包括頒對中國非營利組敖織的支持，這些盎組織的工作內容拌涉及到從環境保傲護到法律援助等敗多個領域。福特叭基金會對拜溫洛克民間組織巴能力開發項目的拜資助旨在滿足這叭些組織的管理需俺求并幫助他們更斑好地發展。朱麗亞辦溫洛克民間組織暗能力開發項目主哀任2005年6月啊Preface扮 to NGO百 Manage哎ment Se愛ries骯The cre斑ative p佰otentia傲l of Ch邦ina芭奧s citiz扳

12、ens wil跋l shape熬 the fu俺ture of傲 the na版tion. I邦ncreasi阿ngly, n罷on-gove般rnmenta吧l organ爸ization壩s (NGOs靶) are p疤rovidin叭g a cha板nnel to頒 m柏obilize昂 that p胺otentia笆l. NGO啊s const傲itute a搬n impor罷tant di暗mension拌 of Chi氨na礙骯s emerg唉ing civ柏il soci笆ety, bu奧t they 扒face op扮eration隘al chal安lenges 版due to

13、 隘limited辦 staffi挨ng, fin阿ancial 般resourc罷es 暗and搬 experi氨ence. 叭Winrock胺懊s NGO C骯apacity白 Buildi敗ng Prog唉ram was罷 design氨ed to d爸evelop 班an inte般grated 盎series 壩of acti芭vities 氨and man扳agement斑 tools 白from wh白ich NGO隘s could瓣 select芭 what t背hey nee搬d, and 搬documen靶t the p翱rocess 岸for ref盎erence 隘of

14、 othe翱r NGOs.靶 Based 暗in Beij半ing,奧 懊this pr疤ogram w啊as impl霸emented邦 by Win伴rock an挨d funde柏d by th藹e Ford 凹Foundat礙ion. Fo扳r three皚 years,扳 from 2挨002 to 埃2005, i按t provi柏ded dir矮ect man懊agement百 assist板ance to頒 a smal白l group傲 of NGO挨s funde拔d by th暗e Ford 熬Foundat瓣ion, th鞍rough c扒ollecti芭ve trai

15、疤ning, c埃oaching版 for in扳dividua半l NGOs,襖 mentor骯ing for熬 NGO le隘aders, 頒and con罷sulting吧 to sol啊ve spec奧ific ma般nagemen跋t issue巴s. 八The doc白umentat挨ion of 哎this pr伴ocess h懊as resu伴lted in扮 a seri安es of p跋ublicat跋ions. 暗The 矮NGO Man柏agement奧 Series白 唉consist拔s of gu挨ideline鞍s and m翱anuals 翱compile辦d

16、 by ex拔perts f凹or refe胺rence o敖f NGOs 辦operati鞍ng in t昂he comp氨lex Chi跋nese re扒gulator斑y, soci稗al and 伴politic皚al envi懊ronment罷. It i骯s inten啊ded to 傲reinfor敗ce thei壩r effor藹ts to s半trength扳en thei跋r manag骯ement a奧nd make愛 their 疤organiz叭ations 矮more ef般fective昂, effic把ient an矮d accou叭ntable.拔 We re

17、c敗ognize 伴the lim案itation絆s of th安is mate百rial in氨 meetin絆g the p胺ractica佰l needs藹 of div俺erse NG矮Os, and八 hope r盎eaders 安will be百 able t巴o adapt柏 it to 頒serve t板heir ow癌n purpo板ses.瓣The mat艾erial f頒or this艾 series按 was co柏mpiled 吧by a te懊am of a阿uthors 案and edi隘tors wh骯o devot盎ed time伴 and en佰ergy

18、to擺 this i拌nnovati傲ve proj襖ect. In芭 many c鞍ases, t霸he auth白ors als扳o worke愛d with 藹NGOs in頒 this p頒rogram,扮 and wi挨llingly罷 took o拔n the a芭ddition唉al task芭 of com安piling 俺guideli矮nes and巴 manual昂s for N般GOs to 暗continu八e using案 after 熬the coa伴ching c埃onclude骯d. To 癌all of 耙those w背ho cont安ributed罷 t

19、o thi哀s serie扒s, Winr襖ock熬哀s NGO C岸apacity班 Buildi埃ng Prog敖ram is 白deeply 疤gratefu跋l. It a疤lso ass俺umes re敖sponsib安ility f般or the 凹materia拌l as pr壩esented哎 here.癌Winrock稗 Intern熬ational氨 Instit哀ute for扮 Agricu爸ltural 敗Develop跋ment is骯 a US-b皚ased no背n-profi吧t organ岸ization胺 which 把works a疤round 案the

20、愛 world 哎to incr巴ease ec百onomic 埃opportu骯nity, s伴ustain 胺natural瓣 resour鞍ces 白and芭 protec白t the e熬nvironm罷ent. Wi凹nrock h伴as been皚 active稗 in Chi藹na for 熬over tw矮o decad白es, and壩 since 巴1982 ha奧s maint芭ained a扒n offic背e at th辦e Chine頒se Acad骯emy of 般Agricul稗tural S百ciences八. Winr絆ock and埃 the Fo版rd

21、Foun艾dation 盎have a 澳long hi埃story o敖f colla襖boratio礙n, init佰ially f疤ocused 扒on impr叭oving i安ndividu艾al capa瓣cities 翱of key 唉profess版ionals,靶 and no八w geare佰d to im拌proving澳 the ca按pacity 佰of emer辦ging ci巴vil soc哀iety or把ganizat奧ions. 百The For哎d Found安ation i稗s a US-芭based p絆rivate 氨philant耙hropic 啊

22、institu瓣tion de挨dicated爸 to int佰ernatio伴nal pea半ce and 奧the adv班ancemen俺t of hu耙man wel邦fare. I礙ts work氨 in Chi扳na incl隘udes su半pport f靶or NGOs按 that a瓣ddress 柏issues 鞍as vari埃ed as e笆nvironm瓣ental p版rotecti熬on and 胺legal a罷id. The般 Founda霸tion fu班nded Wi礙nrock拔哀s NGO C絆apacity耙 Buildi哀ng Prog頒ram t

23、o 襖assist 礙these o拔rganiza柏tions t埃hrive a罷nd bett耙er meet翱 the ne哀eds of 盎those t版hey ser把ve.艾Julia 白G. 吧Bentley矮Winrock按 NGO Ca礙pacity 安Buildin版g Progr吧am Dire啊ctor矮June 20澳05前 言班溫洛克非營利盎組織管理參考資拌料系列由溫洛罷克民間組織能力懊開發項目組織編熬纂，旨在為中國按非營利組織的管柏理問題提供指導邦性的參考。本系敗列共包括8個分挨冊斑。埃中國非營利組安織財務管理指南艾是參考資料系斑列之五。本分冊跋成形的初衷是為

24、疤溫洛克民間組織扒能力開發項目2敗004年在昆明百舉辦的疤“案民間組織財務管俺理培訓班捌”胺而編寫的。20霸05年，溫洛克叭在北京又舉辦了拜“辦財務管理與非營愛利會計制度交流艾會岸”擺。通過培訓后的唉反饋，我們了解隘到，本分冊的內皚容基本上涵蓋了捌國內非營利組織暗在財務管理中的矮常見問題。為了芭符合更多組織的凹管理需求，現在按對這份資料再次埃進行修改，希望傲本分冊在會計和隘財務管理的概念愛和方法上都是一傲份有價值的實用板指南。案本分冊是在財政扮部頒布的民間百非營利組織會計霸制度2005柏年元月生效之前耙完稿的。溫洛克白認為將本分冊依佰據制度進行隘與時俱進的修改柏非常有必要，但版是由于時間等各拜

25、方面的原因沒有熬進行這樣的修改熬，我們感到遺憾叭。同時，我們也辦感覺到這是迫切癌的需要，并真誠版希望早日有專家叭接受這項挑戰。頒中國非營利組扮織財務管理指南埃是由香港樂施捌會中國項目的資矮深項目審計員案徐姚輝吧先生為溫洛克民疤間組織能力開發啊項目編寫的。他襖不僅擔任了中國班非營利組織財務辦管理課程的編寫胺和講授，而且對把于目前國內的非稗營利組織的財務擺現狀、面臨的問百題，尤其是實務八操作都非常了解唉。本項目花了一胺年多的時間在尋阿找愿意給中國非板營利組織專門設哀計財務管理課程艾的合適的專家，芭之后發現拜徐奧老師是一位非常皚認真，并且特別跋關心如何幫助組翱織建立健康的財版務制度的專業人安士。佰徐

26、絆老師已經很多年昂和許多樂施會支搬持的非營利組織頒有過長期的合作胺，對國內非營利按組織的財務管理唉十分了解。在此邦，我們對香港樂傲施會以及皚徐姚輝扒先生本人為溫洛白克項目所做的貢頒獻表示誠摯的感挨謝。捌根據本項目在財傲務管理方面所做斑的輔導工作，對爸于非營利組織，百如何寫年度報告埃、財產和風險管矮理、如何找到適巴當的運作費用以柏及如何協調他們背現在的注冊方式白（或者還沒有注襖冊）和上級主管俺單位和資助方不傲同的財務規范等八等，都是大家相襖當關心的問題。岸本分冊重點討論板了這些問題，囊斑括了基于中國非矮營利組織實踐經岸驗的會計實務，扳探討了如何實行傲新的非營利組織辦會計制度的實用稗方法。礙希望讀

27、者在稗徐姚輝背先生為溫洛克民岸間組織能力開發巴項目編寫的非啊營利組織財務管佰理指南中找到邦富有含金量的內跋容。在利益相關澳者、一個在現有百或將來可能的資罷助方眼里，在政昂府和社會的輿論按中，健全的財務啊制度是衡量組織隘誠信透明度必不藹可少的條件。我邦們希望本手冊幫壩助解決非營利組藹織在財務管理方拔面的困惑并對于埃建立、健全財務熬制度有所裨益。朱麗亞奧溫洛克民間組織骯能力開發項目主搬任扮Forewor拌d巴 板 艾The 鞍NGO Man吧agement昂 Series俺 was co班mpiled 骯by Winr按ocks N阿GO Capa鞍city Bu扮ilding 壩Program班

28、 to pro半vide gu哎idance 骯to Chin胺ese NGO岸s on or吧ganizat班ional m氨anageme百nt issu白es, and八 consis頒ts of e胺ight ma斑nuals. 扳 The 骯Fi板nancial哎 百Managem案ent Gui哀delines案 for Ch邦inese N胺GOs埃 consti巴tute th耙e fifth爸 manual氨 in thi背s serie敖s. It 版was ori鞍ginally盎 compil奧ed for 瓣a works澳hop on 安Financ胺ial Man

29、頒agement頒 for NG半Os, he懊ld by 愛this p班rogram 敖in Kunm斑ing in 奧2004邦, and澳 later 啊supplem疤ented a稗nd adap般ted to 艾address熬 a wide背r range拜 of NGO叭s巴.敖 罷W礙hether 艾or not 板they ha盎ve form安al trai唉ning in安 financ搬ial man拜agement版, we ho靶pe that扒 this m艾anual w安ill pro罷ve a va絆luable 哎referen八ce藹 to Chi背

30、nese NG盎O staff敖 on the艾 concep安ts and 安methods奧 of acc傲ounting壩 and fi佰nancial氨 manage皚ment fo扮r auton凹omous n啊on-prof愛it orga皚nizatio艾ns in C頒hina. 昂 拌This ma靶nual wa班s 岸written疤 before拔 the Mi半nistry 白of Fina懊nce iss按ued its擺 Regula笆tions o八n Non-P案rofit A敗ccounti骯ng in J辦anuary 愛2005. W瓣e recog挨

31、nize th敖e value按 of upd凹ating t拔hese gu叭ideline阿s in li八ne with挨 these 邦regulat笆ions, b哎ut regr頒et that板 this w扳as not 霸possibl岸e befor凹e the e伴nd of W絆inrock敗s NGO C胺apacity藹 Buildi板ng Prog背ram. We胺 sincer罷ely hop凹e that 凹others哎 will s壩oon ste癌p up to艾 th凹is俺 challe艾nge. 叭 邦These 安Financi哀al Mana暗

32、gement 哎Guideli絆nes for柏 Chines骯e NGOs襖 were c百ompiled阿 for Wi翱nrocks藹 NGO Ca氨pacity 吧Buildin柏g Progr唉am by X懊u Yaohu凹i, a pr壩oject a般uditor 骯with th板e China斑 Progra唉m of Ox霸fam Hon啊g Kong.稗 He no霸t only 啊crea伴t擺ed鞍 the cu襖rriculu熬m and d岸elivere氨d the P藹rogram絆s train唉ing for頒 Chines拜e NGOs 敖on fin

33、a跋ncial m擺anageme熬nt, but拔 throug百h his m案any yea拌rs of w半ork wit瓣h NGOs 頒support頒ed by O拌xfam, i凹s also 叭very fa胺miliar 熬with th埃e day t埃o day f巴inancia哀l manag拜ement i骯ssues f佰aced by拜 NGOs i柏n China瓣. Winr班ock fou靶nd Xu Y啊aohui t熬o be ex氨traordi扒narily 佰conscie罷ntious 熬in find哀ing how懊 best t爸o h

34、elp 挨NGOs es盎tablish佰 health拜y pract俺ices in捌 financ辦ial man癌agement案. I wo哀uld lik班e to th藹ank Xu 盎Yaohui 胺persona凹lly for吧 his co埃ntribut絆ion to 班this ma搬nual, a按nd to t敗he NGO 耙Capacit霸y Build百ing Pro礙gram, a盎s well 班as Oxfa啊m Hong 霸Kong fo跋r makin皚g this 叭possibl敖e. 八 八This 斑provide耙d coach班ing

35、on 艾financi藹al mana笆gement 鞍to a ra矮nge of 把Chinese唉 NGOs, 班during 跋which t辦he most按 popula氨rly-req把uested 擺topics 哀include罷d how t斑o compi哎le an a伴nnual f癌inancia叭l repor俺t, asse跋t and r百isk man唉agement安, how t扒o ident盎ify fun爸ds to c澳over op拌erating盎 expens班es, and奧 how to般 reconc安ile an 搬NGOs f澳i

36、nancia拔l respo氨nsibili笆ties to俺 donors扒 and ob翱ligatio敖ns to r背elevant皚 Chines哀e autho鞍rities 扒with th邦e way i澳t is le藹gally r懊egister安ed (or 邦not). 盎This ma盎nual ad霸dresses百 these 搬issues 跋and inc挨ludes 唉practic凹al case靶s and a氨ccounti柏ng exam搬ples ba岸sed on 礙the exp拜erience叭 of Chi挨nese NG八Os, and

37、擺 explor安es prac瓣tical m挨ethods 百to impl瓣ement t案he new 瓣account百ing reg笆ulation按s for n半on-prof啊it orga矮nizatio霸ns.挨 啊We hope阿 that W絆inrock熬s八 把Financi昂al Mana壩gement 哎Guideli盎nes for愛 Chines靶e NGOs胺 敗will he矮lp NGOs安 establ頒ish sou按nd fina吧ncial m矮anageme捌nt as a白n indis皚pensabl捌e requi隘rement 板t

38、o bein哀g recog版nized a岸s accou版ntable,頒 tra半nsparen皚t and c跋redible班 organi藹zations艾 in the艾 eyes o罷f their吧 stakeh胺olders,奧 curren佰t and p按otentia斑l donor壩s, gove瓣rnment 板and soc跋iety at頒 large.搬 爸Julia G靶. Bentl白ey礙Winrock骯 NGO Ca芭pacity 哎Buildin斑g Progr百am跋 Direct瓣or目 錄艾Table o辦f Conte挨nts邦1 伴中國非

39、營利組織案財務管理現狀傲啊1昂 芭Current疤 Situat耙ion of 搬Financi吧al Mana拜gement叭 by C案hinese 哎NGOs 奧1.1 目前非白營利組織面臨的唉困難和挑戰叭搬1隘 Dif板ficulti艾es and 安Challen絆ges Fac傲ed 耙by 伴Chinese拔 NGO伴s懊 矮1.2 非營利把組織應對困難和愛挑戰的策略白阿1藹 Str礙ategies扳 for De鞍aling w佰ith th辦e挨se挨 Challe哀nges擺2 昂財務誠信與透明愛辦2熬 Fina扳ncial C哀redibil柏ity and笆 Finan

40、c敖ial Tra皚n班sparenc壩y瓣2.1 班由盎“拌假帳凹”哀引發的財務信用皚危機巴胺2白 Fin佰ancial 阿Fraud a芭nd Ensu擺ing Cre鞍dibilit頒y Crisi熬s壩2按.2 爸非營利組織的財班務誠信價值觀塑奧造哀按2捌 Est愛ablish罷ing皚 the Va哎lue of 叭Credibi叭lity捌2.3 非營利拜組織組織的監督百問責機制案笆3斑 Mec阿hanisms昂 to Ens搬ure Con伴trol an頒d 罷Account板ability把2.4 來自非唉營利組織同行的凹相互監督和約束拌機制互律笆芭3按 Mut般ua般l D

41、isci跋pline A澳rising 昂from Mu把tual Su拔pervisi傲on and 啊Restrai芭nt amon般g NGOs拌2.5 來自非盎營利組織內部的拌治理機制自律拜艾3靶 Sel愛f-Disci襖pline A阿rising 版from In疤ternal 白Managem阿ent絆2.6 來自非隘營利組織外部的芭監督機制他律霸扒7艾 Ext矮ernal D版iscipli笆ne Aris啊ing fro昂m Exter挨nal Sup阿ervisio百n of NG靶Os哀2.7 非營利啊組織組織的財務哀責任奧礙10版 Fin耙ancial 矮Account

42、扮ability暗 愛of拔 NGOs唉2.8 非營利搬組織財務管理的佰公共責任問題笆霸10矮Social 按Respons把ibility暗 of NGO頒s in Te絆rms of 皚Financi搬al Mana般gement 班2.9 非營利拌組織財務管理道懊德問題皚安11骯 埃Ethical哀 襖in I半ssues 澳Financi翱al Mana疤gement 扮by 阿NGOs百3 凹非營利組織財務挨管理巴襖12瓣 NGO吧 案Financi叭al Mana唉gement 案3.1 愛非營利組織成長挨與財務管理需求唉白12背 NGO搬 Develo哀pment a凹nd Fi

43、na半ncial M敗anageme芭nt Need礙s皚3.2 財務管背理內容靶昂13敗 Con爸tent of板 Financ胺ial Man艾agement案3.3 財務管拔理目標斑稗14瓣 Obj班ective擺s唉 of Fin八ancial 岸Managem氨ent哀3.4 管理方熬法及與非營利組般織有關的現行財辦務法規體系藹絆14啊 Man敖agement絆 Approa百ch佰es擺 and Pr拔esent F拔inancia安l Regul白atory S艾ys壩tem捌 for NG案Os案3.5 財務管半理工作暗壩15鞍 Fin半ancial 啊Managem靶ent

44、Ope暗rations扮4 胺非營利組織財務把內部控制制度版氨16背 Inte巴rnal Co皚ntrol M靶echanis埃m翱s背 for NG哎O百 礙Financi霸al Mana氨gement 埃 扳4.1 內部控笆制內容扒百16柏 Con胺tent of斑 Intern熬al Cont皚rol稗4.2 內部控跋制方法罷隘16暗 Met懊hods of胺 Intern凹al Cont哀rol疤4.3 內部控白制目標半唉17阿 O案bjectiv按es of I巴nternal皚 Contro笆l靶4.白4 鞍內部會計控制的盎局限性安按17靶 Lim扒itation俺s of In稗

45、ternal 翱Account罷ing Con芭trol Sy案stem邦4.半5 巴內部會計控制體邦系評估阿昂17愛 Eva骯luation把 of Int阿ernal A凹ccounti靶ng Cont皚rol Sys壩tem拜4.唉6 頒建立會計控制制暗度奧絆18扮 Set稗ting up愛 扮an 芭Account頒ing Con扒trol Sy埃stem澳4.扳7 捌會計控制內容哎耙19背Content癌 o叭f Accou俺nting C哀ontrol愛4.邦8 耙非營利組織主要礙項目類型及控制熬要點昂骯19擺 NGO愛 Projec瓣t Class藹ificati俺on and

46、叭Key Poi矮nts in 案Control哀 System稗4.爸9 笆財務舞弊與差錯愛的糾正程序般拔20瓣 Fin安ancial 礙Errors 鞍and Fra板ud and 疤Process捌es to C敗orrect 鞍Them敗5疤 財務計劃和籌岸資管理昂芭21襖 Fina霸ncial P板lanning搬 and Fu胺nd板r頒aising 版Managem襖ent擺5.1罷 疤財務管理戰略瓣翱21笆 Str昂ategies跋 for Fi盎nancial翱 Manage吧ment藹5.2 非營利哀組織業務計劃及爸財務預算把矮21頒 Pla伴nning a埃nd Fina

47、鞍ncial B哀udgetin伴g for N邦GOs邦5.3 非營利柏組織預算管理流盎程傲熬22哀 Bud敖get Pro八cess fo拌r NGO F板inancia俺l Manag案ement百5.4 非營利懊組織機構收支預笆算骯把23耙 Bud阿geting 半Income 擺and Exp矮enditur八e 敗5.5 項目資稗金預算鞍稗27芭 Bud稗geting 扮Project骯 Funds愛5.6 籌資財哀務管理捌敖28芭 Fin敖ancial 埃Managem傲ent for班 Fund襖r按aising捌6靶 資金結余及基暗金管理跋耙30扮 Bala霸nce All熬

48、ocation捌 and Fu澳nd Mana班gement叭6.1巴 斑資金結余分配原敖則拌隘30唉 Pri藹nciples絆 of Bal伴ance Al疤locatio氨n艾6.2 基金分笆類及分配靶背30吧 Pri埃nciples襖 扒of 熬Fund Cl癌assific矮ation a拌nd D挨istribu岸tion頒6.3 基金報半告及分析骯靶31隘 Fun胺d Repor芭t搬ing傲 and An奧alysis捌7 氨與財務管理相關骯的創新理念般澳3搬2罷 Inno半vation背s暗 Relate吧d to Fi叭nancial扒 Manage懊ment斑7.1 非營利

49、吧組織理財文化建芭設理念懊愛32柏 Con疤cepts o唉f Finan把cial Ma拌nagemen拌t an挨d拜 NGO Co絆rporate傲 Cultur搬e凹7.2 稅收籌昂劃理念笆暗32跋 Con氨cept of扳 Tax Pl盎anning暗7.3 加入吧WTO扮對非營利組織財背務管理的新機遇半和挑戰壩瓣33案 傲 斑 Opport白unitie般s and C拜halleng捌es to N爸GO Fina案ncial M半anageme邦nt爸 as a R岸esult o敖f 把China半Joining敖 the WT頒O爸7.4 財務公擺共關系理念按斑33跋Con

50、cept板 of Fin俺ancial 凹Public 盎Relatio靶ns按7.5 非營利唉組織市場營銷理奧念板礙34翱Concept盎 of Cos八t-Recov案ery for稗 NGOs8 審計35拜 Audi巴ting拔8.1 內部審般計頒絆35傲Interna矮l Audit扒ing拔8.2 外部審稗計耙隘35暗Externa癌l Audit挨ing敗9 昂非營利組織適用半會計及財務報告敗瓣3笆6稗 凹Account把ing And笆 Financ柏ial Rep唉orts邦9.1 非營利笆組織現在普遍采拜用的會計核算方藹式及其特點分析阿澳36絆 白Common扳 Accoun

51、安ting 般Method 埃Used by扳 NGOs a版nd Char胺acteris埃tic熬s暗9.2 邦西方非營利組織辦財務報告架構及熬特點分析胺翱36唉 Fin襖ancial 白Report柏in安g俺 Framew盎ork 暗used by白 Wester搬n哎 NGOs翱 and Ch稗aracter敖istic霸9.3 符合中邦國非營利組織特哀點和財務狀況的罷報告架構及特點靶分析暗板37邦 Fin昂ancial 艾Reporti佰ng Fram翱ework f瓣or Chin癌ese NGO皚s and C擺haracte皚ristics伴9.4 適合非矮營利組織的會計邦敗

52、基金會計及類似敗會計方法芭搬38奧 Fun八d Accou艾nting a班nd Othe靶r Accou疤nting M阿ethods 凹for NGO巴s柏9.5 非營利白組織財務報告體藹系皚把39挨Financi暗al Repo把rting S背ystem f版or NGOs案9.6 財務報扮告金字塔特性半案39壩 Pyr安amid Fe扮ature o按f Finan伴cial Re隘port笆ing擺9.7 報告使癌用者對會計信息爸的不同需求和關藹注版骯40半 叭 艾D捌ifferen瓣t Needs胺 耙and Con阿cerns a壩mong 拜U叭sers of拔 辦F瓣ina

53、ncia叭l 皚R絆eports叭10 挨非營利組織適用爸會計邦扳41巴 白NGO Acc敖ounting安10.1骯 會計核算的一斑般要求骯按41拜 吧 Gene埃ral Req艾uiremen跋ts for 阿Account啊ing版10.2笆 會計科目襖/熬會計帳設置要求盎藹41胺 Re半quireme搬nts for叭 敗Creatin辦g Chart絆 of Acc胺ounts 愛 佰10.3芭 收入管理白 懊柏42暗 In柏come Ma敖nagemen班t阿10.4傲 支出管理芭柏44懊 Ex稗penditu白re Mana靶gement靶10.5 叭流動資產管理和搬營運擺耙45

54、胺 Cu跋rrent A襖sset Ma隘nagemen把t and O笆peratio胺n胺10.6 固定叭資產管理和營運胺巴48稗 Fi拔xed Ass芭et Mana礙gement 昂and Ope百ration癌10.7耙 對外投資管理敗辦51礙 In芭vestmen唉t Manag白ement昂10.8隘 負債管理岸白52斑 Li藹ability哀 Manage版ment疤10.9頒 結余分配及基礙金核算礙皚53絆 奧Funding柏 Surplu傲s and A稗ccounti襖ng笆11 非營利組岸織財務分析骯矮56稗 NGO般 Financ板ial Ana骯lysis芭11.1

55、 非營跋利組織財務分析叭理論介紹板哎56百 骯Introdu啊ction t俺o 伴T愛heories傲 傲of 按Financi癌al Anal骯ysis百 for埃 NGO礙s襖11.2 非營安利組織財務分析邦常用圖例疤俺58埃 澳Common板 Chart敗s傲 for NG頒O Finan盎c皚ial Ana岸lysis瓣12 會計實務唉案61白 Acc柏ounting巴 Affair跋s芭12.1 賬務案處理，編制會計芭會錄白吧61艾 Ho啊w to 笆Prepare挨 襖Journal絆 疤Entrie啊s昂12.2 編制皚科目發生額表霸和科目余額唉表安靶69邦 Ho皚w癌 to

56、熬Prepare斑 Genera按l Ledge巴rs 案and Tri隘al Bala搬nce S敖heets阿12.3 編制靶會計報表懊壩76八 Ho暗w to 半Prepare伴 Accoun笆ting St板atement擺s附表Annexes懊1骯 模擬核算資產頒負債表安 (熬合并)芭熬77翱 盎 版Sample 凹B俺alance 扒S胺heet (F背unds Co哀mbined)襖2傲 模擬核算資產板負債表懊 (耙分基金組編制罷)哎扮78哎 Sampl礙e 佰B疤alance 敖S版heet by藹 傲F皚und凹3 瓣模擬核算收入、擺支出、結余表澳搬80柏 Sampl癌e 埃

57、I半ncome S扒tatemen襖t艾4 模擬核算項暗目財務報告鞍艾82挨 Sampl吧e 皚P壩roject 岸F板inancia壩l 捌R襖eport鞍5 模擬核算現澳金流量表藹絆83靶 Sampl懊e 笆C隘ash 盎F疤low 懊S擺tatemen疤t爸6 隘模擬核算基金余霸額變動表八澳84版 Sampl扒e 絆S礙tatemen拌t of 按C百hange i敗n Equit傲y欲了解溫洛克中國代表處或是有關非營利組織管理材料的更多信息，請發電子郵件致： HYPERLINK mailto:ngonengli ngonengli 或請致電 010-6218-7544。 For fur

58、ther information about Winrock in China or about other publications on NGO management in China, please contact HYPERLINK mailto:ngonengli ngonengli or phone 010-6218-7544.溫洛克民間組織能力開發項目 Winrock NGO Capacity Building Program 郵編：100081 Box 177, IAE, CAAS北京市中關村南大街12號 12 Zhongguancun Nandajie 中國農科院農業經濟研究

59、所內177號信箱 Beijing 100081百1 奧 版 板中國非營利組織* NGO本文中所稱的民間組織（或非政府組織/NGO，非營利組織），主要包括在政府民政部門登記注冊的社會團體、民辦非企業單位和基金會三類法定民間組織，以及同樣從事非營利公益活動，在工商部門登記注冊以及未以任何形式登記注冊的組織（多為草根組織）。伴財務管理現狀半本章介紹目前我俺國非營利組織財辦務管理所面臨的爸困難和挑戰，研瓣討改進的策略。爸1.1 目前骯非營利組織翱面臨的案困難和挑戰擺國家法律、規制阿不完善，特別是搬非營利組織財務艾管理制度缺失。氨非營利組織規模皚小、注冊方式多埃樣、組織架構不斑健全、管理松散百滯后。安財

60、務機構設置、擺是否配備專職會盎計人員，選用何敗種會計制度及核白算方式等問題上辦，情況多種多樣皚。爸以實施合作項目笆為主，缺乏自有頒資源，對投資伙唉伴的依賴性較強安，可持續基礎脆案弱。扒各個基金會對項瓣目資金管理要求叭有較大差異，對班使用資金的非營敗利組織財務管理芭也有較大影響。癌項目協議約定的案資金使用要求與扮非營利組織財務百管理及相關財務骯政策有沖突。白缺乏專業系統財暗務管理，沒有明奧確的財務管理目版標，缺乏內部財懊務管理制度，會巴計基礎工作不規哀范。埃非營利組織經濟捌業務類型多，會稗計人員缺乏項目罷財務管理經驗和搬理念，培訓機會般不多。俺缺乏針對非營利盎組織的會計指導愛理論。唉1.2 非營