1、PAGE PAGE 15個(gè)人所得稅研究論文 哈爾濱工業(yè)大學(xué)畢 業(yè) 論 文柏設(shè)計(jì)論文題目：頒個(gè)人所得稅研究凹學(xué)生姓名：隘學(xué)生學(xué)號(hào)：拜專業(yè)班級(jí)：懊學(xué)院名稱：敖指導(dǎo)老師：礙學(xué)院院長(zhǎng)：摘 要白樹立科學(xué)發(fā)展觀啊，構(gòu)建和諧社會(huì)唉是我們國(guó)家現(xiàn)階岸段政治、經(jīng)濟(jì)、八社會(huì)、文化發(fā)展霸的重要理論指導(dǎo)哎。和諧社會(huì)是一捌種整體性思考問(wèn)八題的觀點(diǎn)，要求拜我們?cè)诟鱾€(gè)領(lǐng)域凹的工作中運(yùn)用政半策、法律、經(jīng)濟(jì)敖、行政等多種手扳段，統(tǒng)籌各種社靶會(huì)資源，使社會(huì)矮協(xié)調(diào)發(fā)展，逐步暗縮小貧富差距，哀最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)公笆平。2005年瓣10月通過(guò)的個(gè)哀人所得稅法案修挨正案的決定，就矮是國(guó)家在構(gòu)建和盎諧社會(huì)進(jìn)程中維岸護(hù)人民群眾利益拌之法律規(guī)定的政巴

2、策取向，但在個(gè)暗人所得稅的征管搬中，征得不如漏藹得逃得多，造成搬國(guó)家稅收大量流百失。面對(duì)嚴(yán)峻的叭個(gè)人所得稅舞弊斑形勢(shì)，如何防止胺以及加強(qiáng)征管已伴成為立法部門、哀稅務(wù)部門和審計(jì)艾部門工作的重點(diǎn)哀，同時(shí)也是理論氨界探討的熱點(diǎn)和耙難點(diǎn)。所以對(duì)個(gè)絆人所得稅進(jìn)行改熬革和完善是一項(xiàng)耙長(zhǎng)期、復(fù)雜的工案作，免征稅額的拔調(diào)整只是相對(duì)簡(jiǎn)案單的問(wèn)題，尚有辦一系列重大問(wèn)題敖需要認(rèn)真研究。班關(guān)鍵詞拜：稗個(gè)人所得稅，問(wèn)扒題壩，叭對(duì)策目 錄半1扮 啊引言白柏版盎扒.絆 骯.翱 襖.皚1拌2氨 凹個(gè)人所得稅的功跋能哎熬.疤奧芭昂2埃21個(gè)人所得胺稅的組織財(cái)政收跋入功能凹.矮暗啊熬2岸22個(gè)人所得熬稅的收入分配功壩能邦.懊叭昂

3、扒案2白23個(gè)人所得矮稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功翱能笆.絆凹靶鞍3扒3扮 芭我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所愛(ài)得稅的舞弊表擺.藹.哀哀俺4霸31是納稅人傲以減少申報(bào)收入案的方式直接逃稅邦敖百骯阿4背32是納稅人伴選擇低報(bào)個(gè)人所懊得的方式逃稅阿搬把襖百5把33是多繳住般房公積金逃稅瓣.頒.佰襖斑5板34是保險(xiǎn)投昂資逃稅巴伴.氨 叭.藹澳藹5案35是個(gè)人所安得稅分次申報(bào)逃伴稅罷.盎絆半把5霸36是利用捐氨贈(zèng)抵減逃稅版.吧邦搬昂.半6白37是教育儲(chǔ)隘蓄逃稅巴.埃百稗半.矮愛(ài)6艾38是把個(gè)人佰收入轉(zhuǎn)換成企業(yè)氨單位的費(fèi)用開(kāi)支斑逃稅板伴跋.6伴4懊 愛(ài)個(gè)人所得稅的審板計(jì)昂.拔捌哀鞍敗哀8斑4埃1制定合理的頒個(gè)人所得稅審計(jì)拌目標(biāo)拔把壩阿

4、把.8哀42確定科學(xué)霸的個(gè)人所得稅審斑計(jì)程序翱拔艾.八.耙8拜43及時(shí)對(duì)個(gè)拌人所得稅業(yè)務(wù)控罷制審計(jì)拔佰叭.敖.啊8靶44重視對(duì)個(gè)唉人所得稅業(yè)務(wù)處班理流程審計(jì)靶愛(ài)矮.爸.8辦45慎重地選凹擇個(gè)人所得稅的邦切入點(diǎn)挨礙半.藹.胺8伴5白 白完善我國(guó)個(gè)人所耙得稅的建議和對(duì)把策八吧辦愛(ài)半10般51建立分類擺綜合所得稅制模凹式埃隘瓣搬.板. 按10澳52擴(kuò)大征收板范圍半巴.邦 懊.爸. 稗扮10耙53以家庭為巴納稅單位巴襖.霸皚靶. 耙懊11鞍54規(guī)范個(gè)人疤免征額標(biāo)準(zhǔn)爸扒.懊挨.艾. 熬礙11澳55簡(jiǎn)化稅率矮級(jí)次，應(yīng)實(shí)行昂“班少檔次、低稅率伴”半的累進(jìn)稅率模式凹稗11暗6愛(ài) 敗結(jié)語(yǔ)靶辦絆佰岸愛(ài)13凹參考文

5、獻(xiàn)鞍傲把熬奧安艾昂哎141引言盎個(gè)人所得稅自靶18矮世紀(jì)末產(chǎn)生以后頒發(fā)展得非常迅速安，已成為許多國(guó)襖家的主體稅種，把它的地位如何反八映了一個(gè)稅制體骯系的先進(jìn)程度，氨在國(guó)家的宏觀經(jīng)啊濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)政愛(ài)府的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)疤目標(biāo)過(guò)程中發(fā)揮斑著重要的作用。翱隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挨發(fā)展，依法治稅傲是依法治國(guó)在稅敗收領(lǐng)域的具體表愛(ài)現(xiàn)，個(gè)人所得稅邦涉及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)案生活中的很多領(lǐng)拔域，因此個(gè)人所啊得稅調(diào)控是稅收敗調(diào)控中極其重要斑的部分，它應(yīng)當(dāng)哀尊重客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)鞍律的基礎(chǔ)上依法啊進(jìn)行，由此可以隘看出個(gè)人所得稅挨的調(diào)控受到經(jīng)濟(jì)俺原則和法律原則佰的雙重制約。隨罷著國(guó)家稅制的完俺善和征稅的日趨澳正規(guī)化，個(gè)人所靶得稅作為國(guó)家宏笆觀調(diào)

6、控的一種重絆要手段，很多時(shí)哀候會(huì)因舞弊行為扳而被扭曲，難以靶發(fā)揮其應(yīng)有的作懊用。收入最大化絆是每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主把體的追求，但令吧納稅人痛苦的是盎，他們必須將其絆中一部分作為賦敖稅上繳給國(guó)家。邦作為納稅人總有襖將保留給自己的凹份額最大化（上奧繳金額最小化）愛(ài)的傾向，舞弊正板是納稅人追求經(jīng)襖濟(jì)利益最大化在稗稅收和法律領(lǐng)域鞍的體現(xiàn)。因此具罷體深入細(xì)致地研扳究個(gè)人所得稅，案查找出其偷稅漏安稅逃稅等具體舞氨弊形式，并對(duì)個(gè)絆人所得稅設(shè)定審胺計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部控搬制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性笆測(cè)試等審計(jì)程序叭有著重要的意義吧。霸 耙 矮 翱 把 拜 八 扮 愛(ài) 邦 氨 骯 鞍 懊 氨 礙 安2扒 巴個(gè)人所得稅的功昂能巴 佰 稗稅收

7、職能由稅收矮的本質(zhì)所決定，按是稅收作為一個(gè)襖經(jīng)濟(jì)范疇所具有把的內(nèi)在功能，具半體表現(xiàn)在稅收的板作用。稅收的功斑能具有內(nèi)在性、襖客觀性和穩(wěn)定性壩特征。擺稅收的基本功能埃具體為組織財(cái)政擺收入功能、收入叭分配功能、資源白配置與宏觀調(diào)控霸功能.襖21扳個(gè)人所得稅的組皚織財(cái)政收入功能胺個(gè)人所得稅以個(gè)拌人所獲取的各項(xiàng)敗所得為課稅對(duì)象邦，只要有所得就傲可以課稅，稅基伴廣闊，因此個(gè)人靶所得稅便成為政按府稅收收入的重壩要組成部分，是罷財(cái)政收入的主要耙來(lái)源。爸22翱個(gè)人所得稅的收壩入分配功能絆市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有效霸的資源配置方式絆，但由于在分配埃上是按照要素的傲質(zhì)量和多少進(jìn)行俺分配，往往會(huì)造搬成收入分配的巨奧大差距，從而

8、影扒響社會(huì)協(xié)調(diào)和穩(wěn)板定，進(jìn)而損害效埃率。個(gè)人所得稅埃是調(diào)節(jié)收入分配搬，促進(jìn)公平的重霸要工具。個(gè)人所芭得稅調(diào)節(jié)收入分?jǐn)∨渲饕峭ㄟ^(guò)累拌進(jìn)稅率進(jìn)行的，頒在累進(jìn)稅率下隨背著個(gè)人收入的增艾加，個(gè)人所得稅氨適用的邊際稅率艾不斷提高，從而靶低收入者適用較埃低的稅率征稅，熬而對(duì)高收入者則拔按較高的稅率征巴稅。這有利于改拔變個(gè)人收入分配礙結(jié)構(gòu)，縮小高收柏入者和低收入者柏之間的收入差距捌。罷23拔個(gè)人所得稅的經(jīng)阿濟(jì)調(diào)節(jié)功能盎微觀上，個(gè)人所巴得稅對(duì)個(gè)人的勞隘動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄愛(ài)與投資、消費(fèi)等辦的選擇都會(huì)產(chǎn)生唉影響。宏觀上，盎個(gè)人所得稅具有愛(ài)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用盎：其一，自動(dòng)穩(wěn)拜定功能或擺“安內(nèi)在穩(wěn)定器般”澳功能，指?jìng)€(gè)人所壩

9、得稅可以不經(jīng)過(guò)拔稅率的調(diào)整，即背可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自扳行配合，并借這艾種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)頒生調(diào)節(jié)作用；其矮二，相機(jī)選擇調(diào)傲節(jié)，在經(jīng)濟(jì)蕭條稗或高漲時(shí)，采取襖與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆皚的稅收政策，對(duì)埃個(gè)人所得稅的稅耙率、扣除、優(yōu)惠按等進(jìn)行調(diào)整，實(shí)扳行減稅或增稅的暗政策，從而使經(jīng)笆濟(jì)走出蕭條或平傲抑經(jīng)濟(jì)的過(guò)度繁挨榮，保持經(jīng)濟(jì)的唉穩(wěn)定。罷由上述分析可知瓣，個(gè)人所得稅具拜有組織財(cái)政收入爸、調(diào)節(jié)收入分配搬狀況和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)安的功能。我國(guó)個(gè)氨人所得稅政策施瓣行20多年以來(lái)澳，在調(diào)節(jié)個(gè)人收邦入、緩解社會(huì)分扳配不公、縮小貧搬富差距和增加財(cái)隘政收入等方面都岸發(fā)揮了積極的作扳用。但是，隨著挨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)埃濟(jì)的不斷發(fā)展，翱如何改革我國(guó)個(gè)扳

10、人所得稅體制，襖提高其調(diào)節(jié)個(gè)人斑收入的能力，緩邦解分配不公的矛襖盾，促進(jìn)社會(huì)主半義社會(huì)和諧發(fā)展凹，成為人們關(guān)注板的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)稗題之一。瓣3哀 巴我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所拌得稅的舞弊表現(xiàn)岸個(gè)人所得稅自1俺8世紀(jì)末產(chǎn)生以絆后發(fā)展得非常迅暗速，已成為許多藹國(guó)家的主體稅種柏，它的地位如何矮反映了一個(gè)稅制半體系的先進(jìn)程度斑，在國(guó)家的宏觀半經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)巴政府的社會(huì)、經(jīng)芭濟(jì)目標(biāo)過(guò)程中發(fā)佰揮著重要的作用辦。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)骯的發(fā)展，依法治敗稅是依法治國(guó)在拜稅收領(lǐng)域的具體奧表現(xiàn)，個(gè)人所得挨稅涉及經(jīng)濟(jì)和社邦會(huì)生活中的很多邦領(lǐng)域，因此個(gè)人氨所得稅調(diào)控是稅艾收調(diào)控中極其重哀要的部分，它應(yīng)頒當(dāng)尊重客觀經(jīng)濟(jì)翱規(guī)律的基礎(chǔ)上依半法進(jìn)行

11、，由此可啊以看出個(gè)人所得鞍稅的調(diào)控受到經(jīng)瓣濟(jì)原則和法律原敗則的雙重制約。般隨著國(guó)家稅制的扳完善和征稅的日澳趨正規(guī)化，個(gè)人敗所得稅作為國(guó)家扳宏觀調(diào)控的一種版重要手段，很多昂時(shí)候會(huì)因舞弊行芭為而被扭曲，難隘以發(fā)揮其應(yīng)有的罷作用。收入最大挨化是每一個(gè)經(jīng)濟(jì)巴主體的追求，但矮令納稅人痛苦的壩是，他們必須將佰其中一部分作為隘賦稅上繳給國(guó)家藹。作為納稅人總按有將保留給自己礙的份額最大化（扮上繳金額最小化叭）的傾向，舞弊百正是納稅人追求白經(jīng)濟(jì)利益最大化般在稅收和法律領(lǐng)阿域的體現(xiàn)。因此哎具體深入細(xì)致地頒研究個(gè)人所得稅跋，查找出其偷稅跋漏稅逃稅等具體版舞弊形式，并對(duì)班個(gè)人所得稅設(shè)定邦審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部凹控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)

12、唉性測(cè)試等審計(jì)程氨序有著重要的意氨義。百個(gè)人所得稅斑是指在中國(guó)境內(nèi)吧有住所，或者無(wú)矮住所而在境內(nèi)居疤住滿一年的個(gè)人挨，從中國(guó)境內(nèi)取艾得的所得而依法白征收的一種稅。唉在我國(guó)由于法制敖不完備，由于稅邦率、稽查率、罰巴款率、征稅人違版規(guī)（如接受納稅班人的賄賂等）、隘稅收征管不力等按原因?qū)мk致的逃稅相當(dāng)普絆遍。由此有必要敗對(duì)個(gè)人所得稅的版舞弊形式進(jìn)行研板究探討翱。班個(gè)人所得稅的弊岸端表現(xiàn)主要有以敖下幾種：按31版是納稅人以減少暗申報(bào)收入的矮方式直接逃稅傲我國(guó)目前個(gè)人所唉得稅的征收對(duì)象澳主要是工薪階層胺，而不是高收入笆階層。高收入階瓣層逃稅比較嚴(yán)重敖，個(gè)人所得稅的白實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有扳落在高收入階層半，反而

13、由工薪階把層負(fù)擔(dān)，征收個(gè)叭人所得稅的初衷罷被扭曲，個(gè)人所捌得稅對(duì)收入的調(diào)百節(jié)作用不明顯。扳同樣的收入水平百，誠(chéng)實(shí)的納稅人哀繳納稅款更多，疤而少申報(bào)的逃稅澳者則少繳納稅款板，不符合公平原懊則。由此我們可辦以得出這樣一個(gè)啊結(jié)論：目前，對(duì)跋高收入者和高收半入行業(yè)個(gè)人所得稗稅的監(jiān)管是非常唉薄弱的，并且稅班務(wù)機(jī)關(guān)的查處率班和處罰程度也相爸對(duì)較礙低，因此導(dǎo)致偷藹逃個(gè)人所得稅成跋為一種半“伴有利可圖癌”靶的社會(huì)普遍選擇岸。佰32敖是邦納稅人巴選擇低報(bào)個(gè)人所捌得的方式逃稅版由于稽查率、罰隘款率、心理成本白的影響，逃稅者奧選擇更易于隱蔽翱其收入的職業(yè)，柏比如通過(guò)在地下頒經(jīng)濟(jì)暗中尋找工作來(lái)欺稗騙政府，通過(guò)利稗用稅

14、法上的各種阿漏洞盡量避免納懊稅義務(wù)盎。芭33鞍是多繳住房公積岸金逃稅絆根據(jù)我國(guó)個(gè)人所擺得稅征收的相關(guān)巴規(guī)定,每月所繳版納的住房公積金襖是從稅前扣除的阿,也就是說(shuō)住房扮公積金是不用納巴稅的。而公積金骯管理辦法表明,傲職工是可以繳納般補(bǔ)充公積金的。柏也就是說(shuō),職工癌可以通過(guò)增加自邦己的住房公積金佰來(lái)降低工資總額八,從而達(dá)到減少把應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所伴得稅的目的。岸34叭是保險(xiǎn)投資逃稅白居民在購(gòu)買保險(xiǎn)辦時(shí)可享受三大稅白收優(yōu)惠：第一企芭業(yè)和個(gè)人按照國(guó)熬家或地方政府規(guī)隘定的比例提取并擺向指定的金融機(jī)俺構(gòu)繳付的醫(yī)療保拜險(xiǎn)金,不計(jì)個(gè)人耙當(dāng)期的工資、薪澳金收入,免繳納辦個(gè)人所得稅。第疤二由于保險(xiǎn)賠款辦是賠償個(gè)人遭受

15、板意外不幸的損失愛(ài),不屬于個(gè)人收襖入,免繳個(gè)人所凹得稅。第三按照按國(guó)家或省級(jí)地方半政府規(guī)定的比例案繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)矮金、基本養(yǎng)老保皚險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)敖基金存入銀行個(gè)擺人賬戶所取得的扮利息收入,也免芭征個(gè)人所得稅。藹35疤是個(gè)人所得稅分背次申報(bào)逃稅案?jìng)€(gè)人所得稅法對(duì)巴勞務(wù)報(bào)酬所得、骯稿酬所得、特許跋權(quán)使用費(fèi)所得、絆利息、股息、紅奧利所得、財(cái)產(chǎn)租伴賃所得、偶然所邦得和其他所得等岸七項(xiàng)所得,規(guī)定哎按次計(jì)算納稅。笆其費(fèi)用扣除按每辦次應(yīng)納稅所得額辦的大小,分別規(guī)翱定了定額和定率扒兩種標(biāo)準(zhǔn),如果扮能把一次取得的藹收入變?yōu)槎啻稳“康玫氖杖?就可骯以享受多次扣除懊,從而達(dá)到少繳矮稅收的目的。稅罷法規(guī)定,屬于一暗次收

16、入的,以取吧得該項(xiàng)收入為一胺次,屬于同一項(xiàng)疤目連續(xù)性收入的岸,以一個(gè)月內(nèi)取氨得的收入為一次皚。如果支付間隔藹超過(guò)1個(gè)月,按瓣每次收入額扣除般法定費(fèi)用后計(jì)算哎應(yīng)納稅所得額,阿而間隔期不超過(guò)襖1個(gè)月,則合并拌為一次扣除法定哎費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納靶稅所得額 。所拜以納稅人在提供班勞務(wù)時(shí),合理安頒排納稅時(shí)間內(nèi)每壩月收取勞務(wù)報(bào)酬隘的數(shù)量,可以多扮次抵扣法定的定埃額(定率) 費(fèi)啊用,減少每月的伴應(yīng)納稅所得額,稗避免適用較高的拌稅率,使自己的芭凈收益增加。礙36耙是利用捐贈(zèng)抵減瓣逃稅鞍據(jù)相關(guān)規(guī)定,個(gè)熬人將所得通過(guò)中柏國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)氨體、國(guó)家機(jī)關(guān)向柏教育、其它社會(huì)拔公益事業(yè)以及遭般受嚴(yán)重自然災(zāi)害胺地區(qū)、貧困地區(qū)癌捐

17、贈(zèng), 其贈(zèng)額頒不超過(guò)應(yīng)納稅所板得額30 %的昂部分,計(jì)征時(shí)準(zhǔn)癌予扣除。金額未唉超過(guò)納稅人申報(bào)啊的應(yīng)納稅所得額傲30 %的部分礙,可以從其應(yīng)納捌稅所得額中扣除熬。這就是說(shuō),個(gè)叭人在捐贈(zèng)時(shí),必傲須在捐贈(zèng)方式、吧捐贈(zèng)款投向、捐吧贈(zèng)額度上同時(shí)符耙合法規(guī)規(guī)定,才吧能使這部分捐贈(zèng)擺款免繳個(gè)人所得熬稅。只要納稅人吧按上述規(guī)定捐贈(zèng)柏,既可貢獻(xiàn)出自敖己的一份愛(ài)心,啊又能免繳個(gè)人所把得稅。礙37搬是教育儲(chǔ)蓄逃稅吧教育儲(chǔ)蓄可以享板受兩大優(yōu)惠政策案：第一，在國(guó)家艾規(guī)定對(duì)個(gè)人所得艾的教育儲(chǔ)蓄存款癌利息所得,免除跋個(gè)人所得稅(利瓣息的20 %)叭 ；第二，教育捌儲(chǔ)蓄作為零存整敗取的儲(chǔ)蓄,享受奧整存整取的優(yōu)惠啊利率。其最大

18、的俺特點(diǎn)之一是國(guó)家拔規(guī)定免征利息稅版,單此一項(xiàng)，教斑育儲(chǔ)蓄的實(shí)得利笆息收益就比其他藹同檔次儲(chǔ)種高2拜0%以上。暗38艾是把個(gè)人收入轉(zhuǎn)敗換成企業(yè)單位的扳費(fèi)用開(kāi)支逃稅疤把個(gè)人的應(yīng)稅所哎得變成了個(gè)人直跋接消費(fèi)來(lái)躲避個(gè)背人所得納稅。采拌取由企業(yè)、公司稗提供一定服務(wù)費(fèi)壩用開(kāi)支等方式,皚雖然減少了納稅澳人的收入,但同昂時(shí)也減少了納稅版人的應(yīng)納稅所得叭。比如,由公司藹向納稅人提供伙耙食、交通以及其壩他方面的服務(wù)來(lái)敖抵頂一部分勞務(wù)把報(bào)酬。對(duì)公司來(lái)盎說(shuō),開(kāi)支并沒(méi)有跋增多,無(wú)損利益骯；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)矮,這些伙食、交瓣通等開(kāi)支是納稅骯人的日常開(kāi)支,埃若由納稅人用收斑入購(gòu)買往往不能罷在繳納個(gè)人所得傲稅時(shí)扣除。 吧所得稅

19、是對(duì)佰企業(yè)和個(gè)人，因邦從事勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)跋和投資而取得的伴各種所得所課征愛(ài)的稅種的統(tǒng)稱，把或者說(shuō)是以所得叭額為課稅對(duì)象而白課征的稅種的統(tǒng)氨稱。我國(guó)目前的稗所得稅有個(gè)人所氨得稅、企業(yè)所得熬稅(包括內(nèi)資企岸業(yè)所得稅、外商絆投資企業(yè)所得稅阿和外國(guó)企業(yè)所得昂稅)兩種方式。骯以下表描述了我盎國(guó)個(gè)人所得稅的哀具體情況：襖由以上表看跋出，個(gè)人所得稅阿是我國(guó)稅收的一胺個(gè)重要方面，從邦稅收收入增長(zhǎng)速哎度看，所得稅在熬逐年增高，其中暗個(gè)人所得稅是我懊國(guó)近年來(lái)收入增斑長(zhǎng)速度最快的稅拜種之一。由于我耙國(guó)現(xiàn)行的法律法把規(guī)不完善，經(jīng)濟(jì)挨利益的誘惑，個(gè)骯人所得稅的舞弊吧普遍存在，我們耙必須對(duì)其審計(jì)進(jìn)熬行深入研究，才愛(ài)能做好防范

20、措施吧。 百4伴 暗個(gè)人所得稅的審敖計(jì) 扒4半1耙制定合理的個(gè)人爸所得稅審計(jì)目標(biāo)巴為實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得藹稅審計(jì)指明方向懊,拜個(gè)人所得稅審計(jì)邦目標(biāo)具體包括：澳（1）明確個(gè)人佰所得稅內(nèi)容的真霸實(shí)性。（2）明伴確個(gè)人所得稅計(jì)百稅依據(jù)的合規(guī)性班。（3）明確個(gè)爸人所得稅適從稅絆率的合法性。（拌4）明確個(gè)人所挨得稅減、免的合八理性。（5）明般確個(gè)人所得稅納阿稅的時(shí)效性。（昂6）明確個(gè)人所板得稅會(huì)計(jì)報(bào)表列捌示的恰當(dāng)性。拔42耙確定科學(xué)的個(gè)人隘所得稅審計(jì)程序澳使個(gè)人所得稅審拜計(jì)不偏離審計(jì)目艾標(biāo)并有條不紊地巴進(jìn)行，從而提高敖審計(jì)工作質(zhì)量具扮體程序如下：（辦1）個(gè)人所得稅霸業(yè)務(wù)控制制度審暗計(jì)。（2）個(gè)人暗所得稅業(yè)務(wù)處理

21、礙流程審計(jì)。（3凹）個(gè)人所得稅會(huì)翱計(jì)信息審計(jì)。百43跋及時(shí)對(duì)個(gè)人所得稗稅業(yè)務(wù)控制審計(jì)隘為實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得拌稅審計(jì)目標(biāo)打下擺堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)具體芭包括：（1）對(duì)笆個(gè)人所得稅核算柏范圍控制進(jìn)行審捌計(jì)。（2）對(duì)個(gè)版人所得稅設(shè)置的氨科目控制進(jìn)行審把計(jì)。（3）對(duì)個(gè)阿人所得稅的征收礙方式控制進(jìn)行審盎計(jì)。佰44按重視對(duì)個(gè)人所得胺稅業(yè)務(wù)處理流程瓣審計(jì)，最大限度扳地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)笆個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)柏處理流程是：明挨細(xì)表伴斑納稅鑒定/納稅擺通知芭板匯算清繳文件吧敖計(jì)算稅額。具體阿包括：（1）獲愛(ài)取或編制明細(xì)表襖，查其內(nèi)容是否稗真實(shí)可靠，是否百與總賬數(shù)、報(bào)表愛(ài)數(shù)相等。（2）氨了解是否按納稅啊鑒定或納稅通知邦的稅種、計(jì)稅依叭據(jù)、稅

22、率來(lái)確定凹應(yīng)納稅內(nèi)容，減敖免稅的范圍和期伴限核實(shí)。（3）百對(duì)稅務(wù)部門的匯骯總清繳文件進(jìn)行霸有效性分析，并斑與明細(xì)表進(jìn)行核熬對(duì)。（4）檢查叭各種個(gè)人所得稅壩計(jì)算的正確性。皚45矮慎重地選擇個(gè)人柏所得稅的切入點(diǎn)笆，確保個(gè)人所得板稅審計(jì)目標(biāo)的實(shí)壩現(xiàn)皚對(duì)個(gè)人所得稅的巴審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)傲師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)白的個(gè)人的收入支皚出等確定個(gè)人所安得稅的審計(jì)程序骯和方法。應(yīng)包括霸以下內(nèi)容：(1扒)獲取或編制個(gè)奧人所得稅的明細(xì)捌表。其目的是為阿了復(fù)核個(gè)人所申骯報(bào)的加計(jì)數(shù)是否案正確。(2)對(duì)敗個(gè)人應(yīng)納稅所得藹額的審計(jì)。應(yīng)納扒稅所得額的大小俺，直接關(guān)系到交骯納個(gè)人所得稅的襖多少，應(yīng)納稅所盎得額計(jì)算的準(zhǔn)確隘與否，是個(gè)人所暗得稅

23、審計(jì)的重點(diǎn)敗。（3）對(duì)個(gè)人背所得稅的稅率適唉用是否正確的審藹計(jì)。審計(jì)納稅人捌是否按稅法規(guī)定扮的稅率，有無(wú)隱俺瞞所得的性質(zhì)，熬低稅率交納個(gè)人哀所得稅的現(xiàn)象；唉有無(wú)任意擴(kuò)大減骯征范圍的行為；澳有無(wú)任意擴(kuò)大共壩同所得的納稅人百數(shù)，以減少甚至扳逃避納稅義務(wù)的氨現(xiàn)象。（4）對(duì)爸減免個(gè)人所得稅襖是否適用正確的頒審計(jì)。檢查是否哎為照顧納稅人在伴某些特殊情況下耙所規(guī)定的減免稅藹。(5)了解納翱稅人的經(jīng)營(yíng)情況安，查清納稅人在癌某一段時(shí)間內(nèi)取笆得收入的項(xiàng)數(shù)，挨每項(xiàng)數(shù)額多少，芭總數(shù)是多少，再佰和納稅人申報(bào)數(shù)笆相比，看兩者是芭否一致，如果前疤者大于后者，則鞍說(shuō)明納稅人沒(méi)報(bào)藹或少報(bào)了收入數(shù)笆額。對(duì)于納稅人案取得的收入，

24、而扮支付方即代扣代柏繳人沒(méi)有代扣代吧繳稅款，則要追疤究代扣代繳人的盎責(zé)任。搬5皚 罷完善我國(guó)個(gè)人所澳得稅的建議和對(duì)礙策癌51壩建立分類綜合所耙得稅制模式礙個(gè)人所得稅稅制瓣模式大體上可分爸為3搬種凹（藹1）分類所得稅板制，如我國(guó)現(xiàn)行骯個(gè)人所得稅制度艾。它是對(duì)同一納耙稅人不同類別的拜所得按不同的稅靶率分別課征。版（背2）綜合所得稅隘制，它是將納稅藹人在一定期間內(nèi)扒的各種所得綜合爸起來(lái)，扣除法定艾減免數(shù)額后，就霸其余額按累進(jìn)稅半率征收，它的特隘點(diǎn)是將來(lái)源于各皚種渠道的所有形柏式的所得不分類盎別、統(tǒng)一課稅。案這種稅制的優(yōu)點(diǎn)邦是稅負(fù)公平、扣扮除合理，能夠全愛(ài)面反映納稅人的按綜合負(fù)稅能力，佰能考慮到納稅人

25、辦個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和靶家庭負(fù)擔(dān)等因素哎并給予減免。但背它的課征手續(xù)復(fù)礙雜，征收費(fèi)用較版高，對(duì)個(gè)人申報(bào)跋和稅務(wù)稽查水平凹要求高，且以發(fā)絆達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)和敖全面可靠的原始背資料為條件。吧（板3）分類綜合稅霸制，它是分類所版得稅和綜合所得矮稅的不同形式和昂程度的結(jié)合。爸 案根據(jù)目前我國(guó)對(duì)礙稅源控管難度大岸、征管手段相對(duì)搬落后、公民納稅般意識(shí)淡薄的實(shí)際搬情況，應(yīng)按循序唉漸進(jìn)，由分類稅挨制霸絆分類綜合稅制霸癌綜合稅制的過(guò)程靶，將現(xiàn)行的分類阿稅制過(guò)渡到綜合跋分類稅制模式，疤即對(duì)個(gè)人不同來(lái)阿源的收入先按不礙同稅率征稅，年埃終再匯算清繳。吧具體界定時(shí)可對(duì)半屬于投資性的，頒沒(méi)有費(fèi)用扣除的埃應(yīng)稅項(xiàng)目，如利頒息所得、股票

26、轉(zhuǎn)皚讓所得、股息紅藹利所得、偶然所隘得等應(yīng)稅項(xiàng)目，背實(shí)行分項(xiàng)征收；隘對(duì)屬于有費(fèi)用扣背除的應(yīng)稅項(xiàng)目，邦如工資薪金、勞敗動(dòng)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)皚營(yíng)、承包承租、罷稿酬等應(yīng)稅項(xiàng)目搬，先以源泉預(yù)扣百方法分別采用不挨同稅率征收，在昂納稅年度結(jié)束后稗，由稅務(wù)部門核半定納稅人全年應(yīng)八稅所得，對(duì)年度扳內(nèi)已納稅額做出凹調(diào)整結(jié)算，再實(shí)安行綜合征收。我芭國(guó)政府已經(jīng)明確翱，個(gè)人所得稅制唉度改革現(xiàn)階段目矮標(biāo)為分類綜合個(gè)哎人所得稅制翱。瓣52百擴(kuò)大征收范圍岸目前個(gè)人所得稅敖法規(guī)定的11個(gè)瓣應(yīng)稅項(xiàng)目沒(méi)有涵矮蓋個(gè)人所得的全凹部?jī)?nèi)容 .隨著啊經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展皚，會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越背多的應(yīng)稅項(xiàng)目。哎一些不斷出現(xiàn)的班應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所藹得稅的項(xiàng)目應(yīng)該扒

27、列入應(yīng)稅項(xiàng)目。案因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)把改變目前采取的伴正列舉法，采取埃概括性更強(qiáng)的反版列舉法。凡是能扒夠增加納稅人稅鞍收負(fù)擔(dān)能力的所把得都在個(gè)人所得胺稅征收范圍之內(nèi)半，對(duì)某些特殊的辦個(gè)人所得可以采唉取列舉法予以減氨免稅收，以體現(xiàn)礙稅收上給予的優(yōu)辦惠政策。板53跋以家庭為納稅單胺位懊家庭課稅是指以襖家庭為單位，將搬夫妻的所得綜合俺起來(lái)聯(lián)合申報(bào)納把稅；個(gè)人所得課半稅是以個(gè)人為單昂位，就個(gè)人所得阿申報(bào)納稅。家庭啊課稅在理論上較爸個(gè)人課稅具有明跋顯的優(yōu)勢(shì)：家庭矮課稅能更好地體哀現(xiàn)公平這一稅收搬基本原則，因?yàn)榘胍话闱闆r下，凡扳是稅制建設(shè)比較擺完善、治稅思想把體現(xiàn)公平觀念比叭較充分的政府，埃多在稅前規(guī)定了稗不同

28、數(shù)額不同名吧目的扣除額，如俺子女贍養(yǎng)費(fèi)及教拌育費(fèi)扣除、父母埃及祖父母贍養(yǎng)費(fèi)礙扣除、貧困親屬礙資助的扣除等。稗而選擇家庭課稅挨最大的優(yōu)點(diǎn)就在扳于能充分考慮一霸個(gè)家庭的實(shí)際支唉出情況，能使稅笆后結(jié)果盡量公平凹。比如：撫養(yǎng)一板個(gè)子女與撫養(yǎng)兩氨個(gè)子女的扣除區(qū)癌別；撫養(yǎng)一個(gè)健斑康子女與撫養(yǎng)一岸個(gè)殘疾子女的扣疤除區(qū)別等佰54靶規(guī)范個(gè)人免征額艾標(biāo)準(zhǔn)癌個(gè)人所得稅法耙修正案將個(gè)人柏所得稅工資薪金稗所得免征額調(diào)至巴1 600元，氨大大減輕了低收拜入人員的稅收負(fù)懊擔(dān)。但是筆者認(rèn)耙為，費(fèi)用扣除標(biāo)唉準(zhǔn)存在的主要問(wèn)扳題不在于數(shù)額高皚低，而在于有沒(méi)班有考慮納稅人具八體情況并區(qū)別對(duì)安待。借鑒國(guó)外通澳行做法，根據(jù)我阿國(guó)實(shí)際情況

29、，中搬國(guó)個(gè)人所得稅免邦征稅額可分為4捌個(gè)部分：翱（岸1）個(gè)人基本生挨活費(fèi)用和教育費(fèi)岸用扣除。岸（哎2）撫養(yǎng)子女、霸贍養(yǎng)老人費(fèi)用扣哎除。般（搬3）特殊扣除，拜針對(duì)殘疾人、慢挨性病患者。芭（扮4）子女教育費(fèi)邦用扣除。目前，鞍教育費(fèi)用占家庭俺開(kāi)支的比重較大哎并且沒(méi)有任何形愛(ài)式的社會(huì)保障，襖因此應(yīng)額外扣除扮55扒簡(jiǎn)化稅率級(jí)次，氨應(yīng)實(shí)行俺“耙少檔次、低稅率矮”按的累進(jìn)稅率模式隘本著白“氨照顧低收入者，熬培育中產(chǎn)階層，皚調(diào)節(jié)高收入者懊”邦的原則，在提高稗個(gè)人所得稅費(fèi)用埃扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)凹上，提高最低稅奧率至10%，將暗高稅率部分的4氨5%向下調(diào)降至版35%，則可構(gòu)襖建一組由10%矮35%的累進(jìn)八稅率。累進(jìn)稅

30、的愛(ài)級(jí)次定在5級(jí)比絆較適中。胺56襖加強(qiáng)稅收征管百首先，努力改進(jìn)絆稅收征管手段，巴積極推進(jìn)稅務(wù)部挨門對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所爸得信息收集系統(tǒng)八以及銀行對(duì)個(gè)人靶收支結(jié)算系統(tǒng)建哀設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)埃控和數(shù)據(jù)處理的八完全電子化，進(jìn)傲一步提高對(duì)收入拜的監(jiān)控能力和征艾管水平。通過(guò)銀罷行和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)霸網(wǎng)工程的建立，瓣逐步縮小現(xiàn)金交佰易的范圍，使所氨有的收支狀況盡斑可能地置于稅銀叭聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，俺現(xiàn)金交易減少了敗，政府便可以通爸過(guò)賬戶對(duì)納稅人柏的稅源實(shí)行有效疤控制；其次，采耙用源泉扣繳和納拔稅人自行申報(bào)相盎結(jié)合的征管方式絆，代扣代繳義務(wù)班人向個(gè)人支付所跋得時(shí)必須同時(shí)向敖稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，凹對(duì)扣繳義務(wù)人不艾按規(guī)定扣繳和申礙報(bào)繳納稅款以及奧不按規(guī)定報(bào)送有巴關(guān)