1、學習目標：通過本章學習，要求明確事業單位年終清理結算、結賬和編制年終決算報表的工作內容、要求和程序，掌握其年終清理結算、結賬業務的核算方法，以及編制會計報表的基本方法。 1第一節 年終清理結算和結賬年終，事業單位應根據財政部門或上級主管部門年終決算的要求，將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬，并進行對賬工作，在保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的基礎上辦理年度結賬，編制決算報表。2一、年終清理結算1.清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下撥款項數字。 2. 清理核對各項收支。3. 清理各項往來款項。4. 清理核對貨幣資金。5. 清理盤點各項財產物資。3二、年終結賬1、年終轉賬 賬目

2、核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。42、結清舊賬 將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。53、記入新賬 根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應的各有關賬戶，

3、并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。6例1 某事業單位根據年終結賬前的資產負債表（如表1）辦理年終結賬業務。 表1 資產負債表（結賬前） 71. 將“財政補助收入”貸方余額150 000元，“上級補助收入”貸方余額15 000元，“事業收入”貸方余額225 000元，“附屬單位繳款”貸方余額7 000元，“其他收入”貸方余額3 000元，轉入“事業結余” 賬戶。 借：財政補助收入 150 000 上級補助收入 15 000 事業收入 225 000 附屬單位繳款 7 000 其他收入 3 000 貸：事業結余 400 000 82. 將“撥出經費”借方余額28 000元，“

4、事業支出”借方余額250 000元；“上繳上級支出”借方余額25 000元，“對附屬單位補助”借方余額5 000元，“結轉自籌基建”借方余額30 000元，轉入“事業結余”賬戶。 借：事業結余 338 000 貸：撥出經費 28 000 事業支出 250 000 上繳上級支出 25 000 對附屬單位補助 5 000 結轉自籌基建 30 000 93. 將“經營收入”貸方余額55 000元，轉入“經營結余” 賬戶。 借：經營收入 55 000 貸：經營結余 55 0004. 將“經營支出”借方余額50 000元；“銷售稅金”借方余額2 000元，轉入“經營結余” 賬戶。 借：經營結余 52 0

5、00 貸：經營支出 50 000 銷售稅金 2 000 105.計算本年度事業結余62 000元，轉入“結余分配” 賬戶。 借：事業結余 62 000 貸：結余分配 62 0006計算本年度經營結余3 000元，轉入“結余分配”賬戶。 借：經營結余 3 000 貸：結余分配 3 000 117按經營結余的25%計算應交所得稅750元（300025%），按結余分配賬戶余額的30%計提職工福利基金19 275元(62 000+3 000-750)30%。借：結余分配應交所得稅 750 貸：應交稅金應交所得稅 750借：結余分配提取專用基金 19 275 貸：專用基金職工福利基金 19 275128

6、.將單位未分配結余44 975元（62 000+3 000-750-19 275），轉入“事業基金一般基金” 賬戶。借：結余分配 44 975 貸：事業基金一般基金 44 97513第二節 事業單位會計報表概述一、會計報表的種類 二、會計報表的編制要求14一、會計報表的種類（一）按經濟內容分類 1.會計報表：資產負債表、收入支出表、基建投資表 2.附表：事業支出明細表、經營支出明細表、基本數字表 3.會計報表附注 4.收支情況說明書 15（二）按編報時間分類 1.月報：包括資產負債表、收入支出表。2.季報：要求在月報的基礎上，加報基本數字表。3.年報又稱年度決算，包括會計報表及其附表、會計報表

7、附注及收支情況說明書等。 161.本級報表，是指事業單位編制的自身的會計報表。2.匯總報表，是指主管部門根據本單位和所屬單位報送的會計報表匯總編制的會計報表。 （三）按編制單位分類17二、會計報表的編制要求1. 各單位應當加強日常會計核算工作，會計報表的數字要根據經審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據，不得估列代編。2.會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎上，根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應科目數字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。1

8、83.國有事業單位應按本制度規定的格式、內容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區、直轄市財政廳(局)可根據工作需要增設會計報表。事業單位內部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規定。4.會計報表應按規定的時間報送。月份會計報表應于月份終了后3日報出；季度報表應于季度終了后5日報出；年度會計報表應按財政部決算通知規定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄送同級國有資產管理部門。19第三節 會計報表的編制 一、資產負債表二、收入支出表三、事業支出明細表四、經營支出明細表五、會計報表附注六、收支情況說明書20一、資產負債表的編制 資產負債表，是反映事業單位在某一特定日期

9、財務狀況的報表。它能夠反映事業單位資產、負債、凈資產及其相互關系，以及事業單位的償債能力和財務前景。211.資產負債表的結構資產負債表是根據“資產+支出=負債+凈資產+收入”的平衡原理設置的，為賬戶式資產負債表。左方列示資產和支出項目，右方列示負債、凈資產和收入項目，左右兩方總額平衡。222.資產負債表的編制方法（1）年初數 根據上年末資產負債表“期末數”欄目所列數據填列。（2）期末數 根據截至報告月份的各總賬科目的期末余額填列。23注意以下項目的填列：1.“銀行存款”項目2.“應收票據”項目3.“固定資產”項目4.“應收賬款”與“預收賬款”項目、“應付賬款”與“預付賬款”項目24事業單位編制

10、匯總報表時應對沖的數字 撥出經費撥出專款對附屬單位補助附屬單位繳款上繳上級支出上級補助收入撥入?？钬斦a助收入本級報表中的數字所屬單位報表的匯總數字25二、收入支出表 收入支出表，是綜合反映事業單位在一定期間財務收支結余及其分配情況的報表。由收入、支出、結余及其分配三部分內容組成。通過收入支出表，可以了解事業單位經營成果、評價業績、預測未來事業發展趨勢。2627收入支出表的編制收入支出表中的“累計數”，反映各項目自年初至編報月份止的累計發生額。應根據總分類賬和有關明細分類賬戶的期末余額填列。對于事業支出中的 “財政補助支出”和“預算外資金支出”，可根據核定預算和實際使用情況，采用統計的方法填列

11、。主管單位匯總編制該表時，應將本級單位與所屬單位收入支出表中的相應數字對沖后填列。28三、事業支出明細表 事業支出明細表反映事業單位用財政補助收入、上級補助收入、事業收入、附屬單位繳款、其他收入等統籌安排所形成的支出。29 事業支出明細表 編制單位： 年 月 日 單位：元30 對于事業支出中用財政補助收入和預算外資金收入安排的支出，事業單位可根據核定預算和實際使用情況，采用統計的方法填列： 1. 按指定用途填列 2. 按核定的事業單位綜合預算及其“目”級科目明細賬并參照預算執行結果填列。 3. 采用比重法填列。31四、經營支出明細表 經營支出明細表，是反映一定時期經營支出的具體支出項目情況的報

12、表。通過本表可以了解掌握事業單位經營支出的構成情況，支出構成是否合理。 32經營支出明細表編制單位： 年 月 日 單位：元33經營支出明細表的填列本表中，經營支出的有關欄目，應當根據經營支出明細賬填列，而經營支出欄下，可按經營業務的種類分類填列。對于實行內部成本核算的事業單位，可以參照企業會計的格式設計。34實行內部成本核算的單位應填列以下成本費用的補充資料： 未結轉到經營支出的成本費用： 其中： 基本工資： 補助工資： 其他工資： 職工福利費： 設備購置費： 社會保障費： 修繕費： 公務費： 業務費： 其他費用：35五、會計報表附注1. 所采取的主要會計處理方法2. 會計處理方法的變更情況3

13、. 會計報表中有關重要項目的明細資料4. 其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項。 36六、收支情況說明書主要說明事業單位收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。 37第四節 財務分析一、財務分析方法1. 比較分析法 （1）本期實際與計劃、預算比較 （2）本期實際與歷史同期比較 （3）本期實際與同類單位先進水平比較2. 因素分析法3. 結構分析法38二、財務分析指標1. 經費自給率：衡量事業單位組織收入的能力和滿足經常性支出的程度。計算公式為：經費自給率事業收入經營收入附屬單位繳款其他收入事業支出經營支出100 支出中因特殊原因需要扣除的項目，應經財政部門批準。 392. 人員支出、公用支出比率 衡量事業單位事業支出結構 。計算公式為：人員支出比率人員支出事業支出100公用支出比率公用支出事業支出10040其中： 人員支出包括基本工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學金等。 公用支出包括公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。 從總體上看，人員支出占